ASOCIACION MUTUAL DE PROFESIONALES DE LA EMPRESA DE

TELECOMUNICACIONES DE BOGOTA S.A. E.S.P.

APROTEL
NIT. 860.501.870-1

MANUAL DE POLTICAS CONTABLES

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES
PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES

Noviembre 17 de 2015
 TABLA DE CONTENIDO

Prembulo 03
1. Introduccin 04
2. Objetivo 04
3. Alcance 04
4. Responsabilidad 05
5. Polticas contables 05
6. Las Normas internacionales de informacin financiera 06
7. Marco conceptual para la informacin financiera 06
8. Organizacin del Manual 08
9. Temario del manual Secciones 09
Seccin 1 Bases para la preparacin de estados financieros 10
Seccin 2 Adopcin de las N.I.I.F. 13
Seccin 3 Activos 21
Seccin 4 Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera 27
Seccin 5 Efectivo y equivalentes al efectivo 31
Seccin 6 Inversiones 40
Seccin 7 Cartera de crditos 44
Seccin 8 Cuentas por cobrar 50
Seccin 9 Propiedad planta y equipo 52
Seccin 10 Intangibles 70
Seccin 11 Pasivos 76
Seccin 12 Instrumentos financieros - Obligaciones financieras 77
Seccin 13 Depsitos de ahorros 79
Seccin 14 Cuentas por pagar 83
Seccin 15 Prestaciones y remuneraciones por pagar 85
Seccin 16 Provisiones 86
Seccin 17 Fondos sociales 88
Seccin 18 Beneficios a empleados 90
Seccin 19 Patrimonio 93
Seccin 20 Capital social 95
Seccin 21 Ingresos de actividades ordinarias 96
Seccin 22 Prdidas y ganancias 98
Seccin 23 Preparacin de estados financieros 99
 ASOCIACION MUTUAL DE PROFESIONALES DE LA EMPRESA DE
TELECOMUNICACIONES DE BOGOTA S.A. E.S.P.
APROTEL
NIT. 860.501.870-1

MANUAL DE POLTICAS CONTABLES

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES
PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES

PREAMBULO

Las empresas que conforman el sector de la economa solidaria, de la cual hace

parte la ASOCIACION MUTUAL DE PROFESIONALES DE LA EMPRESA DE
TELECOMUNICACIONES DE BOGOTA S.A. E.S.P. APROTEL, empresa que
desde su constitucin, ha mantenido unos propsitos intactos de buscar el
mejoramiento permanente tanto en lo econmico como en lo social de sus
asociados y su ncleo familiar, y por ende jugando un papel importante en el
desarrollo econmico y social del pas. Dado este nuevo marco, la administracin
consciente de su responsabilidad como administradores de la misma, se han
empeado en adoptar las nuevas normas de informacin financiera y as
repensar en como diversificar sus mercados y ampliar sus servicios de una
manera eficiente en pro de sus dueos asociados. Nuestra misin se enfoca a
desarrollar nuestro objeto social, y por ello ofrecemos servicios y beneficios de
excelente calidad para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida y en la
satisfaccin de sus necesidades bsicas del asociado y su grupo familiar.
Este manual imprime una metodologa que permitir construir las Polticas
Contables de acuerdo a la nueva norma internacional de informacin financiera
para pequea y mediana empresa - NIIF para PYMES, el cual es fruto de los
estudios y anlisis minuciosos tanto en la forma como opera la Asociacin al
prestar sus diferentes servicios como del mismo marco legal relacionado con
normas y principios contables aplicados en Colombia y el nuevo marco de
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

La Metodologa utilizada para la estructuracin de estas Polticas Contables

incluye en forma integral, cada uno de los aspectos indicados en la nueva
normatividad, en especial de las diferentes secciones que la misma contempla, lo
cual proporcionara y ser hacia el futuro, una gua en la aplicacin de los
diferentes procedimientos en materia de contabilidad y de informacin financiera,
y a la vez servir de referencia para los nuevos administradores de la
organizacin solidaria.
1. INTRODUCCION

Este manual de polticas contables ha sido elaborado con base en la aplicacin

de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades, en adelante NIIF para PYMES, emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad IASB, por sus siglas en ingls, en julio de
2009, y aceptada en Colombia para llevar a cabo el proceso de convergencia
hacia normas internacionales de contabilidad e informacin financiera, de
acuerdo con lo establecido en la Ley 1314 de 2009, el Decreto Reglamentario
3022 de 2013 sobre el marco tcnico normativo para los preparadores de
informacin financiera que conforman el Grupo 2 y se establecieron criterios
mnimos a seguir para las entidades supervisadas por la Superintendencia de
Economa Solidaria en la Circular Externa 004 de 2014.

2. OBJETIVO

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una

de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros; as
como la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos
establecidos por la Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF
(IFRS siglas en ingls).

Para ello, la ASOCIACION MUTUAL DE PROFESIONALES DE LA EMPRESA DE

TELECOMUNICACIONES DE BOGOTA S.A. E.S.P. APROTEL, ha definido en
este Manual de Polticas Contables, un conjunto de conceptos, criterios, prcticas
contables comunes; que permitan que la informacin contable sea ms relevante
y mejore la calidad de la informacin financiera de propsito general que prepare,
presente y revele. As mismo, el Manual de Polticas Contables tambin permitir
que la ASOCIACION MUTUAL DE PROFESIONALES DE LA EMPRESA DE
TELECOMUNICACIONES DE BOGOTA S.A. E.S.P. APROTELaplique polticas
contables con criterios de reconocimiento, medicin y exigencias de revelacin,
basadas en NIIF, haciendo ms confiable y til la informacin contable.

En ese orden de ideas el Manual de Polticas Contables bajo las Normas

Internacionales de Informacin Financiera NIIF para APROTEL nace con la
finalidad de generar informacin veraz, confiable y transparente al Estado,
proveedores, asociados, entes de control y vigilancia.

3. ALCANCE

El presente Manual de Polticas Contables es de obligatorio cumplimiento por

parte de APROTEL que prepara informacin financiera para obtener estados
financieros de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Adems define:

a. Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de la

estructura principal de los estados financieros; as como las divulgaciones
adicionales requeridas para su adecuada presentacin;
b. Las polticas contables aplicables en los casos de:
Reconocimiento y medicin de una partida contable.
Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
Presentacin de sus hechos econmicos.
c. Las polticas contables relacionadas con divulgaciones adicionales sobre aspectos
cualitativos de la informacin financiera.
d. Los procedimientos contables que APROTEL debe seguir para atender el
cumplimiento de cada una de las polticas contables adoptadas.
e. Darle cumplimiento a la Ley 1314 del 2009 del Congreso de La Repblica.
f. Mantener actualizadas las polticas contables utilizadas por APROTEL de
acuerdo a todos los cambios y nuevos proyectos que tengan las NIIF para Pymes,
ya sea por:
Formalizacin de la adopcin del presente manual o cambios al mismo.
La adopcin del presente manual y/o sus actualizaciones
oportunas, requieren el acuerdo formal de aprobacin por parte de
la administracin de la entidad (Junta Directiva), haciendo
referencia a la fecha de vigencia.

4. RESPONSABILIDAD

La aplicacin de este manual ser responsabilidad de la Gerencia de

APROTEL, con la aprobacin por parte de la Junta Directiva, haciendo
referencia a la fecha efectiva.

Estas polticas debern ser actualizadas por cada modificacin que tenga la NIIF
para PYMES y que sean de obligatorio cumplimiento de acuerdo con los
organismos normalizadores de la materia en Colombia.

5. POLITICAS CONTABLES

Son polticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y

procedimientos especficos adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.

Cuando la NIIF para PYMES no trate especficamente una transaccin u otro

suceso o condicin, la Gerencia debe seleccionar una poltica contable que d
lugar a informacin relevante y fiable, basada en su juicio y sin contravenir o
entrar en conflicto con la norma internacional.
Una vez que de APROTEL adopte una poltica contable para un tipo especfico
de transaccin u otro hecho o condicin, deber cambiar esa poltica slo si se
modifica la NIIF para PYMES o si la entidad llega a la conclusin de que una
nueva poltica da lugar a informacin fiable y ms relevante.

A excepcin de las circunstancias especificadas en la NIIF para PYMES, todos los

cambios en las polticas contables y las correcciones de errores de un periodo
anterior se contabilizan de forma retroactiva.

Cuando se presente una modificacin en este sentido, APROTEL aplicar las

revelaciones de los prrafos 10.13 y 10.14 de la NIIF para PYMES. De
considerarse la deteccin de un error de periodos anteriores, aplicar las
revelaciones del prrafo 10.23 de la NIIF para PYMES.

6. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y

medianas empresas - NIIF para las PYMES - establecen los requisitos de
reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar, respecto de las
transacciones, operaciones, hechos y estimaciones de carcter econmico, lo que
de forma resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con
propsito general.

Los estados financieros con propsito general proporcionan informacin sobre la

situacin financiera de APROTEL, la que corresponde a los recursos
econmicos y los derechos de los acreedores contra APROTEL. Los estados
financieros tambin proporcionan informacin sobre los efectos de transacciones
y otros sucesos que cambian el curso de los recursos econmicos y los derechos
de los acreedores de APROTEL. Ambos tipos de informacin proporcionan
datos de entrada tiles para tomar decisiones sobre proporcionar recursos a una
entidad.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y

medianas empresas NIIF para las PYMES, se construyen tomando en cuenta el
Marco Conceptual para la informacin financiera, que tiene como objetivo facilitar
la formulacin coherente y lgica de la Informacin Financiera.

7. MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA

El Marco Conceptual para la informacin financiera seala que el objetivo de la

informacin financiera con propsito general es proporcionar informacin
financiera sobre APROTEL que sea til para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos. Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener
patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar prstamos y otras
formas de crdito.

Un juego completo de estados financieros incluye: un estado de situacin

financiera al final del perodo, un estado de resultados del perodo, un estado de
cambios en el patrimonio del perodo y un estado de flujos de efectivo del perodo,
las correspondientes Notas a los estados financieros, as como las revelaciones
que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra
informacin explicativa.

De acuerdo con el Marco Conceptual para la informacin financiera, la

responsabilidad de la preparacin y presentacin de estados financieros recae en
la Gerencia de APROTEL. Consecuentemente, la adopcin de polticas
contables que permitan una presentacin razonable de la situacin financiera,
resultados de gestin, y flujos de efectivo tambin es parte de esa
responsabilidad; dado que la responsabilidad de la aprobacin de las polticas de
APROTEL, recae directamente sobre la Junta Directiva.

La hiptesis fundamental que gua el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de

polticas contables bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera es:

Negocio en Marcha: Los estados financieros se preparan sobre la base que

APROTEL, se encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades
operativas en el futuro previsible, que deber cubrir al menos los doce meses
siguientes a partir del final del perodo sobre el que se informa, sin limitarse a
dicho perodo.

Los estados financieros reflejaran los efectos de las transacciones y otros sucesos
de APROTEL, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas
econmicas, a los que se les llama elementos.

Los elementos que miden la situacin financiera, son el activo, el pasivo y el

patrimonio. En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los
gastos.

El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efecta en toda

partida que cumpla la definicin de elemento siempre que sea probable que
cualquier beneficio econmico asociado con la partida, llegue o salga de
APROTEL; y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad.

Las bases de medicin, o determinacin de los valores en los que se reconocen los
elementos de los estados financieros son:
a) Costo Histrico (Costo de adquisicin): los activos son registrados por el
valor pagado o por otras partidas que representen obligaciones, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de su
adquisicin; los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a
cambio de incurrir en una obligacin, o, en algunas circunstancias, por los
importes de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para
satisfacer la obligacin, en el curso normal de la operacin.

b) Costo Corriente: los activos se registran por el valor pagado en efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo que debera pagarse si se adquiriese en la
actualidad el mismo activo u otro equivalente; los pasivos se registran por el
valor, sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se
requera para liquidar el pasivo en el momento presente.

c) Valor Realizable: los activos son registrados por el valor en efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas, en el momento
presente mediante la venta normal (no forzada) del activo; los pasivos se registran
por sus valores de liquidacin, es decir, por los valores, sin descontar, de efectivo
u otros equivalentes al efectivo, que se espera utilizar en el pago de las
obligaciones.

d) Valor Presente: los activos se registran al valor presente descontando las

entradas de efectivo netas que se espera genere la partida en el curso normal de
la operacin; los pasivos se registran al valor presente, descontando las salidas
netas de efectivo que se espera necesitar para pagar el pasivo, en el curso normal
de las operaciones.

Tambin se cita como forma de medicin el Valor Razonable, que significa el valor
por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una
transaccin en condiciones de independencia mutua.

El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un mercado

activo fiable; el precio de cotizacin en un mercado activo es la mejor referencia
del valor razonable o por medio de avalos o cotizacin.

8. ORGANIZACIN DEL MANUAL

El Manual de Polticas Contables de APROTEL se organiza por temas

vinculantes a las secciones contables especficas. Estos temas se deben revisar y
actualizar dependiendo de los cambios que pudieran experimentar las Normas
Internacionales de Informacin Financiera en el futuro, que se estime ocurrir
anualmente.
9. TEMARIO DEL MANUAL

Las NIIF para las PYMES tratan diversos temas de reconocimiento, medicin,
presentacin y revelacin de elementos y partidas de los estados financieros.
Estos temas se incluyen en este Manual de Polticas Contables a travs de
secciones que a continuacin se detalla:

1. Bases para preparacin de estados financieros. Polticas contables, resea

tcnica, definiciones;
2. Adopcin de las normas internacionales de Informacin financiera, base
legal y normativa, versin NIIF a utilizar, fechas adopcin, base tcnica,
definiciones, aplicacin de la seccin 35;
3. Activos;
4. Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera;
5. Efectivo y equivalentes al efectivo;
6. Inversiones;
7. Cartera de crditos;
8. Cuentas por cobrar;
9. Propiedad, planta y equipo;
10. Intangibles;
11. Pasivos;
12. Instrumentos Financieros Obligaciones financieras;
13. Depsitos de ahorros;
14. Cuentas por pagar;
15. Prstamos y remuneraciones por pagar;
16. Provisiones;
17. Fondos sociales;
18. Beneficios a empleados;
19. Patrimonio;
20. Capital social;
21. Ingresos de actividades ordinarias;
22. Prdidas y ganancias;
23. Preparacin de estados financieros;
 SECCIN 1
BASES PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

POLTICAS CONTABLES

Los estados financieros se preparan de acuerdo con Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIF), para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES);
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB) y a las
disposiciones del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, las que consideran
supuestos y criterios contables de acuerdo a NIIF para las PYMES.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y

Medianas Entidades (PYMES), han sido adoptadas en Colombia y representan la
adopcin integral, explicita y sin reservas de las referidas normas internacionales.

En la preparacin de estados financieros se utilizan determinadas estimaciones

contables crticas, para cuantificar los activos, pasivos, ingresos y gastos.

Las estimaciones y criterios usados son continuamente evaluados y se basan en

la experiencia histrica y otros factores, incluyendo la expectativa de ocurrencia
de eventos futuros que se consideran razonables de acuerdo con las
circunstancias.

En ese orden de ideas APROTEL efecta estimaciones y supuestos respecto del

futuro. Las estimaciones contables resultantes, por definicin, muy pocas veces
sern iguales a los resultados reales.

Las estimaciones y supuestos que tienen un riesgo significativo de causar un

ajuste material a los saldos de los activos y pasivos en la estructura financiera de
APROTEL son: la estimacin de la cobranza dudosa, la estimacin de la vida
til de las partidas de propiedades, planta y equipo e intangibles, revisin de
valores en libros y deterioro, las hiptesis utilizadas para el clculo del valor
razonable de los instrumentos financieros, la probabilidad de ocurrencia y el
monto de los pasivos de monto incierto o contingentes.

Las estimaciones se realizan en funcin de la mejor informacin disponible en la

fecha de emisin de los estados financieros. Si ocurren, es posible que
acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro y obliguen a modificarlas (al
alza o la baja) en futuros ejercicios, se trataran de forma prospectiva,
reconociendo los efectos del cambio de estimacin de los correspondientes
estados financieros futuros.
Adems APROTEL ha definido que lo que se busca con las polticas contables
es incorporar los criterios que ha tenido la administracin para la seleccin y
modificacin de los procesos y procedimientos contables, as como el tratamiento
y revelacin de la informacin de las transacciones, los cambios en las
estimaciones contables y las correcciones por hechos posteriores a un cierre de
perodo.

Son polticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y

procedimientos especficos adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.

Una vez que la entidad ha adoptado una poltica contable para un tipo especfico
de transaccin u otro hecho o condicin, deber cambiar esta poltica solo si se
modifica la NIIF paras las Pymes o si la entidad llega a la conclusin de que un
cambio o mejora del proceso o procedimiento da a lugar a la revelacin de una
informacin ms fiable y relevante.

A excepcin de las circunstancias especficas en las NIIF para las Pymes, todos
los cambios en las polticas contables y las correcciones de errores de perodos
anteriores se reconocen de forma retroactiva. Esto significa que la informacin
comparativa en los estados financieros se reexpresa para reflejar transacciones y
hechos conforme a la nueva poltica contable como si dicha poltica se hubiera
aplicado siempre, y que los errores de un perodo anterior se corrigen en el
perodo que se produjeron.

La aplicacin retroactiva de las polticas contables y la reexpresin retroactiva de

errores de un perodo anterior aumenta la relevancia y la fiabilidad de los estados
financieros de una entidad al compararlos en el tiempo con los estados
financieros de otras entidades.

Los errores de un perodo anterior son omisiones e inexactitudes en los estados

financieros de la entidad para uno o ms perodos anteriores. Surgen de no
emplear informacin fiable que se encontraba disponible cuando los estados
financieros para esos perodos fueron aprobados para su publicacin, siempre y
cuando se pudiese esperar razonablemente la obtencin y utilizacin de dicha
informacin en la preparacin y presentacin de dichos estados financieros.

Por otra parte, un cambio en una estimacin contable es un ajuste que procede
de la evaluacin de la situacin actual de los activos y pasivos, as como de los
beneficios y obligaciones que se prevn a futuro en la relacin con dichas
partidas.
El ajuste puede realizarse en el importe de libros al rubro respectivo. Los cambios
en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacin o nuevos
acontecimientos y en consecuencia, son correccin de errores por lo que su
reconocimiento es prospectivo desde la fecha de su aprobacin.
 SECCIN 2
ADOPCIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA

1. BASE LEGAL Y NORMATIVA

El gobierno Nacional mediante la Ley 1314 de 2009, regula los principios y

normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de
informacin aceptados en Colombia, se sealan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedicin y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento". En este se establece que, los Ministerios de Hacienda y
Crdito Pblico y de Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente,
expedirn principios, normas, interpretaciones y guas de contabilidad e
informacin financiera y de aseguramiento de informacin, con fundamento en
las propuestas que deber presentarles el Consejo Tcnico de la Contadura
Pblica, quien es el organismo encargado de la normalizacin tcnica de normas
contables de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, quien
a su vez emite el primer Direccionamiento Estratgico del proceso de
convergencia de las normas de contabilidad e informacin financiera y de
aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales el 22 de junio
de 2011, este documento fue corregido mediante direccionamiento estratgico
emitido el 5 de diciembre de 2012.

El 27 de diciembre de 2013 el Gobierno Nacional, mediante los Ministerios de

Hacienda y Crdito Pblico y de Comercio, Industria y Turismo; emite el Decreto
3022, en el que se reglamenta la Ley 1314 de 2009, sobre el marco tcnico
normativo para los preparadores de informacin financiera que conforman el
Grupo 2 (NIIF para las PYMES)

El Decreto 3022 del 2013, precisa la aplicacin integral de las Normas

internacionales de Informacin Financiera emitidas por el IASB, en la versin de
NIIF para pequeas y medianas entidades (PYMES), para las empresas que no
cumplan con los siguientes requisitos: ser subordinada o sucursal de una
compaa extranjera que aplique NIIF; ser subordinada o matriz de una compaa
nacional que deba aplicar NIIF; realizar importaciones (pagos al exterior, si se
trata de una empresa de servicios) o exportaciones (ingresos del exterior, si se
trata de una empresa de servicios) que representen ms del 50% de las compras
(gastos y costos, si se trata de una empresa de servicios) o de las ventas (ingresos,
si se trata de una compaa de servicios), respectivamente, del ao
inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa, ser matriz, asociada
o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras que apliquen NIIF.
Adems sern del grupo dos (2): Las empresas que tengan Activos totales por
valores entre quinientos (500) y treinta mil (30.000) SMMLV o planta de personal
entre once (11) y doscientos (200) trabajadores, y que no sean emisores de valores
ni entidades de inters pblico; y c) Microempresas que tengan Activos totales
excluida la vivienda por un valor mximo de quinientos (500) SMMLV o Planta de
personal no superior a los diez (10) trabajadores, y cuyos ingresos brutos anuales
sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los
ingresos correspondientes al ao inmediatamente anterior al perodo sobre el que
se informa.

Para la clasificacin de aquellas empresas que presenten combinaciones de

parmetros de planta de personal y activos totales diferentes a los indicados, el
factor determinante para dicho efecto, ser el de activos totales. De acuerdo con
lo anterior, APROTEL est obligado a aplicar las NIIF para pequeas y
medianas empresas NIIF para las PYMES.

Los primeros estados financieros que se formulan aplicando plenamente las NIIF
para las PYMES son los correspondientes a la informacin financiera anual al 31
de diciembre del 2016.

1.1 FECHA DE ADOPCION DE NIIF

En el proceso de adopcin de las Normas Internacionales de Informacin

Financiera y cumpliendo con lo sealado en la Seccin 35 TRANSICIN A LA NIIF
PARA LAS PYMES se ha definido la fecha de inicio de transicin de APROTEL
el 01 de enero de 2015, razn por la cual se ha preparado el estado de situacin
financiera de apertura a la fecha de transicin a las NIIF correspondientes al 01
de enero de 2015. A su vez los estados financieros del ao 2015 se presentan bajo
NIIF para efectos comparativos; y, los primeros estados financieros anuales
emitidos bajo NIIF se emiten por el ao que termina el 31 de diciembre de 2016.

2. REFERENCIA TCNICA

La adopcin de estas polticas contables se sustentan en la Seccin 35

TRANSICIN A LA NIIF PARA LAS PYMES, cuyo objetivo es asegurar que los
primeros estados financieros bajo NIIF contengan informacin de alta calidad,
que sea transparente para los usuarios y comparable durante todos los perodos
que se presenten, proporcionen un punto de partida confiable para la
contabilidad segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera para
pequeas y medianas empresas, y que pueda ser generada a un costo que no
exceda los beneficios de los usuarios.
As mismo las bases para la preparacin de estados financieros se sustentan en
el Marco Conceptual para la Informacin Financiera (NIIF), para Pequeas y
Medianas Entidades (PYMES), la Seccin 3 Presentacin de Estados financieros,
la Seccin 7 Estado de Flujos de Efectivo y la Seccin 10 Polticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, y, la Seccin 32 Hechos
ocurridos despus del perodo sobre el que se informa.

3. DEFINICIONES

Estados financieros: los estados financieros de propsito general (denominados

estados financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de
usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin.

Materialidad (o importancia relativa): las omisiones o inexactitudes de partidas

son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la
base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende
de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin
de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la
naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor
determinante.

Notas a los Estados Financieros: las notas contienen informacin adicional a la

presentada en el estado de situacin financiera, estado del resultado del ejercicio,
estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas
suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas
en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones
para ser reconocidas en ellos.

Estructura de las notas

a. Presentarn informacin sobre las bases para la preparacin de los

estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas,

b. Revelarn la informacin requerida por esta NIIF que no se presente en

otro lugar de los estados financieros

c. Proporcionarn informacin adicional que no se presenta en ninguno

de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de
cualquiera de ellos

APROTEL presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de

una forma sistemtica. APROTEL har referencia para cada partida de los
estados financieros a cualquier informacin en las notas con la que est
relacionada.

Se presentarn normalmente las notas en el siguiente orden:

a. Una declaracin de que los estados financieros se han elaborado

cumpliendo con la NIIF para las PYMES
b. Un resumen de las polticas contables significativas
c. Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida
d. Cualquier otra informacin a revelar particular a cada seccin

Prospectiva: la aplicacin prospectiva de un cambio en una poltica contable y

del reconocimiento del efecto de un cambio en una estimacin contable consiste,
respectivamente en:

a. La aplicacin de la nueva poltica contable a las transacciones, otros

sucesos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambi la poltica;
y:
b. El reconocimiento del efecto del cambio en la estimacin contable para el perodo
corriente y los perodos futuros afectados por dicho cambio.

Estado de situacin financiera de apertura bajo NIIF: APROTEL preparar y

presentar un estado de situacin financiera de apertura con sujecin a las NIIF
para las PYMES en la fecha de inicio de transicin a las NIIF. Este es el punto de
partida para su contabilidad de acuerdo con las NIIF.

APROTEL deber, en su estado de situacin financiera de apertura conforme a

las NIIF para las PYMES:

a. Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido

por las NIIF para las PYMES;
b. No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF para las
PYMES no reconozcan como tales;
c. Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio,
reconocidos segn los PCGA anteriores, con arreglo a las categoras de
activos, pasivos y patrimonio que corresponda segn las NIIF para las
PYMES; y
d. Aplicar las NIIF para las PYMES al medir todos los activos y pasivos
reconocidos.

Como norma general, en la elaboracin del balance de apertura, los ajustes se

reconocern directamente contra el patrimonio, el marco conceptual indica
 utilidades retenidas, pero siendo APROTEL una entidad sin nimo de lucro,
no es aplicable este concepto, por lo tanto los ajustes se reconocern
directamente contra el patrimonio en resultados no realizados ajustes en la
aplicacin por primera vez de las NIIF.

El ajuste resultante no podr ser objeto de distribucin ni compensacin con

otras reservas. Para su capitalizacin o ajuste contra las reservas, ser aplicable
lo concerniente al Cdigo de Comercio, a la Ley 79 de 1988, Ley 454 de 1998,
Decreto 1481 de 1989, Ley 1391 de 2010 u otras normas que contengan los
principios para el mantenimiento del patrimonio que resulten aplicables.

Estimaciones: consisten en la valoracin de activos y pasivos que se produce

tras la evaluacin de la situacin actual del elemento del activo y el pasivo, as
como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los
activos y pasivos correspondientes.

Las estimaciones realizadas segn las NIIF para las PYMES, en la fecha de
transicin, sern coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha
segn el modelo de PCGA anterior (despus de hacer los ajustes necesarios para
reflejar cualquier diferencia en las polticas contables), salvo si hubiese evidencia
objetiva de que tales estimaciones fueron errneas.

Explicacin de la transicin a las NIIF para las PYMES: APROTEL explicar

cmo la transicin, desde los PCGA anteriores a las NIIF para las PYMES, ha
afectado a lo reportado anteriormente como situacin financiera, resultados y
flujos de efectivo.

Informacin comparativa: para cumplir con la Seccin 3 Presentacin de los

Estados Financieros, los primeros estados financieros conforme a las NIIF para
las PYMES, incluirn al menos un estado de situacin financiera, un estado del
resultado del ejercicio, un estado de cambios en el patrimonio, y el estado de
flujos de efectivo y notas (revelaciones) relacionadas, incluyendo informacin
comparativa.

APROTEL presentar un juego completo de estados financieros (incluyendo

informacin comparativa, al menos anualmente. Cuando se cambie el final del
perodo contable sobre el que se informa y los estados financieros anuales se
presenten para un perodo superior o inferior al ao, la Asociacin revelar:

a. Ese hecho.
b. La razn para utilizar un perodo inferior o superior.
 c. El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados
financieros (incluyendo las notas relacionadas) no son totalmente
comparables.

A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, APROTEL revelar
informacin comparativa respecto del perodo comparable anterior para todos los
importes presentados en los estados financieros del perodo corriente.
APROTEL incluir informacin comparativa para la informacin de tipo
descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensin de los
estados financieros del perodo corriente.

PRINCIPIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Comprensibilidad: La informacin proporcionada en los estados financieros debe

presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un
conocimiento razonable de las actividades econmicas y empresariales as como
de la contabilidad, al igual que voluntad para estudiar la informacin con
diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite
omitir informacin relevante por el mero hecho de que sta pueda ser demasiado
difcil de comprender para determinados usuarios.

Relevancia: La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser

relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La
informacin tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre
las decisiones econmicas de quienes la utilizan, ayudndoles a evaluar
sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas con anterioridad.

Materialidad o importancia relativa: La informacin es material y por ello es

relevante, si su omisin o su presentacin errnea pueden influir en las
decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuanta de la
partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o de
la presentacin errnea.

Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no

significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentacin
particular de la situacin financiera, del rendimiento financiero o de los
flujos de efectivo de APROTEL.

Fiabilidad: La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser

fiable. La informacin es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente. Los estados financieros no estn libres de sesgo
(es decir, no son neutrales) si, debido a la seleccin o presentacin de la
informacin, pretenden influir en la toma de una decisin o en la formacin de un
juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.

La esencia sobre la forma: Las transacciones y dems sucesos y condiciones

deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en
consideracin a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados
financieros.

Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y

circunstancias se reconocen mediante la revelacin de informacin acerca de su
naturaleza y extensin, as como por el ejercicio de prudencia en la preparacin
de los estados financieros. Prudencia es la inclusin de un cierto grado de
precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones
requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los
ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen
en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la
infravaloracin deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloracin
deliberada de pasivos o gastos. En sntesis, la prudencia no permite el sesgo.

Integridad: Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser
completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin
puede causar que la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y
deficiente en trminos de relevancia.

Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados

financieros de APROTEL a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias
de su situacin financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios tambin
deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes,
para evaluar su situacin financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos.

Por tanto, la medida y presentacin de los efectos financieros de transacciones

similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma
uniforme por toda la entidad, a travs del tiempo para la Asociacin y tambin de
una forma uniforme entre entidades. Adems, los usuarios deben estar
informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados
financieros, de cualquier cambio habido en dichas polticas y de los efectos de
estos cambios

Oportunidad: Para ser relevante, la informacin financiera debe ser capaz de

influir en las decisiones econmicas de los usuarios. La oportunidad implica
proporcionar informacin dentro del perodo de tiempo para la decisin. Si hay
un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su
relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los mritos relativos de la
presentacin a tiempo frente al suministro de informacin fiable. Al conseguir un
equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideracin decisiva es cmo se
satisfacen mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones
econmicas.

Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la informacin

deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluacin de beneficios y costos
es, sustancialmente, un proceso de juicio. Adems, los costos no son soportados
necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan
de los beneficios de la informacin una amplia gama de usuarios externos.

Informacin a revelar sobre polticas contables y sobre juicios

APROTEL revelar lo siguiente, en el resumen de polticas contables

significativas:
a. La base (o bases) de medicin utilizada(s) para la elaboracin de los
estados financieros.
b. Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensin de los estados financieros.

APROTEL revelar en el resumen de las polticas contables significativas o en

otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran estimaciones que
la administracin haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad y
que tengan el efecto ms significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros.
 SECCIN 3
ACTIVOS

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.

1. Instrumentos Financieros

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de

una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Activos Financieros en APROTEL.

Efectivo y equivalentes al efectivo

Inversiones

Cartera de crditos

Cuentas por cobrar

Pasivos Financieros en APROTEL.

Obligaciones financieras

Cuentas por pagar

Instrumento de Patrimonio. Es un contrato que evidencia un inters residual

en los activos de la entidad luego de deducir todos sus pasivos.

Instrumentos Financieros Bsicos. APROTEL dar aplicacin para sus

activos y pasivos financieros la seccin 11, agrupndolos como instrumentos
financieros bsicos.

Mtodo del inters efectivo. Un mtodo de clculo del costo amortizado de un

activo financiero o de un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros
o pasivos financieros) y de imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo
del perodo relevante.

Costo Amortizado. Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un

activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, ms o
menos, la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo del inters efectivo, de
cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe al vencimiento
y, menos cualquier reduccin por la prdida de valor por deterioro o dudosa
recuperacin (reconocida directamente o mediante una cuenta correctora).
Valor Razonable. El importe por el cual puede intercambiarse un activo,
cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido,
entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una
transaccin en condiciones de independencia mutua.

Valor Presente. Una estimacin actual del valor descontado presente de

amortizaciones de capital - entradas netas de flujos de efectivo en el curso
normal de la operacin.

Precio de la transaccin. Es el valor pagado por recibir el activo financiero o

por asumir el pasivo financiero. Incluye los costos de transaccin, excepto
cuando en la medicin inicial el activo financiero o el pasivo financiero se
mide al valor razonable a travs del resultado.

Costos de transaccin. Son los desembolsos (costos o gastos) en los cuales se

incurre para colocar o captar un instrumento financiero.

Deterioro. La prdida por deterioro es la cantidad por la cual el valor en libros

de un activo excede su precio de venta menos los costos para comprarlo o
venderlo, es decir que se pierde la calidad del activo de ser recuperable.

Medicin Inicial

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,

APROTEL, lo medir al precio de la transaccin (incluidos los costos de
transaccin excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo
constituye, en efecto, una transaccin de financiacin. Una transaccin de
financiacin puede tener lugar en relacin a la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza ms all de los trminos comerciales normales o se
financia a una tasa de inters que no es una tasa de mercado.

Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad medir el

activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda
similar. En caso de presentarse costas relacionadas con temas administrativos,
tales como estudios de crdito, papelera entre otros, y que se cobran por una
sola vez, no afectarn la medicin inicial si su valor no es material dentro de la
operacin de crdito, la cual se estima como mximo en el 1% del monto sobre el
cual se calculan estos conceptos.

En otros casos como aportes o contribuciones derivadas dentro de la

utilizacin del producto de crdito, estos importes se harn dentro de la
amortizacin del crdito, por tanto no afectarn la medicin inicial del producto
y afectarn directamente los resultados o el patrimonio de la entidad, acorde con
la decisin del mximo rgano de administracin.
Medicin Posterior

Al final de cada perodo sobre el que se informa, una entidad medir los
instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de
transaccin en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposicin:

Medicin bajo costo amortizado con el mtodo del inters efectivo

Los instrumentos de deuda tales como la Cartera de Crdito y sus cuentas por
cobrar derivadas, as como los depsitos de asociados y las obligaciones
financieras se medirn al costo amortizado utilizando el mtodo del inters
efectivo.

El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha

sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:

a. El importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo

financiero o el pasivo financiero
b. Menos los reembolsos del principal,
c. Ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo del
inters efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en
el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
d. Menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reduccin
(reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta
correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida

una tasa de inters y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes
se medirn inicialmente a un importe no descontado, por lo tanto, el apartado (c)
anterior no se aplica a estos.

El mtodo del inters efectivo es un mtodo de clculo del costo amortizado de

un activo o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos
financieros) y de distribucin del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo
largo del perodo correspondiente.

La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los

flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada
del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un perodo ms corto,
con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero.

La tasa de inters efectiva se determina sobre la base del importe en libros

del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento
inicial.

Segn el mtodo del inters efectivo:

 a. El costo amortizado de un activo financiero (pasivo) es el valor presente de
los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de
inters efectiva, y
b. El gasto por intereses (ingresos) en un perodo es igual al importe en
libros del pasivo financiero (activo) al principio de un perodo multiplicado
por la tasa de inters efectiva para el perodo.
c. En tal sentido, APROTEL tomar como base de medicin del costo
amortizado la tasa promedio de sus lneas de crdito, tomando en cuenta
que la entidad no participa en el mercado con compra y venta de sus
operaciones crediticias, a su vez, las condiciones pactadas con los
asociados son derivadas de los recursos propios de la entidad,
conformado con el aporte y ahorro de su base social. Anualmente, se har
la estimacin con base en el promedio estadstico de cada lnea para el
clculo y reexpresin de la cartera al costo amortizado.

Medicin a valor razonable

Por otra parte los instrumentos tales como efectivo y equivalentes, inversiones
por excesos de tesorera, y las cuentas por pagar se medirn a valor razonable
utilizando el mtodo del costo.

Para llevar a cabo esta medicin se tomar en cuenta:

1. Valor o saldo del efectivo o equivalentes a la fecha de corte que consten en

arqueos de valores, en extractos o certificaciones de saldos.
2. Valor de mercado, cotizacin en bolsa o certificacin por el emisor del
documento.
3. Valor o saldo de las cuentas por pagar, soportadas con el documento
fuente que dio origen a la transaccin.

Deterioro del valor de los instrumentos financieros (activos) medidos al

costo o al costo amortizado

Al final de cada perodo sobre el que se informa, una entidad evaluar si existe
evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan
al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro
del valor, la entidad reconocer inmediatamente una prdida por deterioro del
valor en resultados.

La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos que est

deteriorado incluyen informacin observable que requiera la atencin del tenedor
del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la prdida:

a. Dificultades financieras significativas del asociado o deudor.

b. Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el
pago de los intereses o del capital.
 c. El acreedor, por razones econmicas o legales relacionadas con
dificultades financieras del deudor, otorga a ste concesiones que no le
habra otorgado en otras circunstancias.
d. Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de
reorganizacin financiera.
e. Los datos observables que indican que ha habido una disminucin
medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de
activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la
disminucin no pueda todava identificarse con activos financieros
individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones econmicas
adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del
sector en el que opera APROTEL.

A fin de aplicar una metodologa asertiva en la definicin de los deterioros de la

cartera de crdito se tomar como referente no solo las posibles moras que se
hayan presentado a lo largo de la vida de los crditos, sino factores de riesgo
complementarios tales como antigedad del deudor como asociado, la modalidad
de pago, el nivel de solvencia y el tipo de garanta de las operaciones, criterios
que sern evaluados en cada perodo econmico para la adecuada estimacin y
aplicacin del proceso dentro de las informacin financiera, lo cual ser
revelado en las respectivas notas de los estados financieros.

Baja en cuentas de los activos Financieros

APROTEL dar de baja en cuentas un activo financiero solo cuando:

a. Prescriban o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de

efectivo del activo financiero
b. T ransfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo financiero
c. La prdida de la capacidad total del instrumento de ser realizable previa
certificacin de la persona encargada de los procesos de cobranza en la
Asociacin.

Informacin a revelar

APROTEL revelar, en la presentacin de las notas a los estados financieros,

la base (o bases) de medicin utilizadas para instrumentos financieros y otras
polticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes
para la comprensin de los estados financieros.

Activos y pasivos financieros medidos al valor razonable

Activos y pasivos financieros que son instrumentos medidos al costo

amortizado
 Trminos, condiciones y restricciones de activos y pasivos financieros

Metodologas para la base de medicin fiel de las tasas de referencia, los

deterioros, el costo amortizado y el valor razonable

Variacin de un ao a otro en los diferentes conceptos que hacen parte

de los instrumentos financieros y si hubo cambios en la polticas
administrativas durante el perodo para su colocacin o captacin.
 SECCCION 4
MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Las partidas incluidas en los estados financieros de APROTEL se expresan y

valoran utilizando la moneda del entorno econmico principal en que
APROTEL opera (moneda funcional).

La moneda que influye en el precio de los servicios que brindan y las regulaciones
que determinan dichos precios, as como en los costos de mano de obra,
materiales y otros costos en APROTEL es el peso Colombiano.

1. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

El mbito de operaciones de APROTEL se limita al territorio nacional, razn

por la cual no se presentan transacciones en moneda extranjera, pero de
presentarse se convertir a la moneda funcional utilizando los tipos de cambio
vigentes en la fecha de las transacciones.

Las ganancias o prdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de

cambio de la moneda extranjera no son flujos de efectivo. Sin embargo, para
conciliar el efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del perodo,
debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de la variacin en las
tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o
debidos en moneda extranjera. Por tanto, APROTEL volver a medir el efectivo
y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el perodo sobre el que se
informa (tales como los importes mantenidos en moneda extranjera y las cuentas
bancarias en moneda extranjera) a las tasas de cambio del final del perodo.

APROTEL presentar por separado la ganancia o prdida no realizada

resultante de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin, de
inversin y financiacin.

2. REFERENCIA TCNICA

Las polticas contables aplicables a la moneda funcional y transacciones en

moneda extranjera se sustentan en la seccin 30 Conversin de la Moneda
Extranjera.

La Seccin 30 en su prrafo 30.3 seala los aspectos vinculados a la moneda

funcional y precisa los factores a considerar para determinar la moneda
funcional.
El entorno econmico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aqul
en el que sta genera y emplea el efectivo. Para determinar su moneda funcional,
la entidad considera los siguientes factores:

a. Que influye fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y

servicios (con frecuencia es la moneda en la cual se denominen y liquiden
los precios de venta de sus bienes y servicios); y

b. Del pas cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen

fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.

En el prrafo 30.4 seala otros factores que tambin pueden suministrar

evidencia acerca de la moneda funcional de una entidad:

a. la moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de

financiacin.
b. la moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades
de operacin.

Por otro lado, en relacin a las transacciones en moneda extranjera, la Seccin 30

en su Prrafo 30.7 seala que todas las transacciones efectuadas en moneda
extranjera se registrarn, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando
la moneda funcional de APROTEL, mediante la aplicacin al importe en
moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado existente a la fecha de la
transaccin entre la moneda extranjera y la moneda funcional.

As mismo, la Seccin 30 en su Prrafo 30.10, seala que las diferencias de

cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas
monetarias a tasas diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento
inicial, ya se hayan producido durante el perodo o en estados financieros previos,
se reconocern en los resultados del perodo en que aparezcan.

En adicin, la Seccin 30 en su Prrafo 30.11, seala que cuando la prdida o

ganancia, derivada de una partida no monetaria, sea reconocida en los resultados
del perodo, cualquier diferencia de cambio, incluida en esta prdida o ganancia,
tambin se reconocer en los resultados del perodo.

3. REVELACIONES

Se revelar la siguiente informacin:

a. El importe de las diferencias de cambio reconocidas en los resultados

durante el perodo, con excepcin de las procedentes de los instrumentos
 financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados, de
acuerdo con las Secciones 11 y 12.

b. El importe de las diferencias de cambio que surjan durante el perodo y

que se clasifiquen en un componente separado del patrimonio al final del
perodo.

APROTEL revelar la moneda en la cual se presentan los estados financieros.

Cuando la moneda de presentacin sea diferente de la moneda funcional,

APROTEL sealar este hecho y revelar la moneda funcional y la razn de
utilizar una moneda de presentacin diferente.

Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de la entidad que

informa o de algn negocio en el extranjero significativo, la entidad revelar este
hecho, as como la razn de dicho cambio en la moneda funcional.

4. DEFINICIONES

Tasa de cambio de cierre: es la tasa de cambio de contado existente al final del

perodo sobre el que se informa.

Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado nmero de

unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.

Tasa de cambio: es la relacin de cambio entre dos monedas

Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor, interesados y
debidamente informados, que realizan una transaccin libre.

Moneda extranjera (o divisa): es cualquier otra distinta de la moneda funcional

de APROTEL.

Moneda funcional: es la moneda del entorno econmico principal en el que

opera APROTEL.

Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, as

como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o
determinable de unidades monetarias.

Moneda de presentacin: es la moneda en que se presentan los estados

financieros.
Tasa de cambio de contado: es la tasa de cambio utilizado en las transacciones
con entrega inmediata.

Moneda Funcional: La moneda funcional es la moneda del entorno econmico

principal en el que opera APROTEL en el proceso de definicin de la moneda
funcional ha evaluado las siguientes condiciones:

Las condiciones principales estn referidas a las condiciones sealadas en la

Seccin 30, tales como la moneda que influye en los precios de venta, la moneda
del pas cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios.

Las condiciones secundarias estn referidas a las condiciones sealadas, tales

como la moneda en el cual generan los fondos de financiamiento y la moneda
determinada en la estructura de ingresos.

Factores Primarios Descripcin Moneda Predominante

La moneda en la cual se
100% Pesos
Ingresos Financieros denominen y liquiden
Colombianos
los intereses.
La moneda del pas cuyo
Mercado y regulaciones
mercado y regulaciones 100% Pesos
asociadas a los ingresos
influyen en las tasas y Colombianos
financieros
clculo de los intereses.
La moneda en la cual se
denominen y liquiden
Flujos de efectivo de 100% Pesos
los otros costos de
gastos Colombianos
proporcionar los
servicios.

Factores Secundarios Descripcin Moneda Predominante

La moneda en la cual se
generan los fondos de
Actividades financieras
las actividades de 100% Pesos
Obligaciones
financiacin para la Colombianos
Financieras
operacin del
APROTEL.

La moneda en que se
reciben los montos de
Flujos de efectivo de 100% Pesos
ingresos cobrados por
ingresos Colombianos
las actividades
operacionales
 SECCCION 5
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1. OBJETIVO:

Coincidir el saldo contable del rubro de bancos con los valores que aparecen en
los extractos emitidos por entidades bancarias y entidades similares que
administren recursos de APROTEL en cuentas corrientes, de ahorros, en
fiducias de administracin y pagos, y dems recursos que cumplan la definicin
de efectivo y equivalentes de efectivo. Es decir, recursos a la vista, de alta
liquidez, bajo riesgo de variacin en su valor y convertibles en efectivo en menos
de 3 meses.

2. ALCANCE:

El alcance de esta poltica contable, abarca los activos financieros que se

clasifican en: efectivo y equivalentes de efectivo.

Bajo esta denominacin, se agrupan las cuentas representativas de los recursos

de liquidez inmediata con los que cuenta APROTEL. El cual es utilizado para el
desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales se encuentran los siguientes
rubros:

Caja menor
Caja general
Cuentas de Ahorros y Corrientes en moneda nacional.
Fondo especficos
Otros productos colocados en bancos que tengan la naturaleza de
disponible a la vista

Caja Menor. La caja menor es un fondo fijo, con el propsito de atender pagos
de menor cuanta, de acuerdo con el reglamento establecido por la entidad.

Caja General. Representa los valores recibidos por la entidad en desarrollo de

sus operaciones, en moneda nacional y extranjera, en efectivo o en cheques.

Bancos. Representa la totalidad de los Fondos que tiene APROTEL, a su

disposicin, en entidades financieras como: Bancos, Cooperativas, Corporaciones
Financieras y otras Entidades. Los saldos crditos, originados del giro de pagos
no cobrados por los beneficiarios no se podrn reconocer en los estados
financieros y deber volverse a constituir la cuenta por pagar u obligacin que le
dio origen

Fondos Especficos. Representa el dinero disponible que debe ser utilizado

exclusivamente para un fin determinado. Estos recursos pueden estar
disponibles o depositados en cuentas especiales en Bancos u otras entidades.
Su manejo debe ser en forma independiente de otros recursos de la entidad que
permita tener un control muy especial. Estos Fondos deben estar sometidos a
reglamentacin por parte de la Junta Directiva.

3. POLITICA CONTABLE GENERAL

El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que

representan un medio de pago y con base en ste, se valoran y reconocen todas
las transacciones en los estados financieros.

Tambin se incluyen las inversiones o depsitos que cumplan con la totalidad de

las siguientes condiciones:

Que sean de corto plazo de gran liquidez, con un vencimiento original igual
o menor a (3) tres meses.
Que sean fcilmente convertibles en efectivo.
Estn sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Las inversiones corresponden a CDT, CDATs, Fiducias, acciones etc. que tiene
APROTEL.

Debido al corto vencimiento de estas inversiones, el valor registrado se aproxima

al valor razonable de mercado.

Se consideran recursos restringidos, los dineros que posee APROTEL con

destinacin especfica por igual valor, tal como el fondo de liquidez, fondos de
destinacin especfica, etc.

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN INICIAL

El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero

activo que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se
valoran y reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un
depsito de efectivo en un banco o entidad financiera, representa un derecho
contractual para obtener efectivo para el depositante o para girar un cheque u
otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor.

Los equivalentes al efectivo se tienen principalmente para cumplimiento de

compromisos de pago a menos de (3) tres meses. Las inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor,
por ejemplo los valores depositados en entidades fiduciarias o intermediarios de
valores que administran recursos destinados al pago de proveedores, as como las
carteras colectivas abiertas.
Estos activos son reconocidos en la contabilidad, en el momento en que el efectivo
es recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depsitos a la
vista, cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal del total de
efectivo o el equivalente del mismo. Si existiesen restricciones en el efectivo o en
cuentas de caja y bancos, APROTEL no reconocer estos recursos de efectivo
como disponibles, sino en una subcuenta contable para efectivo restringido, que
permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo, dada la destinacin limitada de
dichos montos y deber revelar en las notas a los estados financieros esta
situacin.

Si existiesen restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos,

APROTEL, no reconocer estos recursos como disponibles, sino que realizar
su reconocimiento en una subcuenta contable para este tipo de operaciones, que
permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo, dada la destinacin limitada de
dichos montos y deber revelar en las notas a los estados financieros el origen de
esta situacin.

Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin de APROTEL

(Pasivo), para efectos de presentacin del Balance General al corte del perodo
contable, se debern presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el
pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluir en el Balance General. Se
presentar como activo corriente si es inferior a un (1) ao o como no corriente si
es superior a ese perodo, informando igualmente esta situacin mediante notas a
los Estados Financieros.

Las consignaciones que aparecen en los extractos que no hayan sido

contabilizadas al final del mes se debern reconocer como mayor valor del rubro
bancos o la respectiva cuenta que represente efectivo o equivalente.

La contrapartida crdito se deber reconocer como un menor valor de las cuentas

por cobrar a Asociados, cuando se identifique que se trata de recaudos por
cumplimiento del objeto social de APROTEL.

Cuando sea impracticable determinar el concepto de la consignacin o cuando se

determine que se trata de pago equivocado que pertenece a otra entidad, se
reconocer como un pasivo denominado Cuentas por pagar y otras cuentas por
pagar con el respectivo tercero.

Las consignaciones sin identificar se reconocern como un ingreso nicamente

cuando exista certeza razonable de su origen en la ejecucin del objeto social de
APROTEL.

Los cheques recibidos no se reconocern como efectivo en caja ni como mayor

valor de los bancos as hayan sido verificados. stos se reconocern como
cuentas por cobrar si se trata de una prestacin de servicio. Si se recibe un
cheque para el pago de una cuenta por cobrar previamente reconocida, esta
cuenta no se dar de baja hasta tanto el cheque no sea efectivamente abonado en
las cuentas bancarias de la entidad. Al recibir un cheque de una cuenta por
cobrar previamente causada, se dara de baja la cuenta por cobrar y se creara
otra subcuenta por cobrar denomina cheques recibidos en la respectiva cuenta.

El efectivo de la entidad y los cheques recibidos se consignarn en las cuentas

bancarias de la entidad en un trmino mximo de veinticuatro horas.

Las cuentas por cobrar se darn de baja cuando los cheques recibidos sean
efectivamente abonados en las cuentas bancarias de la entidad, segn el extracto
fsico o electrnico de que se trate.

Las notas dbito en el extracto bancario, originadas por cheques devueltos, y que
no hayan sido contabilizadas, se debern reconocer como menor valor del saldo
contable en bancos. La contrapartida dbito se reconocer como -Otras cuentas
por cobrar corrientes-, cheques rechazados-, la cual ser una subcuenta del
respectivo asociado, identificando el tercero para el cruce de informacin exgena
en medios magnticos tributaria y contable. Las cuentas por cobrar originadas en
cheques devueltos debern ser conciliadas Mensualmente, con el objeto de
reconocer el deterioro de valor si a ello hubiere lugar (de conformidad con la
poltica de cartera).

Solo se podr contabilizar como mayor valor de la caja o de los bancos, valores
consistentes en monedas y billetes. Los dems medios de pago que pudieran
recibirse, se reconocern como cuentas por cobrar. En ese sentido, no se
considerar como saldo en caja ni como fondos los valores entregados a los
empleados para el pago de gastos de viaje. El efectivo entregado peridicamente a
los empleados se reconocer como gastos del perodo en que se incurren. Los
gastos de viaje se reconocern nicamente cuando sean objeto de legalizacin y
de reconocimiento peridico como gastos, caso en el cual se reconocern como
anticipos, de conformidad con la poltica de cartera.

No se darn de baja las cuentas por cobrar cuando se reciban consignaciones

timbradas por el banco, salvo que se halla confirmado que los valores han sido
efectivamente abonados, segn sea reportado en un extracto bancario fsico o
electrnico.

Los cheques girados se debern reconocer con un dbito en el respectivo pasivo y

con un crdito a una subcuenta del mismo pasivo denominada cheques girados.
En ningn caso se debern reconocer los cheques girados como menor valor del
saldo contable de bancos, aunque estos hayan sido reclamados por sus
beneficiarios o no.

Los saldos de las subcuentas cheques girados debern ser revisadas para dar
de baja definitivamente del pasivo cuando los cheques hayan sido efectivamente
cobrados o cuando hayan prescrito legalmente las obligaciones, caso en el cual
estos pasivos se reconocern como ingresos.

La entidad procurar la eliminacin gradual de los pagos mediante cheques y

procurar la realizacin de pagos mediante transferencias electrnicas,
dispersin de pagos o depsito en tarjetas bancarias de los beneficios, para lo
cual realizar los acuerdos que sean pertinentes con entidades financieras,
corresponsales no bancarios, entidades dedicadas a giros electrnicos o con
sistemas similares.

Los ttulos valores o instrumentos financieros que sean equivalentes de efectivo,

como podran ser los que se encuentran disponibles en patrimonios autnomos y
en fiducias de administracin y pagos debern reconocerse como Inversiones a
corto plazo, clasificados como equivalentes al efectivo o en la partida que
corresponda a los equivalentes de efectivo, segn la taxonoma XBRL aprobada y
vigente. Los saldos contables de estas cuentas debern coincidir, al menos
mensualmente, con los respectivos extractos emitidos por estas entidades.

La entidad realizar los acuerdos que considere pertinentes con las entidades
financieras, con el fin de lograr que todos los pagos recibidos a nombre o a favor
de la entidad se identifique el tercero del cual se reciben los depsitos.

La gestin de tesorera har seguimiento a los saldos pendientes de abonar a

favor de la entidad, especficamente en los convenios de recaudo con entidades
bancarias. Adems, de verificar que se da orden de no pago a los cheques
emitidos con ms de 6 meses de antigedad. Los cheques no reclamados o no
cobrados, se reconocern en una subcuenta separada del pasivo.

Los rendimientos y los gastos financieros se reconocern en resultados del

perodo en los cuales la entidad recibe el extracto, as como los gastos por
comisiones y otros cargos cobrados por la entidad financiera.

Las consignaciones no abonadas por el banco, se debern reconocer como menor

valor del saldo contable en bancos. La contrapartida dbito ser una cuenta por
cobrar denominada Otras cuentas por cobrar corrientes, en la subcuenta
consignaciones no abonadas. Esta y todas las cuentas por cobrar debern ser
medidas aplicando la poltica contable de cartera.
Otras diferencias originadas en las conciliaciones bancarias se reconocern de
conformidad con los anteriores criterios, procurando en todo caso el
cumplimiento del objetivo de esta poltica contable consistente en mantener el
saldo de bancos igual al saldo presentado en los extractos bancarios.

5. MEDICIN POSTERIOR.

Tanto en el reconocimiento y medicin inicial como en la medicin posterior, el

valor asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor
nominal del derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida
para la presentacin de informacin bajo NIIF.

6. TRATAMIENTO CONTABLE DE PARTIDAS CONCILIATORIAS

La caja se medir por el valor certificado por los conteos reales de monedas y
billetes contenidos en cajas de APROTEL. Las diferencias se contabilizarn
como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, segn
corresponda.

Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias que administren

efectivo de la Asociacin se medirn por los valores reportados por las entidades
financieras en los respectivos extractos.

Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario

en el mes correspondiente al igual que la entrada de recursos de las
consignaciones no identificadas.

Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:

gravmenes, comisiones, retencin en la fuente en el perodo correspondiente.

Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los

cheques girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que
estn en custodia de APROTEL a la fecha de anlisis).

Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en

libros se debern contabilizar en una cuenta del pasivo.

Para las partidas conciliatorias notas crdito y dbito se debe contabilizar el

ingreso o gasto segn corresponda contra un incremento o disminucin en la
cuenta bancaria correspondiente.
Si el efectivo o equivalente de efectivo no corresponden a recursos restringidos se
causan los rendimientos o intereses a fin de mes segn el reporte de la entidad
financiera.

7. VIGENCIA:

El presente manual de polticas contables aplica a partir del 1 de enero de 2015.

Esta poltica contable fue realizada de acuerdo con los criterios de APROTEL.

8. PRESENTACIN Y REVELACIN

APROTEL debe revelar los componentes de la partida de efectivo y

equivalentes, presentando adems, una conciliacin de saldos que figuren en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Balance General.

Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, APROTEL revelar en sus

notas acerca de la existencia, valor y tipo de restriccin que afecta a dichos
montos, acompaado de un comentario sobre estos importes de efectivo y
equivalentes de efectivo que no estn disponibles para ser utilizados. Algunas de
estas restricciones pueden ser controles de cambio (u otras disposiciones de la
autoridad cambiaria para intervenir el mercado de divisas, normalmente
asociadas a la restriccin de entrada o salida de cambio extranjero) u otras de
tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo.

Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin de APROTEL

(Pasivo), para efectos de presentacin del Balance General al corte del perodo
contable, se debern compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado)
y el saldo resultante se incluir en el Balance General. Se presentar como activo
corriente si es inferior a un ao o como no corriente si es superior a ese perodo,
informando igualmente esta situacin mediante notas a los Estados Financieros.

Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligacin financiera

en el Balance General de APROTEL.

9. CONTROLES CONTABLES

Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes deben estar

encaminados a:

1.1 Controlar las entradas y salidas de efectivo:

Toda operacin de ingreso de efectivo o equivalentes por concepto de venta

de bienes y/o prestacin de servicios, debe registrarse en el sistema de
informacin contable en el momento en que se realiza.
 Toda operacin de entrada de dinero debe contar con el correspondiente
soporte para su registro contable.

Toda operacin de entrada y salida de dinero es verificada con la

realizacin peridica de las conciliaciones bancarias.

Las cajas generales y recursos en poder de empleados como cajas menores,

deben contar con un control peridico realizado a travs de arqueos por el
lder del proceso o los entes de control que tenga definidos para esto
APROTEL.

Los pagos que se realicen con los recursos de las cajas menores debern
estar debidamente soportados con comprobantes que cumplan con los
requisitos legales y tributarios, as como las autorizaciones y aprobaciones
por el personal con el nivel adecuado para este tipo de gastos; Estos pagos
debern reconocerse en las cuentas de gastos o costo segn su naturaleza.

1.2 Controlar los saldos de efectivo:

En el caso de cajas: se deben realizar los arqueos correspondientes, es

decir, el recuento de todo el dinero, y comprobantes de gastos realizados.

En el caso de cuentas de depsitos bancarios o similares, deber tenerse la

conciliacin bancaria indicando la segregacin de funciones adecuada para
este tipo de controles.

Para las cuentas con restricciones, se debe hacer un monitoreo constante

mediante comunicaciones o reportes que permitan establecer la
finalizacin de la restriccin y proceder a su reclasificacin en las cuentas
contables correspondientes.

2. REFERENCIA NORMATIVA

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.

NIC 7 Estado de Flujo de efectivo.
NIIF 9 Instrumentos Financieros.
NIIF 7 - Instrumentos Financieros (Informacin a Revelar).
Circular bsica contable y financiera No 004 de 2008.

3. DEFINICIONES
Efectivo restringido: corresponde a dineros que posee APROTEL para
cancelar un pasivo especfico o dineros que recibe para administrar recursos de
terceros. (NIC 7).

Inversiones: Comprenden los excesos de tesorera de aquellos recursos que no

estn colocados en Cartera de Crditos, en diferentes entidades del sector
financiero o cooperativo.
 SECCIN 6
INVERSIONES

Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para

mantener hasta el vencimiento, inversiones disponibles para la venta e
inversiones en entidades solidarias. A su vez, las inversiones negociables y las
inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o ttulos de deuda y
valores o ttulos participativos.

Clasificacin de las inversiones:

a. Inversiones Negociables

Se clasifican como inversiones negociables todo valor o ttulo que ha sido

adquirido con el propsito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a
corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las
siguientes:

La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de

cesanta, fondos de valores, fondos de inversin, fondos comunes de inversin
ordinarios y fondos comunes de inversin especiales.

b. Inversiones para mantener hasta el vencimiento

Se considerarn inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor

o ttulo de deuda respecto del cual el inversionista tiene el propsito serio y la
capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el
vencimiento de su plazo de maduracin o redencin.

El propsito serio de mantener la inversin es la intencin positiva e inequvoca

de no enajenar el valor o ttulo, de tal manera que los derechos en l
incorporados se entiendan en cabeza de la entidad inversionista.

Menos de 12 meses Instrumento Financiero Bsico Activo. Corriente

Ms de 12 de meses Instrumento Financiero Bsico Activo. No

Corriente

c. Inversiones disponibles para la venta

Se considerarn inversiones disponibles para la venta, todo valor o ttulo que no

se clasifique como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para
mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual la entidad inversionista tiene
el propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de
mantenerlos cuando menos durante un ao contado a partir del primer da en
que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como
inversiones disponibles para la venta o hasta su redencin cuando el plazo para
sta sea inferior a un ao.

El propsito serio de mantener la inversin es la intencin positiva e inequvoca

de no enajenar el valor o ttulo sin pacto accesorio de recompra durante el
perodo a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los
derechos en l incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza de la
entidad inversionista.

Menos de 12 meses Instrumento Financiero Bsico Activo Corriente

Ms de 12 de meses Instrumento Financiero Bsico Activo. No

Corriente

La decisin de clasificar un valor o ttulo en cualquiera de las tres categoras

sealadas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la
adquisicin o compra de cada uno de los ttulos o valores, o en la fecha de
vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.

d. Inversiones en entidades solidarias

APROTEL como entidad de economa solidaria tiene la oportunidad de hacer

parte de entidades del mismo sector tales como asociaciones, cooperativas de
segundo grado o superior, etc, la forma de hacer parte de estas entidades es a
travs del pago peridico de aportes sociales o de contribuciones, estas
operaciones estn limitadas a su vnculo en las entidades, por lo que el valor de
estas aportaciones solo se podr recuperar por retiro o liquidacin de estas.

Medicin Inicial

La valoracin de las inversiones tiene como objetivo fundamental el clculo, el

registro contable y la revelacin al mercado del valor o precio justo de
intercambio al cual determinado valor o ttulo, podra ser negociado en una fecha
determinada, de acuerdo con sus caractersticas particulares y dentro de las
condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha.

El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder

a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados,
estn dispuestos a transar el correspondiente valor o ttulo.

Los valores o ttulos clasificados como inversiones para mantener hasta el

vencimiento, se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de
retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una
inversin despus de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas
vigentes, para efectos del clculo de la tasa interna de retorno se tomar como
valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversin
antes de la reclasificacin.
Tratndose de inversiones en valores o ttulos de deuda, para el clculo de la
tasa interna de retorno para determinar el valor presente se seguir el
procedimiento anterior.

Medicin Posterior

Al final de cada periodo sobre el que se informa se medir las inversiones de la

siguiente forma:

Inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u

ordinarias sin opcin de venta: se medirn al costo amortizado utilizando el
mtodo del inters efectivo.

Si las acciones cotizan en bolsa o a valor razonable la medicin posterior ser al

nuevo valor razonable y los cambios se reconocern en el resultado.

Todas las dems inversiones como CDT`s se medirn al costo menos el deterioro
del valor a valor amortizado.

REVELACION

APROTEL revelar los importes en libros de cada una de las inversiones que
pertenezcan a la clasificacin de instrumentos financieros bsicos, indicando las
bases o bases establecidas para la medicin.

Se revelara informacin que permita a los usuarios de sus estados financieros

evaluar la significancia de las inversiones en su situacin financiera y en su
rendimiento.

Para las inversiones medidas al valor razonable, se informara sobre la base

utilizada para determinar el valor razonable, esto es, el precio de mercado
cotizado en un mercado activo u otra tcnica de valoracin.

Se revelara los ingresos, ganancias o prdidas, en los activos financieros medidos

al valor razonable con cambios en resultados.

Revelara los ingresos por intereses totales (calculados utilizando el mtodo del
inters efectivo) por activos financieros que no se miden al valor razonable con
cambios en resultados.

Deterioro de las inversiones

El deterioro de las inversiones ser reconocido en el resultado de la siguiente

manera:
1. Cuando se genere una prdida directa en el producto de inversin, esta se
reconocer directamente en el resultado contra un menor valor del valor de
la misma.

2. Cuando haya incertidumbre en la capacidad del activo de ser recuperable

por parte de APROTEL, se empezar a registrar un deterioro en alcuotas
mensuales iguales por un lapso de 12 meses hasta completar el valor total
del capital de la inversin si no se presenta una recuperacin del producto.
 SECCIN 7
Cartera de Crditos

RECONOCIMIENTO

Se reconocen en este rubro los crditos otorgados y desembolsados por

APROTEL bajo las distintas modalidades reglamentadas por la Junta Directiva
y en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.

En la estructura de la cartera de crditos se han considerado los principios y

criterios generales adoptando el marco normativo para las entidades de
economa solidaria tomando entre otras consideraciones: la evaluacin de los
riesgos crediticios, la clasificacin del crdito, la mora, el tipo de garanta y el
tipo de crdito, y la modalidad de pago sea por libranza o sin libranza.

La cartera de crdito se clasifica as:

Crditos a un plazo de menos de 12 meses como Activo

Corriente
Crditos a un plazo mayor de 12 meses como Activo No
Corriente

APROTEL, en su estructura de la cartera de crdito tendr en cuenta los

siguientes componentes:

Capital del crdito

Intereses corriente
Intereses de mora
Deterioro de la cartera
Costas por cobranza
Reexpresin por medicin al costo amortizado mediante el mtodo del
inters efectivo

Crditos aprobados No Desembolsados

El reconocimiento de las operaciones crediticias en APROTEL, nicamente se

podrn llevar a cabo cuando el asociado efectivamente reciba el desembolso de
los recursos.

Reestructuraciones y novaciones

APROTEL, podr de acuerdo con su reglamentacin interna llevar a cabo

operaciones de reestructuracin y de novacin, las cuales se regirn bajo las
leyes en materia civil y comercial, de igual manera se tomarn en cuenta
las instrucciones que sobre el particular regule la Superintendencia de
Economa Solidaria.

Deterioros

En lo que tiene que ver con los deterioros APROTEL, llevar a cabo un clculo
estadstico de los ltimos cinco perodos tomando como referente la edad de
mora y su participacin en el total de la cartera, al igual que los siguientes
factores de riesgo: antigedad del deudor como asociado, la modalidad de pago,
el nivel de solvencia y el tipo de garanta de las operaciones, criterios que sern
evaluados en cada perodo econmico para la adecuada estimacin y aplicacin
del proceso dentro de la informacin financiera.

El resultado de estos clculos constituir la tasa de deterioro del instrumento

por edades de mora y se reconocer y revelar dentro de los estados financieros
de cada perodo econmico. La base de aplicacin del deterioro ser el capital y
sus respectivos intereses causados a cada fecha de evaluacin.

Clasificacin de la Cartera de Crditos por modalidad

APROTEL, de acuerdo con los respectivos estudios que lleve a cabo la Junta
Directiva, podr crear y reglamentar diferentes lneas de crdito a fin de
satisfacer las necesidades de los asociados, que deber estar debidamente
reglamentada en el acuerdo de crdito.

APROTEL, considerando los principios y criterios generales y adoptando el

marco normativo para las entidades de economa solidaria clasifica la cartera de
crditos as:

Crdito de vivienda

Crditos de consumo

Microcrdito

Crdito comercial

Clasificacin de la Cartera de Crditos por riesgo

Cuando los crditos se encuentren contabilizados en categora A o B, se deber

causar sobre ellos los rendimientos, e ingresos por otros conceptos que se deriven
de las respectivas transacciones, de acuerdo con las condiciones pactadas
durante el periodo correspondiente.
Cuando un crdito se califique en categora C o en otra de mayor riesgo sea cual
sea su destinacin: de vivienda, consumo, comercial, microcrdito, etc., dejarn
de causarse en el estado de resultados intereses, e ingresos por otros conceptos
sobre la totalidad del crdito.
Los crditos se clasificaran en alguna de las siguientes categoras:

De acuerdo a las edades de vencimiento y/o

Lo establecido en la norma local y/o
Lo establecido por APROTEL en el reglamento de crdito.

Las condiciones sealadas en el cuadro anterior, de edad de vencimiento y clase

de cartera de crditos, son condiciones objetivas suficientes para adquirir la
calificacin respectiva:

Categora A o riesgo normal

Los crditos calificados en esta categora reflejan una estructuracin y atencin

apropiadas.

Los estados financieros de los deudores o los flujos de caja, as como el resto de
informacin crediticia indican una capacidad de pago adecuada, en trminos del
monto y origen de los ingresos con que cuentan los deudores para atender los
pagos requeridos.

Categora B o riesgo aceptable, superior al normal

Los crditos calificados en esta categora estn aceptablemente atendidos y

protegidos, pero existen debilidades que pueden afectar, transitoria o
permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los flujos de caja, en forma
tal que, de no ser corregidas oportunamente, llegaran a afectar el normal
recaudo del crdito.

Categora C o riesgo apreciable

Se califican en esta categora los crditos que presentan insuficiencias en la

capacidad de pago del deudor o en los flujos de caja y comprometen el normal
recaudo dela obligacin en los trminos convenidos.

Categora D o riesgo significativo

Son crditos de riesgo apreciable, pero en mayor grado, cuya probabilidad de

recaudo es altamente dudosa.

Categora E o riesgo de incobrabilidad

Son crditos de riesgo con mnima probabilidad de recaudo.

Clasificacin de la Cartera de Crditos por garanta

Para el manejo de garanta se tendrn las siguientes:

De acuerdo al tipo de garanta:

Con garanta admisible o Real. Se considera garanta admisible aquella que

tenga un valor establecido con base en criterios tcnicos y objetivos, que
sea suficiente para cubrir total o parcialmente el monto de la obligacin y
que ofrezca un respaldo eficaz en caso de requerir el pago inmediato de la
deuda. Puede ser un contrato de hipoteca, contrato de prenda con o sin
tenencia, una pignoracin, etc.

En todo caso estar sujeta la verificacin de estas garantas a lo contemplado en

el Reglamento de Crdito de APROTEL.

Otras Garantas (no Admisible o Personales). Son todas las garantas y

fuentes de pago no consideradas como garantas admisibles, que
comprometen el patrimonio total de los garantes del crdito, las ms
usuales son:
Firma personal del solicitante en el pagar.
Firma de codeudores en el pagar.

APROTEL, de acuerdo con los respectivos estudios que lleve a cabo la Junta
Directiva, podr crear y reglamentar diferentes lneas de crdito a fin de
satisfacer las necesidades de los asociados, que deber estar debidamente
reglamentada en el acuerdo de crdito.

Bienes recibidos en dacin de pago

En caso que un asociado luego de agotadas las acciones de cobro, pague

finalmente sus obligaciones con un bien en dacin de pago, este ser reconocido
por su valor razonable a la fecha de la entrega y tomar la siguiente aplicacin
de acuerdo con la decisin que la Junta Directiva tenga referente a su
destinacin:

Si la intencin es venderlo se dar el tratamiento de inventarios

Si la intencin es tomarlo para uso de la entidad, se aplicar la seccin

de propiedades, planta y equipo

Si la intencin es utilizarlo para obtener un beneficio econmico por

su renta, se le dar aplicacin a la seccin de propiedades de
inversin.
Medicin inicial

El instrumento financiero de cartera, se medir por el valor efectivo recibido por

el asociado al momento del desembolso del crdito, los costos derivados por la
utilizacin del crdito que afecten el giro se registrarn contra el resultado,
teniendo su respectiva recuperacin a lo largo de la vida del crdito, esto en
consonancia con la seccin 11 de NIIF para las Pymes.

En caso se presentarse costas relacionadas con temas administrativos, tales

como estudios de crdito, papelera entre otros, y que se cobran por una sola
vez, no afectarn la medicin inicial si su valor no es material dentro de la
operacin de crdito, la cual se estima como mximo en el 1% del monto sobre el
cual se calculan estos conceptos.

En otros casos como aportes o contribuciones derivadas dentro de la utilizacin

del producto de crdito, estos importes se harn dentro de la amortizacin del
crdito, por tanto no afectarn la medicin inicial del producto y afectarn
directamente los resultados o el patrimonio de la entidad, acorde con la decisin
del mximo rgano de administracin.

Medicin posterior

La medicin posterior del instrumento financiero de cartera segn lo indicado en

la seccin 11 de NIIF para las Pymes, se tomar en cuenta tomando el costo
amortizado a travs del mtodo del inters efectivo.

Tomando en cuenta que APROTEL, no tiene dentro de sus polticas

financieras salir al mercado abierto a vender o negociar su cartera para la
obtencin de recursos no tomar la tasa de mercado externa, toda vez que su
fondeo es con sus propios recursos.

A su vez, para que una persona acceda al servicio en APROTEL debe ser
asociado con los servicios hbiles dentro de la entidad, se colige que la
Asociacin no ejerce actividad financiera, ya que su vnculo y acceso a los
productos son totalmente cerrados a su base social, por tanto el mercado en el
que se desenvuelve es interno y no con otras entidades de similares
caractersticas.

APROTEL tomar como base de medicin las condiciones establecidas en la

circular bsica contable y financiera 004 de 2008, tomando en cuenta que la
entidad no participa en el mercado con compra y venta de sus operaciones
crediticias, a su vez, las condiciones pactadas con los asociados son derivadas
de los recursos propios de la entidad, conformado con el aporte y ahorro de su
base social.
REVELACION

APROTEL revelara en sus estados financieros como mnimo la siguiente

informacin:

Los principales criterios de evaluacin para medir el riesgo crediticio segn la

metodologa fijada por los organismos de direccin de la organizacin
solidaria. Igualmente deber informar si, como mnimo, se siguen los
instructivos impartidos por la Superintendencia de la Economa Solidaria.

Polticas y criterios definidos por la organizacin solidaria en materia de

garantas.

Los montos por clasificacin del crdito con su respectiva calificacin que
muestren la composicin de la cartera en los conceptos de: capital,
rendimientos, provisiones y garantas idneas asociadas.

La anterior informacin tambin se revelar por: clasificacin, calificacin,

zona geogrfica, sector econmico.

Las ventas y/o compras de cartera, indicando entre otros, los montos y
condiciones de la(s) operacin(es); as como la(s) organizacin(es) solidaria(s)
con la(s) cual(es) se negoci.

El valor y nmero de crditos reestructurados por modalidad y composicin

de la cartera en los conceptos de: capital, rendimientos, UVR, provisiones y
garantas idneas.

As mismo, para los crditos a cargo de personas que alcancen acuerdos

informales y extraconcordatarios, y de las personas que se encuentren
tramitando procesos de concurso universal de acreedores.

Las polticas adoptadas para realizar castigos y montos efectuados durante el

perodo por modalidad de crdito.

El movimiento de las provisiones por modalidad de crdito.

 SECCIN 8
Cuentas por Cobrar

INTRODUCCIN

Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos

derivados en operaciones complementarias en desarrollo del objeto social, pagos
por cuenta de asociados u otras personas, por los ingresos pendientes de cobro,
promesas de compra-venta, dividendos y participaciones, anticipos de contratos y
proveedores, y honorarios, entre otros.

Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera

rendicin y legalizacin de cuentas en breve trmino, y dems sumas por cobrar
devengadas por cualquier otro concepto.

RECONOCIMIENTO

En lo referente a las cuentas por cobrar a las diferentes pagaduras estas se

reconocern en los estados financieros, tomando como referente los acuerdos
que se tienen con cada entidad, el producto se considerar en mora cuando
luego de quince (15) das de incorporado no se haya recibido el pago, en tal
sentido se aplicar el siguiente rgimen de deterioros:

30 das de mora 10%

60 das de mora 20%

90 das de mora 50%

180 das de mora 100%

Los servicios o convenios que APROTEL lleve a cabo se podrn reconocer

como cuenta por cobrar, siempre y cuando su causacin y recuperacin no
tenga un perodo superior a 30 das, en caso que esta situacin se presente
se le dar tratamiento de cartera de crdito.

Dentro de las actividades que APROTEL realiza, las partidas reconocidas

como cuentas por cobrar no tienen el carcter de financiero, dado que su
vigencia no debe ser superior a 30 das desde su causacin hasta su pago.

MEDICION INICIAL

APROTEL medir las cuentas por cobrar al importe de la transaccin o por su

valor razonable.
Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin medir el activo
financiero por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
inters de mercado para un instrumento de deuda similar.

MEDICION POSTERIOR

APROTEL medir las cuentas por cobrar al costo amortizado bajo el mtodo
de la tasa de inters efectiva en caso de ser de largo plazo.

Las cuentas por cobrar debern medirse al costo amortizado si se cumplen las
dos condiciones siguientes:

El activo financiero se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir

cuyo objeto es mantener el activo financiero para obtener los flujos de
efectivo contractuales y

Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas

especificadas a flujos de efectivo que son nicamente pagos del principal e
intereses sobre el importe del principal pendiente.

Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de inters se medirn
al importe no descontado del efectivo que se espera recibir.

Se revisarn las estimaciones de cobros, y se ajustar el importe en libros de las

cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya
revisados.

Las cuentas por cobrar debern evaluarse por lo menos al final de cada periodo
en el cierre del ejercicio que se informa, determinando claramente las edades de
las cuentas por cobrar, se debe considerar la inclusin como equivalente de
efectivo de las edades de 30, 60 y 90 das.

Se dar de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos

contractuales adquiridos, o se transfiera sustancialmente a terceros todos los
riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar.

REVELACION

Se revelaran todos los aspectos exigidos por la normatividad vigente indicando

todos los elementos que han generado las cuentas por cobrar debidamente
medidos a la fecha de presentacin de estados financieros.
 SECCIN 9
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

INTRODUCCIN

Las Propiedades, Planta y Equipo son bienes que contribuyen directa o

indirectamente a la generacin de beneficios econmicos para la entidad, adems,
posee y emplea en la prestacin de su objeto social o para propsitos
administrativos. La caracterstica principal de estos bienes es que su vida til es
superior a un perodo y que no son destinados para la venta.

OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medicin, presentacin y

revelacin de las Propiedades, Planta y Equipo de forma que los usuarios de los
estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin en
Propiedades, Planta y Equipo, as como los cambios que se hayan producido en
dicha inversin.

ALCANCE

La presente poltica aplica para la contabilizacin de los siguientes elementos de

Propiedades, Planta y Equipo:

Terrenos.
Edificaciones.
Muebles, enseres y equipos de oficina.
Equipos de comunicacin y computacin.

No aplica para:

Las Propiedades, Planta y Equipo clasificados como mantenidas para la

venta.
Los terrenos o edificaciones que trata la poltica propiedades de inversin.
Los activos recibidos a ttulo de concesin.
Bienes que no cumplen los criterios de reconocimiento definidos para los
elementos de Propiedades, Planta y Equipo.

POLITICA CONTABLE GENERAL

Las adquisiciones de elementos podrn ser clasificadas as:

a) Bienes que se llevarn directamente a resultados.

Son aquellos que por sus caractersticas se reconocern en el Estado de
Resultados en el momento de adquisicin, tales como:

Los bienes que no se espere utilizar por ms de un perodo, dado que se

consideran como un elemento de consumo, independientemente de la
cuanta de la compra individual o global.
Los bienes que se esperen utilizar por ms de un perodo, pero el monto de
su compra no es significativo. Dicho monto ser evaluado de forma
independiente por cada clase de activos.
Los bienes que se espera utilizar por ms de un perodo, su cuanta es
significativa, pero no se espera recibir beneficios econmicos de ellos, ni
prestan un apoyo administrativo.

b) Bienes objeto de capitalizacin.

Son los que:

Se espera utilizar por ms de un perodo,

Su cuanta es significativa y
Generan beneficios econmicos futuros o prestan un apoyo administrativo
en la generacin de estos beneficios.

RECONOCIMIENTO

Un elemento de Propiedades, Planta y Equipo se reconocer como activo en el

momento en el que cumpla con los siguientes criterios:

Sea un recurso tangible controlado por la entidad.

Sea probable que se obtengan beneficios econmicos futuros derivados del
activo o sea utilizado para fines administrativos.
Se espere utilizar en el giro normal de los negocios en un perodo superior
a un ao.
La entidad ha recibido los riesgos y beneficios inherentes al activo
independientemente de la titularidad jurdica.
El valor del activo pueda ser medido confiable y razonablemente.

La entidad reconocer en sus estados financieros un activo por componentes si

las partes que lo constituyen presentan un grado de desgaste diferente y/o una
vida til diferente de las dems.

Las compras en moneda extranjera sern reconocidas en pesos colombianos

(moneda funcional), aplicando para ello la TRM de la fecha de la transaccin, la
cual corresponde a la fecha en la cual dicha transaccin cumple con las
condiciones para su reconocimiento.

COSTOS POSTERIORES.

Los costos en que se incurre con el fin de que el activo genere mayores beneficios
econmicos futuros, sern capitalizados; las dems erogaciones sern llevadas a
resultados en el momento en que se incurra en ellas, as:

CLASE DE
CLASIFICACIN RECONOCIMIENTO
EROGACIN
Preventivo y correctivo
Gasto.
normal
Significativo pero sin
Mantenimiento
generar beneficios
Gasto.
econmicos
adicionales.
Poco significativos y/o
Gasto.
normales.
Significativos y que
Reparaciones
generan beneficios
Mayor valor de los activos.
econmicos
adicionales.
Es un activo distinto, asociado al
Separable e activo principal y se deber depreciar
identificable al activo. durante la vida til estimada de la
adicin.
Identificable pero no Mayor valor del activo, deber
separable y genera depreciarse con el resto del activo,
Adiciones
beneficios econmicos durante lo que falte de la vida til
adicionales. recalculada del activo original.
Identificable pero no Mayor valor del activo, deber
separable y no genera depreciarse con el resto del activo
beneficios econmicos durante la vida til faltante de activo
adicionales original.
Se reconoce si:
Implica:
1) Se descarga el costo de la parte
1) Cambio de partes, o
Mejoras cambiada y se reconoce la nueva
2) adiciones en el
2) Si se cumplen las condiciones de
activo.
las adiciones.
MEDICIN INICIAL

Las Propiedades, Planta y Equipo se reconocern inicialmente por su costo, que

estar conformado por:

Su precio de adquisicin al contado (neto de descuentos y rebajas), ms los

aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables
directamente atribuibles a la compra. En este sentido, la diferencia entre el
precio equivalente al efectivo y el total de pagos se reconocer como
intereses a lo largo del perodo del crdito a menos que tales intereses se
capitalicen (lo cual sucede slo si el crdito es utilizado para la
adquisicin, construccin o produccin de activos aptos).

Los costos relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y las

condiciones necesarias para que pueda operar segn se ha dispuesto, tales
como los costos asociados con: Mano de obra, preparacin del
emplazamiento fsico, entrega inicial y manipulacin o transporte
posterior, instalacin y montaje, pruebas tcnicas, honorarios
profesionales, entre otros.

Para los casos en los que aplique, la estimacin inicial de los costos de las
obligaciones adquiridas de desmantelar y retirar el activo o rehabilitar el
lugar sobre el que se asienta.

La medicin inicial y por ende, el reconocimiento de los costos en el valor en

libros de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo, finalizar cuando el
elemento se encuentre en el lugar y las condiciones necesarias para operar segn
las condiciones previstas por la Gerencia.

MEDICIN POSTERIOR

La entidad utilizar uno de los siguientes modelos:

Modelo del costo: Si el activo pierde valor con el tiempo, con posterioridad
a su reconocimiento se medir por su costo menos la depreciacin y el
valor acumulado de las prdidas por deterioro de valor.

Modelo de revaluacin: Si el activo gana valor con el tiempo, se medir

por su valor revaluado que es su valor razonable en el momento de la
revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el valor acumulado de las
prdidas por deterioro de valor. Si se revala un elemento de Propiedades,
Planta y Equipo, se revaluarn simultneamente todos los elementos de
 similar naturaleza y uso, para evitar revaluaciones selectivas y valores
referidos a diferentes fechas dentro de una misma clase.

Las revaluaciones se realizarn cada 3 aos para todos los activos y debern
estar respaldadas por perito experto.

Para el tratamiento contable de la depreciacin acumulada en el mtodo del valor

revaluado, la entidad proceder a su eliminacin contra el valor en libros bruto
del activo, de manera que lo que se re-expresa sea el valor neto resultante hasta
alcanzar el valor revaluado del activo.

La diferencia entre el valor razonable y su costo neto en libros en el momento de

la revaluacin, se reconoce como un mayor valor del activo y su contrapartida
ser un supervit por revaluacin en el patrimonio. Si el valor razonable es
inferior al costo neto en libros, dicha diferencia, que se registra como un menor
valor del activo, debe absorber en primera instancia el supervit por revaluacin
del activo. Cualquier diferencia no absorbida se llevar al estado de resultados
como una prdida de valor.

DEPRECIACIN

Se reconocer la depreciacin de los activos de Propiedades, Planta y Equipo

durante su vida til mediante la distribucin racional y sistemtica de su costo.
La determinacin de la depreciacin debe efectuarse con base en mtodos de
reconocido valor tcnico, y segn estudios realizados por el personal experto de la
compaa, aplicando el patrn que mejor refleje el equilibrio entre los beneficios
recibidos, la vida til y la distribucin del costo del activo correspondiente.

El cargo por depreciacin se reconocer en el resultado del perodo a menos que

se haya incluido en el valor en libros de otro activo. El valor residual no ser base
de depreciacin; ste y la vida til del activo, se revisarn como mnimo al
trmino de cada perodo anual y si las expectativas difieren de las estimaciones
previas, sern aplicados los nuevos criterios prospectivamente.

Para los activos que se encuentren conformados por componentes significativos, y

tengan un grado de desgaste diferente y/o una vida til diferente de los dems, se
depreciar utilizando el enfoque de depreciacin por componentes. Sin embargo,
si se determina un tratamiento diferente segn criterios de personal especializado
en el tema, podr hacerlo siempre y cuando tcnicamente sea vlido y se
encuentre debidamente sustentado por escrito.

La vida til de cada componente ser la inferior entre:

La vida til estimada de la parte,

el tiempo en que la entidad pretenda utilizar el activo,
 la vida til estimada del activo como un todo. Para determinarla, se
tendrn en cuenta factores como: la utilizacin prevista del activo, el
desgaste fsico esperado, la obsolescencia tcnica, tecnolgica o comercial,
los lmites legales o restricciones similares, entre otros.

La depreciacin iniciar en el momento en que el activo se encuentre listo para su

uso (se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para operar) y
finalizar en la fecha ms temprana entre aquella en que el activo se clasifique
como mantenido para la venta, y la fecha en que se produzca la baja en cuentas
del mismo. Esto implica que una vez comience la depreciacin del activo, sta no
cesar incluso en los perodos en que la Propiedad, Planta y Equipo est sin
utilizar.

Sin embargo, a pesar de que los beneficios econmicos futuros se consumen

principalmente a travs de la utilizacin del activo, si se emplea algn mtodo de
depreciacin en funcin del uso para determinado activo, el cargo por
depreciacin puede ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de
utilizacin.

DETERIORO DE VALOR

Previo al cierre contable anual, la entidad deber asegurar que el costo neto en
libros de los activos de Propiedades, Planta y Equipo no exceda su valor
recuperable. Para ello el importe en libros del activo se comparar con:

Su valor de venta menos costos de venta,

y su valor de uso.

Para el clculo del deterioro de valor de los activos de Propiedades, Planta y

Equipo, se utilizar el siguiente procedimiento:
Es decir, se proceder as:

I. Analizar la existencia de indicios de prdida de valor para los elementos de

Propiedades, Planta y Equipo con base en los siguientes parmetros:

Teniendo en cuenta las fuentes externas de informacin se deber evaluar:

Si durante el perodo, el valor de mercado del activo ha disminuido

significativamente ms de lo que cabra esperar como consecuencia
del paso del tiempo o de su uso normal.

Si durante el perodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un

futuro inmediato, cambios significativos con una incidencia adversa
sobre la entidad, referentes al entorno legal, econmico, tecnolgico
o de mercado en los que opera, o bien en el mercado al que est
destinado el activo.

Si durante el perodo, las tasas de inters de mercado, u otras tasas

de mercado de rendimiento de inversiones, han sufrido incrementos
que probablemente afecten a la tasa de descuento utilizada para
calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuyan su
importe recuperable de forma significativa.

Teniendo en cuenta las fuentes internas de informacin se deber evaluar:

Si se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro fsico

de un activo.

Si durante el perodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar

en un futuro inmediato, cambios significativos en el alcance o
manera en que se usa o se espera usar el activo, que afectarn
desfavorablemente. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo
est ocioso, hayan planes de discontinuacin o reestructuracin de
la operacin a la que pertenece el activo, planes para disponer del
activo antes de la fecha prevista, y la reconsideracin de la vida til
de un activo como finita, en lugar de indefinida.

Si se dispone de evidencia procedente de informes internos, que

indica que el rendimiento econmico del activo es, o va a ser, peor
que el esperado.
II. Si existen indicios de prdida de valor, calcular el valor recuperable del
activo, que ser el valor razonable menos los costos de venta.
III. Comparar el valor recuperable contra el valor en libros del activo, teniendo
en cuenta que:

Si el valor recuperable es superior al valor en libros, se concluye que no

hay prdida por deterioro.
Si el valor recuperable es inferior al valor en libros, se deber reconocer
una prdida de valor en el bien, asignndosela a cada activo como un
menor valor del mismo, en forma proporcional al costo neto en libros de
cada uno de ellos con respecto al costo total de los mismos.

IV. Cuando se determine la existencia de prdidas de valor se deber rebajar el

importe correspondiente a la prdida del valor del activo, contra una cuenta
de resultados. Adicionalmente, se revisar la vida til del activo y su valor
residual para determinar si continan reflejando la realidad del activo, o si
por el contrario, deben ser ajustadas.

V. Las prdidas por deterioro de valor y sus reversiones modifican la base de

depreciacin de los activos, razn por la cual se recalcular su depreciacin,
y en caso de ser necesario, su vida til en el momento en el cual stas se
presenten.

Puede darse el caso en el cual se identifique que no hubo prdidas por deterioro
de valor o se vea en la necesidad de estimar de nuevo el importe recuperable del
activo; en este sentido y para reversar prdidas reconocidas previamente, se
aumentar el valor en libros hasta el nuevo valor recuperable. Para esto es
necesario que la entidad conserve el historial de todas las prdidas de deterioro
de valor de sus activos, puesto que en cualquier momento, este valor podr ser
reversado.

BAJA EN CUENTAS

Un elemento de Propiedades, Planta y Equipo ser retirado del balance cuando de

l no se espere obtener beneficios econmicos futuros o cuando se disponga, bien
sea para la venta o para su retiro por otro concepto. La prdida o ganancia
correspondiente se incluir en el resultado del perodo cuando el activo sea dado
de baja.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

A continuacin se establecen los criterios puntuales para determinados

elementos de Propiedades, Planta y Equipo.
TERRENOS

RECONOCIMIENTO

Todo terreno se activa.

El reconocimiento del terreno ocurrir en el momento en que se reciben los
riesgos y beneficios econmicos asociados, lo cual ocurre generalmente con
la entrega fsica del activo, independientemente de su titularizacin.
Cuando se adquiera un terreno que incluye una edificacin, se deben
reconocer de forma separada, utilizando valores comerciales
independientes; este valor ser tomado de los avalos de compra.

COSTOS POSTERIORES

Todas aquellas erogaciones posteriores a la compra del terreno y relacionadas con

l, se contabilizarn en los resultados del perodo en el momento en que se
incurra en ellas.

MEDICIN INICIAL

Los terrenos se medirn por su costo, el cual comprende:

El valor de compra (valor acordado entre el vendedor y la entidad) neto de

cualquier descuento o rebaja.
El impuesto por valorizacin, en la medida en que se pueda considerar
como un costo atribuible a su adquisicin.

Impuestos tales como el Predial y dems impuestos indirectos sobre la propiedad

no se capitalizarn y se llevarn directamente al gasto.

MEDICIN POSTERIOR

La medicin posterior se realizar al valor revaluado, el cual se determinar por

la diferencia entre el valor razonable del terreno y si existen, las prdidas de valor
acumuladas.

El valor razonable ser el valor de mercado de los terrenos en la fecha del avalo,
el cual se realizar por peritos externos con periodicidad de cada tres (3) aos; sin
embargo, anualmente se evaluar si el ndice de precios del sector inmobiliario ha
variado ms del 20% anual, caso en el cual se realizar en ese momento, un
nuevo avalo.
DEPRECIACIN

Los terrenos no sern objeto de depreciacin.

El mtodo de depreciacin utilizado para el edificio ser el de lnea recta, pero se

revisar al trmino de cada perodo anual, y en caso de que hubiera un cambio
significativo en el patrn esperado de consumo de beneficios econmicos futuros,
se cambiar para reflejar el nuevo patrn.

EDIFICACIONES

Comprenden las construcciones que son utilizadas por APROTEL para su

objeto social o fines administrativos.

RECONOCIMIENTO

Todas las edificaciones se reconocern como Propiedades, Planta y Equipo sin

importar su monto.

COSTOS POSTERIORES

Todas aquellas erogaciones posteriores a la compra del activo y relacionadas con

l, tales como mantenimiento, reparacin y similares se contabilizarn como un
gasto por mantenimiento en el perodo en que se incurra en ellos.

Las adiciones, mejoras o similares de estos activos se cargarn directamente a

gastos, excepto si corresponden a un activo individual separable, en cuyo caso se
reconocer como un activo independiente de acuerdo a su naturaleza.

MEDICIN INICIAL

Se medirn por su costo, el cual comprende:

El valor de compra (valor acordado entre el vendedor y la entidad) neto de

cualquier descuento o rebaja.
El impuesto al valor agregado (IVA) en la medida en que no sea
descontable de otros impuestos.
Impuestos de registro, notariales, de escritura, comisin del intermediario
y dems gastos legales.
Impuesto por valorizacin, en la medida en que se pueda considerar como
un costo atribuible a su adquisicin.
Costos de instalacin y montaje.
 Costos de desmantelamiento y rehabilitacin del sitio, cuando sea
pertinente.

El impuesto predial y los dems impuestos indirectos sobre la propiedad no se

capitalizarn, sino que se llevarn directamente al gasto.

MEDICIN POSTERIOR

La entidad medir estos bienes posteriormente a su adquisicin, segn el mtodo

del valor revaluado.

El valor revaluado se determinar por la diferencia entre el valor razonable del

bien y su depreciacin acumulada y prdidas de valor, si existen. El valor
razonable ser el valor de mercado de las edificaciones en la fecha del avalo, el
cual se realizar por peritos externos con periodicidad de cada tres (3) aos; sin
embargo, anualmente se evaluar si el ndice de precios del sector inmobiliario ha
crecido ms del 20%, caso en el cual se realizar en ese momento, un nuevo
avalo.

DEPRECIACIN

Las edificaciones se depreciarn por el mtodo de lnea recta sobre su costo,

menos el valor residual, segn la vida til tcnica proyectada por el tiempo que se
espera que estos activos generen beneficios econmicos futuros. Estos criterios se
revisarn al cierre del perodo contable por parte de personal interno o externo
debidamente calificado para esto. En caso de que se tengan indicios de que su
variacin sea significativa, recibirn el tratamiento contable segn la poltica:
cambios en polticas, estimados y errores.

RECLASIFICACIN

Se reclasificar una edificacin como activo no corriente mantenido para venta si

su valor en libros se espera recuperar a travs de una transaccin de venta en
lugar de su uso continuado. Para esto es necesario:

Tener el activo disponible para su venta inmediata.

Que haya un mercado activo para ello.
La venta sea altamente probable.

En caso de cumplir con las condiciones anteriores, se seguir lo dispuesto en la

poltica activos disponibles mantenidos para la venta.
BAJA EN CUENTAS

Cuando el activo se considera que no es apto para la venta y no se va a seguir

utilizando, su costo neto en libros se retira del activo, con cargo al Estado de
Resultados como una prdida.

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA; EQUIPO DE COMPUTACIN Y

COMUNICACIN.

RECONOCIMIENTO

Estos activos se reconocern siempre y cuando cumplan con las condiciones de

reconocimiento y los siguientes criterios de materialidad:

CRITERIO DE
ACTIVO
MATERIALIDAD

Muebles, enseres y equipo Mayores a 2,5 SMMLV

de oficina.

Equipo de computacin y Mayores a 2,5 SMMLV

comunicacin

COSTOS POSTERIORES

La determinacin de los costos posteriores se definir de acuerdo a la naturaleza

de los cambios surgidos en el activo segn el numeral 3.2. En general,
constituirn un mayor valor aquellas erogaciones que contribuyan a que el activo
genere mayores beneficios econmicos futuros a los determinados inicialmente;
de lo contrario, se llevarn directamente al gasto en el momento en que se
incurra en ellos.

MEDICIN INICIAL

Estos activos se medirn bajo el modelo del costo.

MEDICIN POSTERIOR

El saldo del activo se reflejar por el costo menos la depreciacin acumulada y el

importe acumulado por prdidas de deterioro de valor.
DEPRECIACIN

Se depreciarn por el mtodo de lnea recta sobre su costo, menos su valor

residual, segn la vida til tcnica proyectada, criterios que se revisarn al cierre
de cada perodo contable.

BAJA EN CUENTAS

Cuando el activo se considera que no es apto para seguir operando, su costo neto
en libros se retira del activo, con cargo a los resultados del perodo como una
prdida.

PRESENTACIN Y REVELACIONES

La entidad revelar en sus estados financieros la informacin que se enuncia a

continuacin, individualmente, teniendo en cuenta la materialidad o lo
representativo del bien o en su defecto por grupos homogneos de activos:

Las bases de medicin utilizadas para determinar el valor en libros bruto.

Los mtodos de depreciacin utilizados.
Las vidas tiles o los porcentajes de depreciacin utilizados.
El valor en libros bruto, la depreciacin acumulada y las prdidas por
deterioro de valor.
Una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del
perodo, mostrando:

Las inversiones o adiciones realizadas.

Los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones.
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas
directamente al patrimonio neto.
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del
perodo.
La depreciacin.

La existencia y los valores correspondientes a las restricciones de

titularidad, as como las Propiedades, Planta y Equipo que sean garanta
ante obligaciones.
Los desembolsos reconocidos en los elementos de Propiedades, Planta y
Equipo en construccin.
Los juicios de valor utilizados en la determinacin de los mtodos de
depreciacin y la estimacin de la vida til de los activos. A partir de esto,
 presentar la depreciacin del perodo y la depreciacin acumulada al
trmino del perodo.
Informacin sobre los cambios en estimaciones referentes a las
Propiedades, Planta y Equipo, respecto a:

Valores residuales.
Costos estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitacin de
elementos de Propiedades, Planta y Equipo.
Vidas tiles.
Mtodos de depreciacin.

Al utilizar la medicin por el modelo del valor revaluado, se revelar la siguiente

informacin:

La fecha efectiva de la revaluacin.

Referencia de los datos de un tasador independiente, si fue utilizado su
concepto.
Los mtodos y las hiptesis significativas aplicadas en la estimacin del
valor razonable de los elementos.
El valor razonable de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo
determinado directamente por referencia a los precios observables en un
mercado activo o a recientes transacciones de mercado.
El importe en libros al que se habra reconocido si se hubieran
contabilizado segn el modelo del costo.
El supervit de revaluacin, indicando los movimientos del perodo.

Con respecto a las partidas de Propiedades, Planta y Equipo que hayan sufrido
prdidas por deterioro del valor, se debe presentar informacin sobre:

El valor de las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado

del perodo, as como la partida del estado de resultados en las que tales
prdidas por deterioro del valor estn incluidas.
El valor de las reversiones de prdidas por deterioro del valor reconocidas
en el resultado del perodo, as como la partida del estado de resultados en
que tales reversiones estn incluidas.
El valor de las prdidas por deterioro del valor de activos revaluados
reconocidas directamente en el patrimonio neto durante el perodo.
El valor de las reversiones de prdidas por deterioro del valor de activos
revaluados reconocidas directamente en el patrimonio neto durante el
perodo.
Las tcnicas utilizadas para la determinacin del valor de uso y el valor de
mercado y cul de estas se relaciona como importe recuperable.
REFERENCIA NORMATIVA

NIC 16 Propiedades planta y equipo.

NIC 23 Costos por prstamos.
NIC 36 Deterioro del valor de los activos.

DEFINICIONES

Importe en Libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez

deducidas la depreciacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor
acumuladas.

Costo: Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor

razonable de la contraprestacin entregada, para adquirir un activo en el
momento de su adquisicin o construccin o, cuando fuere aplicable, el importe
que se atribuye a ese activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con
los requerimientos especficos de otras NIIF.

Importe Depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya

sustituido, menos su valor residual.

Depreciacin: Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo

a lo largo de su vida til.

Valor Especfico para una Entidad: Es el valor presente de los flujos de efectivo
que la entidad espera obtener del uso continuado de un activo y de su disposicin
al trmino de su vida til, o bien de los desembolsos que espera realizar para
cancelar un pasivo.

Valor Razonable: Es el importe por el cual un activo podra ser intercambiado

entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada
en condiciones de independencia mutua.

Prdida por Deterioro: Es el exceso del importe en libros de un activo sobre su

importe recuperable.

Importe Recuperable: Es el mayor entre el valor razonable menos los costos de

venta de un activo y su valor en uso.

Valor Residual de un Activo: Es el importe estimado que la entidad podra

obtener actualmente por la disposicin del elemento, despus de deducir los
costos estimados por tal disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
Vida til: es:

a) El perodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad;

o

b) El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del

mismo por parte de una entidad.

Costos por Prstamos: Son intereses y otros costos en los que la entidad
incurre, que estn relacionados con los fondos que ha tomado prestados.

Activo Apto: Es aquel el que requiere, necesariamente, de un perodo sustancial

antes de estar listo para el uso al que est destinado o para la venta.

Mercado Activo: Es un mercado en el que se dan todas las siguientes

condiciones:

a) Las partidas negociadas en el mercado son homogneas;

b) Normalmente se pueden encontrar en todo momento compradores y
vendedores; y
c) Los precios estn disponibles al pblico.

Prdida por Deterioro del Valor: Es la cantidad en que excede el importe en

libros de un activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.

Importe Recuperable: Es el mayor entre su valor razonable menos los costos de

venta y su valor en uso.

Valor en Uso: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que
se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.

VIDAS TILES

La vida til de un activo es el tiempo que se espera que ese activo est en uso o el
nmero de producciones u otras unidades similares que APROTEL espera
obtener con ese activo. Los beneficios econmicos futuros implcitos en un activo
se consumen mediante su uso, pero existen otros factores que deben ser tenidos
en cuenta para establecer su vida til, pues pueden disminuir esos beneficios
econmicos:

a. Uso esperado del activo.

b. Estado fsico del activo.
c. Obsolescencia tcnica.
d. Lmites legales o contractuales, similares al uso del activo, esto es el
perodo de control sobre el activo si estuviera legalmente limitado.
 e. Si la vida til del activo depende de las vidas tiles de otros activos.

A continuacin, se detallan las vidas tiles asignadas a cada clase del rubro
propiedad, planta y equipo, estimadas por la Gerencia. Se debe hacer una
revisin peridica (anual) de las vidas tiles asignadas.

De acuerdo con la experiencia de APROTEL, se establecen las siguientes vidas

tiles por clase de propiedades, planta y equipo:

Edificaciones: 30 aos.
Muebles y enseres: 10 aos.
Equipo de cmputo y electrnicos: 3 aos.
Equipos de telecomunicaciones: 3 aos.

La vida til estimada de cada tipo de activo debe ser apropiada segn las
circunstancias y el mtodo de depreciacin debe ser concordante con los
beneficios futuros esperados.

DEPRECIACIN VALORES RESIDUALES

El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las propiedades y

equipos se efecta en forma sistemtica durante su vida til mediante la
depreciacin. sta debe mostrarse en forma independiente de la propiedad,
planta y equipo bajo la denominacin de depreciacin acumulada por cada activo,
de tal forma que se facilite su control y seguimiento. El mtodo de depreciacin
que se determine debe consultar la realidad econmica de la generacin de
ingresos y beneficios para APROTEL durante la vida til del activo.

INICIO DEPRECIACIN

La depreciacin de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el activo est

disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin, cuando se
reciba en condiciones para ser utilizado y en las condiciones necesarias para ser
capaz de operar de la forma prevista por APROTEL. La depreciacin se aplica
por 30 das. Durante el mes que se activ se deprecia desde la fecha del registro
hasta el corte de cada mes.

FIN DEPRECIACIN

La depreciacin de un activo cesar en la fecha ms temprana entre aquella en

que el activo se clasifique para la venta, como propiedad de inversin y la fecha
en que se produzca la baja en cuentas del mismo, por lo tanto la depreciacin de
un activo no cesar cuando el activo est sin utilizar. El ltimo mes de
depreciacin, la causacin de la misma se hace durante los das del mes, hasta
su retiro definitivo.
 SECCION 10
INTANGIBLES

Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin

apariencia fsica. Un activo es identificable cuando:

a. Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la

entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien
individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado,
o
b. Surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de
si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros
derechos y obligaciones.

Los activos intangibles se registrarn a su costo de adquisicin o produccin,

menos la amortizacin acumulada y menos cualquier prdida acumulada por
deterioro de su valor.

Licencias y marcas

Se registrarn a su costo de adquisicin neto de amortizaciones acumuladas y de

cualquier prdida por deterioro de valor.

La amortizacin se realizar linealmente a partir del momento de inicio de la

explotacin comercial de las licencias y marcas, en el periodo de vigencia de las
mismas.

Aplicaciones informticas

Se contabilizarn por el costo de adquisicin y se amortizarn linealmente a lo

largo de su vida til, que se estima en trminos generales de tres a quince aos,
esta poltica aplica a partir de enero 01 de 2015.

RECONOCIMIENTO

Se reconocer un activo intangible solo si:

a. Es probable obtener beneficios econmicos futuros atribuidos al activo,

b. Su costo o el valor del activo se pueda determinar de una forma confiable y
c. Que no haya sido generado internamente.
No reconocer como activo intangible aquellas erogaciones internas por gastos de
investigacin o gastos de desarrollo, que podran considerarse para la formacin
un activo intangible.

Se reconocer un activo intangible adquirido en una combinacin de negocios

cuando su valor razonable puede medirse con fiabilidad.

Se supondr que el valor residual de un activo intangible es cero a menos que:

a. Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al

final de su vida til, o que
b. Exista un mercado activo para el activo y:

(i) pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y

(ii) sea probable que este mercado existir al final de la vida til del activo.

Todo activo intangible deber ser dado de baja en el momento de su venta o

cuando no se espere ningn beneficio futuro por su uso o venta. En el momento
de dar de baja un activo intangible se reconocer una ganancia o prdida en el
resultado del perodo contable sobre el que se informa.

MEDICION INICIAL

APROTEL reconocer un intangible en su estado de situacin financiera

cuando, y slo cuando APROTEL pase a ser parte de las condiciones
contractuales del instrumento.

Las adquisiciones y enajenaciones de intangibles se reconocen en la fecha de

negociacin, es decir, la fecha en que APROTEL se compromete a adquirir o
vender el activo.

Se medir un activo intangible al costo.

El costo de los activos intangibles adquiridos ser el precio de adquisicin,

incluyendo los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, menos
los descuentos y rebajas comerciales.

Cualquier otro costo directamente atribuible a la preparacin del activo

constituye un mayor valor del costo.

Se medir un activo intangible al valor razonable, cuando este ha sido adquirido

en una combinacin de negocios o mediante una subvencin gubernamental.
Se medir el costo del activo por el valor en libros del activo entregado, cuando
este ha sido adquirido a cambio de uno o varios activos o una combinacin de
activos monetarios y no monetarios. Se medir el costo de este activo intangible
por su valor razonable a menos que:

a. Solo si la transaccin no posee carcter comercial y

b. No puede medirse con fiabilidad el valor razonable del activo, en este caso
se medir por el valor en libros del intangible entregado.

Se reconocer como gasto los desembolsos incurridos en las actividades de

investigacin y desarrollo de un activo intangible creado internamente.

Se reconocer los desembolsos como un gasto, y no como un activo intangible de

los siguientes rubros:

a. Generacin interna de marcas, logotipos, lista de clientes, sellos, lista de

clientes o partidas que sean similares
b. Gastos incurridos en la constitucin de una entidad, gastos incurridos en
la creacin de una nueva oficina o sucursal, gastos de preapertura,
lanzamientos de nuevos productos.
c. Actividades formativas
d. Publicidad y otras actividades promocionales.
e. Reorganizacin de una entidad.
f. Plusvala generada internamente.

Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos

no se reconocern en una fecha posterior como parte del costo de un activo.

MEDICION POSTERIOR

Se revisara todo activo intangible con vida til indefinida al trmino de cada
periodo anual ms reciente, para determinar cambios en el uso del activo
intangible, avances tecnolgicos y cambios en los precios del mercado. Si estos
factores se presentan se deber modificar las estimaciones anteriores sobre el
mtodo de amortizacin o su vida til.

DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE

MEDICION INICIAL

Se registrar una prdida por deterioro para un activo intangible cuando el valor
en libros de dicho activo es superior a su valor recuperable.
Se reconocer cualquier prdida por deterioro de un activo intangible en el
resultado del perodo contable que se produzca.

Se realizar una valuacin a los activos intangibles para determinar su deterioro

de valor en la fecha sobre la que se informa en el perodo contable, comparando el
valor recuperable con el valor en libros.

Se considerar los siguientes factores como indicio de la existencia de deterioro

de valor:

a. Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de inters ha

incrementado.
b. Cambios al entorno legal, econmico o del mercado en el que pera.
c. Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo.
d. El rendimiento econmico del activo se prev peor de lo esperado.

MEDICION POSTERIOR

Se debe revisar y ajustar la vida til, el mtodo de amortizacin o el valor residual

del activo intangible si existen indicios que el activo posee deterioro del valor.

Se evaluar en la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los

activos intangibles que en periodos anteriores se les reconoci una prdida por
deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.

Se reconocer la reversin de prdida por deterioro en el resultado del perodo

contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido
el deterioro del valor.

Se reconocer una reversin del deterioro del valor del activo intangible, cuando
se incremente el valor en libros al valor semejante del valor recuperable, ya que la
valuacin indic que el valor recuperable haba excedido el valor en libros.

Estimacin del valor recuperable

Si existieren tales indicios, o cuando se trate de activos cuya naturaleza exige un

anlisis de deterioro anual (menor valor de inversiones e intangibles con vida til
indefinida), APROTEL estimar el valor recuperable del activo, siendo ste el
mayor entre valor razonable, deducidos los costos de enajenacin, y su valor en
uso.

Dicho valor en uso se determinar mediante el descuento de los flujos de caja

futuros estimados, aplicando una tasa de descuento antes de impuestos que
refleje el valor del dinero en el tiempo y considerando los riesgos especficos
asociados al activo.

Revisiones en estimaciones y futuras amortizaciones

Los cargos por amortizacin de perodos futuros se ajustan al nuevo valor

contable durante la vida til remanente.

Clasificacin

APROTEL clasificar los intangibles de acuerdo a la seccin 11 de NIIF para

Pymes y a las caractersticas de los flujos de efectivo contractuales del activo
financiero

PRESENTACION Y REVELACION

Los Intangibles sern presentados en el estado de situacin financiera de acuerdo

a la seccin 18 de NIIF para Pymes.

Se revelara para cada clase de activo intangible lo siguiente:

Las vidas tiles o las tasas de amortizacin utilizadas.

Los mtodos de amortizacin utilizados.
El valor en libros bruto y cualquier amortizacin acumulada, tanto al
principio como al final de cada perodo sobre el que se informa.
Las partidas, en el estado de resultados integral en las que est incluida
cualquier amortizacin de los activos intangibles.
Conciliacin entre valor en libros al principio y el final del periodo en que
se cierra el ejercicio contable, que muestre por separado:

1.- Las adiciones.

2.- Las ventas y dadas de baja de intangibles.
3.- Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
4.- Las amortizaciones.
5.- Las perdidas pro deterior de valor.
6.- Otros cambios.

Se revelara tambin una descripcin del valor en libros y el periodo de

amortizacin restante del activo intangible que sea significativo para los estados
financieros.

Se revelara para cada activo intangible, el valor de las prdidas por deterioro del
valor o las reversiones reconocidas en resultados del perodo y la partida o
partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el valor
de la prdida por deterioro o reversiones reconocidas.
 SECCION 11
PASIVOS

RECONOCIMIENTO

Se deber reconocer un pasivo slo cuando APROTEL, posea una obligacin,

como resultado de un suceso pasado, adems, es probable que se tenga que
desprender de recursos que incorporan beneficios econmicos para su liquidacin
al vencimiento y que el importe de dicha liquidacin pueda medirse de forma
fiable.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir inicialmente un pasivo al importe entregado en efectivo o

equivalentes al efectivo o al valor razonable de los activos no monetarios recibidos
por la Asociacin a cambio de la obligacin en el momento en que se incurre en
ella, dependiendo de la clasificacin del pasivo.

MEDICION POSTERIOR

APROTEL medir un pasivo, despus del reconocimiento inicial, al costo

amortizado, al importe de la mejor estimacin que se requerir para liquidar la
obligacin o al valor al razonable, dependiendo de la clasificacin del pasivo.
Como por ejemplo: Impuestos a las a las ganancias los importes de efectivo o
equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo, al costo
histrico amortizado, costo histrico de un activo o un pasivo ms o menos la
parte de su costo histrico que se ha reconocido anteriormente como gasto o
ingreso.

PRESENTACIN Y REVELACION

Los pasivos sern presentados en el balance general como corrientes y no

corrientes indicando su origen, garantas ofrecidas, condiciones econmicas de
negociacin, etc.
 SECCCION 12
INSTRUMENTOS FINANCIEROS - OBLIGACIONES FINANCIERAS

RECONOCIMIENTO

Este componente de los estados financieros incorpora las obligaciones

contradas por APROTEL mediante la obtencin de recursos provenientes de
bancos y otras entidades del pas bajo la modalidad de crditos directos y
utilizacin de lneas de crdito establecidas para ser aplicada a fines especficos,
o por descubiertos en cuentas corrientes bancarias (Sobregiros).

Se clasifican en obligaciones corrientes, las que se deben surtir en un periodo

inferior a un ao, por otra parte se presentan las obligaciones financieras no
corrientes, que tienen un grado de exigibilidad superior a 12 meses.

APROTEL reconocer un pasivo financiero cuando se convierta en una parte

de las condiciones contractuales del instrumento.

Las partidas por pagar de forma incondicional se reconocen como pasivos cuando
la entidad se convierte en parte del contrato y lo medir al precio de la
transaccin (incluidos los costos de transaccin) costo histrico.

Costos de transaccin son los costos incrementales directamente atribuibles al

crdito. Los costos de transaccin incluyen honorarios y comisiones pagadas a
los agentes asesores, comisionistas e intermediarios; tasas establecidas, as como
impuestos por transferencia y otros derechos.

Las obligaciones financieras se reconocern cuando se convierten en una parte

del contrato la cual tendr la obligacin legal de pagar.

Los prstamos de obligaciones financieras a corto plazo se reconocen al valor

presente de la obligacin financiera en efectivo reconocida por la entidad
financiera.

MEDICION INICIAL

Se medirn las obligaciones financieras inicialmente al precio de la transaccin

incluyendo los costos por intereses y el capital.

MEDICION POSTERIOR

Al final de cada ejercicio sobre el que se informa las obligaciones financieras se

medirn al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo.
Las obligaciones financieras que no tengan establecida una tasa de inters se
medirn inicialmente al valor no descontado del efectivo que se espera pagar.

Se revisarn las estimaciones de pagos, y se ajustar el valor en libros de las

obligaciones financieras para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya
revisados.

Se dar de baja a la obligacin financiera si el contrato ha expirado o se liquidan

los derechos contractuales adquiridos, o se transfiera sustancialmente a terceros
todos los riesgos y ventajas inherentes de las obligaciones financieras.

REVELACION

Se revelar al final de cada ejercicio sobre el que se informa los pasivos

financieros medidos al costo amortizado.

Se revelara sobre los pasivos financieros los plazos y las condiciones de los
prstamos que la entidad posea, la tasa de inters y vencimiento.

Se revelara el valor en libros de los activos financieros pignorados como garanta

al igual que los plazos y condiciones del bien otorgado como garanta.

Se revelara al final de cada ejercicio sobre el que se informa sobre los prstamos
que presentan mora en el pago por la infraccin o incumplimiento de las
condiciones contractuales.
 SECCION 13
DEPOSITOS DE AHORRO

OBJETIVO

Definir los criterios que APROTEL aplicar para el manejo de los depsitos de
ahorro y CDAT que ofrece como servicio a sus asociados y los respectivos
rendimientos financieros.

Esta poltica debe ser utilizada por APROTEL para la elaboracin de los
estados financieros bajo la aplicacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (en adelante NIIF para Pymes).

ALCANCE

Esta poltica contable ha sido elaborada y basada en los Depsitos de ahorro y

exigibilidades con los que cuenta la Asociacin a la fecha de emisin de la
misma.

Esta poltica aplicar a la contabilizacin del Pasivo financiero como

instrumento financiero, salvo cuando otra poltica exija o permita un tratamiento
contable diferente.

RESPONSABILIDADES

La preparacin y actualizacin de la poltica contable de Pasivos Financieros, as

como el monitoreo y el debido resguardo para velar el cumplimiento y
aplicacin de la misma, corresponder a la Gerencia de APROTEL.

NORMAS APLICABLES

Esta poltica contable se encuentra sustentada bajo las siguientes normas:

NIIF para las Pymes

Seccin 3: Presentacin de Estados Financieros
Seccin 11: Instrumentos Financieros
Seccin 22: Pasivos Financieros y Patrimonio

Normatividad Nacional
Ley 454 de 1998
Ley 79 de 1988
Decreto 2649 de 1993 por medio del cual se reglamenta los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.
Resolucin 1515 de 2011, por medio del cual se reglamenta el Plan
nico de
Cuentas, expedido por la Superintendencia de la Economa Solidaria.
Circular 004 Bsica Contable y Financiera de julio de 2008,
expedida por la
Superintendencia de la Economa Solidaria.
 Decreto 624 de 1989, por medio del cual se reglamenta el Estatuto
Tributario
Nacional.
Decreto 790 de 2003 por el cual se fijan los procedimientos para el
manejo del Fondo de Liquidez.
Decreto 807 de 1993, por medio del cual se reglamenta el Estatuto
Tributario
Distrital
Decreto 410 de 1971, por medio del cual se reglamenta el Cdigo de
Comercio.

Normatividad Institucional
Circulares Internas emitidas por la Gerencia de APROTEL.
Estatuto Interno de APROTEL.
Resoluciones, acuerdos o reglamentos Internos de la Junta Directiva de
APROTEL.

DEFINICIONES

Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos

pasados, a su vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.

Un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar a un activo

financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento
de patrimonio en otra entidad.

El mtodo del inters efectivo es un mtodo de clculo del costo amortizado de un

activo o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos
financieros) y de distribucin del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo
largo del periodo correspondiente. Por lo tanto: (a) el costo amortizado de
un activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por
cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de inters efectiva, y (b) el
gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros
del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa
de inters efectiva para el periodo.

La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los

flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada
del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo ms corto,
con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de
inters efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo
financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial.
CLASIFICACIN

APROTEL clasificara el instrumento financiero al momento de su

reconocimiento inicial, como un pasivo financiero, de conformidad con la esencia
econmica del acuerdo contractual y con las definiciones de pasivo financiero
de la NIIF para las PYMES.

El servicio de ahorro se clasifica como Pasivo Financiero as:

Ahorro a la Vista: Son los valores que estn a la orden del Asociado y de
disponibilidad inmediata.
Ahorro Permanente: Son los recursos descontados por nomina a los
asociados de forma obligatoria con base en el estatuto interno de
APROTEL.
Ahorro Programado: Son recursos depositados de forma voluntaria por
los asociados en un periodo determinado con una tasa de inters
preferencial
CDATS: Certificado por medio de la cual la Asociacin recibe un capital y
se compromete a pagar un rendimiento a un periodo de tiempo
determinado.

RECONOCIMIENTO

APROTEL reconoce como pasivo financiero la tasa de inters sobre los

depsitos, fijada por la Junta Directiva de acuerdo al comportamiento del
mercado, pagaderos mes vencido, sobre el promedio mensual de los saldos
obtenidos durante el tiempo ahorrado.

En periodos posteriores a la emisin de los instrumentos, la entidad reconocer

sistemticamente cualquier diferencia entre el componente de pasivo y el importe
principal por pagar al vencimiento como un gasto por intereses adicional
utilizando el mtodo del inters efectivo.

MEDICION INICIAL

La cuenta de depsitos se mide al costo de su transaccin, teniendo en cuenta lo

determinado en la seccin 11.13 de NIIF para Pymes.

MEDICION POSTERIOR

Al final de cada ejercicio sobre el que se informa los depsitos se medirn al costo
amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo, teniendo en cuenta lo
determinado en la seccin 11.14 de NIIF para Pymes.
REVELACIN

APROTEL revela comparativamente la informacin que identifique y explique

los montos de las variaciones en los estados financieros que procedan de los
depsitos como un instrumento financiero, de acuerdo a los lineamientos
establecidos Circular 004 Bsica Contable y Financiera de julio de 2008,
expedida por la Superintendencia de la Economa Solidaria.

Al final de cada periodo sobre el que se informa, as como en la fecha de

liquidacin, APROTEL revisar y ajustar el importe en libros del
dividendo a pagar para reflejar los cambios en el valor razonable de los activos a
distribuir, reconociendo cualquier variacin en el patrimonio como ajustes
al importe de la distribucin.
 SECCION 14
CUENTAS POR PAGAR

RECONOCIMIENTO

APROTEL reconocer las cuentas por pagar cuando exista una obligacin, su
importe puede ser medido con fiabilidad y es probable que se le requiera a la
Asociacin la transferencia de recursos econmicos para su liquidacin al
vencimiento.

En esta partida contable se incluyen importes causados y pendientes de pago,

tales como comisiones y honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de
la relacin contractual establecida en promesas de compraventa y dineros
adeudados a proveedores por convenios de bienes y servicios a ser utilizados por
la administracin de la Asociacin o para beneficiar a los asociados.

Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de

impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones y otras sumas por pagar de caractersticas similares.

As mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente a las

multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

Por estos conceptos la administracin tiene la poltica de pagar dentro del mismo
mes sus obligaciones, razn por la cual no hay reconocimiento de componentes
financieros entre la fecha de su causacin y pago.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir inicialmente las cuentas por pagar al precio de la

transaccin, excepto si la transaccin tiene fines de financiacin (ms de lo
normal); en este caso las cuentas por pagar se medirn al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un
instrumento de deuda similar.

MEDICION POSTERIOR

Despus del reconocimiento inicial, APROTEL medir las cuentas por pagar al
importe no descontado en efectivo u otra contraprestacin; para las cuentas por
pagar con fines de financiacin se medirn al costo amortizado, utilizando el
mtodo de inters efectivo.
PRESENTACIN

Las cuentas por pagar se presentarn en el balance general dentro del pasivo
corriente cuando se determine que su recuperacin no exceder de doce meses.
REVELACIN

APROTEL revelar en las notas a los estados financieros un detalle de los

datos principales y montos que integran o forman los montos pendientes de pago
por separado para cada proveedor o acreedor.

PROCEDIMIENTO DE APLICACIN

El importe y el plazo de las cuentas por pagar sern pactados entre APROTEL
y el proveedor, acreedor o asociado; el valor que se debe registrar es el monto que
consigne la documentacin correspondiente que ampare la transaccin, como por
ejemplo: facturas fiscales, recibos, entre otros. Para el caso de las transacciones
con fines de financiacin, se aplicar la frmula matemtica utilizada para
establecer el valor presente de una anualidad descontada a una tasa de inters
bancaria actual.
 SECCIN 15
PRESTACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

RECONOCIMIENTO:

APROTEL reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados, a los que
stos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la misma durante
el perodo sobre el que se informa, como un pasivo, despus de deducir los
importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una
contribucin a un fondo de beneficios para los empleados.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir inicialmente las prestaciones y remuneraciones por pagar a

empleados al valor neto de la contraprestacin por los servicios prestados a la
Asociacin, deduciendo cualquier contribucin a fondos especiales que beneficien
a los empleados.

MEDICION POSTERIOR

Despus del reconocimiento inicial, APROTEL medir las prestaciones y

remuneraciones por pagar al valor ajustado por cualquier cambio en las
obligaciones contradas con los empleados.

PRESENTACIN

Las prestaciones y remuneraciones por pagar se presentarn en el balance

general como pasivo corriente, si su liquidacin no excede a los doce meses de la
fecha de cierre, caso contrario se presentan dentro del pasivo no corriente. Los
gastos o costos generados por los beneficios a los empleados se presentarn en el
estado del resultado integral, clasificados de acuerdo con su funcin, o en el
balance general, agregado al importe del activo, segn corresponda.

REVELACIN

APROTEL revelar en las notas a los estados financieros los importes de los
gastos y obligaciones contradas por beneficios a empleados.
 SECCIN 16
PROVISIONES

RECONOCIMIENTO

Las provisiones sern reconocidas por APROTEL cuando tenga una obligacin
al cierre del perodo como resultado de un suceso pasado, es probable que tenga
que desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos, para
liquidar la obligacin y que el importe de dicha obligacin pueda ser estimado de
forma fiable.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir inicialmente una provisin como la mejor estimacin del

importe requerido para cancelar la obligacin, en la fecha de cierre; cuando el
efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de la
provisin ser el valor presente de los importes que se espera sean requeridos
para liquidar la obligacin.

MEDICION POSTERIOR

Para la medicin posterior APROTEL revisar y ajustar las provisiones en

cada fecha de cierre para reflejar la mejor estimacin actual del importe que sera
requerido para cancelar la obligacin en esa fecha. Cualquier ajuste a los
importes previamente reconocidos se reconocer en resultados, a menos que la
provisin se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo.
Cuando una provisin se mida por el valor presente del importe que se espera
que sea requerido para cancelar la obligacin, la reversin del descuento se
reconocer como un costo financiero en los resultados del perodo en que surja.

PRESENTACIN

Las provisiones sern presentadas en el balance general como un pasivo y en el

estado de resultados como un gasto, a menos que el importe fuera requerido
como costo de un activo

REVELACIN

APROTEL revelar en las notas a los estados financieros una conciliacin que
muestre el importe en libros al principio y al final del perodo, las adiciones
realizadas, los importe cargados contra la provisin y los importes revertidos, una
breve descripcin de la naturaleza de la obligacin, una indicacin acerca de las
incertidumbres relativas al importe de las salidas de recursos y el importe de
cualquier reembolso esperado, indicando los activos a reconocer.

PROCEDIMIENTO DE APLICACIN

Para estimar el valor de una provisin APROTEL se guiara en base a eventos o

transacciones ocurridas con anterioridad de igual o similar naturaleza. El ajuste
a una provisin se har hasta que la Asociacin posea el documento o ha definido
el monto exacto de la obligacin.
 SECCIN 17
FONDOS SOCIALES

RECONOCIMIENTO

Reconoce el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio

anterior, por decisin de la Asamblea General, y de resultados de ciertas
actividades como Bonos de donacin y/o aportacin directa de los asociados.

Estos fondos son agotables mediante destinacin especfica y deben estar

previamente reglamentados por la entidad. Los rendimientos obtenidos por la
inversin temporal de estos recursos, podrn registrarse como mayor valor de los
fondos respectivos.

Los fondos sociales corresponden principalmente a los recursos apropiados de

los excedentes del ejercicio anterior o con cargo a los resultados, previamente
aprobados por la Asamblea General y de aquellos resultados originados por
actividades realizadas o programas para tal fin. Estos fondo sociales tendrn el
tratamiento aplicable a las provisiones en la respectiva seccin de NIIF para las
Pymes siendo calculados, reconocidos y ejecutados bajo una base de estimacin
fiel, los fondos sociales deben ser ejecutados dentro de la vigencia que fueron
creados o de acuerdo con el plan de actividades y beneficios que determine la
administracin.

Dentro de estos fondos sociales encontramos los siguientes:

a. Fondo de Educacin: Representa los recursos destinados a prestar los

servicios de educacin, tanto a los asociados, sus familiares, como a los
trabajadores de acuerdo con las normas legales estatutarias o las
disposiciones de la Asamblea General.

b. Fondo de solidaridad: Representa los recursos destinados a atender el

servicio de ayuda a sus asociados en caso de calamidad domstica de
acuerdo a la reglamentacin de APROTEL.

c. Fondo de bienestar social: Representa los recursos, cuyo objetivo es

prestar servicios especficos con los cuales APROTEL desarrolle
diferentes labores en beneficios de los asociados y sus familiares de
acuerdo a la reglamentacin.

MEDICION INICIAL

Una entidad medir una provisin como la mejor estimacin del importe
requerido para cancelar la obligacin, en la fecha sobre la que se informa. La
mejor estimacin es el importe que una entidad pagara racionalmente para
liquidar la obligacin al final del periodo sobre el que se informa o para
transferirla a un tercero en esa fecha.
MEDICION POSTERIOR

Una entidad cargar contra una provisin nicamente los desembolsos para los
que fue originalmente reconocida.

REVELACIONES

Para cada tipo de fondo social APROTEL revelar lo siguiente:

a. Una conciliacin que muestre:

El importe en libros al principio y al final del periodo;

Las adiciones realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes
procedentes de los cambios en la medicin del importe descontado;
Los importes cargados contra la provisin durante el periodo; y
Los importes no utilizados revertidos en el periodo.

b. Una breve descripcin de la naturaleza de la obligacin y del importe y

calendario esperados de cualquier pago resultante.

c. Una indicacin acerca de las incertidumbres relativas al importe o al

calendario de las salidas de recursos.

d. El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de

los activos que hayan sido reconocidos por esos reembolsos esperados.
 SECCIN 18
BENEFICIOS A EMPLEADOS

DEFINICION

La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a

favor de los empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes
adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia
de los derechos que han acumulado en dicha fecha.

Los beneficios para empleados son todas las formas de consideraciones dadas
por la entidad a cambio del servicio prestado por los empleados, incluyendo a la
gerencia, tales beneficios incluyen el pago de nmina, prestaciones sociales,
aportes parafiscales, aportes al sistema integral de seguridad social y cualquier
otra erogacin derivada de la relacin laboral de un funcionario con
APROTEL.

Clases de beneficios a empleados

a. A corto plazo. Son los que se adeudan dentro de los doce meses siguientes
al final del periodo en el cual los empleados prestan el servicio. No incluyen
los beneficios de terminacin. Se incorporan en esta clasificacin: Sueldos,
salarios, prestaciones sociales, primas legales y extralegales, bonificaciones
por mera liberalidad, pagos al sistema integral de seguridad social,
incapacidades a corto plazo, beneficios no monetarios como salud,
educacin, vivienda, entre otros.

b. A largo plazo. Son los beneficios que no se adeudan dentro de los doce
meses siguientes al final del periodo en el cual los empleados prestan el
servicio relacionado. No incluyen los beneficios de terminacin. En esta
categora se incorporan las vacaciones no disfrutadas y las primas
extralegales que de estas se deriven, las ausencias compensadas a largo
plazo.

c. Beneficios de terminacin. Son los beneficios para empleados que son

pagables como resultado de: (i) la decisin de la entidad de terminar la
relacin contractual en forma unilateral, (ii) decisin del empleado de
aceptar voluntariamente el retiro a cambio de esos beneficios. Estos
compromisos pueden surgir por: Imposicin legal, acuerdos contractuales o
de otro tipo con los empleados o sus representantes.

RECONOCIMIENTO

La entidad tiene que reconocer el costo de todos los beneficios para empleados
a los cuales sus empleados tengan derecho como resultado del servicio prestado
a la entidad durante el periodo, as:
 a. Como pasivo despus de deducir las cantidades que hayan sido pagadas
ya sea directamente a los empleados o como contribucin a un fondo de
beneficio para el empleado. Si la cantidad pagada excede la obligacin que
surge del servicio antes de la fecha de presentacin del estado financiero,
la entidad tiene que reconocer ese exceso como pagos futuros o a un
reembolso de efectivo
b. Para efectos del marco legal se tendr como aplicacin lo regulado en el
Cdigo Sustantivo del Trabajo.

MEDICION

Cuando un empleado haya prestado sus servicios durante el periodo sobre el cual
se informa, se medirn el importe reconocido por el valor bruto de los beneficios a
corto plazo a los empleados a los que se tenga que pagar los servicios.

Se medir el costo esperado de las ausencias remuneradas acumulativas por el

importe bruto adicional que la entidad espera pagar como consecuencia de los
derechos acumulados al final del periodo sobre el que se informa.

Se medir el costo de las remuneraciones no acumulativas por el importe bruto

de los conceptos a pagar correspondientes al periodo de la ausencia.

En los planes de beneficios definidos y si los beneficios definidos se basan en

salarios futuros, se utilizara el mtodo de la unidad de crdito proyectada
(estudio actuarial), en donde se reflejara los incrementos de salarios futuros
estimados.

Si no puede utilizar el mtodo de la unidad de crdito proyectada para medir sus

obligaciones y el costo por los planes por beneficios definidos, sin hacer un costo
o esfuerzo desproporcionado, podr realizar las siguientes simplificaciones para
medir sus obligaciones por beneficios definidos con respecto a los empleados
actuales:

a) Ignorar los incrementos de los salarios futuros estimados. (Suponer que los
salarios actuales se mantendrn hasta que los empleados actuales
comiencen a recibir los beneficios post empleo )

b) Ignorar los servicios futuros de los empleados actuales. (Supone el cierre

del plan para los empleados actuales como para los nuevos.)

c) Ignorar la posible mortalidad en servicio de los empleados actuales entre la

fecha sobre la que se informa y la fecha en que se espera que los
empleados empiecen a recibir los beneficios post empleo. (Supone que
todos los empleados actuales recibirn los beneficios post empleo.)

Los beneficios a los empleados, se deben considerar como pasivos corrientes

cuando deben ser retribuidos a corto plazo, es decir dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo contable.
Los beneficios a los empleados superiores a doce meses desde la fecha de cierre
del perodo se presentarn como pasivos en su porcin no corriente.

REVELACIONES

Los beneficios a empleados a corto plazo, inferiores a doce meses, no requieren de

revelaciones. Si se considera o requiere una revelacin importante podr
voluntariamente realizarla, en ese caso se deber indicar la base para su
estimacin y reconocimiento si es origen legal o interno dependiendo del
beneficio.

Se revelara sobre los beneficios a largo plazo, para cada categora de otros
beneficios a largo plazo que proporcione a sus empleados, la naturaleza de los
beneficios, el importe de su obligacin y el nivel de financiacin en la fecha sobre
la que se informa.

En el caso de los beneficios de terminacin estos debern estar sustentados con

un clculo actuarial comparando el saldo inicial del periodo los incrementos,
pagos o ajustes a lo largo del periodo y el saldo final al corte.

Para efectos del ao inicial se encuentran vigentes los beneficios a empleados

denominados erogaciones derivadas del vnculo laboral con sus mnimos de ley
contemplados en el Cdigo Sustantivo del Trabajo.

Pasivos no Financieros

Dentro del desarrollo de las actividades sociales de APROTEL, se hace

necesaria la causacin de algunas partidas de carcter pasivo que son de tipo
provisional y que tienen como naturaleza darlas de baja dentro de los 30 das
siguientes a su creacin o ms tardar al cierre del mes siguiente en que se
originaron.

A este grupo pertenecen entre otras, los descuentos de nmina pendientes de

aplicar, las devoluciones por mayores valores descontados a los asociados
activos, los remanentes por pagar de las personas que pierden el vnculo de
asociacin y que generan saldos a favor, los ingresos recibidos por anticipado,
entre otros.
 SECCIN 19
PATRIMONIO

Participacin residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

El patrimonio est conformado por:

Reservas

Este grupo est conformado por los recursos retenidos por la entidad para su
beneficio tomados de los excedentes, y en algunos casos por los incrementos que
con cargo al ejercicio anual disponga la Asamblea General de Asociados con el
objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos.

Las reservas constituidas con finalidades especficas podrn afectarse para

proteger o cubrir los fines para los cuales fueron creadas. Estas reservas sirven
a la vez de apalancamiento y fortalecimiento del patrimonio de la entidad.

Teniendo en cuenta las caractersticas de las entidades de la economa solidaria,

y como principio econmico se establece la irrepartibilidad de las reservas
y en caso de liquidacin la del remanente patrimonial.

Algunas reservas son creadas por disposicin expresa del mximo

organismo social conforme a un mandato legal, por una sana poltica de
provisin para asegurar la estabilidad de la entidad en periodos de dificultades
econmicas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar
seriamente la estructura econmica y financiera de la entidad.

Las nicas reservas que podrn incrementarse progresivamente con cargo al

ejercicio anual, son aquellas creados por decisin de la asamblea general, ms
no aquellas ordenadas por ley. Las reservas creadas por Ley no podrn
cambiarse su destinacin.

Fondos de destinacin Especfica

Representa el valor como fondo de reserva de los recursos provenientes de la

apropiacin de los excedentes, destinados a la amortizacin y revalorizacin de
aportes, para adquisicin mejora o remodelacin de propiedades, para mercadeo
de productos y otras, ordenadas por el mximo rgano social conforme a
disposiciones legales para fines especficos y justificados.

Los Fondos patrimoniales constituidos con finalidades especficas pueden

afectarse, para proteger o cubrir los fines para los cuales fueron creados.
Teniendo en cuenta las caractersticas de las entidades de la economa solidaria,
y como principio econmico se establece la irrepartibilidad de las reservas y
fondos patrimoniales y en caso de liquidacin la del remanente.

Algunos fondos son creados por disposicin expresa del mximo organismo
social conforme a un mandato legal, por una sana poltica de previsin para
asegurar la estabilidad de la entidad en periodos de dificultades econmicas, o
para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar seriamente la
estructura econmica y financiera de la entidad.

Los fondos sociales que podrn incrementarse progresivamente con cargo al

ejercicio anual, son aquellos creados por decisin de la asamblea general, mas
no aquellos ordenados por ley, como son el fondo para amortizacin de aportes,
y el fondo para revalorizacin de aportes sociales, y estos ltimos no podrn
cambiarse la destinacin.

Otros resultados integrales - ORI

Son aquellas partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificacin

que no se reconocen en el resultado, segn lo requerido o permitido por las NIIF
para las Pymes

En las Normas internacionales de Informacin Financiera, hay algunos activos,

pasivos o efectos econmicos que afectan con posterioridad su valor o al cierre
del ejercicio. La medicin posteriormente a dichos activos genera que ciertos
elementos de valorizacin sean ajustados contra el patrimonio; esto es lo que
comn mente se conoce como los Otros Resultados Integrales ORI.

Este valor puede ser equivalente al del marcado o valor de realizacin de un

activo o pasivo, en condiciones normales que de comn acuerdo quieran hacer
un negocio a valor justo. Esos otros resultados integrales, toman como referencia
esos casos con fines de presentacin en ORI, como complemento del estado
integral de resultados. Siempre se tendr que mostrar los efectos valorativos
que no generan flujo de efectivo en el periodo donde ocurre la variacin.

Estado de resultado integral, es igual al Resultado ordinario y otros resultados

integrales o efectos valorativos que no entran o no hacen parte del resultado, ya
que no son un ingreso realizado y no son susceptibles de ser distribuidos dentro
del periodo.

Pero para fines del usuario de la informacin contable se muestran los efectos de
esos estados integrales, hay que consideran que estos en alguna
oportunidad puede ser negativos o pueden tener efectos tributarios, pero solo
dentro del periodo que ocurre, es por esto que estas transacciones afecta el
patrimonio y afecta el ORI.
 SECCIN 20
CAPITAL SOCIAL

RECONOCIMIENTO

APROTEL reconocer como patrimonio el capital mnimo irreducible,

reconociendo el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida en que
sea aprobada por la Junta Directiva o de acuerdo a la normatividad vigente,
adicionalmente y en forma separada se reconocern los aportes sociales
temporalmente restringidos.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir inicialmente el Capital Mnimo irreducible, al valor razonable

del efectivo u otros recursos recibidos o por percibir, de acuerdo al valor aprobado
por estatutos, as como los aportes sociales temporalmente restringidos.

MEDICION POSTERIOR

Luego del reconocimiento inicial, el valor del Capital Mnimo irreducible se medir
al valor nominal ajustado por incrementos o decrementos en dicho valor en
S.M.M.L.V., igual tratamiento se le dar a los aportes sociales temporalmente
restringidos.

PRESENTACIN:

El importe del Capital Mnimo Irreducible se presentar en el estado de situacin

financiera dentro del patrimonio como capital social, en forma separada, tambin
se presentaran en el estado de situacin financiera como capital social, los
aportes sociales temporalmente restringidos.

REVELACIN

APROTEL revelar en notas a los estados financieros los importes de los

aportes sociales.

PROCEDIMIENTO DE APLICACIN

El importe de los aportes que se deber reconocer como capital social, se

calcular multiplicando el nmero de S.M.M.L.V. aprobados en el estatuto de
APROTEL y se reajustara cada ao segn el S.M.M.L.V.
 SECCIN 21
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

RECONOCIMIENTO

APROTEL reconocer ingresos de actividades ordinarias cuando haya

transferido los riesgos y ventajas significativos inherentes a la propiedad de los
servicios y productos otorgados, no conserve ninguna participacin en la gestin
o control de los servicios y productos, el importe de los ingresos pueda medirse
con fiabilidad, sea probable que la transaccin genere beneficios econmicos para
APROTEL y que los costos incurridos o por incurrir, en relacin con la
transaccin, puedan ser medidos con fiabilidad.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestacin recibida o por recibir; excluyendo todos los importes recibidos
por cuenta de terceras partes. Para el caso de pagos diferidos, el valor razonable
de la contraprestacin ser el valor presente de todos los cobros futuros
determinados, utilizando la tasa de inters menor entre la tasa vigente para un
instrumento similar de un emisor con una calificacin crediticia similar o la tasa
de inters que iguala el importe nominal del instrumento con el precio de venta
en efectivo actual de los bienes. Para el caso de permutas de bienes y servicios de
naturaleza diferente en una transaccin de carcter comercial, la Asociacin
medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de los bienes
recibidos, si no se pudiera medir con fiabilidad, se deber hacer al valor
razonable de los bienes entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo
o equivalentes al efectivo transferidos.

MEDICIN POSTERIOR

Luego de haber reconocido ingresos de actividades ordinarias, APROTEL los

medir al valor neto de la contraprestacin recibida o por recibir, disminuyendo
cualquier importe por devolucin o descuento que suceda en fechas posteriores a
la transaccin.

PRESENTACIN

Los ingresos de actividades ordinarias se presentarn como el primer rengln del

estado de resultados.
REVELACINES

APROTEL revelar las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de

los ingresos de actividades ordinarias y de forma separada revelar los importes
procedentes de la venta de bienes, la prestacin de servicios y del uso por parte
de terceros, de activos de la Asociacin.

PROCEDIMIENTO DE APLICACIN

El importe de los ingresos de actividades ordinarias sern pactados entre

APROTEL y el asociado o deudor; el valor que se deber registrar es el monto
que consigne la documentacin correspondiente que ampare la transaccin, como
por ejemplo: facturas fiscales, recibos, pagars, letras de cambio, entre otros,
descontando cualquier valor recibido por cuenta de un tercero como por ejemplo
el impuesto IVA.
 SECCIN 22
PRDIDAS Y GANANCIAS

RECONOCIMIENTO

APROTEL reconocer las prdidas/ganancias cuando las partidas generen

decrementos/incrementos en el valor de los activos o aumentos/disminuciones
de las obligaciones, dando como resultado decrementos/incrementos en el
patrimonio, no sean atribuibles a gastos/ingresos de actividades ordinarias y sus
importes puedan ser medidos con fiabilidad.

MEDICIN INICIAL

APROTEL medir las prdidas/ganancias al valor razonable de la

contraprestacin entregada/recibida, excluyendo todos los importes atribuibles
por cuenta de terceros.

MEDICIN POSTERIOR

Luego de haber reconocido las prdidas/ganancias, APROTEL evaluar si

existen ajustes por descuentos o devoluciones que afecten los importes de la
contraprestacin entregad/recibida.

PRESENTACIN

Las prdidas/ganancias se presentarn en el estado de resultados como

categoras separadas de los gastos/ingresos de actividades ordinarias.

REVELACINES

APROTEL revelar las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de

las prdidas/ganancias y de forma separada revelar los importes y la
procedencia de cada partida presentada en el estado de resultados.

PROCEDIMIENTO DE APLICACIN

Las prdidas y ganancias comnmente surgen cuando APROTEL se desprende

de un elemento de propiedades, planta y equipo, determinando una prdida si el
valor en libros del bien supera al importe recibido a cambio, en caso contrario se
reconoce una ganancia.
 SECCIN 23
PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL. APROTEL deber preparar el balance general de forma

que sus activos y pasivos se reflejen en categoras separadas, corrientes y no
corrientes, detallando subtotales y totales. Un activo o pasivo se deber clasificar
como corriente, cuando la Asociacin espera realizarlo o liquidarlo en el ciclo
normal de operaciones, lo mantiene principalmente con fines de negociacin,
espera realizarlo o liquidarlo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
balance y se trate de efectivo y equivalentes de efectivo, salvo que la Asociacin
no pueda utilizarlos por un perodo mnimo de doce meses desde la fecha del
balance; todos los dems activos y pasivos se clasifican como no corrientes.

ESTADO DE RESULTADOS: APROTEL deber preparar y presentar un nico

estado del resultado integral de manera que los gastos los deber desglosar y
utilizar una clasificacin basada en la funcin que stos tengan dentro de la
misma.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: APROTEL preparar el estado

de cambios en el patrimonio de tal manera que refleje una conciliacin entre los
importes en libros, al inicio y al final de perodo, del patrimonio; detallando por
separado los cambios procedentes de: aportes sociales, reservas, excedentes y
prdidas acumuladas y efectos de la transicin a la NIIF para PYMES.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: APROTEL preparar el estado de flujos

de efectivo a manera que refleje una conciliacin entre los importes en libros, al
inicio y al final de perodo, del efectivo y equivalentes de efectivo; detallando los
flujos de efectivo realizados en el perodo, clasificados por actividades de
operacin, de inversin y de financiacin. Para la preparacin del flujo de efectivo
proveniente de actividades de operacin se deber utilizar el mtodo indirecto. Se
excluirn del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversin y
financiacin que no requieran el uso de efectivo o equivalentes de efectivo.

REVELACIONES: APROTEL preparar las revelaciones de los estados

financieros de forma sistemtica, haciendo referencia para cada rengln de los
estados financieros a cualquier informacin en las revelaciones con la que est
relacionada. Las revelaciones debern contener informacin sobre las bases para
la preparacin de los estados financieros y sobre las polticas contables
utilizadas, proporcionando informacin adicional que no se presenta en los
estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera de
ellos.