Pauta de Aprendizaje DR Rubens Perez Parte I

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ
CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES
TESIS:
"LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIN FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUAURA"
PRESENTADO POR:
RAMIREZ LISMA, FABIOLA LEONOR

VALENZUELA DEL CARMEN, CYNTHIA
ASESOR:
CPCC. RAUL MANUEL CANO CURIOSO
ABRIL 2015
HUACHO- PER
DEDICATORIA:
Este trabajo de investigacin est dedicado a nuestros
padres, que con su apoyo incondicional ha sido posible
alcanzar nuestros objetivos.
2
AGRADECIMIENTO:
Queremos agradecer de forma muy especial a nuestros padres y a
todos los integrantes de nuestras familias por alentarnos a seguir
adelante an en los momentos ms difciles, apoyndonos
incondicionalmente y de manera decisiva en las diferentes etapas de
nuestras vidas, por sus orientaciones, dedicacin y exigencias que nos
permitieron sacar adelante esta tesis.
3
NDICE
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPITULO 1: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Pgina
1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica ............................. . 10
1.2. Formulacin del Problema ............................................. . 14
1.2.1 Problema General. ................................................. . 14
1.2.2 Problemas Especficos ........................................... . 14
1.3. Objetivos de la Investigacin .......................................... .. 14
1.3.1 Objetivo General ...................................................... . 14
1.3.2 Objetivos Especficos .................................................. . 15
CAPITULO 11: MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la Investigacin .................................... . 16
2.2. Bases Tericas ............................................ .- ............... . 24
2.3. Definiciones Conceptuales ............................................. . 34
2.4. Formulacin de Hiptesis ............................................... . 43
2.4.1. Hiptesis General. ............................................ . 43
2.4.2. Hiptesis Especficas ............................................. . 44
CAPITULO 111: METODOLOGIA
3.1. Diseo Metodolgico...................................................... 45
3.1.1. Tipo............................................................... 45
3.1.2. Enfoque.......................................................... 46
3.2. Poblacin y Muestra....................................................... 49
3.2.1. Poblacin............................................................ 49
3.2.2. Muestra................................................................... 49
4
3.3. Operacionalizacin de Variables e Indicadores..................... 51
3.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos............... 54
3.4.1. Tcnicas a Emplear...................................................... 54
3.4.2. Descripcin de los Instrumentos................................ 55
3.5. Tcnicas para el Procesamiento de la Informacin........................ 56
CAPTULO !V: RESUL TACOS
4.1. Resultados....................................................................... 58
4.2. Contrastacin de Hiptesis.................................................. 80
CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusin............................................................................ 89
5.2. Conclusiones...................................................................... 91
5.3. Recomendaciones.................................................................. 93
CAPITULO VI: FUENTES DE INFORMACION
6.1. Fuentes Bibliogrficas ......................... ,................................... 95
ANEXOS
01 Matriz de consistencia .................................................... . 98
02 Instrumentos para la toma de datos ...................................... . 100
S
RESUMEN
La presente investigacin desarrollada es producto, del anlisis de los mtodos
y procesamiento de fiscalizacin tributaria que realiza la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, con la finalidad de
prevenir o advertir la existencia la Evasin Tributaria y su incidencia en la
Provincia de Huaura. La obligacin tributaria es definida como la relacin
jurdica-tributaria formada por derechos y obligaciones que nacen del ejercicio
del poder tributario; creada tanto para la administracin como para los
contribuyentes responsables tributarios, alcanzando incluso a terceros
responsables solidarios. El crecimiento de la economa en nuestro pas, genera
nuevos establecimientos comerciales, y con ello crece la evasin tributaria, por
la carencia de cultura tributaria sigue siendo fuerte en la Provincia de Huaura,
al no otorgar comprobante de pago, la compra de bienes o servicios, cuando
estos son utilizados por funcionarios o terceras personas y se registran en la
empresa, evadiendo de esta forma la obligacin tributaria personal y generando
a la empresa una deduccin indebida que debe ser reparada en cualquier
momento por la administracin tributaria.
Estas con las consideraciones que nos ha llevado a desarrollar la presente
investigacin en la cual proponemos recomendaciones a tener en cuenta en la

~. ' .
administracin de las obligaciones financieras como tributarias.
Nuestra propuesta busca la aplicacin de Mtodos y Procedimientos de
Fiscalizacin Tributaria contra Evasin Tributaria en la Provincia de Huaura.
Palabra Claves: Fiscalizacin Tributaria, Elusin Tributaria, Delito Tributario.
6
INTRODUCCION
Nuestro propsito ha sido el de demostrar que en la Provincia de Huaura existe
la Evasin Tributaria, as como el delito tributario que se presentan a nivel del
empresariado, y la participacin directa de las personas . que participan de
dichos actos incumpliendo con sus obligaciones tributarias, principalmente por
la carencia de cultura tributaria. Todas las personas que inicien un negocio,
deben saber que sus operaciones de venta se encuentran gravadas de una u
otra forma a algn tipo de tributo; ste por su parte puede ser directo como el
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto a la renta, etc. tambin puede ser
indirecto como el Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.
El tributo es la obligacin que tienen las personas de entregar al Estado una
parte del dinero obtenido por sus actividades, para solventar el gasto pblico;
obligacin por mandato constitucional. Es que en toda actividad de la persona,
siempre existe Lina obligacin tributaria, con mayor razn si desarrolla una
actividad econmica, la cual compromete a la empresa sea esta con personera
natural o jurdica.
Para el desarrollo de nuestra investigacin desde el punto de vista
metodolgico, se estructur nuestra investigacin comprendidos en seis
captulos, desarrollados de la siguiente manera: Planteamiento del Problema;
Marco Terico; Metodologa; Resultados; Discusin, Conclusiones y
7
Recomendaciones; y Fuentes de Informacin; as como los anexos
correspondientes.
En el Captulo 1: Planteamiento del Problema, en aplicacin a la metodologa de
investigacin cientfica, la cual fue utilizada planteando inicialmente la
descripcin de la realidad problemtica, luego la formulacin del Problema
General, como de los Problemas Especficos, pasando a determinar el objetivo
general y los objetivos especficos de la investigacin.
En relacin al captulo 11: Marco Terico, se desarrollaron los antecedentes de
la investigacin, as como sus bases tericas, las definiciones conceptuales, de
la misma forma se consider la formulacin de hiptesis general y las
correspondientes hiptesis especficas.
En el captulo 111: Metodologa, se presenta el diseo metodolgico, que
considera el tipo y enfoque de la investigacin desarrollada; la poblacin y
muestra de la investigacin, la misma que estuvo compuesta por 58 personas
entre empresarios, contadores, y especialista debidamente seleccionados, a
quienes se les aplicaron los instrumentos formulados; seguidamente se
considera la Operacionalizacin de variables como sus respectivos indicadores;
las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos; las tcnicas empleadas
para la descripcin de los instrumentos y tcnicas para el procesamiento de la
informacin.
8
En relacin al captulo IV: denominado Resultados, se realiz el tratamiento y
procesamiento estadstico de la informacin recopilada con los instrumentos, la
misma que se present en los respectivos cuadros estadsticos; se incluye
tambin en el presente captulo la contrastacin de las hiptesis, para lo cual
se us la distribucin chi cuadrada, en tal sentido los datos fueron utilizados
para el anlisis los cuales se encuentran clasificados en forma categricas, en
cada una de ellas y siguiendo el procedimiento estadstico destinado para estos
fines.
Con respecto al captulo V: denominado discusin, conclusiones y
recomendaciones, se procedi al desarrollo de cada uno de ellos, que fueron
obtenidas como producto final de la investigacin desarrollada y que nos
permiten concluir que existe una problemtica y una relacin entre las variables
de la investigacin desarrollada, lo cual nos permito emitir conclusiones y
recomendaciones concordantes con la situacin problemtica definida y la
determinacin de los objetivos.
Finalmente se presenta el captulo VI: denominado Referencias Bibliogrficas,
en el cual se detalla la relacin de la fuente bibliogrfica que fueron necesarias
para el desarrollo principalmente doctrinario y filosfico de nuestro trabajo de
investigacin al se adicionan los anexos respectivos.
9
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
De acuerdo con el modelo de investigacin desarrollado, el problema lo
identificamos como la evasin tributaria, como causa principal en el
efecto de una baja recaudacin de los tributos objetivos, como falta de .
mejora continua, inexistencia de programa~ de cambios cualitativos y
cuantitativos y la falta competitividad, como consecuencia de lo indicado
incide directamente en la recaudacin fiscal como efecto de la evasin.
La evasin fiscal no es un fenmeno reciente, en la historia del hombre y
sociedad siempre ha estado presente; es a partir del crecimiento de la
economa mundial y de los nexos comerciales entre diferentes pases,
que los gobiernos se interesan en buscar el control e intentar disminuir
las evasiones tributarias.
10
Quienes administran los recursos fiscales creen que al existir leyes
tributarias, los sujetos tributarios, cumplirn correctamente con el pago
de sus obligaciones tributarias, en nuestra cultura tributaria y la
formacin de cumplimiento con las normas en nuestro pas no ocurre tal
situacin; tienen que desarrollarse mecanismos de convencimiento,
comprensin de la trascendencia que significa el pagar los tributos, ms
aun con la desconfianza de la poblacin hacia nuestros gobernantes en
los diferentes niveles de gobierno estado central, regional y local.
Por otro lado se ha determinado un alto nivel de evasin tributaria, sobre
el cual la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT); lucha permanentemente con la finalidad de reducir
el nivel de evasin, situacin que repercute en la Provincia de Huaura
considerando que todos los impuestos que son recaudados a nivel
nacional, luego son revertidos a travs de los gobiernos Regionales o
Locales con la finalidad que estos niveles de gobierno cumplan con la
ejecucin de las principales necesidades de la ciudadana como son la
educacin, salud, seguridad ciudadana, y fundamentalmente en la
inversin de proyectos de infraestructura; consecuentemente de lograrse
el cobro de las deudas insolutas, repercutir en la mejora de caja fiscal.
Sin embargo, pese a que se cuente con programas de incentivos
tributarios, situacin que se debi de realizar mucho tiempo atrs y no
permitir que las deudas tributarias se vuelvan casi en incobrables. Los
altos niveles de evasin inciden directamente en la recaudacin fiscal,
11
generando la falta de ingresos necesarios para cumplir con los objetivos
.-.
correspondientes.
Tambin se ha determinado un alto nivel de elusin. Los sujetos tributarios,
como sus asesores estn a la expectativa de alguna posibilidad que les
permita aprovechar los vacos que contienen las normas tributarias. La
aplicacin de la elusin fiscal, si bien no es un delito tributario, sin
embargo, influye directamente en los ingresos generando una baja
recaudacin fiscal.
La caja fiscal necesita tener los ms altos ingresos, para lo cual tienen que
tomarse todas las previsiones, estrategias, tcticas, acciones, aplicacin
de sanciones, denuncia de delitos tributarios y otros de tal modo que
permita disponer de los ingresos necesarios que necesita el Estado para
cumplir con los objetivos de educacin, salud, seguridad y otros
consignados en nuestra constitucin poltica del estado.
La SUNAT (Superintendenc,ia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria) en su labor fiscalizadora con el fin de recaudar impuestos utiliza
programas de fiscalizacin, los cuales definen los alcances de las
intervenciones de acuerdo al tipo de contribuyente y los antecedentes de
su comportamiento tributario.
En nuestra labor diaria encontramos casos de evasin, elusin y delito
tributario los cuales debemos traducirlos en reparos contando con las
evidencias de los hechos, los cuales deben estar plenamente respaldados
por las normas tributarias.
12
Sucede que slo ciertos casos de evasin encajan dentro de lo que la Ley
Penal tipifica como causal de delito tributario, estos casos, tienen un
tratamiento diferenciado de acuerdo a los lineamientos internos que
establecen parmetros, tales como el monto del perjuicio fiscal.
Tenemos pues, que la evasin, la elusin y el delito tributario son
desviaciones de la conducta de las personas las cuales se reflejan en sus
actos, por lo que fue necesario investigar las causas qu hacen que una
persona adopte tales comportamientos, quizs la normatividad tributaria
existente, con tratamientos diferenciados sea una de las causas, como la
carencia de una cultura tributaria en nuestra ciudadana.
Estos tratamientos diferenciados, conllevan ventajas y desventajas. Lo
correcto es que uno elija el que ms se acomode a su situacin particular y
cumpla con todo lo estipulado al respecto.
Sin embargo, no es as, cada quien desea obtener ventajas a su modo,
existe una competencia desleal entre los que si cumplen con sus
obligaciones tributarias y los que no cumplen con ellas.
Un amplio sector del pas se queja de que el estado no cumple con darle
los servicios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para
lograr el objetivo de no pagar se evade, eluden y hasta llegan a cometer
delito tributario.
13
Cmo entonces podemos pedir lo que no damos? Si somos
consecuentes con nuestras ideas, no respetamos, pero pedimos que se
nos respete, no somos responsables con nuestras obligaciones, pero
pedimos que otros sean responsables.
La evasin, elusin y el delito responden precisamente a dicho tipo de

'
comportamiento egosta, negativo, que no saben reconocer en otros, los
valores que seguramente carecemos.
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema General
De qu manera la evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal
en la Provincia de Huaura
1.2.2 Problemas Especficos
a. De qu forma la elusin tributaria genera baja recaudacin tributaria
realizada por SUNAT en la Provincia de Huaura?
b. La emisin y aceptacin de facturas falsas generan fraude tributario
por parte de contribuyentes en la Provincia de Huaura?
c. De qu forma la cultura tributaria permite mejorar la recaudacin
tributaria en los contribuyentes de la Provincia de Huaura?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1 Objetivo General
Determinar de qu manera la evasin tributaria incide en la
Recaudacin Fiscal en la Provincia de Huaura.
14
1.3.2 Objetivos Especficos .....
a) Determinar de qu forma la elusin tributaria genera baja
recaudacin tributaria realizada por SUNAT en la Provincia de
Hu aura
b) Establ.ecer como la emisin y aceptacin de facturas falsas, generan
fraude tributario por parte de los contribuyentes en la Provincia de
Huaura
e) Determinar como la cultura tributaria permite mejorar la recaudacin
tributaria en los contribuyentes de la Provincia de Huaura
15
CAPITULO 11
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
De la consulta que hemos realizado a nivel de la Facultad de Ciencias
Econmicas, Contables y Financieras, de la Universidad Nacional Jos
Faustino Snchez Carrin, con relacin a nuestro tema de investigacin,
hemos observado que existen temas de carcter general pero no estudios
especficos que hayan tratado sobre la situacin problemtica por lo que
consideramos que nuestro trabajo de investigacin rene las
caractersticas para su denominacin como una investigacin indita.
Por lo que hemos recurrido a otras Universidades y en lo referente a otros
estudios e investigaciones a nivel nacional de los cuales hemos ubicado
los siguientes:
16
Herrera Tapay, Christian Elvis (2009), con su trabajo de investigacin
titulado "La Evasin Tributaria y su influencia en la gestin de las
medianas empresas comercializadors de productos de limpieza", en
la cual seala que:
Se demostr que a travs de esta investigacin quien el evadir el pago ya

sea total o parcial del impuesto general a las ventas y el impuesto a la
renta, tiene una fuerte repercusin en todas las gestiones que se realicen
en el transcurso de un periodo contable en las entidades.
As mismo propone las siguientes recomendaciones:
a. Los contribuyentes a travs de un personal de contabilidad o su
contador general deben determinar la liquidacin y posterior pago
del impuesto, sin omisin alguna as evitaramos los cambios y
alteraciones que pueda generar la evasin de dicho pago al
momento de realizar las diversas gestiones que tiene que realizar
las empresas en los ejercicios contables y financieros.
b. El planeamiento debe de elaborarse y ejecutarse en forma
transparente, evitando el tener que recurrir a otros medios para que
aplicndolos pueda obtenerse algn objeto establecido por la
empresa.
Huertas Lpez, Vania Nicole (2007) de la Pontificia Universidad
Catlica del Per, con el ttulo de su investigacin "La Evasin
Tributaria Predial y su Incidencia en la Gestin de la Municipalidad
de san Juan de Lurigancho", quien seala que:
17
En el Distrito de san Juan de Lurigancho existe un alto ndice de
morosidad y evasin tributaria que llega a algunos casos hasta un 60%
la poblacin de San Juan de Lurigancho se muestra de acuerdo en que
la administracin actual plantee el trabajo comunitario como una forma
de pago de su impuesto predial realizando actividaqes tales como:
pintado de sardineles, sealizacin vial, jardinera, limpieza pblica, esta
forma de pago sera un canje de deuda tributaria por feriados laborales.
La actual gestin municipal prioriza la prestacin de los servicios
pblicos de limpieza pblica, serenazgo y la ejecucin de obras tales
como pistas, veredas y areas verdes donde existe un mayor porcentaje
de contribuyentes al da en sus pagos del impuesto predial.
En cuanto a las recomendaciones que brinda son los siguientes:
a. Es recomendable que las autoridades ediles de San Juan de
Lurigancho legislen una ordenanza municipal que permita el canje
de la deuda tributaria por tareas laborales, las mismas que deben
de estar dirigidas a los contribuyentes de menores recursos
econmicos. Este beneficio debe ser bien administrado en cuanto
a su valorizacin por trabajo realizado, das efectivamente
laborados y posterior descuento de la obra, evitando el favoritismo
poltico, que creara una mala imagen y el descontento en la
poblacin de San Juan de Lurigancho.
b. Es necesario conocer cuntos integrantes de una familia trabajan
y con esta informacin establecer categoras para el pago del
impuesto predial, ya que es muy fcil emitir cuponeras de pago y
18
al final no hay respuestas; lo importante es buscar mecanismos
de cobranza y si fuera necesario utilizar la coaccin legal.
Graciela Pea Velsquez de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega
en su investigacin con el Ttulo: "La contabilidad y la evasin
tributaria en la intendencia regional Lima". (2011) En esta tesis nos
detalla como la Intendencia Regional Lima de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, est actuando contra la evasin y
de cmo la contabilidad interviene o como a veces contribuye en dicha
evasin.
Por otro lado en las auscultaciones efectuadas en universidades del
extranjero se encontr la siguiente tesis sobre el tema.
Effio Pereda Fernando (2008) en su investigacin denominada
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
Editora y Distribuidora Real SRL., seala la recaudacin tributaria es
una facultad de la Administracin tributaria que consiste en recaudar los
tributos. A tal efecto, se podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin. La declaracin tributaria es el medio por excelencia para
llevar a cabo la recaudacin tributaria. Dicha declaracin tributaria es la
manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en
19
la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la
base para la determinacin de la obligacin tributaria ..
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr
autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios
magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio
que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Adicionalmente, podr establecer p;ira determinados deudores la
obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas
y en las .condiciones que se seale para ello. Los deudores tributarios
debern consignar en su declaracin, en forma correcta y sustentada,
los datos solicitados por la Administracin Tributaria. La declaracin
referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida
dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la
declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin,
presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva.
Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin
r~ctificatoria alguna. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su
presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso
contrario surtir efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) das
hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no
emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos
contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin
Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que
20
corresponda en ejercicio de sus facultades. No surtir efectos aquella
declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado
por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario o una vez culminado el proceso de verificacin o
fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de
verificacin o fiscalizacin, salvo que estl determine una mayor
obligacin. La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuar
en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin
tributaria es jurada.
Johnny e (2012) en su trabajo de investigacin denominada
"Incidencia de la Cultura Tributaria en la Evasin del Impuesto a la
Renta de Contribuyentes de cuarta categora en la ciudad de
Arequipa, periodo 2010-2011" de la Universidad Nacional de San
Agustn. Este estudio utilizo una poblacin de 100 personas. Al evaluar
sobre la Evasin Fiscal se arrib a las siguientes conclusiones:
En trminos generales, con este estudio ha quedado
evidenciado, que el contribuyente arequipeo no lleva
arraigada su obligacin del pago del tributo como algo
inherente a su ciudadana.
En la tesis tomada como referencia, si bien existe una
norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad
del pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma
por diversas razones puede saltarse o desconocerse. Esto
21
se evidencia .al haber un porcentaje mucho mayor de
contribuyentes que consideraron no estar de acuerdo con
la afirmacin de que "la falta de honradez de algunos no es
excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos" y al
expresar que una de las razones de su desmotivacin era
que "si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco". Lo
anterior demuestra la existencia de actitudes de obrar, en
la que sencillamente lo importa la norma.
Esta tesis nos sirve como referencia de la realidad del
factor cultural con respecto a la evasin tributaria La cual
es muy lamentable, toda vez que como se expres en esta
investigacin para incrementar la cultura tributaria en
Arequipa y con ella el cumplimiento voluntario de las
obligaciones, es indispensable que los contribuyentes
tengan fe en la Administracin Tributaria, en los
funcionarios que para ella laboran y se sientan retribuidos
por el Estado con servicios pblicos de calidad, que en
definitiva son los que evidencian una mejor calidad de vida
del ciudadano
Rodrguez C (2012) en su trabajo de investigacin denominada:
"Factores Principales que Generan la Evasin Tributaria en la
empresa de Transporte de carga pesada en el Distrito de Trujillo
periodo 2010". Universidad Cesar Vallejo. Este estudio es de un diseo
22
no experimental de tipo transversal ya que no se manipula ninguna
variable.
Al evaluar sobre la Evasin Fiscal se arrib a las siguientes
conclusiones:
Las altas tasas de impuesto en la actualidad propician que los
contribuyentes de las empresas de transporte de carga pesada
paguen menos impuesto debido a la obstruccin indebido de
comprobantes de pago
La carencia de conciencia tributaria es otro factor principal que
genera la evasin tributaria ya que la gran mayora de
contribuyentes no cuentan con una adecuada preparacin y
consideran que el estado no es ejecutable en la redistribucin de
los ingresos pblicos pues consideran que no existe una buena
distribucin de los recurso obtenidos Las altas tasas de impuestos
influyen en la evasin tributaria porque tenemos un elevado 18%
de IGV de un 30% Impuesto a la Renta lo cual genera que las
empresas de transporte de carga pesada no paguen todos los
tributos por parte de la SUNAT.
Azabache E. (2008) en su trabajo de investigacin denominada:
"Evasin Tributaria En la Industria de Calzado en el Distrito del
Porvenir- Trujillo: 2006 - 2007" .Universidad Nacional de Trujillo. Este
estudio diseo analtico - descriptivo porque se precisan caracterstica
23
objetiva y subjetiva de los movimiento econmicos. Al evaluar se lleg a
siguiente conclusin
La evasin Tributaria en los contribuyentes del sector industria de
calzado se 'cometen por insuficiente conciencia tributaria, carcter anti
tcnico de las leyes tributarias y la crisis econmica del pas.
Para el contribuyente del Sector industria de calzado cumplir con el pago
del Impuesto General a las Ventas es atentar contra su liquidez, debido
a que la competencia desleal originada por las importaciones de calzado
a menor precio, obliga a que la mayora de ellos a asumir el impuesto
como costo del producto, para poder mantenerse en el mercado.
La poltica recaudadora del sistema tributario peruano, est asfixiando al
contribuyente llevando a seguir trabajando en la informalidad.
2.2. BASES TERICAS
Las bases teoras que se consideraran como aspecto principal
doctrinario normativo para el desarrollo de la investigacin sern las
siguientes:
EVASION
Segn Osvaldo H. Soler (2002) sostiene que "El delito de la evasin,
es la modalidad ms tpica de los delitos tributarios consiste en el
incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias acompaado de
24
maniobras ardia o engaosas tendientes a impedir que el fisco detecte el
dao sufrido".
Debemos distinguir dentro de las defraudaciones tributarias las distintas
modalidades de comisin:
a) La evasin, que tiene como presupuesto el incumplimiento de la
obligacin tributaria por parte del contribuyente;
b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposicin patrimonial
del fisco hacia el particular;
e) La apropiacin indebida en los supuestos de retenciones y
percepciones no ingresadas. (p.411)
DECLARACION DATOS FALSOS
Fernando Effio Pereda (201 O) escribi: que la Infraccin por declarar
cifras o datos falsos; constituye infraccin relacionada con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las
declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos o
percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los
que corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones que :
Influyan en la determinacin de la obligacin de la obligacin tributaria:
y/o generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
25
crditos a favor del deudor tributario; y/o generen la obtencin indebida
de notas de crdito negociables u otros valores similares. (p.298)
En relacin a la descripcin de esta infraccin es preciso observar que
para que se configure la misma deben presentarse dos supuestos, los
cuales deben verificarse de manera concurrente si no se presenta as, la
infraccin no se configurara dichos supuestos son:
Primer supuesto; est referido a que el deudor tributario realice
determinadas acciones contrarias a las normas tributarias, as tenemos
que:
Omita incluir determinados conceptos en la declaracin tributaria
(ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos).
Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
corresponda en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos;
Declare cifras o datos falsos.
Segundo supuesto; El segundo supuesto que debe presentarse para que
se configure la infraccin debe ser una consecuencia del primero eso
significa que de presentarse alguno de los supuestos anteriores, los
mismos deben:
, Influir en la determinacin de la deuda; y/o Generar aumentos indebidos
de saldos o perdida s o crditos a favor del deudor tributario; y/o,
26
generar la obtencin indebida de nots de crdito negociables u otros
valores similares. (p.299)
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Mara Luisa Vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra sociedad
una idea clara acerca de la mecnica en la actividad financiera del
estado, y de los deberes y responsabilidades del ciudadano. En otros
pases con un mayor grado de conciencia cvica moral y tributaria,
probablemente es el propio hogar en el que ms contribuye en este
sentido .pero en los que tienen un menor grado de desarrollo es tarea
ineludible del estado el logar mediante una educacin tributaria
adecuada, trasparente y permanente, el cambio cultural necesario para
transformar conductas disvaliosas en conductas morales y trasformar el
circulo vicioso de la evasin en un virtuoso de cumplimiento
generalizado. (p.186)
Para Magn Pont Mestres, citado por rviara Luisa Vives, (2005),
profesor espaol que ha analizado la resistencia fiscal en un libro que
lleva justamente ese nombre afirma:
El hecho que los pases lleguen antes o despus a este estadio de
civilizacin de manifiesto equilibrio en el sector tributario depende, en
gran medida, del acierto con que los poderes pblicos avancen por la
senda apuntada. (p.187)
27
EDUCACION TRIBUTARIA
Para Silvina Virtz, citado por Mara Luisa Vives, (2005) expresa: la
sntesis es que si uno evade impuestos no es corrupto porque el dinero
se usa mal. El razonamiento debera ser: hay que pagar todos y cada
uno de los impuestos con el dolor y el sacrificio que eso implique y a su
vez reclamar que el estado y sus gobernantes rindan cuenta como
gastan el dinero. (p.199)
Educacin tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr
que se comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es
imprescindible asumir la importancia de dicha enseanza en la
transformacin de la conducta moral de los ciudadanos, no basta con
hablar de la educacin tributaria para que los hbitos disvaliosos
cambien se trata de educar tributariamente. (p.200).
Segn el CPC Luis Alberto Latnez Carpio seala que La Evasin
Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:
Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga
mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles
tampoco pagan, ejemplo los que alquilan a diario los autos para los taxis.
Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos
efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.
Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La
SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de
28
especialista, pues los mismos fuerori separados durante la dictadura de
Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen a
auditora de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que
los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo
que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran
sin factura y venden sin factura. Falta fiscalizacin.
Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo
declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los
contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo
por los contadores.
Renta de Sta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en
planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a
obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No
solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de Sta categora, sino
tambin en Essalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Adrin Revilla y la SUNAT: desafo de un amplio cdigo que debe ser
explicado ~ diversos sectores.
Ahora el expediente de recurrir a juicio para demorar el pago de una
multa ser ms difcil. SUNAT tiene la manera de acelerar los procesos y
recurrir a mecanismos como embargos genricos, evitar cambios de
domicilio, recurrir al descerraje, obtener informacin de bancos, seguros,
etc.
29
Ejercer una ms profunda fiscalizacin preventiva. De lo que se trata es
. .
que el contribuyente no caiga irremediablemente en el delito? para lo cual
no slo se busca capacidad disuasoria sino tambin se ponen en juego
mecanismos para que quienes han evadido no repitan el plato -al evasor
se le otorgar una cantidad mnima de comprobantes de pago- y se
pueda examinar sus libros y registros contables ..
Para muchos, la SUNAT empieza a convertirse en una maquinaria
amenazante. Se le concede, por lo pronto, un poder discrecional.
Para el tributarista Armando Zolezzi seala: "puede dar lugar a
grandes abusos como ha sucedido en otros pases. La autoridad
tributaria ahora es libre de interpretar los hechos imponibles sin
acogerse taxativamente a una determinada norma". Revilla, por su parte,
reconoce que ste es un debate inconcluso entre Mauricio Muoz Njar -
del cuerpo jurdico de SUNAT- y Zolezzi. La discrecionalidad es un
instrumento delicado, que puede derivar en abuso, pero al mismo tiempo
permite no slo agilidad sino tambin estudiar casos especficos y darles
soluciones que no terminen por acogotar al contribuyente. "En ningn
caso -seala Revilla- se trata de juzgar a 2 personas de manera distinta
frente a un problema igual".
El otro problema serio, sin duda, es el de la situacin de los
profesionales. Si se revisa la informacin de SUNAT se aprecia de
inmediato que hay todava un buen nmero de profesionales que no
figuran como contribuyentes activos. Y de stos muchos no declaran lo
que realmente ganan.
30
Lo que provoca comentarios es que no se desate una caza de brujas
respecto a este grupo social que conforma caracterizadamente la clase
media. All tanto la SUNAT como lndecopi confluyen en una serie de
requerimientos. Y se centran en el ejemplo de los mdicos. Ahora no
slo son sujetos de denuncia, sino que antes de prestar sus servicios
debern presentar claramente un listado de los precios por consulta,
operacin, clnica, medicamentos, etc.
LAEVASION
Segn la Administracin Tributaria, los contribuyentes que pagan
(personas naturales y jurdicas) no llegan a 400 mil. Esta es la base
tributaria que siempre se ha tratado de expandir. Si este grupo cumpliera
con todas las de la ley, el Per debera recaudar 18% del PBI, es decir,
US$ 10,800 millones. La meta de recaudacin de este ao es de US$
8,460 millones, es decir hay un forado de por lo menos US$ 2,340
millones. En esta brecha hay muchas cuentas que son difciles de
calcular, pero la que s es clara es la defraudacin del IGV que segn los
niveles latinoamericanos debera recaudarse la mitad de la tasa. Es decir
si el IGV es 18%, se debera recaudar el 9% del PBI. Pero slo se
recauda 6%. Este 3% representa US$ 1,800 millones.
Segn la revista Cultura N 19 en las paginas 232 seala lo siguiente
sobre el impuesto: "El impuesto es el tributo ms importante por el
volumen de captacin de recursos que significa para el Estado. Los
impuestos existieron desde la antigedad, al formarse los primeros
31
Estados y eran el tributo al que estaban sometidas las poblaciones
conquistadas o vencidas. Posteriormente, los impuestos se convirtieron
en una obligacin de los sbditos con sus soberanos. En el mundo
modernos, el fundamento del impuesto es el deber del ciudadano de
construir al gasto pblico de acuerdo a su capacidad econmica."
Segn Cabanellas, en su Diccionario nos dice "... hay dos especies de
evasin: la absoluta y la relativa. En la primera, el contribuyente evita el
impuesto y merma en otro tanto los ingresos del Estado; y, en la
segunda, cuando se logra esquivas el gravamen fiscal, que recae sobre
un tercero, generalmente es el consumidor."
Por su parte, para Watschutzky (1984) " ... existe evasin de impuesto
cuando el pago a las obligaciones impositivas es menor que lo requerido
por la ley, sobre el pago imponible a cada contribuyente. La legislacin
ordinaria establece do modalidades especficas de defraudacin:
1. Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar
pasivos total o parcialmente falso, para anular o reducir el tributo a
pagar y,
2. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieran efectuado, dentro del plazo
que para hacerlos fijen las leyes y reglamentos pertinentes,"
El tema de la evasin tributaria es de suma importancia ya que este
fenmeno ha aparecido a nivel mundial, debido quiz a las consecuencias
32
econmicas de la evasin de impuestos y al inters de los gobiernos en
hacer respetar el estndar general de conducta moral.
Las causas de la evasin Tributaria
i) Causas econmicas: Comprende la crisis y recesin econmica la
carga tributaria excesiva, altas tasas, la desigual distribucin de la
carga impositiva, gastos pblicos excesivos
ii) Causas psicolgicas: La imagen del Estado, la cultura de la
corrupcin, la sensacin de impunidad, el desinters por el
conocimiento de las obligaciones tributarias, la falta de educacin
cvica.
iii) Causas polticas: La errnea distribucin de la carga impositiva, la
falta o carencia de estmulos que alimenten el cumplimiento de este
deber tributario, la intervencin del estado en la esfera privada
pudiendo perturbar el ejercicio de las libertades econmicas.+
iv) Causas tcnicas: La forma desconsiderada en que se solicita el
pago, la ausencia de oportunidades en el pago, la existencia de un
sistema tributario tcnicamente incoherente y llno de contradiccin,
la desinformacin tributaria.
v) Causas jurdicas: La forma imprecisa en la que el derecho positivo
regula la relacin jurdico-tributaria y las sensaciones, una tcnica
legislativa inestable y cambiante, la estructura u organizacin
inadecuada de la administracin tributaria, superabundancia de
reglamentos.
33
vi) Otras cusas: Errores en el cumplimiento de la obligacin accidentes
personales, motivaciones personales y las actitudes referentes a la
obligacin tributaria, la evasin intencionada y dolosa.
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin, nos ser til el
uso de los siguientes trminos conceptuales:
ADMINISTRACIN ESTRATGICA:
Proceso administrativo que entraa a una organizacin, el cual invita a la
misma para que lleve a cabo el ejercicio de la planificacin estratgica,
definiendo los planes de largo y corto plazo; para que despus acte de
acuerdo con dichos planes. En su conjunto, la administracin estratgica
es la aplicacin del proceso global de administracin en todas sus
etapas.
FISCALIZACIN
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la
inspeccin, control o verificacin de todas las operaciones econmicas y
actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus
actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la
adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.
34
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin
tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida
a ste.
EVASIN TRIBUTARIA
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes
estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado
mediante conductas fraudulentas o misivas violatorias de disposiciones
legales.
ELUSIN TRIBUTARIA
Es aquella accin que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar
el pago de tributos mediante la utilizacin de figuras legales atpicas, es
decir buscando vacos que quedan en las leyes.
FACTURAS FALSAS
En el momento de la determinacin de la deuda tributaria por parte del
contribuyente, ya sea con respecto al IGV o con relacin al Impuesto a la
35
Renta, en muchos casos se obtiene un resultado a favor del fisco, como
consecuencia de ello le corresponde tributar al contribuyente. Tambin
se puede obtener un resultado a favor del contribuyente, ya sea producto
de una aplicacin de crditos o saldos a favor o de un mayor gasto y
menores ingresos. En este caso, no existir tributo a favor del fisco sino
un crdito a favor del contribuyente, el cual ser materia de devolucin o
de compensacin a eleccin de ste ltimo.
Sin embargo, existen casos en los cuales algunos contribuyentes
"procuran" incrementar sus gastos o reducir sus ingresos, para evitar.
pagar ms impuestos pero a travs de maniobras evasivas, como es el
caso de la incorporacin en su contabilidad de facturas falsas o de
documentos que reflejan una operacin inexistente o que la misma no es
fehaciente o no real. Ello se ve advierte en el resultado tributario que se
refleja en la Declaracin Jurada presentada, ya sea esta anual o
mensual, lo cual implica un menor pago del tributo.
Uno de los mecanismos que utilizan algunos contribuyentes para la
"rebaja de los tributos por pagar" ante el fisco es la "adquisicin de
comprobantes de pago" falsificados, clonados o que responden a
operaciones que nunca existieron. Ello implica en cierto modo la
configuracin del dolo en materia penal, lo cual supone que a todas
luces el infractor tiene la intencin y conocimiento que la conducta que
est realizando es contraria a Ley, lo cual determina la configuracin del
delito de defraudacin tributaria, tipificado en el artculo 5-C a la Ley
Penal Tributaria cuyo texto seala lo siguiente: "Ser reprimido con pena
36
privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y
con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-
multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo,
Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas
de Dbito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin de delitos
tipificados en la Ley Penal Tributaria". NO ADQUIERA "FACTURAS
FALSAS": Evite el delito tributario y la pena de crcel! MARIO ALVA
MATTEUCCI
CULTURA TRIBUTARIA
La cultuta tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus
funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un pas posean
una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los
tributos son recursos que recauda el Estado por su carcter
de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando
servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La
falta de cultura tributaria lleva a la evasin.
En el marco de la cultura tributaria se debe comprender que para que el
Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta
37
requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los
tributos pagados por ios contribuyentes.

.
El pago de los tributos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o
apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada
por una Cultura Tributaria con bases slidas. No puede obviarse que un
estmulo (o desestmulo) importante para la tributacin lo constituye el
manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su
percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.
Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente,
romper ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no
slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la
sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al
Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos
pblicos.
A efecto de fortalecer la cultura tributaria (entendida sta como el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad
respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere que la
poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.
38
Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin
adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la
concienciacin. sta es indispensable para lograr una recaudacin firme
y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que tambin sea
posible cumplir los acuerdos de paz y los compromisos del pacto fiscal.
Los ejes centrales para la promocin de la cultura tributaria son la
informacin, la formacin y la concienciacin, los cuales se articulan en
torno a la razn como mvil deseable fundamental de la accin de
tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicacin.
Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, los
ciudadanos, deben asumir su responsabilidad de pagar tributos porque,
al hacerlo, cumplen con el pas. Glvez Rosasco, Jos (2007)
Fiscalizacin Tributaria. Lima. Contadores & empresas.
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Tarea difcil resulta siempre tratar de dar una definicin acerca de algo
que no puede ser descrito sobre la base de caractersticas percibidas
por nuestros sentidos; pero eso no significa que no podamos darla.
Sin nimo de pecar de ser parciales o tal vez arbitrarios, pretendemos
entregar en este momento una definicin que procure identificar con
mayor nitidez a la conciencia tributaria; entendiendo a sta como la
"interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las
leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual
ellos estn insertados".
39
Esta definicin incluye varios elementos:
El primero, es la interiorizacin de los deberes tributarios. Este elemento
alude necesariamente a que los contribuyentes poco a poco y de
manera progresiva, busquen conocer de antemano qu conductas
deben realizar y cules no, que estn prohibidas respecto del sistema
tributario. Aqu es donde normalmente se percibe el factor de riesgo, los
contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la
normatividad tributaria.
El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a
que los contribuyentes deben, sin necesidad de coaccin, verificar cada
una de las obligaciones tributarias que les impone la Ley. Lo importante
es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desea hacerlas.
La coaccin no debe intervenir aqu. Esto es an extrao en nuestra
sociedad.
Tercero, es que el cumplir acarrear un beneficio comn para la
sociedad.
Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una
comunidad y disfrutar de los beneficios que sta tiene. Por ello, cuando
se paguen los tributos en el monto y tiempo respectivo, todo
contribuyente necesariamente percibir que se podrn solventar los
servicios pblicos, se mejorar asimismo su funcionamiento. El Estado
40
podr dar un eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad
en general. Mario Alva Matteucci
. FRAUDE TRIBUTARIO
El fraude a la ley tributaria consiste en intentar pagar el menor
tributo posible mediante la realizacin de actos concretos artificiosos,
que se intentan apoyar en una norma jurdica civil, laboral, comercial o
en una combinacin de ellas (normas de cobertura) para evitar la
aplicacin de una norma tributaria (norma defraudada), ms adecuada
al caso por la causa y por la finalidad econmica y jurdica del
hecho efectivamente realizado.
A travs de actos jurdicos civil, comercial o laboralmente anmalos, se
busca evitar la aplicacin de una norma tributaria, pretendiendo
caracterizar dicho acto como uno no sometido a otra norma tributaria
normalmente menos gravosa que la que en rigor le corresponde o como
uno no sometido a norma tributaria alguna. Jorge Bravo Cucci
RECAUDACION FISCAL
El concepto de recaudacin fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el
objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes
actividades propias de su carcter.
La recaudacin fiscal es hoy en da un elemento central para todos los
gobiernos ya que esos no son ms que los fondos que podr manejar el
41
gobierno y que deber asignar a diferentes espacios tales
como administracin pblica, educacin, salud, medio ambiente,
trabajo, comunicacin, etc.
Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad
podemos decir que existe ya la idea (ms o menos primitiva) de
recaudacin fiscal y esto es as si entendemos el concepto como algo
que todos los individuos que forman parte de una comunidad ceden
para ponerlo al alcance de todos. La recaudacin fiscal es usualmente
el conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que las diferentes
personas deben pagar y que varan dependiendo de su actividad
laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo
ese dinero que se junta a lo largo del ao es recaudado por el Estado
para luego ser reinvertido .en el territorio del cual se extrajo.
La recaudacin fiscal es sin duda alguna un concepto bastante
conflictivo y controversia! en lo que respecta a lo social. Definido
claramente y como parte de un tipo de poltica de Estado, muchas
veces la recaudacin fiscal representa todas aquellas facilidades y
beneficios que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de plata. Si
bien en la mayora de los pases existen mecanismos para controlar la
administracin que el Estado hace de esos recursos, esto no impide que
existan casos de corrupcin, de enriquecimiento ilcito, de prebendas o
incluso de prdida gel capital por inversiones o licitaciones
incorrectamente llevadas a cabo.
42
RECAUDACION
La recaudacin es una facultad de la Administracin Tributaria,
establecida en el Artculo 55 del Cdigo Tributario. Consiste en cobrar
los tributos a cargo de los deudores tributarios y administrados por esta
entidad. Para el efecto, se debe desarrollar un conjunto de estrategias,
como las percepciones, retenciones, detracciones, desagio tributario,
cultura tributaria. La Administracin Tributaria recauda los. tributos, los
cuales son entregados a la Caja fiscal (Ministerio de Economa y
Finanzas), el cual realiza la distribucin de los mismos.
La recaudacin tributaria es el ingreso que permite al Estado atender
sus obligaciones. Cuando esta no alcanza los montos fijados, afecta al
presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin,
seguridad, vivienda, administracin y programas sociales.
La recaudacin tributaria, es la captacin de ingresos por parte de la
caja fiscal (Fisco), para ser utilizados en el financiamiento de los gastos
corrientes y no corrientes que necesita el pas para crecer y
desarrollarse, de acuerdo a los parmetros mundiales.
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS
2.4.1. Hiptesis General
La evasin tributaria incide en la Recaudacin Fiscal en la Provincia
de Huaura.
43
2.4.2. Hiptesis Especficas
a. La alusin tributaria genera baja en la recaudacin tributaria
realizada por la SUNAT, en la Provincia de Huaura.
b. La Facturas falsas generan fraude tributario en los contribuyentes
en la Provincia de Huaura.
c. La cultura tributaria permite mejorar la recaudacin tributaria en
los contribuyentes de la Provincia de Huaura.
44
CAPITULO 111
METODOLOGIA
3.1. DISEO METODOLGICO
3.1.1. Tipo
La investigacin que realizamos teniendo en cuenta su naturaleza del
problema planteado y en concordancia a sus objetivos determinados,
concluimos que el trabajo de investigacin reuna las condiciones para
su consideracin como investigacin una Aplicada, por cuanto nos
permiti realizar la investigacin concluyendo con propuestas de
soluciones a la situacin problemtica de la evasin tributaria y su
incidencia en la recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura.
Creswell (2009) denomina a experimentos, como estudios de
intervencin, porque un investigador genera una situacin para tratar de
45
explicar cmo afecta a quienes participan en ella en comparacin con
quienes no lo hacen. Es posible experimentar con seres humanos, seres
vivos y ciertos objetos. Los experimentos manipulan tratamientos,
estmulos, influencias o intervenciones (denominadas variables
independientes) para observar sus efectos sobre otras varibles (las
dependientes) en una situacin de control.
El Dr. Roberto Hernndez Sampieri (201 O) los diseos experimentales
se utilizan cuando el investigador pretende establecer el posible efecto
de una causa que se manipula.
El diseo especfico de la investigacin fue Descriptivo Correlaciona!,
para la cual se plante el diagrama siguiente:
M= ox 1oy
Dnde:
M= Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = Evasin Tributaria
Y = Recaudacin Fi.scal
1 =Grado de influencia entre la causa y el efecto.
3.1.2. Enfoque
Consideramos que el presente estudio fue considerado con un enfoque
cuantitativo, por cuanto nos permiti proponer aportes sobre un hecho
46
real tangible, observable, medible que se presenta en la baja
recaudacin fiscal por parte de Superintendencia de Aduanas y de
Administracin Tributaria que se generan por la evasin tributaria,
producida por los contribuyentes que desarrollan sus actividades en el
mbito geogrfico de la Provincia de Huaura.
Para proceder a su desarrollo de la presente investigacin fue necesaria
la utilizacin de diferentes mtodos entre los cuales se utilizaron los
siguientes:
HISTORICO
Cuyo mtodo nos permiti conocer la evolucin histrica, de la evasin
tributaria, como se presentaba en el pasado y como se viene
desarrollando en el proceso de cumplimiento as como y su incidencia
en la recaudacin fiscal por parte de los contribuyentes en la Provincia
de Huaura, sus consecuencias que significa para el estado la baja
recaudacin para el cumplimiento de sus actividades, considerando que
los tributos son distribuidos por el estado gobierno nacional, regional y
locales con la finalidad de cumplir los requerimientos de la ciudadana
principalmente en salud, educaciqn e infraestructura.
DESCRIPTIVO
Mtodo que fue utilizado principalmente para estudiar las variables a lo
largo del periodo materia de la investigacin. As mismo nos permiti
describir sobre la informacin obtenida de los antecedentes que se
47
presentan hasta hoy en la evasin tributaria como ocurrieron en el
pasado, lo cual permiti verificar la relacin entre los efectos de la
evasin tributaria ante la actividades. de recaudacin realizadas por la
Superintendencia de Aduanas y de Administracin Tributaria por parte
de los contribuyentes ubicadas en el mbito de la Provincia de Huaura.
EXPLICATIVO
Dicho mtodo nos fue de suma importancia por cuanto nos permiti
explicar los mecanismos que utilizan los contribuyentes para la evasin
tributaria como la emisin o adquisicin de facturas falsas, y como esta
se demuestra en una baja recaudacin fiscal por parte de la
Superintendencia de Aduanas y de Administracin Tributaria, como ente
fiscalizador y encargado de velar por el cumplimento de la obligacin
tributaria, de manera que se pueda explicar los mecanismos utilizados
por contribuyentes para la realizacin de la evasin tributaria, con la
finalidad que se propongan mecanismos necesarios por una tributacin
transparente y real.
ANALITICO
Dicho mtodo de caractersticas importante en la medida que nos
permiti analizar cada uno de los mtodos o procedimientos que utilizan
los empresarios como los contribuyentes con la finalidad de evadir los
tributos los cuales inciden en la recaudacin fiscal, por lo que fue
nuestra preocupacin analizar cada uno de los mtodos o
procedimientos utilizados con la finalidad que nos permita recomendar
48
mecanismo suficientes tendientes a desarrollar una cultura tributaria en
la ciudadana de manera que se avance en el cumplimiento oportuno de
tributar en el mbito geogrfico de la Provincia .de Huaura.
3.2. POBLACIN Y MUESTRA
3.2.1. Poblacin
Para nuestra investigacin llegamos a considerar que nuestra
poblacin estuvo constituida por las Principales Empresas, que
desarrollan sus actividades comerciales en el mbito de la
Provincia de Huaura, para lo cual fue necesario que recurramos a
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria de la Provincia de Huaura, para la obtencin directa de
la informacin, del cual hemos cremos pertinente determinar
nuestra poblacin en 130 empresas del universo que cuenta la
SUNAT.
3.2.2. Muestra
Nuestra investigacin fue desarrollada en funcin a la muestra
seleccionada que corresponden a un grupo de empresas de la
poblacin determinada. Por lo que el tamao de nuestra muestra,
estuvo constituida por 58 personas conformada por empresarios,
gerentes y contadores, para lo cual fue necesario que utilizramos
la frmula del muestreo aleatorio simple que nos permita estimar
proporciones, para una poblacin finita o conocida, la cual se
49
detalla a continuacin:
zzNpq
n;;;;;-------
E2(N- 1) + Z 2 pq
Dnde:
n= Tamao de la muestra
Z= Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad
del 95% de confianza.
P= Proporcin de empresarios, gerentes y contadores quienes
manifestaron que la evasin tributaria incide en la
Recaudacin Fiscal en la Provincia de Huaura. (Se asume
P=0.5).
Q.= Proporcin de empresarios, gerentes y contadores quienes
manifestaron que la evasin tributaria no incide en la
recaudacin Fiscal en la Provincia de Huaura (Q = 0.5, valor
asumido debido al desconocimiento de Q).
E= Margen de error 5%
N= Poblacin
n= Tamao ptimo de muestra.
Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 5% como
margen de error
Remplazando clculos tenemos:
so
(1.96)2 (130) (0.5) (12)
n = --------------------------------------------
(0.05) 2 (130-1) + (1.96) 2 (0.5) (0.5)
n= 58 Personas entre empresarios, gerentes, contadores y
expertos.
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
EVASIN TRIBUTARIA
CONCEPTO OPERACIONAL
"Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido
dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
violatorias de disposiciones legales".
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislacin, estos actos constituyen
infracciones vinculadas con la evasin fiscal y existe un caso mayor, el
de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Villegas, Hctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
(2004)
DIMENSIONES
- Mantener fuente generadora
51
-Documentacin acreditada
- Criterio razonable
INDICADORES
-. Elusin Tributaria
- Facturas Falsas
- Cultura Tributaria
IN DICES
- Direccin
- Plan de trabajo
- Estrategias de desarrollo
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
RECAUDACIN FISCAL
CONCEPTO OPERACIONAL
La recaudacin fiscal mide la cantidad total de dinero que se consigue
con los de impuestos y que ser la parte fundamental con la que deber
financiarse los servicios pblicos que presta el estado. Para ello, las
finanzas cuentas fundamentalmente con los siguientes:
Impuesto sobre la Renta. Cantidades que deben pagar las personas
fsicas sobre la base de los ingresos que tienen anualmente y que
gravan los tres tipos fundamentales de rentas:
Rentas del trabajo
Rentas del Capital
52
Rentas de actividades empresariales o profesionales
Impuesto sobre Sociedades.
Es un impuesto anlogo al Impuesto sobre la renta, pero en este caso
sobre las Sociedades Mercantiles y que graba el beneficio obtenido por
la sociedad.
Impuesto sobre el Valor Aadido. Este impuesto grava el consumo,
tributndose . sobre el precio una parte del precio que pagan los
consumidores finales de los bienes.
Adems de estas que son las vas fundamentales de recaudacin fiscal,
los pases pueden imponer:
Aranceles, que hacen pagar a productos de importacin
consiguiendo un doble objetivo: aumentar ingresos y defender a la
industria del pas aunque esto no favorece la competencia
internacional de las empresas protegidas.
Tasas con las que se grava un servicio y pagan slo los usuarios,
de basuras, universitarias, servicios sanitarios, ... En muchos
casos estas no cubren el coste del servicio pero sirven como
medida reguladora para que no exista abuso por parte de los
usuarios.
DIMENSIONES
- Gestin gerencial
- Rentabilidad
- Posicionamiento
53
INDICADORES:
- Baja Recaudacin
Fraude Tributario
Mejora la Recaudacin Tributaria
IN DICES
Plan de Trabajo
Presentacin de informacin
Presencia en el mercado
.3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS.
3.4.1. Tcnicas a Emplear
Para el presente trabajo de investigacin ser necesaria la utilizacin de
las tcnicas ms importantes que a continuacin se detalla:
1) Encuestas.
Dicha tcnica que nos ayud a obtener informacin sobre la evasin
tributaria en las empresas ubicadas en el mbito geogrfico de la
Provincia de Huaura.
2) Anlisis Documental.
Tcnica de suma importancia la cual nos permiti, verificar y analizar
la base normativa, as como la informacin bibliogrfica obtenida,
relacionadas a como se presenta la evasin tributaria y que
54
mecanismos debern de utilizarse para superar dicho problema en la
3.4.2. DESCRIPCION DE LOS INSTRUMENTOS
1. Ficha bibliogrfica:
Dicho Instrumento que fue necesario para la recopilacin de
datos de Textos, monografas, Revistas, Peridicos, y
Trabajos de Investigacin, as como de Internet
relacionados con la evasin tributaria en las entidades
seleccionadas.
2. Gua de entrevista:
Dicho Instrumento de suma importancia teniendo en cuenta
que nos permiti aplicar en el desarrollo de la investigacin
las entrevistas a empresario, gerentes y contadores que
cuentan con experiencia sobre los temas de evasin
tributaria que se realiza en la Provincia de Huaura.
3. Ficha de encuesta:
Instrumento pre elaborado por quienes desarrollamos
nuestra investigacin, la misma que aplicamos con la
finalidad de recopilar informacin y opiniones directas de
empresarios, gerentes as como contadores de las
diferentes empresas ubicados en la Provincia de Huaura.
55
Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad de
los instrumentos
Los instrumentos elaborados fueron consultados principalmente a
profesionales con la experiencia requerida, a manera de juicio de
expertos. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se aplic la
encuesta piloto a .58 personas entre empresarios, gerentes,
contadores, determinados al azar, para comprobar la calidad de la
informacin.
3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
3.5.1 Tcnicas de Anlisis
Se aplicaron las siguientes tcnicas:
- Anlisis documental
Conciliacin de datos
- Indagacin
- Rastreo
3.5.2 Tcnicas de Procesamiento de Datos
El_ trabajo de investigacin permiti procesar los datos que se
obtuvieron de las diferentes fuentes por medio de las diversas
tcnicas como:
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
- Anlisis documental
56
- Tabulacin de Cuadros con porcentajes
Comprensin de grficos
Conciliacin de datos
Proceso Computarizado con SPSS (Statistical Package for Social
Sciences), Versin 21.0 del modelo de correlacin de Pearson y
nivel de confianza del 95%.
57
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1. RESULTADOS
Todo trabajo de investigacin necesariamente deber de culminar
con la presentacin de resultados, del trabajo realizado en
consecuencia nos permitimos presentar los resultados de los
anlisis culminados, los mismos que fueron establecidos y
presentados en las encuestas aplicadas a la muestra en el
trabajo de campo de la investigacin, dicha encuesta estuvo
compuesta de quince interrogantes, las cuales que fueron
absueltas en su totalidad, las mismas que se aplicaron de acuerdo
a los indicadores de cada variable y a travs de los cuales nos
permito explicar los mtodos y procedimientos de la evasin
tributaria en la Provincia de Huaura.
58
El trabajo de ejecucin de la investigacin nos permiti analizar la
informacin obtenida y procesada en relacin .a la encuesta
efectuada a entre empresarios, gerentes, contadores y expertos,
que realizan sus actividades en la Provincia de Huaura, que
fueron considerados en la muestra, lo cual nos permiti la
elaboracin de los cuadros respectivos para determinar los
porcentajes de validacin.
Del anlisis e interpretacin de los respectivos resultados que se
encuentran en la toma de encuesta nos permiti evidenciar que la
aplicacin de mtodos y procedimientos de fiscalizacin tributaria
contra la evasin tributaria en la Provincia de Huaura, permitir
mejorar la recaudacin tributaria.
Por lo que consideramos que cada empresa debe de contar con el
profesional capacitado, para que desarrolle sus actividades como
asesor, contador con especialidad y conocimiento en normas
tributarias con la finalidad de evitar contingencias o evasiones
tributarias por parte de los contribuyentes.
Seguidamente nos permitimos presentar los cuadros estadsticos,
lo cuales fueron elaborados estrictamente de acuerdo a las
respuestas planteadas a las interrogantes respectivas, de nuestra
muestra seleccionada, los mismos que lo presentamos en
cuadros estadsticos con sus respectivos porcentajes, situacin
59
que lo explicamos en cada interrogante, lo cual lo detallamos a
continuacin:
1. A la Pregunta:
Considera Usted que en la empresa para la cual labora se presentan

casos de evasin tributaria?
CUADRO No 01
No ALTERNATIVAS fi %
1. SI 53 91.38
2. NO 2 3.45
3. NO SABE/NO RESPONDE 3 5.17
Total 58 100%
ELABORAC/ON PROPIA
INTERPRETACION:
La informacin que se presenta en el Cuadro No 01 demuestra que el
91.38% de entrevistados entre ellos empresarios, gerentes y contadores
respondieron por la primera alternativa, o sea que consideran que en la
empresa para la cual labora se presentan casos de evasin tributaria, sin
embargo un 3.45% de los encuestados, respondieron marcando por la
segunda alternativa, lo cual quiere decir que consideran que en la
empresa para la cual labora no, se presentan casos de evasin tributaria,
en cambio un 5.17% respondieron marcando por la tercera alternativa, o
sea un no saben/no responden, sumando as el 100% de la muestra.
60
De la interpretacin que nos muestra los datos mostrados en el prrafo
anterior, podemos indicar que un grupo mayoritario de porcentaje de los
entrevistados, respondieron por un s, o sea que consideran que en la
empresa para la cual laboran se presentan casos de evasin tributaria,
situacin que nos muestra que existe evasin tributaria, por lo que
empresarios, gerentes y contadores debern de tener en cuenta con la
finalidad que dichos actos no generen perjuicio en la empresa, de la
misma forma debern de tener en cuenta que en la empresa no se
presenten casos de evasin y se cumpla oportunamente y en forma
adecuada con las obligaciones tributarias.
GRAFICA No 01
EN LAS EMPRESAS EXISTEN EVASION

TRIBUTARIA
l!l No sabe no
responde
FUENTE:
Encuesta a empresarios, gerentes y contadores
61
2. A la Pregunta:
Considera Usted que la evasin tributaria incidir en la baja recaudacin

fiscal en la Provincia de Huaura?
CUADRO N 02
1. SI 52 89.65
2. NO 2 3.45
3. NOSABBNORESPONDE 4 6.90
Total 58 100%
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
89.65% de entrevistados entre ellos empresarios, gerentes y contadores
respondieron por la primera alternativa, o sea que consideran que la
evasin tributaria incidir en la baja recaudacin fiscal en la Provincia de
Huaura, sin embargo un 3.45% de los encuestados, respondieron
marcando la segunda alternativa o sea por un no, lo cual quiere decir que
consideran que la evasin tributaria no incidir en la baja recaudacin
fiscal en la Provincia de Huaura, en cambio un 6.90% respondieron
marcando la tercera alternativa, o sea un no saben/no responden,
sumando as el100% de la muestra.
62
De la interpretacin que nos muestra los datos en el prrafo anterior,
podemos indicar que un mayor porcentaje de los entrevistados,
consideran que la evasin tributaria si incidir en la baja recaudacin
fiscal en la Provincia de Huaura, lo cual demuestra que existe el
conocimiento por parte de los empresarios, gerentes y contadores de las
empresas.
GRAFICA No 02
EVASION TRIBUTARIA INSIDIRA EN LA

RECAUDACION FISCAL
3.45%6.90%
No sabe no
responde
FUENTE:
63
3. A la Pregunta:
Considera Usted que la Elusin Tributaria que se aplica en las

empresas, genera baja recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura?
CUADRO No 03
1. SI 55 94.83
2. NO 1 1.72
Total 58 100%
ELABORAC/ON PROPIA
INTERPRETACION:
94.83% de los entrevistados entre ellos empresarios, gerentes y
contadores respondieron marcando por la primera alternativa o sea por un
s, quiere decir que consideraron que, si la Elusin Tributaria que se
aplica en las empresas, genera baja recaudacin fiscal en la Provincia de
Huaura, sin embargo un 1.72% de los encuestados, respondieron
marcando la segunda alternativa, lo cual quiere decir que consideraron
que no Elusin Tributaria que se aplica en las empresas, no genera baja
recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura, en cambio un 3.45%
respondieron marcando la tercera alternativa, o sea un no saben/no
responden, sumando as el 100% de la muestra.
64
anterior, podemos indicar que el mayor porcentaje de los entrevistados,
respondieron por un s, o sea que consideraron que si la Elusin
Tributaria que se aplica en las empresas, genera baja recaudacin fiscal
en la Provincia de Huaura, lo cual demuestra que existe el conocimiento
por parte de los empresarios y contadores sobre el conocimiento de la
Elusin Tributaria y sus consecuencias que ello genera.
GRAFICA No 03
ELUSION TRIBUTARIA GENERA BAJA

RECUDACION TRIBUTARIA
No sabe no
responde
FUENTE:
65
4. A la Pregunta:
Considera Usted que la emisin de facturas falsas, generan delito

tributario en la Provincia de Huaura?
CUADRO No 04
1. SI 53 91.38
2. NO 2 3.45
Total 58 100%
ELABORAC/ON PROPIA
INTERPRETACION:
91.38% de los entrevistados entre ellos empresarios, gerentes y
contadores respondieron marcando la primera alternativa o sea por un s,
quiere decir que consideran que la emisin de facturas falsas, si generan
delito tributario en la Provincia de Huaura, sin embargo un 3.45% de los
encuestados, respondieron marcando la segunda alternativa, lo cual
quiere decir, que consideran que la emisin de facturas falsas, no
generan delito tributario en la Provincia de Huaura, en cambio un 5.17%
66
ante-rior, podemos indicar que el mayor porcentaje de los entrevistados,
respondieron por un s, o sea que consideran que la emisin de facturas
falsas, si generan delito tributario en la Provincia de Huaura, lo cual
demuestra que existe el conocimiento por parte de empresarios y
contadores sobre la consecuencia de la emisin de comprobantes de
pago falsos.
GRAFICA No 04
EMISION DE FACTURAS FALlAS

GENERAN DELITO TRIBUTARIO
No sabe no
responde
FUENTE:
67
5. A la Pregunta:
Considera Usted que la Cultura Tributaria ayudara a mejorar la

recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura?
CUADRO No 05
1. SI 50 86.21
2. NO 3 5.17
Total 58 100%
ELABORAC/ON PROPIA
INTERPRETACION:
86.21% de los entrevistados entre empresarios, gerentes y contadores
respondieron por la primera interrogante marcando la alternativa uno, o
sea que consideran que la Cultura Tributaria ayudara a mejorar la
recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura, sin embargo un 5.17% de
los encuestados, respondieron marcando la segunda alternativa o se por
un no, lo cual quiere decir que consideran que la Cultura Tributaria no
ayudara a mejorar la recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura, en
cambio un 8.62% respondieron marcando la tercera alternativa, o sea un
no saben/no responden, sumando as el 100% de la muestra.
68
anterior, podemos indicar que la mayora consideran que la Cultura
Tributaria ayudara a mejorar la recaudacin fiscal en la Provincia de
Huaura, lo cual demuestra que existe el conocimiento por parte de los
empresarios, contadores de las empresas de la provincia de Huaura que
conocen la importancia de la Cultura Tributaria.
GRAFICA No 05
CULTURA TRIBUTARIA AYUDARA A

MEJORAR RECUDACION TRIBUTARIA
No sabe no
responde
FUENTE:
69
6. A la Pregunta:
~ .
Considera Usted que la Recaudacin Fiscal que realiza SUNAT en la
Provincia de Huaura representa la cantidad de contribuyentes que existen
en la Provincia?
CUADRO No 06
1. SI 55 94.83
2. NO 2 3.45
Total 58 100%
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
respondieron a la interrogante marcando por la primera alternativa con un
s, o sea que consideran que la Recaudacin Fiscal que realiza SUNAT
en la Provincia de Huaura si representa la cantidad de contribuyentes que
existen en la Provincia, sin embargo un 3.45% de los encuestados,
respondieron marcando la segunda alternativa o sea por un no, lo cual
quiere decir que consideran que la Recaudacin Fiscal que realiza
SUNAT en la Provincia de Huaura, no representa la cantidad de
contribuyentes que existen en la Provincia, en cambio un 1. 72%
70
anterior, podemos indicar que un grupo mayoritario consideran que la
Recaudacin Fiscal que realiza SUNAT en la Provincia de Huaura, si
representa la cantidad de contribuyentes que existen en la Provincia lo
cual demuestra que existe el conocimiento por parte de los empresarios y
contadores que las actividades de fiscalizacin que realiza SUNAT est
dirigida a la mayor cantidad de empresas en la Provincia.
GRAFICA No 06
RECAUDACION TRIBUTARIA
REPRESENTA CANTIDAD DE
CONTRIBUYENTES
1.72%
11 No sabe no
responde
FUENTE:
71
7. A la Pregunta:
Considera Usted que la baja recaudacin fiscal que realiza SUNAT se

debe a la evasin tributaria en la Provincia de Huaura?
CUADRO No 07
1. SI 52 86.66
2. NO 3 5.17
Total 58 100%
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
s, o sea que consideran que la baja recaudacin fiscal que realiza
SUNAT, si se debe a la evasin tributaria en la Provincia de Huaura, sin
embargo un 5.17% de los encuestados, respondieron marcando por la
segunda alternativa o sea por un no, lo cual quiere decir que consideran
que la baja recaudacin fiscal que realiza SUNAT, no se debe a la
evasin tributaria en la Provincia de Huaura, en cambio un 5.17%
72
anterior, podemos indicar que un grupo mayoritario consideran que la baja
recaudacin fiscal que realiza SUNAT, si se debe a la evasin tributaria
en la Provincia de Huaura, lo cual demuestra que existe el conocimiento
por parte de los empresarios y contadores que conocen la repercusin de
la evasin tributaria.
GRAFICA N 07
BAJA RECUDACION FISCAL SE DEBE A

LAEVASION
5.17%
No sabe no
responde
FUENTE:
73
8. A la Pregunta:
Considera Usted que en las empresas ubicadas en la Provincia de

Huaura, se presentan acciones que pueden ser tipificadas como fraudes
tributarios?
CUADRO No 08
1. SI 53 91.38
2. NO 2 3.45
Total 58 100%
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
s, o sea que consideran que en las empresas ubicadas en la Provincia de
Huaura, si se presentan acciones que pueden ser tipificadas como
fraudes tributarios, sin embargo un 3.45% de los encuestados,
respondieron marcando por la segunda alternativa o sea por un no, quiere
decir que consideran que en las empresas ubicadas en la Provincia de
Huaura, no se presentan acciones que pueden ser tipificadas como
fraudes tributarios, en cambio un 5.17% respondieron marcando la tercera
74
alternativa, o sea un no saben/no responden, sumando as el 100% de la
muestra.
anterior, podemos indicar que un grupo mayoritario consideran que en las
empresas ubicadas en la Provincia de Huaura si, se presentan acciones
que pueden ser tipificadas como fraudes tributarios, lo cual demuestra
que existe el conocimiento por parte de los empresarios, gerentes y
contadores, situacin de suma importancia lo cual permite que asuman
acciones preventivas para que no se presenten en sus empresas.
GRAFICA No 08
EMPRESAS REALIZAN ACCIONES QUE

PUEDEN SER FRAUDES TRIBUTARIOS
5.17%
No sabe no
responde
FUENTE:
75
9. A la Pregunta:
Considera Usted que la aplicacin y prctica de la cultura tributaria

mejorara la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas en la
Provincia de Huaura?
CUADRO No 09
'
1. SI . 52 89.65
2. NO 2 3.45
Total 58 100%
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
s, o sea que consideran que la aplicacin y prctica de la cultura
tributaria, si mejorara la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas
en la Provincia de Huaura, sin embargo un 3.45% de los encuestados,
respondieron marcando la segunda alternativa o sea por un no, lo cual
quiere decir que consideran que la aplicacin y prctica de la cultura
tributaria, no mejorara la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas
en la Provincia de Huaura, en cambio un 6.90% respondieron marcando
76
la tercera alternativa, o sea un no saben/no responden, sumando as el
100% de la muestra.
anterior, podemos indicar que el grupo mayoritario de los encuestados
consideran que la aplicacin y prctica de la cultura tributaria, si permitir
mejorar la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas en la
Provincia de Huaura, lo cual demuestra que existe el conocimiento por
parte de los empresarios y contadores sobre la importancia de la
implementacin permanente de la cultura tributaria, lo cual debe de
practicarse permanentemente en empresarios y ciudadanos en general.
GRAFICA N 09
CULTURA TRIBUTARIA MEJORA

RECUDACION TRIBUTARIA
No sabe no
responde
FUENTE:
77
10. A la Pregunta:
Considera Usted que se ha mejorado la recaudacin tributaria en las

empresas ubicadas en la Provincia de Huaura?
CUADRO No 10
1. SI 50 86.20
2. NO 4 6.90
Total 58 100%
ELABORAC/ON. PROPIA
INTERPRETACION:
La informacin que se presenta en el Cuadro No 1O demuestra que el
s, o sea que consideran que, si se ha mejorado la recaudacin tributaria
en las empresas ubicadas en la Provincia de Huaura, sin embargo un
6.90% de los encuestados, respondieron marcando la segunda alternativa
o sea por un no, lo cual quiere decir que consideran que, no se ha
mejorado la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas en la
Provincia de Huaura, en cambio un 6.90% respondieron marcando la
tercera alternativa, o sea un no saben/no responden, sumando as el
100% de la muestra.
78
anterior, del cual podemos indicar que el grupo mayoritario de
entrevistados consideraron que, si se ha mejorado la recaudacin
tributaria en las empresas ubicadas en la Provincia de Huaura, lo cual
demuestra que existe el conocimiento por parte de los empresarios y
contadores la importancia que significa cumplir con las obligaciones
tributarias a nivel de empresas como de las personas naturales.
GRAFICA No 1O
HA MEJORADO LA RECAUDACION
TRIBUTARIA
No sabe no
responde
FUENTE:
79
4.2. CONTRASTACION DE HIPTESIS
Para contrastar las hiptesis planteadas se us la distribucin chi
cuadrada pues los datos para el anlisis se encuentran clasificados en
forma categrica. La estadstica chi cuadrada es adecuada porque
puede utilizarse con variables de clasificacin o cualidades como la
presente investigacin:
HIPTESIS GENERAL:
HO : La evasin tributaria no incide en la Recaudacin Fiscal en la
H1 : La evasin tributaria si incide en la Recaudacin Fiscal en la
INCIDE EN LA RECAUDACION FISCAL

EN LA PROVINCIA DE HUAURA
LA EVASION TRIBUTARIA
SI NO DESCONOCE TOTAL
SI 46 2 2 so
NO 2 1 1 4
NO SABE NO RESPONDE 2 1 1 4
TOTAL so 4 4 58
Para probar la hiptesis planteada seguiremos el siguiente
procedimiento:
1. Suposiciones: la muestra es una muestra aleatoria simple.
80
2. Estadstica de prueba: la estadstica de prueba es:
r
.. 2 ~
X. - .L..i
i =1
3. Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es verdadera, X2
sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) =1

grados de libertad y un nivel de confianza de 0.05
4. Regla de decisin: Rechazar hiptesis nula (Ho) si el valor calculado
de X2 es mayor o igual a 3.8416
5. Calculo de la estadstica de la prueba: Al desarrollar la formula
tenemos:
e 2
(O tj -.E 11 )
:t
i-f
L:
.j -l E u
=11.15
6. Decisin estadstica: dado que 11.15 > 3.8416 se rechaza Ho.
fi:U)
3.8416.___ _ _ _ _ _ _ _x_~1_o-.c_1 -a._~_ _ _ _u__, 11.15
7. Conclusin: La evasin tributaria si incide en la Recaudacin Fiscal en la
81
HIPTESIS A:
Ho La elusin tributaria no genera baja en la recaudacin tributaria
H1 La elusin tributaria si genera baja en la recaudacin tributaria
ENTONCES HABRA MAYOR ELUSION Y

SI HAY NAYOR NORMA DELITO TRIBUTARIO
TRIBUTARIA CONFUSA
SI 48 2 1 51
NO 1 1 1 3
NO SABE NO RESPONDE 2 o 2 4
TOTAL 51 3 4 58.
Para probar la hiptesis planteada seguiremos el siguiente procedimiento:
82
r e
(O j E !1.. ...) 2
x2e .2: 2:
i=l j =1 Ev
sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1
tenemos:
X
e
2. t . .
(OfF__,E)
2
J=t E ij
= 10.11
n:u)
2
u
3.8416~....-.. _ _ _ _ _ _ _ _x
_loJl-a.)
_ _ _ _ _ _____.10.16
83
7. Conclusin: La elusin tributaria si genera baja en la recaudacin
tributaria realizada por la SUNAT, en la Provincia de Huaura.
HIPTESIS B:
Ho La Facturas falsas no generan fraude tributario en los
contribuyentes en la Provincia de Huaura.
H1 La Facturas falsas si generan fraude tributario en los
GENERAN FRAUDE TRIBUTARIO EN

CONTRIBUYENTES
LAS FACTURAS FALSAS
SI 45 1 3 49
NO 1 1 1 3
TOTAL 49 3 6 58
84
. . . ~
r e
. 2 (O !F -.E j)
x
e .L: 2:
i=l J =1. .E
2
3. Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es verdadera, X
sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1
tenemos:
r e
x}- 2: E
i=l j=t
= 10.13
85
7. Conclusin: La Facturas falsas si generan fraude tributario en los
HIPTESIS C:
Ho La cultura tributaria no permite mejorar la recaudacin tributaria
en los contribuyentes de la Provincia de Huaura ..
H1 La cultura tributaria si permite mejorar la recaudacin tributaria
en los contribuyentes de la Provincia de Huaura.
PERMITE MEJORAR LA RECAUDACION

TRIBUTARIA
LA CULTURA TRIBUTARIA
SI 49 1 1 51
NO 1 1 1 3
TOTAL 51 3 4 58
86
r . .2
2 ~ (O tt- E v:)
XC - .~
i =1 E.v
sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) == 1
tenemos:
x2- .~.
e ..(..
i =1
= 10.16
87
3.8416.___ _ _ _ _ _ _x_\o_;CI_-aJ_ _ _ _u__.l0.16
7. Conclusin: La cultura tributaria si permite mejorar la recaudacin
tributaria en los contribuyentes de la Provincia de Huaura.
88
CAPITULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN
En la ley del Impuesto General a las Ventas, tambin se reconoce
algunas contingencias como el retiro de bienes; en el reglamento de
dicha ley en su Artculo 2, numeral 3 inciso e) dice: "El retiro de bienes,
considerando como tal a: Todo acto por el que se transfiere la propiedad
de bienes a ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales
y bonificaciones, entre otros".
As mismo en la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo No 813
en el Ttulo 1, sobre la Defraudacin Tributaria, en su Artculo 1o nos
dice: El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
89
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar
en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8
(ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) das-multa.
Se ha definido que las Contingencias Tributarias, son definidas por la
Normalizacin Internacional, como por la norma de carcter nacional,
por lo que define a las contingencias como:
"Condicin, situacin o conjunto de circunstancias que suponen
incertidumbre respeto a una posible prdida o ganancia para una
empresa, que se resolver posteriormente cuando ocurra o no, ciertos
acontecimientos futuros".
"Todo Estado que busque un buen aprovechamiento de los recursos que
obtenga a travs de los impuestos, deber velar por lo siguiente:
Universalidad: Todos deben contribuir al sostenimiento del Estado. La
contribucin de cada uno debe ser proporcional a su renta.
Certeza: El monto de sus tributos no debe ser arbitrario.
Eficiencia: Los tributos deben ser fciles de cobrar y difciles de evadir".
90
5.2. CONCLUSIONES
1. De la lectura al trabajo desarrollado hemos llegado a la conclusin
que la evasin tributaria incide, directamente en la Recaudacin
Fiscal en la Provincia de Huaura, considerando que la evasin no
permite un sinceramiento para la determinacin de la base tributaria
lo cual culmina con una declaracin anual que no representa la real
situacin de la empresa en un perio~o determinado.
2. Otra de las formas de evasin tributaria, consideramos es la alusin
tributaria, por cuanto genera la baja en la recaudacin tributaria
realizada por la SUNAT, en la Provincia de Huaura, por diferentes
artificios o claridad en las normas tributarias.
3. Hemos podido observar que todava en el manejo empresarial, se
maneja con menor porcentaje las Facturas falsas generando el
fraude tributario en los contribuyentes en la Provincia de Huaura,
situacin que se presenta principalmente, con la finalidad de bajar el
pago de impuestos.
4. Hemos podido observar que otra de las grandes debilidades en el
~ector empresarial como en la ciudadana, sigue siendo la carencia
de valores con el tema tributario, por ello consideramos que una
buena cultura tributaria, permitir mejorar la recaudacin tributaria
en los contribuyentes de la Provincia de Huaura, situacin que la
91
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria deber de mejorar dicha accin.
92
5.3. RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones obtenidas, consideramos las
siguientes recomendaciones:
1. Que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria, proponga actividades de coordinacin directa con la
ciudadana (contribuyente) con la finalidad que se conviertan en
fieles guardianes, as como de los empresarios probos y realicen
acciones contra el flagelo tributario llamado evasin tributaria, que
hace mucho dao a nuestro pas, y en particular a nuestra provincia.
2. Que las normas tributarias emitidas por la Superintendencia nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria, sean completamente
claras y dejar las posibilidades que los evasores busquen artificios
para que con el respaldo a la norma, puedan utilizar la elusin
tributaria como una forma de evadir el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
3. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria, deber de mejorar las condiciones de fiscalizacin y
control, principalmente para aquellas empresas de imprenta que se
prestan a servir a aquellas personas que se dedican, a la compra y
venta de facturas, situacin que progresivamente se podra superar
con los comprobantes electrnicos.
93
4. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria, en particular en la provincia de Huaura con el apoyo de
los Centros educativos, primarios, secundarios y superior debern
de desarrollar Charlas de educacin tributaria a los estudiantes, as
mismo a nivel de la ciudadana en general, buscando mejorar la
cultura tributaria, con valores de tal .manera que se mejore la
recaudacin tributaria en la Provincia de Huaura.
94
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION
6.1. Fuentes Bibliogrficas
1. BAHAMONDE Espejo, Hernando (2000) Manual Terico Prctico para
constituir una empresa. Lima. Editorial San Marcos.
2. BELLIDO S. Pedro (1989) Administracin Financiera. Lima. Editorial
Tcnico Cientfica SA.
3. EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE (201 0). Fiscalizacin tributaria,
sustento de operaciones. Lima, Per: Editorial tinca S.A.
4. EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE (2009). Contingencias tributarias
y laborales. Lima, Per: Editorial tinca S.A.
5. H. SOLER Oswaldo (2002) La Concurrencia para cometer Delitos
Tributarios, Buenos Aires. Argentina.
95
6. EFFIO PEREDA, Fernando (2010) Manual de Infracciones Tributarias y
Sanciones Tributarias: Doctrina Aplicada Infracciones. Publicacin Per
Entrelineas.
7. CARRASCO BULEJE Luciano y Dr. Torres Crdenas Germn, (2007)
(Stima Edicin, Mayo 2007), Manual del Sistema Tributario, Editorial
Santa Rosa S.A.- Jess Mara, Lima -Per.
8. Estudio CABALLERO BUSTAMANTE, (2012) Modificaciones a la
Normativa Contable, vigentes a partir del ejercicio 2012, Editorial Tinko
S.A., Lima Per.
9. QUIROZ BERROCAL Jorge J, (2007) Impuesto a la Renta Neta Oculta,
IUS Tributarius, 19 Enero 2007, Lima- Per.
10.ROSAS CARRILLO Jorge E. (2012) La ley penal tributaria frente al delito
contable tributario. Contador.
11.PONT MAGIN, Mestres (2010) Tributos y Empresas. Ediciones Univers
Barcelona. Casa del Libro.
12.REVILLA Adrin (2010) La SUNAT: desafo de un amplio Cdigo que
debe ser explicado a los diversos sectores
13. VIVES, Mara Luisa (2008) Educacin Tributaria Mercado Libre, Buenos
Aires Argentina.
96
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
97
MATRIZ DE CONSISTENCIA
"LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUAURA"
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS . VARIABLES METODOLOGIA

Problema General Objetivo General Hiptesis General
De qu manera la evasin tributaria Determinar de qu manera la evasin La evasin tributaria incide en la 1 Variable Independiente
1.Tipo de Investigacin
incide en la recaudacin fiscal en la tributaria incide en la Recaudacin Fiscal Recaudacin Fiscal en la Provincia de
Provincia de Huaura? en la Provincia de Huaura. Huaura. X : Evasin Tributaria Aplicada
Indicadores:
Hiptesis Especificas X1 : Elusin Tributaria 2. Nivel de
Problemas Especficos. Objetivos Especficos X2: Facturas Falsas Investigacin
4 La elusin tributaria genera baja en la XJ: Cultura Tributaria Descriptiva y
a. De qu forma la elusin tributaria a. Determinar de qu forma la elusin '
recaudacin tributaria realizada por la Explicativa
genera baja recaudacin tributaria tributaria genera baja recaudacin Variable Dependiente
SUNAT, en la Provincia de Huaura.
realizada por SUNAT en la Provincia tributaria realizada por SUNAT en la 1 5. La Facturas falsas generan fraude
de Huaura? Y : Recaudacin Fiscal 3. Poblacin =130
Provincia de Huaura. tributario en los contribuyentes en la Indicadores: empresas
b. La emisin y aceptacin de facturas
Provincia de Huaura. Y1: Baja recaudacin
falsas generan fraude tributario por b
1 Establecer como la emisin y 1 6. La cultura tributaria permite mejorar
parte de contribuyentes en la Yi Fraude Tributario
aceptacin de facturas falsas, la recaudacin tributaria en los Y3: Mejora la Recaudacin 4. Muestra = 58
Provincia de Huaura?
generan fraude tributario por parte de contribuyentes de la Provincia de Tributaria Empresarios,
c. De qu forma la cultura tributaria Gerentes,
los contribuyentes en la Provincia de Huaura.
permite mejorar la recaudacin Contadores de
tributaria en los contribuyentes de la Huaura. empresas de
Provincia de Huaura? Provincia Huaura
c. Determinar como la cultura tributaria
4. Instrumentos de
permite mejorar la recaudacin Recoleccin de datos
tributaria en los contribuyentes de la
o Ficha Bibliogrfica
Provincia de Huaura. o Gua de entrevista.
o Ficha de Encuesta.
ANEXO 2
INSTRUMENTOS PARA LA TOMA DE DATOS
ENCUESTA:
La presente tcnica que se presenta es de Encuesta correspondiente al trabajo de

investigacin denominado: "LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIN FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUAURA" En relacin a dicho
trabajo se pide que tenga a bien marcar con un aspa (X) la alternativa que segn
su criterio conteste la pregunta que se formula. Se agradece de antemano por su
apoyo.
1. Considera Usted que en la empresa para la cual labora se presentan casos de

evasin tributaria?
No ALTERNATIVAS RESPUESTAS
1. NO
2. SI
3. NO SABE/NO RESPONDE
99
2. Considera Usted que la evasin tributaria incidira en la baja recaudacin fiscal
en la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
3. Considera Usted que es Elusin Tributaria que se aplica en las empresas,

genera baja recaudacin fiscal en la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
4. Considera Usted que la emisin de facturas falsas, generan delito tributario en

la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
100
..
5. Considera Usted que la Cultura Tributaria ayudara a mejorar la recaudacin

fiscal en la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
6. Considera Usted que la Recaudacin Fiscal que realiza SUNAT en la

Provincia de Huaura representa la cantidad de contribuyentes que existen en la
Provincia?
1. NO
2. SI
7. Considera Usted que la baja recaudacin fiscal que realiza SUNAT se debe a
la evasin tributaria en la Provincia de Huaura?
101
1. NO
2. SI
8. Considera Usted que en las empresas ubicadas en la Provincia de Huaura, se

presentan acciones que pueden ser tipificadas como fraudes tributarios?
1. NO
2. SI
9. Considera Usted que la aplicacin y prctica de la cultura tributaria mejorara

la recaudacin tributaria en las empresas ubicadas en la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
102
10.Considera Usted que se ha mejorado la recaudacin tributaria en las
empresas ubicadas en la Provincia de Huaura?
1. NO
2. SI
103

Pauta de Aprendizaje DR Rubens Perez Parte I

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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS

"LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RAMIREZ LISMA, FABIOLA LEONOR

CPCC. RAUL MANUEL CANO CURIOSO

Este trabajo de investigacin est dedicado a nuestros

padres, que con su apoyo incondicional ha sido posible

alcanzar nuestros objetivos.

Queremos agradecer de forma muy especial a nuestros padres y a

todos los integrantes de nuestras familias por alentarnos a seguir

adelante an en los momentos ms difciles, apoyndonos

incondicionalmente y de manera decisiva en las diferentes etapas de

nuestras vidas, por sus orientaciones, dedicacin y exigencias que nos

permitieron sacar adelante esta tesis.

CAPITULO 1: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Pgina

1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica ............................. . 10

1.2. Formulacin del Problema ............................................. . 14

1.2.1 Problema General. ................................................. . 14

1.2.2 Problemas Especficos ........................................... . 14

1.3. Objetivos de la Investigacin .......................................... .. 14

1.3.1 Objetivo General ...................................................... . 14

1.3.2 Objetivos Especficos .................................................. . 15

CAPITULO 11: MARCO TERICO

2.1. Antecedentes de la Investigacin .................................... . 16

2.2. Bases Tericas ............................................ .- ............... . 24

2.3. Definiciones Conceptuales ............................................. . 34

2.4. Formulacin de Hiptesis ............................................... . 43

2.4.1. Hiptesis General. ............................................ . 43

2.4.2. Hiptesis Especficas ............................................. . 44

CAPITULO 111: METODOLOGIA

3.1. Diseo Metodolgico...................................................... 45

3.2. Poblacin y Muestra....................................................... 49

3.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos............... 54

3.4.1. Tcnicas a Emplear...................................................... 54

3.4.2. Descripcin de los Instrumentos................................ 55

3.5. Tcnicas para el Procesamiento de la Informacin........................ 56

CAPTULO !V: RESUL TACOS

4.2. Contrastacin de Hiptesis.................................................. 80

CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CAPITULO VI: FUENTES DE INFORMACION

6.1. Fuentes Bibliogrficas ......................... ,................................... 95

01 Matriz de consistencia .................................................... . 98

02 Instrumentos para la toma de datos ...................................... . 100

La presente investigacin desarrollada es producto, del anlisis de los mtodos

y procesamiento de fiscalizacin tributaria que realiza la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, con la finalidad de

prevenir o advertir la existencia la Evasin Tributaria y su incidencia en la

Provincia de Huaura. La obligacin tributaria es definida como la relacin

jurdica-tributaria formada por derechos y obligaciones que nacen del ejercicio

contribuyentes responsables tributarios, alcanzando incluso a terceros

responsables solidarios. El crecimiento de la economa en nuestro pas, genera

nuevos establecimientos comerciales, y con ello crece la evasin tributaria, por

la carencia de cultura tributaria sigue siendo fuerte en la Provincia de Huaura,

al no otorgar comprobante de pago, la compra de bienes o servicios, cuando

estos son utilizados por funcionarios o terceras personas y se registran en la

empresa, evadiendo de esta forma la obligacin tributaria personal y generando

a la empresa una deduccin indebida que debe ser reparada en cualquier

momento por la administracin tributaria.

Estas con las consideraciones que nos ha llevado a desarrollar la presente

investigacin en la cual proponemos recomendaciones a tener en cuenta en la

Nuestra propuesta busca la aplicacin de Mtodos y Procedimientos de

Fiscalizacin Tributaria contra Evasin Tributaria en la Provincia de Huaura.