Desarrollo de la fiscalizacin- Decreto Supremo N 085-2007-EF

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT

Del Procedimiento de Fiscalizacin
Artculo 1.- Inicio del Procedimiento
El Procedimiento de Fiscalizacin se inicia en la fecha en que surte efectos la
notificacin al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y
el primer Requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se
considerar iniciado en la fecha en que surte efectos la notificacin del ltimo
documento.
El Agente Fiscalizador se identificar ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento
de Identificacin Institucional o, en su defecto, con su Documento Nacional
de Identidad.
El Sujeto Fiscalizado podr acceder a la pgina web de la SUNAT y/o comunicarse
con sta va telefnica para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.
Artculo 2.- De la documentacin
Durante el Procedimiento de Fiscalizacin la SUNAT emitir, entre otros, Cartas,
Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
Los citados documentos debern contener los siguientes datos mnimos:
a) Nombre o razn social del Sujeto Fiscalizado;
b) Domicilio fiscal;
c) RUC;
d) Nmero del documento;
e) Fecha;
f) Objeto o contenido del documento; y
g) La firma del trabajador de la SUNAT competente.
La notificacin de los citados documentos se ceir a lo dispuesto en los artculos
104 al 106 del Cdigo Tributario.
Artculo 3.- De las Cartas
La SUNAT a travs de las Cartas comunicar al Sujeto Fiscalizado lo siguiente:
a) Que ser objeto de un Procedimiento de Fiscalizacin, presentar al Agente
Fiscalizador que realizar el procedimiento e indicar, adems, los perodos y
tributos o las Declaraciones nicas de Aduanas que sern materia del referido
procedimiento.
b) La ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos perodos, tributos o
Declaraciones nicas de Aduanas, segn sea el caso.
c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusin de nuevos agentes.
d) La suspensin o la prrroga del plazo a que se refiere el artculo 62-A del
Cdigo Tributario; o;
e) Cualquier otra informacin que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el
Procedimiento de Fiscalizacin siempre que no deba estar contenida en los dems
documentos que son regulados en los artculos 4, 5 y 6.
Artculo 4.- Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibicin y/o
presentacin de informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y
dems documentos y/o informacin, relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios. Tambin, ser utilizado para:
a) Solicitar la sustentacin legal y/o documentaria respecto de las observaciones e
infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalizacin;
o,
b) Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin
indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en ste, de
acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario.
El Requerimiento, adems de lo establecido en el artculo 2, deber indicar el
lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligacin.
La informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada por el Sujeto
Fiscalizado, en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento, se mantendr a
disposicin del Agente Fiscalizador hasta la culminacin de su evaluacin.
Artculo 5.- De las Actas
Mediante Actas, el Agente Fiscalizador dejar constancia de la solicitud a que se
refiere el artculo 7 y de su evaluacin as como de los hechos constatados en el
Procedimiento de Fiscalizacin excepto de aquellos que deban constar en el
resultado del Requerimiento.
Las Actas no pierden su carcter de documento pblico ni se invalida su
contenido, an cuando presenten observaciones, aadiduras, aclaraciones o
inscripciones de cualquier tipo, o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su
negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
Lo dispuesto en el presente prrafo es aplicable, en lo pertinente, a los dems
documentos referidos en el artculo 2.
Artculo 6.- Del resultado del Requerimiento
Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el
cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. Tambin
puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluacin efectuada a los
descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalizacin.
Asimismo, este documento se utilizar para detallar si, cumplido el plazo otorgado
por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario, el
Sujeto Fiscalizado present o no sus observaciones debidamente sustentadas, as
como para consignar la evaluacin efectuada por el Agente Fiscalizador de stas.
Artculo 7.- De la exhibicin y/o presentacin de la documentacin
1. Cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de la documentacin de
manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicacin de un plazo para
la misma, el Agente Fiscalizador elaborar un Acta, dejando constancia de las
razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluacin de stas, as como de la
nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no
deber ser menor a dos (2) das hbiles.
Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prrroga se elaborar el resultado del
Requerimiento.
Tambin se elaborar dicho documento si las razones del mencionado sujeto no
justifican otorgar la prrroga debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el
resultado del Requerimiento la evaluacin efectuada.
2. Cuando la exhibicin y/o presentacin de la documentacin deba cumplirse en
un plazo mayor a los tres (3) das hbiles de notificado el Requerimiento, el Sujeto
Fiscalizado que considere necesario solicitar una prrroga, deber presentar un
escrito sustentando sus razones con una anticipacin no menor a tres (3) das
hbiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido.
3. Si la exhibicin y/o presentacin debe ser efectuada dentro de los tres (3) das
hbiles de notificado el Requerimiento, se podr solicitar la prrroga hasta el da
hbil siguiente de realizada dicha notificacin.
De no cumplirse con los plazos sealados en los numerales 2 y 3 para solicitar la
prrroga, sta se considerar como no presentada salvo caso fortuito o fuerza
mayor debidamente sustentado. Para estos efectos deber estarse a lo
establecido en el artculo 1315 del Cdigo Civil.
Tambin se considerar como no presentada la solicitud de prrroga cuando se
alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha
circunstancia.
La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado
podr ser notificada hasta el da anterior a la fecha de vencimiento del plazo
originalmente consignado en el Requerimiento.
Si la SUNAT no notifica su respuesta, en el plazo sealado en el prrafo anterior,
el Sujeto Fiscalizado considerar que se le han concedido automticamente los
siguientes plazos:
a) Dos (2) das hbiles, cuando la prrroga solicitada sea menor o igual a dicho
plazo; o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prrroga.
b) Un plazo igual al solicitado cuando pidi un plazo de tres (3) hasta cinco (5)
das hbiles.
c) Cinco (5) das hbiles, cuando solicit un plazo mayor a los cinco (5) das
hbiles.
Artculo 8.- Del cierre del Requerimiento
El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado
del mismo, conforme a lo siguiente:
a) Tratndose del primer Requerimiento, el cierre se efectuar en la fecha
consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibicin y/o
presentacin. De haber una prrroga, el cierre del Requerimiento se efectuar en
la nueva fecha otorgada. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la
totalidad de lo requerido, se podr reiterar la exhibicin y/o presentacin mediante
un nuevo Requerimiento.
Si el da sealado para la exhibicin y/o presentacin el Agente Fiscalizador no
asiste al lugar fijado para ello, se entender, en dicho da, iniciado el plazo a que
se refiere el artculo 62-A del Cdigo Tributario, siempre que el Sujeto Fiscalizado
exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le
comunique mediante Carta. En esta ltima fecha, se deber realizar el cierre del
Requerimiento.
b) En los dems Requerimientos, se proceder al cierre vencido el plazo
consignado en el Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso de una
prrroga; y, culminada la evaluacin de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las
observaciones imputadas en el Requerimiento. De no exhibirse y/o no presentarse
la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir
con lo solicitado se proceder, en dicha fecha, a efectuar el cierre del
Requerimiento.
Artculo 9.- De las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin
La comunicacin de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin, prevista
en el artculo 75 del Cdigo Tributario, se efectuar a travs de un Requerimiento.
Dicho Requerimiento ser cerrado una vez vencido el plazo consignado en l.
Artculo 10.- De la finalizacin del Procedimiento de Fiscalizacin
El Procedimiento de Fiscalizacin concluye con la notificacin de las resoluciones
de determinacin y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrn
tener anexos.
Artculo 11.- Recursos contra las actuaciones en el Procedimiento de
Fiscalizacin
En tanto no se notifique la Resolucin de Determinacin y/o de Multa, contra las
actuaciones en el Procedimiento de Fiscalizacin procede interponer el recurso de
queja previsto en el artculo 155 del Cdigo Tributario.
TTULO II
Del plazo del artculo 62-A del Cdigo Tributario
Artculo 12.- Del Plazo
El plazo establecido en el artculo 62-A del Cdigo Tributario slo es aplicable para
el Procedimiento de Fiscalizacin.
Artculo 13.- De la suspensin
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 62-A del Cdigo
Tributario, se considerar lo siguiente:
a) Tratndose de las pericias, el plazo se suspender desde la fecha en que surte
efectos la notificacin de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT
reciba el peritaje.
b) Cuando la SUNAT solicite informacin a autoridades de otros pases, el plazo
se suspender desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en
que se reciba la totalidad de la informacin de las citadas autoridades.
c) El plazo se suspender en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del
numeral 6 del artculo 62-A del Cdigo Tributario, sea que se presente un caso
fortuito o un caso de fuerza mayor. Para estos efectos se tendr en cuenta lo
dispuesto en el artculo 1315 del Cdigo Civil.
d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la informacin solicitada a
partir del segundo Requerimiento notificado por la SUNAT, se suspender el plazo
desde el da siguiente a la fecha sealada para que el citado sujeto cumpla con lo
solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la informacin.
e) Tratndose de la prrroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado, se suspender el
plazo por el lapso de duracin de las prrrogas otorgadas expresa o
automticamente por la SUNAT.
f) Tratndose de los procesos judiciales:
i) Iniciados con anterioridad al inicio del cmputo del plazo establecido en el
artculo 62-A del Cdigo Tributario, se suspender el citado plazo desde la fecha
en que el Sujeto Fiscalizado entreg la totalidad de la informacin solicitada en el
primer Requerimiento hasta la culminacin del proceso judicial, segn
las normas de la materia.
ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cmputo del plazo establecido en el
artculo 62-A del Cdigo Tributario, se suspender el citado plazo desde el da
siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminacin.
iii) Que ordenen la suspensin de la fiscalizacin, se suspender el plazo desde el
da siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolucin judicial que ordena
dicha suspensin hasta la fecha en que se notifique su levantamiento.
g) Cuando se requiera informacin a otras entidades de la Administracin
Pblica o entidades privadas, el plazo se suspender desde la fecha en que surte
efectos la notificacin de la solicitud de informacin hasta la fecha en que la
SUNAT reciba la totalidad de la informacin solicitada.
h) De concurrir dos o ms causales, la suspensin se mantendr hasta la fecha en
que culmine la ltima causal.
Artculo 14.- De la notificacin de las causales que suspenden el plazo
La SUNAT notificar al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, todas las causales y
los perodos de suspensin, as como el saldo del plazo a que se refiere el artculo
62-A del Cdigo Tributario, un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) ao o de
dos (2) aos, de ser el caso, a que se refiere el citado artculo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior:
a) La SUNAT podr comunicar la suspensin del plazo cuando otorgue, mediante
Acta o Carta, la prrroga a que se refiere el artculo 7 o cuando proceda al cierre
del Requerimiento de acuerdo a lo sealado en el ltimo prrafo del inciso b) del
artculo 8.
b) La SUNAT comunicar las causales, los perodos de suspensin y el saldo del
plazo, cuando al amparo de lo dispuesto en el inciso e) del artculo 92 del Cdigo
Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del procedimiento.
Artculo 15.- De la notificacin de las causales que prorrogan el plazo
La SUNAT notificar al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, la prrroga del plazo
as como las causales a que se refiere el numeral 2 del artculo 62-A del Cdigo
Tributario un mes antes de cumplirse el ao establecido en el numeral 1 del citado
artculo.
Artculo 16.- De los efectos del plazo
Una vez vencido el plazo establecido en el artculo 62-A del Cdigo Tributario, la
SUNAT no podr solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra informacin
y/o documentacin referida al tributo y perodo, o la Declaracin nica
de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalizacin, segn corresponda.