CONCEPTOS GENERALES

Estructura Ley de ISR e IVA

Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin
Artculo 14 Constitucin
Regla especfica prevalece sobre la general
 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTCULOS RELEVANTES
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
6 FACTORES DE AJUSTE
7 DEFINICIONES
8 CONCEPTO DE INTERESES
TITULO II
DE LA PERSONAS MORALES
9 RESULTADO FISCAL
10 DIVIDENDOS
14 PAGOS PROVISIONALES
16 INGRESOS ACUMULABLES
17 MOMENTO DE ACUMULACION
18 OTROS INGRESOS ACUMULABLES
19 GANANCIA POR ENAJENACION DE TERRENOS
22 Y 23 COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES
 25 DEDUCCIONES EN GENERAL
27 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
28 NO DEDUCIBLES
31 DEDUCCION DE INVERSIONES
32 CONCEPTO DE ACTIVOS FIJOS
33 A 35 PORCENTAJES DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION
36 REGLAS PARA DEDUCCION
37 INGRESOS POR RECUPERACION DE BIENES PERDIDOS
38 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
39 A 43 COSTO DE LO VENDIDO FISCAL
44 A 46 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
54 RETENCION DE ISR POR INTERESES ES PAGO PROVISIONAL
57 PERDIDAS FISCALES
76 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
77 CUFIN
78 CUCA
196 A 201 DE LA OPCIN DE ACUMULACIN DE INGRESOS POR PERSONAS
MORALES
DEDUCCION INMEDIATA DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL LISR ARTICULO
TERCERO FRACCION II DO 18 DE NOVIEMBRE 2015; DECRETO 18 ENERO 2017
 ARTICULOS RELEVANTES
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5 APLICACION ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES
6 CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN LAS
SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO
6 OPCION NO SE PUEDE VARIAR EN UN EJERCICIO
9 RESIDENTES EN MEXICO
10 DOMICILIO FISCAL
11 EJERCICIO FISCAL
12 DIAS HABILES
14 ENAJENACION DE BIENES
16 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
17-A FACTORES DE ACTUALIZACION, NO DEDUCIBLE LA ACTUALIZACIN
 17-H fraccin X certificado sin efecto cuando autoridad detecte:
En un ejercicio fiscal detecte tres o ms declaraciones sin presentar o seis no
consecutivas previo requerimiento
No localicen al contribuyente o desaparezca
CFDIS utilizados para operaciones inexistentes o simuladas
Cometa infracciones 79, 81, 83 CFF
17-K BUZON TRIBUTARIO
18 REQUISITOS DE LAS PROMOCIONES
19 REPRESENTACION PARA TRAMITES ANTE EL SAT
20 TIPO DE CAMBIO; 8 LISR
21 RECARGOS, MES O FRACCION
22 A 22-D DEVOLUCIONES
23 COMPENSACIONES
25 ESTIMULOS FISCALES AVISO
26 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
27 INSCRIPCION EN EL RFC
28 CONTABILIDAD ELECTRONICA
29 A 29-A EXPEDICION DE CFDI
 30 CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
31-A OPERACIONES RELEVANTES $60,000,000
32 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
32-A DICTAMEN FISCAL
32-H DECLARACIONES OPERACIONES CON EL EXTRANJERO $30,000,000
33 RESOLUCION MISCELANEA
34 CONSULTAS POR ESCRITO
35 COMPILACION DE CRITERIOS NORMATIVOS
42 FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL
66 Y 66-A AUTORIZACION DE PAGO PLAZOS Y 8 LIF
HASTA 12 MESES PAGO DIFERIDO TASA 1.5% MENSUAL INCLUYE ACTUALIZACIN
HASTA 36 MESES PAGO EN PARCIALIDADES 1% HASTA 12 MESES; 1.25% DE 12 HASTA 24
MESES; MAS DE 24 MESES 1.5%; INCLUYEN ACTUALIZACIN
NO PROCEDE: CONTRIBUCIONES DEBIERON PAGARSE EN EL AO EN CURSO O EN SEIS MESES
ANTERIORES; EN CONTRIBUCIONES RETENIDAS O TRASLADADAS
67 CADUCIDAD
73 CUMPLIMIENTO ESPONTANEO
108 DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL
135 NOTIFICACIONES SURTEN EFECTOS AL DIA SIGUIENTE
141 GARANTIA DEL INTERES FISCAL
146 PRESCRIPCION
 TITULO III
DE LAS PERSONAS MORALES CON
FINES NO LUCRATIVOS

79 QUIENES SE CONSIDERAN PERSONAS

MORALES DE ESTE TITULO
80 REMANENTE DISTRIBUIBLE
81 CAUSACION DE ISR EN PERSONAS MORALES
DE ESTE TITULO
82 DONATARIAS AUTORIZADAS
86 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
DE ESTE TITULO
 Costo directo
A partir del ejercicio de 2005 se consider la obligacin de deducir las
mercancas conforme se lleva a cabo su venta, conocido en el mbito
contable como, costo de ventas o costo de lo vendido, todo este tema de
costo de ventas ha sido tratado de mucho tiempo atrs por las Normas de
Informacin Financiera (antes llamados Principios de Contabilidad) y as
fue asimilado por la Ley de ISR en ese ao con sus caractersticas
principales, entre stas se encuentra el costo absorbente y costo directo,
que la diferencia entre estos dos, es que en el costo directo se deduce una
parte del costo de las mercancas que corresponde al gasto indirecto fijo
antes de que se lleve a cabo la venta del producto. As es y as ha sido
considerado en la teora contable por mucho tiempo debido que de esa
manera se refleja bajo ciertas circunstancias los resultados de las empresas
de una manera ms real, no obstante desde el punto de vista fiscal se
elimina en el nuevo artculo 39 de la Ley de ISR. Implica que aun- que la
utilidad en contabilidad sea ms real, para el ISR ser mayor por tanto
mayor pago de impuesto.
Mtodo de valuacin de inventarios
UEPS
Muchos principios contables (que hoy se les llaman Normas de Informacin
Financiera) han sido utilizados por aos para el clculo de los impuestos debido
que se busca determinar utilidades lo ms reales posibles. Ese es el caso del costo
absorbente y costo directo mencionado con anterioridad, y tambin esto ocurre
con los mtodos de valuacin de las mercancas. Cuando se adquieren mercancas
para su venta es natural que puedan subir o bajar de precio, entonces, cuando se
venden, para determinar la utilidad que existe, se pueden manejar varios criterios
para la valuacin del costo del producto adquirido, uno de ellos que se le llama
UEPS, Ultimas Entradas Primeras Salidas, es considerar, por ejemplo, que el ltimo
costo corresponder al primer producto vendido, el penltimo costo
corresponder al segundo producto vendido, y as sucesivamente en posteriores
ventas, este mtodo da como ventaja que cuando los costos van al alza, la utilidad
que se refleja de la empresa es ms real. Se est eliminando este mtodo del
nuevo artculo 41 la Ley de ISR.

Existen otros mtodos de valuacin como es el de, costo promedio, costo

identificado, Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) o detallistas que
permanecen sin cambio en la mencionada Ley.
 Declaraciones informativas

Se entiende que por el mayor control que

tendrn las autoridades hacendarias de acuerdo a
lo comentado en los dos prrafos siguientes
algunas declaraciones informativas que se
eliminan, que son las relativas a: retenciones del
extranjero (86 fraccin III LISR 2013); retenciones
de servicios profesionales (86 fraccin IV Ley ISR
2013), clientes y proveedores (86 fraccin VIII
LISR 2013), donativos (86 fraccin IX LISR 2013),
arrendamiento (86 fraccin X LISR 2013),
dividendos (86 fraccin XIV LISR 2013), sueldos y
salarios (101 fraccin VI y 118 fraccin III y V LISR
2013), premios (164 LISR 2013).
No obstante lo anterior, el artculo Noveno Transitorio fraccin IX de la Ley de ISR establece que
los contribuyentes obligados a presentar declaraciones informativas en los trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, debern presentar las declaraciones
correspondientes al ejercicio que concluye el 31 de diciembre de 2013, a ms tardar el 15 de
febrero de 2014; y en la fraccin X del mismo artculo se menciona que para los efectos de la
obligacin de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los
artculos 86, fracciones III LISR 2013 (retenciones del extranjero), 86 fraccin IV LISR 2013
(retenciones de servicios profesionales), 86 fraccin VIII LISR 2013 (clientes y proveedores),
86 fraccin IX LISR 2013 (donativos), 86 fraccin X LISR 2013 (arrendamiento), 86 fraccin
XIV LISR 2013 (dividendos), 101, fraccin VI, y, 118, fracciones III, y, V LISR 2013 (sueldos y
salarios), 143, ltimo prrafo y 144 LISR 2013 (arrendamiento) y 164 LISR 2013 (premios), se
deber cumplir con la dicha obligacin en los trminos de la Ley de ISR 2013, a partir del 1o.
de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016.

Continan las declaraciones informativas en el nuevo artculo 76 de la Ley de ISR 2014

respecto de: el saldo insoluto al 31 de diciembre del ao anterior, de los prstamos que le
hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; operaciones a travs de
fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan;
contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en
piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos; prstamos, aportaciones
para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, mayores a $ 600,000.00, dentro de los quince das posteriores a aqul
en el que se reciban las cantidades correspondientes; personas que hayan ejercido la opcin
otorgada por el empleador, para adquirir, acciones, sin costo alguno o a un precio menor de
mercado (99 fraccin VII LISR 2014).