LEY GENERAL DE ADUANAS

La Aduana es una oficina pblica gubernamental, aparte de ser una constitucin fiscal, situada en
puntos estratgicos, por lo general en costas, fronteras o terminales internacionales de transporte
de mercanca o personas como aeropuertos o terminales ferroviarios, siendo esta oficina la
encargada del control de operaciones de comercio exterior, con el objetivo de registrar el trfico
internacional de mercancas que se importan y exportan desde un pas en concreto, y cobrar
los impuestos que establezcan las aduanas. Se podra afirmar que las aduanas fueron creadas para
recaudar dicho tributo, y por otro lado regular mercancas cuya naturaleza pudiera afectar la
produccin nacional, la salud pblica, la paz o la seguridad de una nacin.

GARANTAS ADUANERAS
Las garantas aduaneras son:

Carta Fianza emitida por el Sistema Financiero Nacional.

Certificado de Compensacin Tributaria.
Nota de Crdito Negociable
Pliza de Caucin.
Warrant.
Prenda.
Hipoteca.
Certificado Bancario.
Pagar.
Garanta Nominal.
Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.

La garanta deber ser solidaria, irrevocable, incondicional, indivisible y de realizacin

inmediata cuando corresponda.
Se aceptar garanta global por parte de quienes habitualmente intervienen en
trmites aduaneros, tales como transportistas, almacenes aduaneros y los beneficiarios de los
regmenes suspensivos, temporales y de perfeccionamiento.

DELITOS ADUANEROS

DELITO DE CONTRABANDO
El contrabando es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del
territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar
la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago.
La Ley de los Delitos Aduaneros indica que el contrabando est considerado como delito,
puesto que aquella persona que realice la accin de contrabando ser castigada con pena
privativa de libertad, en un plazo que no debe ser menor de cinco aos, ni mayor a ocho aos,
adems con 365 a 730 das multa.
La pena privativa de libertad para el delito de contrabando ser en los casos sealados a
continuacin, siempre que superen las cuatro UIT:

Ingreso de mercanca ilegal procedente del extranjero burlando controles aduaneros.

Extraccin de mercanca de recintos fiscales, sin autorizacin correspondiente.

Consumo, utilizacin o disposicin de mercadera trasladada legalmente con salida de

los recintos aduaneros sin efectuar los pagos de tributos correspondientes.

Cabe resaltar que el delito de contrabando se puede realizar por medio de transporte,
embarque o desembarque.

DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA

La defraudacin de rentas de aduana significa eludir el pago de tributos que por derecho le
corresponde recibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero, forma o aprovechar
ilcitamente beneficios tributarios valindose de astucia, engao, ardid u otra. Est accin est
penada con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y 365 a 730
das multa.
La pena privativa de libertad por la defraudacin de rentas de aduana ser considerada como
tal en los casos sealados a continuacin:

Internar mercancas extranjeras derivadas de zonas geogrficas nacionales de menor

tributacin menor, sujetas a rgimen especial arancelario, hacia el resto del territorio
peruano.

Importar mercancas con documentacin adulterada, datos falsos o falsificados

relacionados a su valor, calidad, cantidad, peso, origen u caracterstica alguna cuya
informacin incida en la tributacin o aplicacin de derechos antidumping o
compensatorios.
Simular operaciones de comercio exterior con la finalidad de obtener beneficios
tributarios o de otra ndole.

Subvaluar o sobrevaluar el precio de las mercancas con el fin obtener beneficios

indebidos.

No retornar al exterior las mercancas importadas temporalmente dentro del plazo

establecido para dicha operacin.

LA RECEPTACION ADUANERA
Segn lo sealado en el artculo 6 de la Ley N 26461 se reprimir con pena privativa de
libertad a aquella persona que adquiera, reciba en donacin o en prenda, almacene, esconda o
ayude a negociar bienes, cuyo valor supere las 4 UIT, que acte con conocimiento de la
procedencia de la mercadera delictuosa.
Cabe resaltar que la pena aplicada no debe ser menor de cinco ni mayor de siete aos y con
180 a 365 das-multa.

EXISTENCIA DE CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley N 26461 se regula el tema de las
circunstancias agravantes del siguiente modo:
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y
con 730 a 1470 das-multa cuando ocurran las circunstancias siguientes:

Las mercancas objeto de delito, sean armas de fuego, municiones, explosivos,

elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines o sustancias o elementos
que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la seguridad pblica.

Las mercancas materia del delito sean de comercio prohibido o restringido.

Se perpetra, facilita o evita su descubrimiento mediante el uso de violencia o

intimidacin.

Cuando es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin

destinada al Contrabando o a la Defraudacin de Rentas de Aduana.

Se utilice un medio de transporte acondicionado en su estructura, con la finalidad de

transportar mercancas de procedencia ilegal.

El valor de las mercancas materia del delito de Contrabando y Defraudacin de

Rentas de Aduana superen las 20 UIT.

Se haga figurar como destinatarias a personas naturales o jurdicas inexistentes, en los

documentos referentes a despacho de mercancas importadas.

Adems, aquella persona que participe en el financiamiento por cuenta propia o ajena en la
comisin de los delitos de Contrabando o Defraudacin de Rentas de Aduana, ser reprimido
con una pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 aos y con 365 a 730 das-
multa.
Finalmente, en caso que el agente sea un funcionario o servidor pblico en ejercicio del
control de los delitos de Contrabando y Defraudacin de Rentas de Aduana, ser reprimido
con una pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 aos e inhabilitacin por 5
aos, de conformidad con el artculo 36 del Cdigo Penal; segn corresponda.

EXISTENCIA DE CONSECUENCIAS ACCESORIAS

En caso de haber utilizado a una organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal,
con previo conocimiento de sus titulares, para la ejecucin del hecho punible, se deber
aplicar, segn la gravedad, las medidas siguientes:
 Clausura temporal o definitiva de locales o establecimientos.

Disolucin de la personera jurdica.

Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o

municipales que sean acreedoras.

Prohibicin temporal o definitiva a la personera jurdica para realizar actividades de

la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto
el delito.

Simultneamente, con la medida dispuesta, se ordenar a la autoridad competente la

intervencin de la persona jurdica para los fines legales correspondientes, con el objeto de
salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.

PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD A EXTRANJEROS

En caso los responsables de los delitos sealados fuesen extranjeros, sern condenados,
adems, a la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de
cumplida la pena privativa de libertad.

INCAUTACION Y DECOMISO
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito, los que sern custodiados por ADUANAS en tanto se
expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de
resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
En el momento que se reciba las mercancas incautadas, el Intendente de Aduana debe
proceder, bajo responsabilidad, en el trmino de tres das hbiles, al avalo y reconocimiento
fsico, cuyos resultados sern comunicados de inmediato al Fiscal, para que proceda a
formalizar la denuncia.
El Juez Penal resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas provenientes de estos
delitos o de los instrumentos con que se hubiere ejecutado, a no ser que pertenezcan a
terceros no intervinientes.
Cuando los bienes incautados sean perecibles sern adjudicados directamente por ADUANAS,
a las entidades del Estado e instituciones asistenciales, educacionales o religiosas sin fines de
lucro, oficialmente reconocidas para el cumplimiento de sus fines, comunicando el hecho al
Fiscal o Juez Penal correspondiente.
En caso de incautacin de bienes perecibles por infraccin de contrabando, tambin ser
aplicable la adjudicacin directa por ADUANAS a las entidades sealadas en el prrafo
anterior.
Tratndose de medicamentos incautados o comisados administrativamente, sern entregados
al Ministerio de Salud para que este los adjudique previa certificacin de su estado.
REMATE
Una vez establecido el decomiso se convocar a remate de las mercancas y efectos hasta por
dos veces. Declarado desierto el segundo remate, el Juez facultar a ADUANAS la adjudicacin
directa a favor de instituciones del Estado o instituciones sin fines de lucro.
El mismo procedimiento se aplicar a las mercancas que se encuentren en proceso penal
cuyas causas no hayan sido resueltas en un plazo de seis meses, contados a partir de la fecha
de su incautacin.

Los fondos obtenidos en el remate sern consignados en un depsito judicial a nombre de la

Direccin General de Tesoro Pblico que generar intereses. El Juez penal dispondr su
entrega a favor de los procesados o del Estado, segn corresponda, una vez consentida y
ejecutoriada la sentencia.

Los fondos obtenidos del remate, deducidos los costos correspondientes, se distribuirn entre
las siguientes instituciones y personas, conforme a los siguientes porcentajes:

Denunciante 40%
Poder Judicial 20%
Ministerio Pblico 20%
Polica Nacional 20%

En caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir los delitos hubiere
correspondido a ADUANAS, el porcentaje asignado al denunciante corresponder a dicha
institucin.
En el caso de adjudicaciones o destruccin de las mercancas el premio que corresponda al
denunciante ser pagado por la Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al valor base
sealado para el segundo remate o del avalo, segn corresponda.
En todos los casos todas las adjudicaciones sern puestas en conocimiento del juez penal que
conoce la causa.

INCAUTACIN Y REMATE DE MEDIO DE TRANSPORTE

Por otro lado, en caso el medio de transporte utilizado se encontrase acondicionado o

presentase modificaciones en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de
procedencia ilegal, ser materia de incautacin, decomiso y remate, dentro del proceso penal
respectivo.
En caso el medio de transporte tenga la condicin de bien inmueble, se dispondr su
inmovilizacin, en tanto se determine el grado de responsabilidad del propietario en los
hechos materia de investigacin.
Cuando se declare desierto el primer remate, ADUANAS proceder a su inmediata
adjudicacin a favor del Estado.
DEVOLUCIN DE MERCADERA INCAUTADA

En caso se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron materia de adjudicacin, la

Direccin General de Tesoro Pblico, asumir el pago en base al monto de la tasacin para el
segundo remate o del avalo y los intereses devengados.
Las instituciones u organismos beneficiados con alguna adjudicacin de conformidad con la
ley analizada, debern destinarlos a los fines propios de dichas entidades, quedando
prohibida su transferencia bajo cualquier ttulo o modalidad, salvo autorizacin escrita de la
autoridad correspondiente.

EL PROCESO

El Ministerio Pblico debe dirigir la investigacin de los delitos sealados anteriormente con
el apoyo de las autoridades competentes.
Las denuncias o intervenciones de oficio sern puestas en el da, en conocimiento del
Ministerio Pblico bajo responsabilidad. Los delitos tipificados son perseguibles de oficio.
Los procesos por delitos de Contrabando y Defraudacin de Rentas de Aduana podrn
terminar anticipadamente, observando las siguientes reglas:

Por iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una vez
iniciado el proceso y hasta antes de formularse la acusacin fiscal, la celebracin de
una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de dichos
sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
La solicitud correspondiente ser puesta en conocimiento del Procurador.

En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la investigacin
surjan contra el procesado y este tendr la oportunidad de aceptarlos, en todo o en
parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar al procesado los alcances y
consecuencias del acuerdo as como las limitaciones que representa la posibilidad de
controvertir su responsabilidad.

Si el Fiscal y el procesado llegan a un acuerdo acerca de las circunstancias del hecho

punible, de la pena y de la reparacin civil a imponer, incluso sobre la reduccin de la
pena privativa de libertad aplicable hasta en una tercera parte del mnimo legal
conforme a esta Ley, se declarar ante el Juez, debindose consignar expresamente en
el acta respectiva.

Tratndose de la reduccin de la Pena Privativa de la Libertad, el procesado deber

abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el valor
de las mercancas materia del delito ms los tributos dejados de pagar, sin perjuicio
del decomiso de las mercaderas materia del delito.
 Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez
dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho horas.

Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena a imponer,
de conformidad con lo acordado son correctas, y obra prueba suficiente, dispondr en
la sentencia la aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil, enunciando en su
parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.

La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber absolverla

en un trmino no mayor a tres das hbiles. El auto que deniegue el acuerdo referido
es apelable en un solo efecto, en el trmino de un da hbil.

Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso, a excepcin del monto por
tributos que ser entregado al Tesoro Pblico, sern distribuidos entre las siguientes
instituciones y personas, en los porcentajes siguientes:

Denunciante 50%
Poder Judicial 15%
Ministerio Pblico 15%
Polica Nacional del Per 15%
Administracin Aduanera 5%

Para los efectos de la investigacin y proceso penal o administrativo, tanto el Certificado de

Inspeccin como la Declaracin de Importacin podrn ser contradichos mediante prueba
documental que acredite diferencias de cantidad, calidad o valor.

INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

Segn el artculo 26 de la ley materia de anlisis constituyen infraccin administrativa

vinculada al contrabando, los casos comprendidos de contrabando y sus modalidades, la
receptacin aduanera y el trfico de mercancas prohibidas o restringidas, cuando su valor no
exceda de cuatro Unidades Impositivas Tributarias.

Las infracciones administrativas, vinculadas al contrabando, se sancionarn conjunta o

alternativamente con:

Comiso de las mercancas.

Multas.
Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones y/o autorizaciones
pertinentes.
Cierre temporal o definitivo de los establecimientos.
Internamiento temporal de los vehculos.

SANCIONES
 Respecto a las Mercancas
El Comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin de
contrabando. Las mercancas comisadas quedarn en poder de ADUANAS, para su
disposicin de acuerdo a Ley.

Respecto de las personas que cometen la infraccin

Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin de contrabando, tendrn
que abonar una multa equivalente a los tributos dejados de pagar.

Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento por un

perodo de treinta das calendarios.
Si se volviese a cometer una infraccin de contrabando en el perodo de un ao
contado a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder
aplicarse una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.

Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento, el cual no

podr ser menor de sesenta das calendarios.
Respecto de las personas que transportan mercancas
Las personas que, a sabiendas, transportan mercancas vinculadas a la infraccin
administrativa del contrabando tendrn las siguientes sanciones:

Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir por un

ano, registrndose la sancin como antecedente en el Registro de Conductores.

Si se trata de persona jurdica le corresponder una multa por una suma

equivalente a los tributos dejados de pagar. En caso de concurrencia de
responsabilidades la obligacin ser solidaria.

Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el perodo de un ano

a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicar una
multa equivalente al doble del valor de las mercancas materia de la infraccin.

Respecto de los medios utilizados

Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o carga,
transportistas individuales o particulares, utilicen su vehculo para la comisin de la
infraccin de contrabando se les aplicarn las siguientes sanciones:

Internamiento del vehculo por un perodo de treinta das calendarios.

Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el

internamiento del vehculo por un perodo de sesenta das calendarios.
ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACION
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de la
infraccin de contrabando, se proceder a aplicar una multa equivalente al quntuplo de los
tributos dejados de pagar o el cierre temporal del establecimiento por un perodo de diez das
calendarios.
Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir en la prohibicin
durante el indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de mercancas al establecimiento,
pudiendo retirarse slo las recibidas antes del cierre.

De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o de reabrirse los establecimientos

para la venta de las mismas durante el perodo de aplicacin de sancin de cierre temporal, se
proceder al cierre definitivo con la consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones
para su funcionamiento.
La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir con las obligaciones
laborales.

COMPETENCIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria, es la autoridad
competente para declarar y sancionar la comisin de las infracciones administrativas de
contrabando.
Cuando sea el caso, deber poner en conocimiento de las dems autoridades administrativas
competentes las infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan a la imposicin de las
sanciones conforme a ley, en el ejercicio de su competencia, bajo responsabilidad. Para tal
efecto ser suficiente la comunicacin o el requerimiento de la Aduana.

Para la aplicacin de las sanciones que se establecen, ADUANAS y las dems autoridades
administrativas competentes, podrn requerir el apoyo de la Polica Nacional a travs de sus
organismos respectivos, debindole ser concedido sin trmite previo, bajo responsabilidad.

PREMIOS Y RECOMPENSAS
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades competentes, la
comisin de los delitos previstos en la Ley.
El Fiscal deber disponer las medidas pertinentes para que se mantenga en reserva la
identidad del denunciante, bajo responsabilidad.
Los denunciantes de los delitos de Contrabando y Defraudacin de Rentas de Aduana,
recibirn en calidad de recompensa los premios a que se refiere la Ley.
Este beneficio no ser aplicable a funcionarios o servidores de ADUANAS, de la
Superintendencia Nacional Tributaria o miembros de la Polica Nacional, o quienes tengan
parentesco con stos dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
Los premios previstos en la presente Ley sern determinados en la sentencia condenatoria o
en la sentencia que ampare la terminacin anticipada del proceso penal.