EL MAL DIRECCIONAMIENTO DEL RGIMEN DE INAFECTACIN

EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL DEL ARTCULO 19 DE LA LEY

DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.

INTRODUCCION:

El impuesto predial tal y como lo define la ley de tributacin municipal

es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y
rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes/ integrantes de dichos predios,
que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.1Pero dentro de la regulacin del Impuesto Predial
existe un tema que normalmente es tratado desde diferentes puntos
de vista, la inafeccion del tramos de las 50 primeras UIT caso de los
pensionistas, los cuales en su mayora al culminar su vida laboral
reciben pensiones pequeas en nuestro pas y a veces son dueos de
un inmueble, el cual representa su mayor riqueza, al ser en muchos
casos su nico patrimonio, frente al cual deben cumplir con las
obligaciones tributarias exigidas por los Gobiernos Locales,
exclusivamente con el Impuesto Predial y el pago de los Arbitrios
Municipales.

Pero el dilema surge cuando , si este beneficio de infeccin pretende

basarse en la capacidad contributiva del sujeto activo del impuesto
que ya no pertenece a la PEA (poblacin econmicamente activa) por
razones de edad y por lo tanto sin igual capacidad contributiva a
quien si pertenece , este desnaturalizara su intencin y devendra en
discriminatoria al poner como requisito tener la calidad de
pensionista, cuando otras personas en iguales o menores condiciones
contributivas por razones de edad (como el caso de un cesado no
pensionista), estara obligado a contribuir con el fisco sin que este le
reconozca dicho beneficio , imponiendo una carga mucho mayor a
quien no ostenta la calidad pensionista y estar inmersa en la misma

1APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN

MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF Artculo sustituido por el
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
causal que el espritu de esta norma previo para tal, pues aparte de
lidiar con no formar parte de la PEA en un mercado laboral invadido
de mano de obra juvenil, y no tener un ingreso pensional se vera
excluido de este.

ANALISIS DE LOS REQUISITOS PARA ACCEDER AL BENEFICIO:

El artculo 19 de la norma, modificado en el 2004 por el D.L. 952,

indica que para acceden al referido beneficio, las personas mayores
deben ser propietarias de solo un predio registrado a nombre propio o
de la sociedad conyugal y que le sirva de vivienda; adems que su
pensin mensual no exceda el valor de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable (Monto de este
ao: S. / 3,950.00).

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto

equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder
este monto, deber pagar el impuesto predial slo por la diferencia
resultante. Asimismo estar afecto al pago correspondiente al
derecho de emisin.

Ahora bien, el beneficio establecido en la Ley de Tributacin Municipal

as como los requisitos son interpretados y aplicados de distinta forma
por las diversas municipalidades, en muchos casos desnaturalizando
el beneficio o en otras restringiendo la aplicacin a partir de un
determinado ejercicio.

1. El inmueble debe figurar a nombre propio o de la sociedad

conyugal.

El trmino figurar puede generar confusiones, en todo caso debe

entenderse que se requiere que el predio sea propiedad o se
encuentre inscrito en Registros Pblicos o en el Registro Predial a
nombre del pensionista o de la sociedad conyugal. En este ltimo
caso, si cualquiera de los dos integrantes de la sociedad conyugal
tiene la condicin de pensionista se extiende el beneficio a la
sociedad conyugal.

2. El inmueble debe tener la condicin de nica propiedad

Del pensionista o de la sociedad conyugal. Se considera nica

propiedad, cuando adems de la vivienda el pensionista posea otra
unidad inmobiliaria constituida por la Cochera. Para que el beneficio
alcance al pensionista, es necesario que dentro de su Patrimonio slo
exista un inmueble, bastando incluso que sea titular de una cuota
ideal en calidad de copropietario.

3. El uso parcial del inmueble con fines productivos no afecta

la deduccin que establece el artculo

Se permite que una parte del inmueble sea utilizada con el objeto de
generar recursos econmicos. Esta modificacin fue introducida por la
Ley 26952 y en cierta medida contradice la intencin original de la
norma que era conceder un beneficio a aquellos pensionistas por
constituir este su nico ingreso. Adems, no se establece el
significado de uso parcial del inmueble por lo que, bastara que una
porcin mnima sea dedicada a vivienda para efectos de la aplicacin
del beneficio.

4. No interesa el tipo de pensin.

Se debe sealar con claridad que el beneficio es otorgado a los

pensionistas que cumplan con los requisitos establecidos en el
artculo 19 de la Ley de Tributacin Municipal, de este modo cuando
se habla de pensionista, se incluir dentro de este concepto a los
diferentes tipos de pensin existente(Viudez, Montepos, Orfandad,
Invalidez, Otros tipos de pensiones)

Asimismo, cabe sealar que no se puede hacer ningn tipo de

distingo por el origen de la pensin ni tampoco si se trata de un
pensionista pblico o privado, nacional o extranjero. En este sentido
se debe recordar que no se pueden establecer diferencias donde la
propia Ley no las hace.

EL MAL DIRECCIONAMIENTO DE LA INAFECTACION.

El impuesto Predial como impuesto que grava el patrimonio tiene su

fundamento al igual que todos los impuestos en una manifestacin de
riqueza, riqueza que se traduce para el caso en concreto en poseer un
bien en este caso uno o ms predio.

Pasando analizar la inafectacin esta debe obedecer a una situacin

excepcional qu el legislador determinado como eximente de ser
grabado por determinado impuesto.

La razn al igual que la naturaleza del tributo debe estar

estrechamente ligada con la manifestacin de riqueza y la capacidad
contributiva del sujeto pasivo de la relacin tributaria, para el tema
en anlisis la eximente del tramo de las 50 primeras unidades
impositivas tributarias tendra su razn de ser en qu es sujeto pasivo
de la relacin tributaria al ser una persona cesada y estar fuera de la
poblacin econmicamente activa por razones de edad no tendra la
misma capacidad contributiva que una persona que no rena los
requisitos antes mencionados y lo habra puesto en una situacin de
eximente como lo recoge el artculo 19 de la ley de tributacin
municipal de mala manera.

En ese orden de ideas y de los requisitos antes expuestos para

acceder a la inafectacin estn direccionados a las personas que
reciben una pensin, pero este beneficio no debera obedecer a su
estatus de pensionistas si no a que su capacidad contributiva se ha
visto reducida y al ostentar en la calidad de tener un solo predio este
no constituye una muestra de riqueza sino ms bien como lo
desarrollan los requisitos para acceder a este beneficio esta es su
nica propiedad por ser su casa habitacin.

LA EXTENSIN DEL BENEFICIO A LOS NO PENSIONISTAS

En este orden de ideas el direccionamiento del beneficio exclusivo
para personas que reciben una pensin desnaturalizara el
fundamento de este este beneficio pues el hecho de recibir una
pensin no tendra relacin directa con la determinacin del impuesto
y la capacidad contributiva(como es propio de una eximente) sino
ms bien esta obedece a ser una muestra de que el sujeto pasivo de
la relacin tributaria habra salido de la poblacin econmicamente
activa por lo que su capacidad contributiva se habra reducido

Este requisito trastocara el fundamento de la eximente, pues estara

convirtiendo el medio del reconocimiento de las condiciones antes
expuestas (rgimen pensin ) en finalidad de esta norma,
beneficiando solamente a aquellas personas que estuvieron
recibiendo una pensin dejando fuera a personas que ostentaran la
calidad de los requisitos antes expuestos, los originalmente
concebidos para la eximente, personas que en la realidad estaran en
mucho mayor desventaja pues estando en las condiciones antes
desarrolladas a esto se le aadira que no cuentan con un rgimen
pensionario es decir tendra incluso mucho menor capacidad
contributiva sobre los bienes que grava.

De lo antes expuesto tambin podramos decir de que estos requisitos

arbitrarios puestos en la ley de tributacin municipal para el eximente
devendran tambin en discriminatorios pues atentaran contra el
principio constitucional de igualdad entendida en materia tributaria,
cmo lo ha desarrollado el tribunal constitucional, como igual
capacidad contributiva es decir tributan igual los que tienen igual
capacidad contributiva, y lgicamente estaran igual de exentos los
que renen las mismas condiciones para la eximente.

CONCLUSION

Haciendo un resumen de todo lo antes expuesto la ley de tributacin

municipal al poner como requisito indispensable para exceder la
exoneracin de los 50 primeras UIT del tramo de clculo del impuesto
Predial estara mal direccionado un requisito pues como se desarroll
antes la eximenta tributaria tiene que ver con la reduccin o
desaparicin de la capacidad contributiva para el caso en concreto
signos de riqueza, dejando fuera a personas que se renen los
requisitos lgicos, desarrollando una forma(muestra) como es la
pensin, personas en igual o menores condiciones contributivas que
los de un pensionista.

Para terminar y a manera de reflexin existen otras legislaciones

como la ecuatoriana donde existen leyes con naturaleza tributaria
que dotan a las personas de la tercera edad de una eximente del
pago de impuestos as tenemos la ley del Anciano que en su Artculo
14 nos dice Toda persona mayor de 65 aos de edad y con ingresos
mensuales estimados en un mximo de 5 remuneraciones bsicas
unificadas o que tuvieran un patrimonio que no exceda las quinientas
remuneraciones bsicas unificadas estar exoneradas del pago de toda
clase de impuestos Fiscales y municipales. Para la aplicacin de este
beneficio no se requerir de declaracin administrativa previa
provincial o municipal. Si la renta y el patrimonio excede las
cantidades determinadas en el inciso primero los impuestos se
pagarn nicamente por la diferencia excedente.