A ctualidad T ributaria

financieras que se encuentren bajo la to General a las Ventas e Impuesto

supervisin de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
Numeral incluido por el artculo 2
del Decreto Supremo N. 023-99-EF,
publicado el 19.02.99.
13. Los ingresos, comisiones e intereses deri-
vados de las operaciones de crdito que
realice el Banco de Materiales.
Numeral sustituido por el artculo 2
del Decreto Supremo N. 023-99-EF,
publicado el 19.02.99.
14. L os servicios postales destinados a
completar el servicio postal originado
en el exterior, nicamente respecto a
la compensacin abonada por las ad-
ministraciones postales del exterior a la
administracin postal del Estado Peruano,
prestados segn las normas de la Unin
Postal Universal.
Numeral 14 del Apndice II del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impues-
Selectivo al Consumo, incluido por
el Decreto Supremo N. 080-2000-EF,
publicado el 26.07.00 vigente a partir
del 26.07.00.
15. Los ingresos percibidos por las Empresas
Administradoras Hipotecarias, domici-
liadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las
operaciones de compraventa de letras
de cambio, pagars, facturas comerciales
y dems papeles comerciales, as como
por concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de
estas empresas.
Numeral 15 del Apndice II del
Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo,
incluido por el artculo 1 del Decreto
Supremo N. 032-2007-EF, publicado
el 22 .03.07.

NUEVO APNDICE III

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Montos en
Subpartidas Nacionales Productos
Nuevos Soles

2710.11.13.10
S/.0,93(*)
2710.11.19.00 Gasolina para motores con un Nmero de Octano Research (RON) inferior a 84
por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.21
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano S/. 0,88(*)
2710.11.19.00
Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.29
Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a S/. 0,93(*)
2710.11.19.00
84, pero inferior a 90 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.31
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano S/. 0,99(*)
2710.11.19.00
Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.39
Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a S/. 1,05(*)
2710.11.19.00
90, pero inferior a 95 por galn
2710.11.20.00

A c tua lidad E mpr

lizacin A gosto
esari al2016
157
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)

Montos en
Subpartidas Nacionales Productos
Nuevos Soles

2710.11.13.41
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano S/. 1,07(*)
2710.11.19.00
Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.49
Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a S/.1,14(*)
2710.11.19.00
95, pero inferior a 97 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.51
Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un Nmero de Octano S/. 1,13(*)
2710.11.19.00
Research (RON) superior o igual a 97 por galn
2710.11.20.00

2710.11.13.59
S/.1,19(*)
2710.11.19.00 Las dems gasolinas para motores, con un Nmero de Octano Research (RON) superior o igual a 97
por galn
2710.11.20.00

2710.19.21.11/ S/. 1,06

Gasoils- excepto los Diesel B2 y B5-, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm
2710.19.21.99 por galn

2710.19.21.11/ S/. 1,26

Los dems gasoils-excepto los Diesel B2 y B5
2710.19.21.99 por galn

S/. 1,04
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm
por galn

S/. 1,24
2710.19.21.29 Los dems Diesel B2
por galn

S/. 1,01
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm
por galn

S/. 1,20
2710.19.21.39 Los dems Diesel B5
por galn

Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin para Comercializadores de combustibles

S/. 0,68
2710.19.22.10 (1) para embarcaciones que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Direccin
por galn
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

S/. 0,63
2710.19.22.90(2) Los dems fueloils (fuel)
por galn

S/. 51,72
2701.11.00.00 (3) Antracitas para uso energtico
por galn

2701.12.00.00- S/. 55,19

Hulla bituminosa para uso energtico y las dems hullas
2701.19.00.00(4) por galn

Modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2011-EF (08.06.11), vigente a partir del 09.06.11.
(*) Modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 316-2014-EF (21.11.2014), vigente a partir del 1.01.2015
(1) Modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 111-2016-EF, publicado el 05 mayo 2016, vigente a partir del 06
de mayo de 2016.
2) Modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 111-2016-EF, publicado el 05 mayo 2016, vigente a partir del 06
de mayo de 2016.
(3)Partidas incluida el mediante el Artculo 2 Del Decreto Supremo N 111-2016-Ef, publicado el 05 de mayo de 2016, vigente
a partir del 06 de mayo de 2016.
(4) Partida incluida mediante el Artculo 2 Del Decreto Supremo N 111-2016-Ef, publicado el 05 de mayo de 2016, vigente
a partir del 06 de mayo de 2016.

158 Instituto Pacfico

 A ctualidad T ributaria

- Juegos de azar y apuestas C. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA DE

a) Loteras, bingos, rifas y sorteos................. PRECIO DE VENTA AL PBLICO
10% * Bien excluido de conformidad con la modificacin dis-
puesta en el artculo 2 del D.S. N 092-2013-EF (14.05.13),
b) Literal eliminado en aplicacin de la vigente a partir del 15.05.13.
Cuarta Disposicin Complementaria
D. PRODUCTOS SUJETOS Alternati-
y Final de la Ley N 27153 (09.07.99),
vamente al literal a del nuevo
vigente desde el 10.07.99.
apndice iv del sistema espec-
c) Eventos hpicos .........................................2% fico (monto fijo), o al literal
c del nuevo apendice iv del sis-
B. Productos afectos a la aplicacin del
tema al valor segn precio de
monto fijo
venta al pblico:
Partidas
El impuesto a pagar ser el mayor valor
Productos Nuevos Soles
Arancelarias que resulte de comparar el resultado
1.50 por litro obtenido de aplicar la tasa o monto fijo,
De conformidad con la segn corresponda, de acuerdo a la si-
inclusin dispuesta por
2208.20.21.00 Pisco el artculo 1 del Decreto
guiente tabla:
Supremo N. 104-2004-
EF (24.07.24), vigente
desde el 25.07.04.
0,18 por cigarrillo
Cigarrillos de Modificado por el Art-
2402.20.10.00/ tabaco negro culo 1 del Decreto Su-
y cigarrillos de premo N 112-2016-EF,
2402.20.20.00
tabaco rubio publicado el 05 de mayo
de 2016, vigente a partir
del 06 de mayo de 2016

BIENES SISTEMAS

Literal C del Nue-

Literal B del
Literal A del Nue- vo Apndice IV
Partidas Nuevo Apndice
Productos Grado Alcohlico vo Apndice IV Al Valor segn
Arancelarias IV Especfico
Al Valor (Tasa) Precio de Venta al
(Monto Fijo)
Pblico (Tasa)

2203.00.00.00 0 hasta 6 S/.1,25 por litro -.- 30%

2204.10.00.00/
2204.29.90.00
2205.10.00.00/ Ms de 6
S/.2,50 por litro 25% -.-
2205.90.00.00 Lquidos hasta 20
2206.00.00.00 alcohlicos
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/ Ms de 20 S/.3,40 por litro 25% -.-
2208.90.90.00

A cctua A gosto
lidad E mpr
tualizacin 2016
esari al
161
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
El mayor valor que resulte producto de la
comparacin sealada implicar que los
bienes antes descritos se encuentren en el
Literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn
corresponda, a los cuales les ser de aplica-
cin las reglas establecidas para cada literal.
Artculo modificado por el artculo 2 del D.S. N 167-2013
(02.07.13), vigente a partir del 03.07.13.
Concordancia Reglamentaria
Artculo 15.- A efecto de la comparacin
prevista en el Literal D del Nuevo Apndice IV
del Decreto, tratndose de la importacin de
los bienes contenidos en la tabla del referido
Literal, el monto fijo en moneda nacional con-
signado en dicha tabla, deber convertirse a
dlares de los Estados Unidos de Amrica utili-
zando el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras de Fondos
de Pensiones en la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria.
En los das que no se publique el tipo de cam-
bio referido se utilizar el ltimo publicado.
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora, asesora y asis-
tencia tcnica
Numeral modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo
N 164-2016-EF, publicado el 22 de junio de 2016, el mismo
que entr en vigencia el 23 de junio de 2016.
Informes SUNAT
Informe N. 15-2004-SUNAT/ 2B0000
El servicio de control de pureza varietal no se
encuentra comprendido en el numeral 1 del
Apndice V del TUO de la Ley del IGV.
Informe N. 366-2003-SUNAT/2B0000
El servicio de consultora y asistencia tcnica
prestado por un sujeto domiciliado en el pas
a favor de otro no domiciliado (consistente en
la elaboracin y presentacin de un Informe,
162
Jurisprudencia
RTF: 05200-1-2010
Se confirma la apelada. Se seala que los
servicios de transporte, alimentacin, visitas
guiadas, sobrevuelo de las Lneas de Nazca
y similares, prestados por la recurrente de
enero a diciembre de 2002, no se encuentran
comprendidos en el concepto de servicios
de mediacin y/u organizacin por lo que no
pueden ser considerados como exportacin
de servicios, ni como operacin no afecta al
Impuesto General a las Ventas. En ese sentido,
el ntegro de los referidos servicios se en-
contraban gravados con el impuesto, por lo
que corresponde confirmar la apelada en tal
extremo. Se precisa que habindose determi-
nado que los servicios materia de anlisis no
son servicios de mediacin y/u organizacin,
resulta irrelevante analizar si cumplieron los
dems requisitos necesarios para considerarlos
como exportacin de servicios, es decir, si
fueron prestados a operadores tursticos no
domiciliados y si su uso, explotacin o aprove-
chamiento tuvo lugar en el extranjero.
cuya retribucin se har al trmino del mismo
y servir para tomar la decisin del no domici-
liado -ubicado fuera del pas- de invertir o no
en el Per), califica como una exportacin de
servicios; en tanto la utilizacin o aprovecha-
miento se produce en el exterior, atendiendo al
beneficio inmediato que origina dicho servicio.
Para tal efecto, resulta indistinto que el usuario
no domiciliado decida invertir o no en el pas.
Carta SUNAT
Carta N. 116-2005-SUNAT/2B0000
En lo que concierne a la primera interrogante,
cabe sealar que conforme al numeral 1 del
Apndice V del TUO de la Ley del IGV consti-
tuye exportacin de servicios, la exportacin
Instituto Pacfico

de servicios de consultora y asistencia tcnica.
En cuanto al concepto de asistencia tcnica,
mediante el Informe N. 003-2004-EF/66.01
emitido por la Direccin General de Poltica de
Ingresos Pblicos del Ministerio de Economa
y Finanzas, se ha sealado que por este tr-
mino debera entenderse el asesoramiento
o consejo que brinda una persona que tiene
pericia o habilidad para usar determinados
procedimientos y recursos (transferencia de
conocimientos) de que se sirve una ciencia
o un arte, los cuales van a estar destinados
al desarrollo o transformacin de las activi-
dades de una empresa o pases necesitados
de asesoramiento para acelerar su evolucin.
As por ejemplo, en el caso del servicio de
control de pureza varietal, con las caracte-
rsticas sealadas en el referido Informe, se
concluye que el mismo no calificara como
un servicio de asistencia tcnica a que se re-
fiere el numeral 1 del Apndice V del TUO de
la Ley del IGV, toda vez que tiene por objetivo
especificar (certificar) la calidad de las semi-
llas vendidas o por venderse al exterior y, por
tal, no podra considerarse como asistencia
tcnica, pues no calificara como un asesora-
miento para el cambio o transformacin de
las actividades de la empresa extranjera, sino
que se tratara de un servicio (informacin
sobre sus cualidades) complementario, a
quienes adquiriran stas (3).
De otro lado, respecto al trmino con-
sultora, cabe sealar que conforme
al criterio expuesto en el Informe N.
15-2004-SUNAT/2B0000, el Diccionario de la
Real Academia Espaola define a la consul-
tora como: i) la actividad de consultor y, ii)
despacho o local donde trabaja el consultor.
A su vez, se entiende como consultor, entre
otras acepciones, a: i) que da su parecer,
consultado sobre algn asunto y, ii) persona
experta en una materia sobre la que asesora
profesionalmente.
En ese sentido, a efecto que los servicios
descritos en el documento de la referencia
puedan ser considerados como servicios de
consultora y asistencia tcnica, conforme
lo dispone el numeral 1 del Apndice V del
TUO de la Ley del IGV, debern analizarse
las caractersticas y condiciones del servicio
pactado a la luz de las definiciones anterior-
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
mente descritas; por cuanto va absolucin
de consulta no podra establecerse a priori si
los mencionados servicios pueden ser califi-
cados como asistencia tcnica o consultora.
Sin perjuicio de lo antes indicado, si lo que
se hace por ejemplo es un estudio de sue-
los, consideramos que no calificara ni como
asistencia tcnica ni consultora.
()
As pues, en la medida que el beneficio inme-
diato del servicio se lleve a cabo en el exterior
y se cumplan con los dems requisitos exigidos
en las normas que regulan el IGV, la operacin
calificar como exportacin de servicios; lo
cual podr determinarse a partir del anlisis
del tipo de operacin realizada, de los acuerdos
adoptados entre las partes y de las situaciones
particulares que se presenten en cada caso
concreto.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin
de mercados y encuestas de opinin
pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos,
aplicacin de programas de informtica
y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de
software de uso genrico y espe-
cfico, diseo de pginas web, as
como diseo de redes, bases de
datos, sistemas computacionales y
aplicaciones de tecnologas de la
informacin para uso especfico del
cliente.
- Servicios de suministro y operacin
de aplicaciones computacionales en
lnea, as como de la infraestructura
para operar tecnologas de la infor-
macin.
- Servicios de consultora y de apoyo
tcnico en tecnologas de la infor-
macin, tales como instalacin,
capacitacin, parametrizacin, man-
tenimiento, reparacin, pruebas,
implementacin y asistencia tc-
nica.
163
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
- Servicios de administracin de redes
computacionales, centros de datos
y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modela-
miento computacional de estruc-
turas y sistemas mediante el uso de
aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro
de personal.
6. Servicios de comisiones por colocacio-
nes de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones
destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el
exterior, nicamente respecto a la
compensacin entregada por los ope-
radores del exterior, segn las normas
del Convenio de Unin Internacional
de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin
de servicios tursticos prestados por
operadores tursticos domiciliados en el
pas en favor de agencias u operadores
tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso
o de usufructo de obras nacionales
audiovisuales y todas las dems obras
nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa,
tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes,
a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor
de sujetos domiciliados en el exterior,
siempre que sea utilizado fuera del pas;
as como el suministro de energa elc-
trica a favor de los sujetos domiciliados
en las Zonas Especiales de Desarrollo
(ZED). El suministro de energa elctrica
comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legisla-
cin peruana.
Numeral modificado por la Primera Disposicin Com-
plementaria Final y Derogatoria de la Ley N 30446,
publicada el 03 de junio de 2016, el mismo que entr en
vigencia el 04 de junio de 2016.
164
13. Los servicios de asistencia que brindan
los centros de llamadas y de contactos
a favor de empresas o usuarios, no
domiciliados en el pas, cuyos clientes
o potenciales clientes domicilien en el
exterior y siempre que sean utilizados
fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial pres-
tados en el pas a empresas o usuarios
domiciliados en el exterior; tales como
servicios de contabilidad, tesorera, so-
porte tecnolgico, informtico o logs-
tica, centros de contactos, laboratorios
y similares.
15. Servicios de diseo.
16. Servicios editoriales.
17. Servicios de imprenta.
18. Servicios de investigacin cientfica y
desarrollo tecnolgico.
19. Servicios de asistencia legal.
20. Servicios audiovisuales.
Numerales 15, 16, 17, 18,19 y 20 incorporados median-
te el artculo 3 del Decreto Supremo N 164-2016-EF,
publicado el da 22 de junio de 2016, vigente a partir
del 23 de junio de 2016.
Apndice sustituido por el artculo 2 del Decreto Legis-
lativo N 1119 (18.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre
Exportacin, se sujetaran a las siguientes
disposiciones:
()
10. Para efectos de lo establecido en el nu-
meral 13 del Apndice V del Decreto:
10.1 Entindase por Centros de Llamadas y
Centros de Contacto a aquellas empresas
dedicadas, entre otros, a la prestacin
de servicios de asistencia consistente en
actuar como intermediarias entre las em-
presas o usuarios a quienes se les presta el
servicio y sus clientes o potenciales clientes.
10.2 El servicio de asistencia que brindan
los Centros de Llamadas y Centros de
Contacto consiste en el suministro de
informacin comercial o tcnica sobre
productos o servicios, recepcin de
Instituto Pacfico

pedidos, atencin de quejas y reclama-
ciones, reservaciones, confirmaciones,
saldos de cuentas, cobranzas, publicidad,
promocin, mercadeo y/o ventas de
productos, traduccin o interpretacin
simultnea en lnea, y dems actividades
destinadas a atender las relaciones entre
las empresas o usuarios a quienes les
presta el servicio y sus clientes o poten-
ciales clientes; por cualquier medio de
comunicacin tales como telfono, fax,
e-mail, chat, mensajes de texto, mensajes
multimedia, entre otros.
Jurisprudencia
RTF: 00422-3-2004
Se confirma la apelada por los reparos efectua-
dos al dbito fiscal del Impuesto General a las
Ventas. Se seala que la recurrente se dedica a
la venta de paquetes y servicios tursticos al ex-
terior, entre los que se incluyen los servicios de
transporte, hospedaje y alimentacin, as como
a la venta de pasajes areos al exterior, en tal
sentido, los servicios distintos a los de media-
cin y/u organizacin de servicios tursticos
prestados por la recurrente se encontraban
gravados con dicho Impuesto al no calificar
como exportacin de servicios ().
Informes SUNAT
Informe N. 045-2014-SUNAT/5D0000
El servicio de transporte de bienes prestado
desde cualquier punto del territorio nacional
RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL
Ley N 30296 (31.12.14)
Artculo 2.- Objeto
Establcese, de manera excepcional y tem-
poral, un Rgimen Especial de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las Ventas,
a fi n de fomentar la adquisicin, renovacin
o reposicin de bienes de capital.
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
hacia la ZOFRATACNA, no califica como ex-
portacin de servicios para efectos del IGV y,
por tanto, no se encuentra inafecto de dicho
Impuesto.
Informe N. 099-2012-SUNAT/4B0000
1. Los servicios prestados dentro del territorio
nacional, por un operador logstico domici-
liado en el Per a un operador logstico no
domiciliado, se encuentran gravados con
el IGV.
2. No obstante lo sealado en el prrafo ante-
rior, los referidos servicios no se encuentran
gravados con el IGV, si el uso, explotacin
o aprovechamiento por parte del operador
logstico no domiciliado no tienen lugar en
el Per y se trata de servicios sealados en
el Apndice V de la Ley del IGV.
3. Califica como exportacin de servicios
los complementarios al transporte de
carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, expresamente sealados en
el numeral 10 del artculo 33 del TUO de
la Ley del IGV, siempre que el transporte
se realice desde el pas hacia el exterior o
viceversa, se realicen en zona primaria de
aduanas y sean prestados a transportistas
de carga internacional.
Informe N. 301-2005-SUNAT/2B0000
No califican como exportacin de servicios,
aquellos servicios de ejecucin inmediata y
que por su naturaleza se consumen al trmino
de su prestacin en el pas.
Artculo 3.- Del Rgimen Especial
de Recuperacin Anticipada del
Impuesto General a las Ventas
El rgimen consiste en la devolucin del
crdito fiscal generado en las importaciones
y/o adquisiciones locales de bienes de capital
165
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
nuevos, efectuadas por contribuyentes que
realicen actividades productivas de bienes
y servicios gravadas con el Impuesto Ge-
neral a las Ventas o exportaciones, que se
encuentren inscritos como microempresas
en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro
y Pequea Empresa.
El crdito fiscal objeto del rgimen a que
se refiere el prrafo anterior ser aquel que
no hubiese sido agotado como mnimo en
un periodo de tres (3) meses consecutivos
siguientes a la fecha de anotacin en el re-
gistro de compras.
Para el goce del presente rgimen los contri-
buyentes debern cumplir con los requisitos
que establezca el reglamento, los cuales
166
debern tomar en cuenta, entre otros, un
periodo mnimo de permanencia en el Re-
gistro nico de Contribuyentes, as como el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Artculo 4.- Montos devueltos
indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamen-
te del rgimen, debern restituir el monto
devuelto, en la forma que se establezca en el
reglamento, siendo de aplicacin la Tasa de
Inters Moratorio y el procedimiento a que se
refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, a
partir de la fecha en que se puso a disposicin
del solicitante la devolucin efectuada; sin
perjuicio de la aplicacin de las sanciones
correspondientes establecidas en el Cdigo
Tributario.
Instituto Pacfico

operacin anterior que se pudiera haber
realizado al interior del molino.
rtculo 6.- Retiro de bienes
A Artculo 9.- O bligaciones for-
El retiro de bienes a que se refiere el Artculo
5 de la Ley del IVAP, constituye el retiro de
bienes realizado por el importador de los
mismos, considerado como venta en virtud
del numeral 2 del literal a) del Artculo 3 de
la Ley del IGV e ISC, as como del literal c) del
numeral 3 del Artculo 2 del Reglamento de
la Ley del IGV e ISC.
Artculo 7.- Crdito fiscal
En el caso de sujetos que realicen opera-
ciones gravadas con el IGV y gravadas con
el IVAP, el IGV pagado por la adquisicin o
importacin de bienes o servicios, o contratos
de construccin, no constituye crdito fiscal
contra el IVAP pero s contra el IGV que grave
sus operaciones.
Para efecto de la determinacin del crdito
fiscal por parte de los sujetos que realicen
operaciones gravadas con el IGV y gravadas
con el IVAP, deber seguirse el procedi-
miento sealado en el numeral 6 del Ar-
tculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, considerando como operaciones
no gravadas por el IGV a las operaciones
afectas al IVAP
Los sujetos que realicen operaciones
gravadas con el IGV no podrn aplicar
como crdito fiscal ni podrn deducir del
impuesto que les corresponda pagar, el
IVAP que haya gravado la importacin de
bienes afectos.
rtculo 8.- Comunicacin de un
A del Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
no obligado al pago del IVAP
El sujeto del IVAP que por cualquier causa no
resulte obligado al pago de dicho impuesto
en un mes determinado, deber comunicar-
lo en el formulario en que le corresponda
efectuar la declaracin-pago del IVAP consig-
nando 00 como monto a favor del fisco y se
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
presentar de conformidad con las normas
del Cdigo Tributario.
males de los sujetos del IVAP que
realicen operaciones comprendi-
das dentro del Nuevo RUS
Los sujetos del IVAP debern cumplir con las
obligaciones tributarias correspondientes al
rgimen del Impuesto a la Renta al cual se
encuentren acogidos por las operaciones
afectas al IVAP, sin perjuicio de cumplir con
las dems obligaciones derivadas de la apli-
cacin de este impuesto. Lo antes mencio-
nado tambin ser aplicable a los sujetos del
IVAP que adicionalmente realicen operaciones
comprendidas dentro de los alcances del Nuevo
Rgimen nico Simplificado, pero slo res-
pecto de las operaciones gravadas por el IVAP.
Tratndose de los mencionados sujetos, ser de
aplicacin la Tabla I de Infracciones y Sanciones
del Cdigo Tributario cuando la infraccin se
origine en una operacin afecta al IVAP.
Artculo 10.- Normas aplicables
Las normas establecidas en los Ttulos I y II
de la Ley del IGV e ISC, as como sus normas
reglamentarias, se aplicarn al IVAP de manera
supletoria.
Artculo 11.- Porcentaje mximo
de detraccin respecto de bienes
afectos al IVAP
Fjese en tres y ochenta y cinco centsimos
por ciento (3.85%), el porcentaje mximo
a detraer del precio de venta de los bienes
afectos al IVAP para efecto de la aplicacin
tarias con el Gobierno Central, establecido
por el Decreto Legislativo N 940 y normas
modificatorias.
Artculo 12.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
257
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
DISPOSICIONES
FINALES
Primera.- Arroz gravado con el IVAP
Precsese que desde el 23 de abril y hasta
el 29 de julio de 2004 inclusive, el IVAP grav
la primera venta o la importacin del arroz
a que se refieren las Subpartidas Nacionales
Ns. 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00.
Segunda.- Operaciones afectas al IVAP
Precsese que desde el 23 de abril y hasta el
29 de julio de 2004 inclusive, se encontraron
gravadas con el IVAP:
a) La primera venta de arroz pilado en el te-
rritorio nacional, efectuada por personas
naturales, sociedades conyugales que
ejerzan la opcin prevista en el Artculo
16 de la Ley del Impuesto a la Renta y las
personas jurdicas consideradas como
tales en el Artculo 14 de la citada ley;
incluso la primera venta de arroz pilado
realizada por estas ltimas despus de
la importacin de dicho producto.
b) La importacin de arroz pilado por los
sujetos considerados personas jurdicas
por la Ley del Impuesto a la Renta.
Tercera.- Responsabilidad solidaria
Precsese que desde el 23 de abril y hasta
el 29 de julio de 2004 inclusive, para que
exista la responsabilidad solidaria a que se
refera el Artculo 4 de la Ley N 28211 antes
de su modificacin, debieron concurrir los
siguientes hechos:
a) Que el contribuyente del IVAP haya rea-
lizado una primera venta de arroz pilado
antes que dicho producto fuera retirado
de las instalaciones del molino.
b) Que el arroz pilado hubiera sido retirado
del molino sin que se haya efectuado el
pago del IVAP correspondiente a dicha
venta, mediante Boleta de Pago, en el
Banco de la Nacin.
No existir responsabilidad solidaria si el IVAP
fue cancelado con anterioridad al retiro del
arroz pilado de las instalaciones del molino.
258
Cuarta.- Saldo de crdito fiscal al 22 de
abril de 2004
El saldo de crdito fiscal al 22 de abril de 2004 co-
rrespondiente al IGV pagado por la adquisicin
e importacin de bienes y servicios necesarios
para la produccin de bienes afectos al IVAP,
constituye crdito fiscal a ser utilizado ni-
camente contra el IGV que resulte de cargo
del sujeto, por operaciones no afectas al IVAP.
Asimismo, el referido saldo podr ser utilizado
como costo o gasto del Impuesto a la Renta si
el sujeto realiza exclusivamente operaciones
gravadas con el IVAP.
Quinta.- Inafectacin al Nuevo RUS
Precsese que la inafectacin al Rgimen ni-
co Simplificado (RUS), recogida en el Artculo
7 de la Ley N 28211 antes de su modificacin,
se entiende referida al Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS), aprobado por De-
creto Legislativo N 937.
Los ingresos que hubieran sido obtenidos
por las operaciones gravadas con el IVAP en
el indicado perodo, no se considerarn para
efecto del clculo del lmite mximo para la
inclusin en el Nuevo RUS, as como para la
categorizacin, recategorizacin y exclusin
del referido rgimen.
Sexta.- Nacimiento de la obligacin tribu-
taria del IVAP en las operaciones realiza-
das en rueda o mesa de productos de las
bolsas de productos
Precsese que en las operaciones realizadas
en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas
de Productos, la obligacin tributaria del IVAP
se origina nicamente en la transaccin final
en la que se produce la entrega fsica del
bien, en la fecha en que se emite la orden
de entrega por la bolsa respectiva.
Stima.- Normas de SUNAT
Mediante Resolucin de Superintendencia, la
SUNAT dictar las normas que sean necesarias
para la mejor aplicacin de la presente norma.
Concordancias:
R. N. 266-2004-SUNAT
Instituto Pacfico

Decreto Legislativo que establece el Rgimen
Especial de Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas
Decreto Legislativo N 973
rtculo 1.- Norma General
A del artculo 3 del presente Decreto
1.1. A los fines del presente Rgimen Especial
de Recuperacin Anticipada se entiende
por:
a) Ley del Impuesto General a las Ventas:
Al Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promocin Municipal
que grava las operaciones a que se
refiere el artculo 1 de la Ley del Im-
puesto General a las Ventas.
c) Adquisiciones comunes: A las
adquisiciones y/o importaciones de
bienes, servicios o contratos de cons-
truccin, destinados conjuntamente a
la realizacin de operaciones gravadas
y no gravadas con el IGV.
d) Rgimen: Al Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del IGV
establecido por el presente Decreto
Legislativo.
e) Proyecto: A la obra o actividad eco-
nmica que se compromete a realizar
el beneficiario, contemplada en el
Contrato de Inversin.
f ) Beneficiario: A las personas natura-
les o jurdicas que se encuentren en
la etapa preproductiva del proyecto,
suscriban un Contrato de Inversin
para la realizacin de dicho proyecto
y cuenten con la Resolucin Minis-
terial a que se refiere el numeral 3.3
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
Legislativo, que los califique para el
goce del Rgimen.
Literal modificado por el Artculo 4 de la Ley N
30056, publicada el 02 julio 2013.
g) Compromiso de Inversin: Al
monto de inversin a ser ejecutado
a partir de la fecha de la solicitud de
suscripcin del Contrato de Inversin,
en el caso de que a dicha fecha la
etapa preproductiva del proyecto ya
se hubiere iniciado; o a partir de la
fecha de inicio de la etapa preproduc-
tiva contenida en el cronograma de
inversin del proyecto, en el caso de
que este se inicie con posterioridad a
la fecha de solicitud.
Literal modificado por el Artculo 4 de la Ley N
30056, publicada el 02 julio 2013.
h) Fecha del inicio del cronograma
de inversin: A la fecha sealada en
el Contrato de Inversin como inicio
de la ejecucin del programa de in-
versiones.
i) SUNAT: A la Superintendencia Nacio-
nal de Administracin Tributaria.
j) Sector: A la entidad del gobierno cen-
tral, regional o local que en el marco
de sus competencias es la encargada
de celebrar y suscribir en representa-
cin del gobierno central, regional o
local, contratos o convenios, u otorgar
autorizaciones para la concesin o
ejecucin de obras, proyectos de
inversin, prestacin de servicios y de-
ms opciones de desarrollo conforme
a la ley de la materia.
259
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Tratndose de proyectos en los que
por la modalidad de promocin de
la inversin no resulte de aplicacin la
suscripcin de contratos o convenios
u otorgamiento de autorizaciones, se
considerar Sector a la entidad del go-
bierno central, regional o local que en
el marco de sus competencias ejerza
el control de la actividad econmica
a que se refiera el Proyecto.
1.2. Cuando se mencione un artculo sin remi-
tirlo a norma alguna, se entender que se
trata del presente Decreto Legislativo.
rtculo 2.- De la Recuperacin
A Legislativo N 973, se considerar destinado
Anticipada del Impuesto General
a las Ventas
2.1. Establzcase el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas, consistente en la
devolucin del IGV que grav las im-
portaciones y/o adquisiciones locales
de bienes de capital nuevos, bienes in-
termedios nuevos, servicios y contratos
de construccin, realizados en la etapa
preproductiva, a ser empleados por los
beneficiarios del Rgimen directamen-
te para la ejecucin de los proyectos
previstos en los Contratos de Inversin
respectivos a que se hace referencia en
el artculo 4 y que se destinen a la reali-
zacin de operaciones gravadas con el
IGV o a exportaciones.
2.2. Tratndose de adquisiciones comunes, los
beneficiarios tendrn derecho a optar por
alguna de las siguientes opciones:
a) Asumir que el cincuenta por ciento
(50%) de las adquisiciones comunes
estn destinadas a operaciones grava-
das para efectos de calcular el monto
de devolucin del IGV a que se refiere
el numeral 2.1 del artculo 2. Median-
te control posterior de la SUNAT se
determinar el porcentaje real de las
operaciones gravadas.
260
De conformidad con el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 162-2007-EF, publicado el 20 octubre
2007, se establece que para los fines de lo dispues-
to por el artculo 12 del Reglamento del Decreto
Legislativo N 973, aprobado por Decreto Supre-
mo N 084-2007-EF, las adquisiciones comunes se
contabilizarn independientemente de aquellas
destinadas exclusivamente a operaciones grava-
das y a operaciones no gravadas. Deber tenerse
en cuenta que el cincuenta por ciento (50%)
restante de las adquisiciones comunes luego de
ejercida la opcin a que se refiere el presente
inciso, se considerar destinado exclusivamente a
operaciones no gravadas con el Impuesto General
a las Ventas para efecto de lo establecido en la Ley
N 28754, aun cuando aquellas no se encuentren
contabilizadas como operaciones no gravadas.
Deber tenerse en cuenta que el cincuenta por
ciento (50%) restante de las adquisiciones comu-
nes luego de ejercida la opcin a que se refiere el
inciso a) del numeral 2.2 del artculo 2 del Decreto
exclusivamente a operaciones no gravadas con
el Impuesto General a las Ventas para efecto de
lo establecido en la Ley N 28754, aun cuando
aquellas no se encuentren contabilizadas como
operaciones no gravadas.
b) Recuperar el IGV que grav las adqui-
siciones comunes va crdito fiscal
una vez iniciadas las operaciones
productivas aplicando el sistema de
prorrata a que se refiere el numeral
6 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
rtculo 3.- Del acogimiento al
A
Rgimen
3.1. Podrn acogerse al Rgimen, las personas
naturales o jurdicas que realicen inver-
siones en cualquier sector de la actividad
econmica que genere renta de tercera
categora.
3.2. Para acogerse al Rgimen, las personas
naturales o jurdicas debern cumplir con
los siguientes requisitos:
a) Suscribir un Contrato de Inversin
con el Estado a partir de la vigencia
del presente Decreto Legislativo,
para la realizacin de inversiones en
cualquier sector de la actividad eco-
nmica que genere renta de tercera
categora.
Instituto Pacfico

Los compromisos de inversin para
la ejecucin del proyecto materia del
Contrato de Inversin, no podrn ser
menores a cinco millones de dlares
de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 5 000 000,00) como monto de
inversin total incluyendo la suma-
toria de todos los tramos, etapas o
similares, si los hubiere. Dicho monto
no incluye el IGV.
No ser de aplicacin a los proyectos
en el sector agrario, el monto del
compromiso de inversin sealado
precedentemente.
CONCORDANCIAS:
LEY N 27460, Art. 26
b) Contar con un proyecto que requiera
de una etapa preproductiva igual o
mayor a dos aos, contado a partir de
la fecha del inicio del cronograma de
inversiones contenido en el Contrato
de Inversin.
3.3. Mediante Resolucin Ministerial del sector
competente se aprobar a las personas
naturales o jurdicas que califiquen para
el goce del Rgimen, as como los bienes,
servicios y contratos de construccin que
otorgarn la Recuperacin Anticipada del
IGV, para cada Contrato.
(*) Numeral modificado por el Artculo 4 de la Ley N
30056, publicada el 02 julio 2013.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 084-2007-EF, Art. 4 inc. 4.1
R.M.N 035-2016-MEM-DM
R.M.N 059-2016-MEM-DM
R.M.N 088-2016-MEM-DM
R.M.N 114-2016-MINCETUR (Aprobacin de Inver-
siones Inmobiliarias La Paz S.A.C. como empresa
calificada para gozar del Rgimen Especial de Re-
cuperacin Anticipada del Impuesto General a las
Ventas por el desarrollo del proyecto Hotel La Paz)
R.M.N 200-2016-MEM-DM (Aprueban como empre-
sa calificada para efecto del artculo 3 del D.Leg. N
973 a ANDEAN POWER S.A.C., por el desarrollo del
proyecto Central Hidroelctrica Carhuac)
R.M.N 253-2016-MEM-DM (Aprueban como empre-
sa calificada, para efecto del artculo 3 del D. Leg.
N 973, a CONSORCIO TRANSMANTARO S.A., por el
desarrollo del proyecto Primera Etapa de la Subes-
tacin Carapongo y Enlaces de Conexin a Lneas
Asociadas) R.M.N 507-2016-MTC-01 (Aprueban
A c tua lidad A gosto
E mpr
lizacin esari al2016
A ctualidad T ributaria
como empresa calificada, para efectos del artculo 3
del D. Leg. N 973 - Decreto Legislativo que establece
el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del
Impuesto General a las Ventas, a Azteca Comunica-
ciones Per S.A.C., por el desarrollo del proyecto
denominado Red Dorsal Nacional de Fibra ptica:
Cobertura Universal Norte, Cobertura Universal Sur
y Cobertura Universal Centro)
R.M.N 311-2016-MEM-DM (Aprueban a la Empresa
Gas Natural Fenosa Per S.A. en su calidad de So-
ciedad Concesionaria del Contrato de Concesin
Masificacin del Uso del Gas Natural a Nivel Nacional
- Concesin Sur Oeste para efecto del Rgimen de
Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas establecido por D. Leg. N 973)
R.M.N 184-2016-VIVIENDA (Aprueban como empre-
sa calificada para efectos del artculo 3 del D. Leg. N
973 a Estacionamiento Rivera Navarrete S.A. por el
desarrollo de proyecto)
rtculo 4.- De los contratos de
A
inversin
4.1. El Contrato de Inversin a que se refiere el
inciso a) del numeral 3.2 del artculo 3 ser
suscrito con el Sector correspondiente y
la Agencia de Promocin de la Inversin
Privada - PROINVERSION.
4.2. El Contrato de Inversin deber consignar
cuando menos la siguiente informacin:
a) Identificacin de las partes contratantes
y sus representantes legales, de ser
el caso;
b) El monto total de la inversin y las eta-
pas, tramos o similares, de ser el caso,
en que se efectuar sta;
c) El proyecto al que se destinar la in-
versin;
d) El plazo para la realizacin de la inver-
sin;
e) El cronograma de ejecucin de la inver-
sin con la identificacin de las etapas,
tramos o similares, de ser el caso;
f ) Las causales de rescisin o resolucin
del contrato.
4.3. El Contrato de Inversin a que se refie-
re el presente artculo es de adhesin,
conforme al modelo que se aprobar
en el reglamento del presente Decreto
Legislativo.
CONCORDANCIA:
D.S. N 084-2007-EF, Art. 14
261
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
4.4. El control de la ejecucin del Contrato de
Inversin ser realizado por el Sector co-
rrespondiente, debiendo los beneficiarios
poner a su disposicin la documentacin
o informacin que ste requiera vinculada
al Contrato de Inversin.
CONCORDANCIA:
D.S. N 084-2007-EF, Art. 4 inc. 4.1
rtculo 5.- De la etapa prepro-
A por el Sector respectivo para la puesta en
ductiva
5.1. Entindase por etapa preproductiva al
perodo anterior al inicio de operaciones
productivas. Constituye inicio de ope-
raciones productivas la explotacin del
proyecto.
5.2. Se considerar que los beneficiarios del
Rgimen han iniciado la explotacin
del proyecto, cuando realicen la primera
exportacin de un bien o servicio, o la pri-
mera transferencia de un bien o servicio
gravado con el IGV, que resulten de dicha
explotacin, as como cuando perciban
cualquier ingreso gravado con el IGV que
constituya el sistema de recuperacin de
las inversiones en el proyecto, incluidos
los costos o gastos de operacin o el
mantenimiento efectuado.
5.3. El inicio de operaciones productivas se
considerar respecto del proyecto ma-
teria del Contrato de Inversin suscrito.
En el caso de Contratos de Inversin que
contemplen la ejecucin del proyecto
materia del contrato por etapas, tramos
o similares, el inicio de operaciones pro-
ductivas se verificar respecto de cada
etapa, tramo o similar, segn se haya
determinado en el respectivo Contrato
de Inversin.
5.4. El inicio de explotacin de una etapa,
tramo o similar, no impide el acceso al
Rgimen respecto de las etapas, tramos
o similares posteriores siempre que se
encuentren en etapas preproductivas.
5.5. Iniciadas las operaciones productivas se
entender concluido el Rgimen por el
262
proyecto, etapa, tramo o similar, segn
corresponda.
5.6. No se entendern iniciadas las opera-
ciones productivas, por la realizacin de
operaciones que no deriven de la explo-
tacin del proyecto materia del Contrato
de Inversin, o que tengan la calidad de
muestras, pruebas o ensayos autorizados
marcha del proyecto.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 084-2007-EF, Art. 11
rtculo 6.- De la improcedencia
A
del Rgimen
No procede el Rgimen en los siguientes
casos:
a) Proyectos que se encuentren en eta-
pas productivas.
b) Proyectos por los cuales ya se hubiera
suscrito un Contrato de Inversin.
c) Cuando no se cumpla con los requi-
sitos y condiciones que establece el
presente Decreto Legislativo.
rtculo 7.- Bienes, servicios y
A
contratos de construccin com-
prendidos en el Rgimen
7.1. Los bienes, servicios y contratos de cons-
truccin cuya adquisicin dar lugar a la
Recuperacin Anticipada del IGV sern
aprobados para cada Contrato de Inver-
sin en la Resolucin Ministerial a que se
refiere el numeral 3.3 del artculo 3.
Numeral modificado por el Artculo 4 de la Ley N
30056, publicada el 02 julio 2013.
7.2. En el caso de los bienes, stos debern
estar comprendidos en las subpartidas
nacionales que correspondan a la Clasifi-
cacin segn Uso o Destino Econmico
(CUODE), segn los cdigos que se sea-
len en el reglamento del presente Decreto
Legislativo.
7.3. Los bienes, servicios y contratos de cons-
truccin cuya adquisicin dar lugar al
Instituto Pacfico

Rgimen son aquellos adquiridos a partir
de la fecha de la solicitud de suscripcin
del Contrato de Inversin, en el caso de
que a dicha fecha la etapa preproductiva
del proyecto ya se hubiere iniciado; o a
partir de la fecha de inicio de la etapa pre-
productiva contenida en el cronograma
de inversin del proyecto, en el caso de
que este se inicie con posterioridad a la
fecha de solicitud.
Numeral modificado por el Artculo 4 de la Ley N
30056, publicada el 02 julio 2013.
7.4. Corresponder a la SUNAT el control y
fiscalizacin de los bienes, servicios y
contratos de construccin por los cuales
se solicita el Rgimen. El Sector encargado
de controlar la ejecucin del Contrato
de Inversin, conforme a lo establecido
en el numeral 4.4 del artculo 4, deber
proporcionar la informacin que la SUNAT
requiera para efectuar el control y fiscali-
zacin a su cargo.
rtculo 8.- Montos devueltos
A rtculo 9.- Del registro conta-
indebidamente
8.1. Los beneficiarios que gocen indebida-
mente del Rgimen, debern restituir
el IGV devuelto, en la forma que se
establezca en el reglamento, siendo de
aplicacin la Tasa de Inters Moratorio
y el procedimiento a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir
de la fecha en que se puso a disposicin
del solicitante la devolucin efectuada;
sin perjuicio de la aplicacin de las san-
ciones correspondientes establecidas en
el Cdigo Tributario.
CONCORDANCIA:
D.S. N 084-2007-EF, Art. 9 inc. 9.1
8.2. No constituir uso indebido la obtencin
de la devolucin del IGV bajo el presente
Rgimen, cuando por control posterior de
parte de la SUNAT se compruebe que el
porcentaje de las adquisiciones comunes
destinadas a operaciones gravadas fue
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
inferior al 50% del total de adquisiciones
comunes.
8.3. En el supuesto contemplado en el nu-
meral precedente, el beneficiario deber
restituir la parte del IGV devuelto en
exceso, con los intereses a que se refiere
el numeral 8.1 de este artculo y en la for-
ma que se establezca en el reglamento,
respecto del porcentaje de adquisiciones
comunes realmente destinado a opera-
ciones gravadas.
8.4. No ser aplicable la restitucin del IGV
sealada en el numeral anterior, cuando el
beneficiario del Rgimen tenga derecho al
Reintegro Tributario a que se refiere la Ley
N 28754, en cuyo caso proceder efectuar
una compensacin entre el IGV devuelto
en exceso por aplicacin del Rgimen y
el IGV devuelto en defecto por aplicacin
del Reintegro Tributario establecido por
la Ley N 28754, conforme al mecanismo
que se establezca en el reglamento.
A
ble de las Operaciones
9.1. Las personas naturales o jurdicas que sus-
criban ms de un Contrato de Inversin,
o ejecuten la inversin por etapas, tramos
o similares, para efectos del Rgimen
debern contabilizar sus operaciones
en cuentas independientes por cada
contrato, etapa, tramo o similar, de ser
el caso, conforme a lo que establezca el
reglamento.
9.2. La SUNAT podr establecer controles
adicionales para facilitar la identificacin
de las inversiones de cada etapa, tramo
o similar, los que debern ser cumplidos
por los beneficiarios.
rtculo 10.- De la forma de de-
A
volucin del IGV y de su compensa-
cin con deudas tributarias
10.1. La devolucin del IGV por aplicacin del
Rgimen se efectuar mediante Notas de
263
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Crdito Negociables, con la periodicidad
y de acuerdo al procedimiento que esta-
blezca el reglamento.
10.2. En caso el beneficiario tuviera deudas
tributarias exigibles, la SUNAT podr re-
tener la totalidad o parte de las Notas de
Crdito Negociables a efecto de cancelar
las referidas deudas.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- De la reglamentacin
Mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, en un
plazo que no deber exceder de noventa (90)
das calendario contados a partir de la fecha
de publicacin del presente Decreto Legis-
lativo, se dictarn las normas reglamentarias
mediante las cuales se establecer el alcance,
procedimiento y otros aspectos necesarios
para la mejor aplicacin del Rgimen.
Segunda.- De la vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en
vigencia a partir del primer da del mes si-
guiente de la fecha de publicacin en el Diario
Oficial El Peruano, del Decreto Supremo que
apruebe el reglamento del Rgimen, siendo
de aplicacin a los Contratos de Inversin
que se suscriban a partir de su vigencia, salvo
la modificacin introducida por la Primera
Disposicin Complementaria Modificatoria
del presente Decreto Legislativo al Decreto
Supremo N 059-96-PCM, la misma rige a
partir del da siguiente de la publicacin del
presente Decreto Legislativo en el Diario
Oficial El Peruano.
Tercera.- De la prohibicin de incluir el
Rgimen en los contratos sectoriales
No podr incorporarse en los contratos
que se suscriban con el Estado al amparo
de normas sectoriales, ninguna disposicin
que implique el reconocimiento a gozar del
presente Rgimen.
264
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
Primera.- De los procedimientos actuales
Las personas naturales o jurdicas que a la
fecha de la entrada en vigencia del presente
Decreto Legislativo, tengan suscrito un Con-
trato de Inversin con el Estado al amparo
de los Regmenes a que se refiere el Decreto
Legislativo N 818 y normas modificatorias,
el artculo 21 del Decreto Supremo N 059-
96-PCM, la Ley N 28176, la Ley N 28876, el
artculo 19 de la Ley N 28298, el artculo 5A
del Decreto Legislativo N 885, el artculo 5
de la Ley N 27360, el artculo 26 de la Ley N
27460, as como al amparo de cualquier otra
norma emitida sobre el particular, seguirn
gozando de la recuperacin anticipada del
IGV conforme al marco normativo vigente
a la fecha de suscripcin del Contrato de
Inversin, incluido el procedimiento para
la ampliacin de los listados de bienes, de
corresponder.
Segunda.- De las adquisiciones efectua-
das antes de la suscripcin del Contrato
de Inversin
En el caso de aquellas personas naturales o
jurdicas que a la fecha de entrada en vigencia
del presente Decreto Legislativo, hayan sus-
crito un contrato con el Estado al amparo de
normas sectoriales y no tengan suscrito un
Contrato de Inversin, los bienes, servicios y
contratos de construccin cuya adquisicin
dar lugar al Rgimen, son aquellos adqui-
ridos a partir de la fecha de suscripcin del
contrato sectorial.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- De los contratos de concesin
suscritos al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM y normas modificatorias
En los casos de contratos de concesiones
de obras pblicas de infraestructura y de
Instituto Pacfico

servicios pblicos, suscritos al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM y normas
modificatorias hasta antes de la entrada en
vigencia del presente Decreto Legislativo, que
contemplen la ejecucin de obras por etapas,
tramos o similares, para efecto de la aplicacin
del Rgimen de Recuperacin Anticipada
del Impuesto General a las Ventas, el inicio
de operaciones productivas depender del
inicio de explotacin de cada etapa, tramo
o similar, segn se haya determinado en el
respectivo contrato de concesin.
En tales casos proceder la aplicacin del
Rgimen de Recuperacin Anticipada del
Impuesto General a las Ventas, respecto de las
A c tua lidad A gosto
E mpr
lizacin esari al2016
A ctualidad T ributaria
etapas, tramos o similares que a la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Le-
gislativo an no hayan iniciado operaciones
productivas y siempre que se contabilicen las
operaciones en cuentas independientes por
cada etapa, tramo o similar.
Segunda.- Aplicacin simultnea del
Reintegro Tributario y la Recuperacin
Anticipada
Los concesionarios que tuvieran derecho a
acceder simultneamente al Rgimen pre-
visto en el presente Decreto Legislativo y al
Reintegro Tributario establecido en la Ley N
28754, podrn celebrar un nico Contrato de
Inversin que involucre ambos regmenes.
265
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)

Aprueban Reglamento para la Inafectacin del IGV,

ISC y derechos arancelarios a las Donaciones
Decreto Supremo N 096-2007-EF

rtculo 1.- Aprobacin del Re-

A b) Donatarios: Son los siguientes:
glamento para la Inafectacin
del IGV, ISC y derechos arancela-
rios
Aprubase el Reglamento para la Inafectacin
del Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo y los derechos arance-
larios a las Donaciones, el cual consta de siete
(7) artculos, una (1) Disposicin Complemen-
taria Final y una (1) Disposicin Complemen-
taria Transitoria, el cual forma parte integrante
del presente Decreto Supremo.
rtculo 2.- Derogatoria
A
Derguese el Decreto Supremo N 041-2004-
EF y dems normas que se opongan a lo
dispuesto en el presente Decreto Supremo.
rtculo 3.- Refrendo y Vigencia
A c) Entidades y Dependencias del Sector
El presente Decreto Supremo ser refrenda-
do por el Ministro de Economa y Finanzas y
regir a partir de la entrada en vigencia de la
Ley N 28905.
REGLAMENTO PARA LA INAFECTACIN
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS,
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y
DERECHOS ARANCELARIOS A LAS DO-
NACIONES
rtculo 1.- Definiciones
A Repblica, el Banco Central de Reserva del
Para los fines del presente reglamento, se
entiende por:
a) Donantes: Los Gobiernos Extranjeros, las
Organizaciones y Organismos Internacio-
nales, las personas o entidades pblicas
o privadas establecidas en el exterior, as
como las personas naturales y jurdicas
establecidas en el pas que efecten do-
naciones a favor de los Donatarios.
b.1. Las Entidades y Dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto
empresas.
b.2. L as Entidades e Instituciones Ex-
tranjeras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX); las Organi-
zaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales;
y, las Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones
de carcter asistencial o educacional
(IPREDA), inscritas en los Registros
correspondientes que tiene a su cargo
la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) adscrita al Minis-
terio de Relaciones Exteriores.
Pblico: Son los Pliegos Presupuestarios
correspondientes a los niveles de Gobierno
Nacional, Regional y Local, el Poder Judi-
cial, el Poder Legislativo, los Organismos
Constitucionalmente Autnomos -tales
como: el Ministerio Pblico, el Jurado Na-
cional de Elecciones, la Oficina Nacional de
Procesos Electorales, el Registro Nacional
de Identificacin y Estado Civil, el Consejo
Nacional de la Magistratura, la Defensora
del Pueblo, la Contralora General de la
Per, la Superintendencia de Banca, Segu-
ros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y el Tribunal Constitucional-,
las Instituciones Pblicas Descentralizadas
y dems entidades del Sector Pblico que
cuenten con una asignacin presupuesta-
ria en la Ley Anual de Presupuesto.
d) SUNAT: La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria.

266 Instituto Pacfico


e) Ley del IGV e ISC: Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
f ) Ley General de Aduanas: Texto nico
Ordenado de la Ley General de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N
129-2004-EF y normas modificatorias.
g) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Cuando se haga referencia a un artculo,
sin mencionar el dispositivo al cual corres-
ponde, se entender referido al presente
Reglamento.
rtculo 2.- Operaciones inafec-
A
tas
2.1. Las operaciones que se encuentran com-
prendidas dentro de los alcances de la
inafectacin del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
a que se refieren el inciso k) del artculo
2 y el segundo prrafo del artculo 67 de
la Ley del IGV e ISC, respectivamente, son
las siguientes:
a) La importacin de bienes transferidos
a ttulo gratuito a favor de los Donata-
rios.
b) La transferencia de bienes a ttulo
gratuito a favor de los Donatarios.
2.2. La operacin que se encuentra compren-
dida dentro de los alcances de la inafecta-
cin de los derechos arancelarios a que se
refiere el inciso e) del artculo 15 de la Ley
General de Aduanas, es la importacin de
bienes transferidos a ttulo gratuito a favor
de los Donatarios.
2.3. Las inafectaciones mencionadas en los
numerales precedentes incluyen todas
aquellas donaciones cuyos beneficiarios
son los sujetos que califiquen como Do-
natarios.
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
rtculo 3.- De la tramitacin de
A
las resoluciones de aprobacin
de donaciones
3.1. Las donaciones que se efecten a ttulo
gratuito a las entidades y dependencias
del Sector Pblico sern aprobadas por
Resolucin Ministerial del Sector corres-
pondiente.
3.2. Para efecto de la Ley del IGV e ISC y la Ley
General de Aduanas, el Ministerio de Jus-
ticia, el Ministerio de Economa y Finanzas,
el Ministerio de Relaciones Exteriores, y
la Presidencia del Consejo de Ministros
sern los Sectores que expedirn la Re-
solucin Ministerial de aprobacin corres-
pondiente a las donaciones efectuadas a
favor de las siguientes entidades:
a. Ministerio de Justicia: Poder Judicial,
Contralora General de la Repblica,
Jurado Nacional de Elecciones, Mi-
nisterio Pblico, Oficina Nacional de
Procesos Electorales, Registro Nacio-
nal de Identificacin y Estado Civil,
Consejo Nacional de la Magistratura,
Defensora del Pueblo, y Tribunal
Constitucional.
b. Ministerio de Economa y Finanzas:
Banco Central de Reserva del Per,
Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
c. Ministerio de Relaciones Exteriores:
ENIEX, ONGD-PERU e IPREDA.
d. Presidencia del Consejo de Ministros:
Poder Legislativo, Gobiernos Regiona-
les y Gobiernos Locales.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 021-2008-EF, Art. 3
rtculo 4.- De la tramitacin de
A
las resoluciones de aprobacin
de donaciones
Para la expedicin de las resoluciones ministe-
riales de aprobacin de donaciones, los dona-
267
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
tarios o los donantes, de ser el caso, debern
presentar, ante el Sector correspondiente,
entre otras, la siguiente documentacin:
a) Oficio o carta dirigida al Ministro del
Sector correspondiente, con carcter de
declaracin jurada, solicitando la apro-
bacin de la donacin, identificando al
donante, su domicilio, lugar de origen
o procedencia de la donacin, finalidad,
destino de la donacin, indicacin de la
Aduana por la que se realizar el trmite
de despacho de la donacin, as como si
se trata de mercancas restringidas.
b) Carta o Certificado de donacin, suscrita
por el titular o representante legal del
donante, en la que conste la voluntad de
efectuar la donacin y el destino de la mis-
ma, especificando adems lo siguiente:
- Identificacin del donante;
- Lugar de origen o procedencia de la
donacin;
- Descripcin y caractersticas de las
mercancas;
- Cantidad y valor estimado de las mer-
cancas;
- Finalidad de la donacin;
- Estado de la mercanca; y,
- Otra informacin que se considere
relevante.
La Carta o Certificado de donacin en
idioma distinto al castellano deber estar
acompaada de una traduccin simple
con carcter de declaracin jurada, siendo
el donatario responsable de la veracidad
de su contenido.
c) Documento de transporte (conocimiento
de embarque, aviso postal, gua area
o carta porte, conocimiento terrestre, u
otros documentos anlogos), o compro-
bante de custodia emitido por la SUNAT,
segn corresponda.
d) Tratndose de las Entidades u Organis-
mos a que hacen referencia el artculo 3,
Resolucin de aceptacin de la donacin,
268
Acuerdo de Concejo Municipal o Regio-
nal, de corresponder, mediante la cual se
acepta la donacin.
e) Constancia vigente de inscripcin en el
registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI), tratndose de ENIEX,
ONGD-PERU e IPREDA.
f ) Tratndose de mercancas restringidas, el
donatario deber presentar el permiso,
autorizacin, licencia, registro u otro do-
cumento similar exigido por la normativa
vigente para el ingreso al pas de dichas
mercancas o copia simple del cargo de
recepcin de la solicitud presentada ante
el Sector que emite dichos documentos
donde conste la fecha de recepcin.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 021-2008-EF, Art. 4
R.M. N 1233-2008-RE, Art. 1
rtculo 5.- Del destino final de
A
las donaciones
No ser de aplicacin el pago de tributos
diferenciales a que se refiere el Artculo 11 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por Decreto Supremo N 011-
2005-EF y normas modificatorias, siempre
que de forma concurrente se presenten los
siguientes supuestos:
a) Se trate de donaciones que estn desti-
nadas a: asistencia social, lucha contra la
pobreza, educacin, ciencia y tecnologa,
beneficencia u hospitalaria, u otro fin
semejante en beneficio de terceros.
b) El objeto social o las competencias ins-
titucionales del donatario comprenda
alguno de los fines sealados en el inciso
precedente.
c) El destino final de los bienes ingresadas
como donacin debe constar en la res-
pectiva Acta de Entrega, la cual deber
consignar el nombre completo del bene-
ficiario final; documento de identidad, de
ser el caso; lugar y fecha; cantidad; tipo de
bien; y firma o impresin dactilar.
Instituto Pacfico

En el caso de donaciones dirigidas a grupos
mayores de cincuenta (50) personas que se
encuentren en zonas o comunidades rura-
les o marginales, institutos penitenciarios,
centros educativos, centros de salud u otros
similares, y siempre que el valor en conjunto
de los bienes a ser entregados a cada bene-
ficiario final no exceda del cinco por ciento
(5%) de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente, las Actas de Entrega debern ser
firmadas por la mxima autoridad o represen-
tante legal de la entidad o institucin donde
residan los beneficiarios finales de los bienes
donados y cinco (5) personas en representa-
cin de alguno de los grupos mencionados.
Los donatarios tienen la obligacin de con-
servar y custodiar las Actas de Entrega de los
bienes donados hasta por un plazo de cinco
(5) aos computados desde la fecha de cierre
del Acta.
rtculo 6.- Control y Fiscaliza-
A en el presente dispositivo.
cin
El Sector que emite la Resolucin Ministerial
de aprobacin remitir peridicamente a la
Contralora General de la Repblica un infor-
me mediante el cual se seale las donaciones
aprobadas, destino de los bienes donados y
poblacin beneficiaria.
La SUNAT se encargar de efectuar el control
y fiscalizacin posterior de las operaciones
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
inafectas, de conformidad con el Cdigo
Tributario y normas correspondientes.
rtculo 7.- Prdida del benefi-
A
cio
Los bienes donados son recibidos en base a
la buena fe del donatario. Si con posterioridad
se comprobara que al momento de su recep-
cin los bienes donados no estuvieran aptos
para su consumo o uso, el donatario perder
el derecho al goce de los beneficios tributa-
rios a que se refiere el presente dispositivo.
Para este fin, el donatario deber comunicar
a la SUNAT de tal hecho, en la forma y plazos
que sta establezca.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Facltase a los sectores correspon-
dientes a dictar las normas que sean necesa-
rias para la mejor aplicacin de lo establecido
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
nica.- Lo dispuesto en este Reglamento es
de aplicacin a los bienes que se encuentren
pendientes de Despacho Aduanero o a aque-
llas que se hayan retirado y se encuentren
pendientes de regularizacin.
269
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)

Establecen procedimiento para la devolucin

definitiva del IGV e IPM a los titulares de la
actividad minera durante la fase de exploracin no
comprendidos en la Resolucin de Superintendencia
N 256-2004/SUNAT
Resolucion de Superintendencia N 257-2004-SUNAT

A rtculo 1.- DEFINICIONES rtculo 2.- DOCUMENTACIN A

Para efecto de lo dispuesto en la presente
resolucin, se entiende por:
a) Beneficiario: A las personas naturales
o jurdicas sealadas en el inciso b) del
artculo 1 del Decreto Supremo N 082-
2002-EF, Reglamento de la Ley N 27623,
modificada por la Ley N 27662.
b) Contrato: Al Contrato de Inversin en
Exploracin celebrado con el Estado,
segn lo establecido en el Artculo 1 de
la Ley N 27623, modificada por la Ley N
27662, que ser suscrito por la Direccin
General de Minera.
c) Impuesto: Al Impuesto General a las Ven-
tas e Impuesto de Promocin Municipal.
d) Rgimen: Al rgimen de devolucin defi-
nitiva del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal, a que
se refiere la Ley N 27623, modificada por
la Ley N 27662.
e) Reglamento del Rgimen: Al reglamento
de la Ley N 27623, modificada por la Ley
N 27662, aprobado por Decreto Supremo
N 082-2002-EF.
f ) Reglamento de la Ley del IGV e ISC: Al re-
glamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Con-
sumo aprobado por Decreto Supremo N
029-94-EF y normas modificatorias.
g) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
h) SUNAT: A la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la
norma a la que corresponden se entendern
referidos a la presente resolucin.
A
PRESENTAR
A efecto de su acogimiento al Rgimen, los
Beneficiarios debern presentar ante la SU-
NAT la siguiente documentacin:
a) Formulario N 4949 Solicitud de devo-
lucin, firmado por el Beneficiario o su
representante legal acreditado en el RUC.
b) Copia del Contrato, autenticada por feda-
tario de la SUNAT, el cual ser presentado
por nica vez, cuando se presente la
primera solicitud de devolucin. Asimis-
mo, se adjuntar copia autenticada por
fedatario de la SUNAT, de todo aquel
documento que modifique el Contrato,
cuando corresponda.
c) Relacin detallada de los comprobantes
de pago, notas de dbito y/o crdito,
documentos de pago del Impuesto en
el caso de la utilizacin en el pas de ser-
vicios prestados por no domiciliados, las
Declaraciones nicas de Aduanas y otros
documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del
Rgimen, correspondientes al perodo
por el que solicita la devolucin.
La informacin antes mencionada se
presentar en medio magntico, para lo
cual la SUNAT pondr a disposicin del
contribuyente el formato e instructivo
que corresponda.
En caso que los Beneficiarios presenten
la documentacin en forma incompleta,
podrn subsanar las omisiones dentro de
un plazo de dos (2) das hbiles, contados
a partir del da siguiente de la fecha de

270 Instituto Pacfico


notificacin del requerimiento que emita
la SUNAT. De no efectuarse las subsana-
ciones correspondientes en el referido
plazo, se considerar la solicitud como no
presentada, quedando a salvo el derecho
del contribuyente a formular una nueva
solicitud.
Adicionalmente, la SUNAT en virtud de lo
previsto en el inciso e) del artculo 10 del
Reglamento del Rgimen podr requerir
otros documentos e informacin que
permitan asegurar el uso correcto del
procedimiento de devolucin.
rtculo 3.- PRESENTACIN DE LAS
A utilizacin en el pas de servicios presta-
SOLICITUDES
La devolucin del Impuesto se podr solici-
tar a partir del mes siguiente de la fecha de
anotacin en el Registro de Compras, de los
comprobantes de pago y dems documentos
indicados en el inciso c) del artculo anterior.
Slo podr presentarse una solicitud al mes
por cada Contrato.
Las solicitudes debern ser presentadas por
perodos consecutivos, los cuales no podrn
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis
(6) meses, salvo que en los referidos perodos
no se alcance el monto mnimo establecido
en el artculo 7 del Reglamento del Rgi-
men, en cuyo caso se admitirn solicitudes
que exceden los seis (6) meses hasta que se
complete el referido monto mnimo. Una vez
que el Beneficiario solicite la devolucin de
un determinado perodo, no podr presentar
otra solicitud por el mismo perodo o por
perodos anteriores.
rtculo 4.- EMISIN Y ENTREGA
A
DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES
O CHEQUES NO NEGOCIABLES
La SUNAT emitir y entregar las Notas de
Crdito Negociables o Cheques No Negocia-
bles dentro de los noventa (90) das hbiles
siguientes a la fecha de presentacin de la
solicitud.
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
En caso que el solicitante tuviera deudas
tributarias exigibles, la SUNAT retendr la
totalidad o parte de las Notas de Crdito
Negociables o Cheques No Negociables a
efectos de cancelar las referidas deudas.
rtculo 5.- OBLIGACIONES DEL
A
BENEFICIARIO
El Beneficiario deber:
a) Llevar un Registro Auxiliar por cada
Contrato, en el que se anotarn men-
sualmente los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, documentos
de pago del Impuesto en el caso de la
dos por no domiciliados, Declaraciones
nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen. Dicho
registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10
del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al
cual se aadir una columna donde se
indique el monto del Impuesto objeto
del rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios
Contratos suscritos con el Estado debern
observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn nte-
gramente relacionadas a un nico
Contrato, se anotarn en el Registro
Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacio-
nadas a varios Contratos, sern con-
sideradas comunes y se anotarn en
un Registro Auxiliar exclusivo para las
referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin re-
querida por el numeral 1 del artculo
10 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, el referido registro deber con-
tener en forma discriminada la base
imponible y el Impuesto respectivo,
as como la parte del Impuesto sujeto
271
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
al Rgimen que corresponda a cada
Contrato, para lo cual deber optar
por una de las siguientes alternativas:
i) Aadir al mencionado registro las
columnas que sean necesarias
para distinguir los montos corres-
pondientes a cada Contrato; o,
ii) Realizar la distincin de los montos
correspondientes a cada Contrato
en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato
deber efectuarse en forma proporcional
siguiendo los procedimientos contables de
distribucin que sean de aplicacin en cada
caso. Corresponde al Ministerio de Energa y
Minas verificar si la distribucin antes seala-
da cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referi-
da a que las adquisiciones estn directamente
vinculadas a las actividades de exploracin de
recursos minerales en el pas durante la fase
de exploracin, contenidas en los respectivos
Contratos.
b) Poner a disposicin del Ministerio de
Energa y Minas en forma inmediata y
en el lugar que ste seale, los com-
probantes de pago, notas de dbito
y/o crdito, documentos de pago del
Impuesto en el caso de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por
no domiciliados, Declaraciones nicas
de Aduanas y otros documentos emi-
tidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen,
del perodo por el cual se ha solicitado
la devolucin a la SUNAT; as como
cualquier informacin adicional que
fuera necesaria, para que el referido
Ministerio cumpla con lo dispuesto
por el artculo 12 del Reglamento del
Rgimen.
Asimismo, el solicitante deber propor-
cionar las copias de la informacin que el
referido Ministerio considere necesarias.
272
c) Poner a disposicin de la SUNAT, en
forma inmediata, la documentacin y
registros contables correspondientes
que sta le solicite.
En caso el solicitante incumpla con las
obligaciones sealadas en el presente
artculo, la SUNAT denegar las solicitu-
des de devolucin, sin perjuicio que el
Beneficiario pueda volver a formular una
nueva solicitud.
A rtculo 6.- REMISIN DE INFORMA-
CIN POR LA SUNAT
La SUNAT remitir al Ministerio de Energa y
Minas en medios magnticos, dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin de la solicitud, el detalle de las
adquisiciones que han sido materia del bene-
ficio, a fin que el referido Ministerio, cumpla
con lo dispuesto en el artculo siguiente.
rtculo 7.- REMISIN DE INFORMA-
A
CIN POR EL MINISTERIO DE ENERGA Y
MINAS
El Ministerio de Energa y Minas deber infor-
mar a la SUNAT que los montos solicitados en
devolucin, corresponden a las adquisiciones
materia del Rgimen.
Para cumplir con lo dispuesto en el prrafo
anterior, el referido Ministerio deber remitir a
la SUNAT dentro del plazo mximo de treinta
(30) das hbiles siguientes a la fecha de re-
cepcin del medio magntico a que se refiere
el artculo anterior, la siguiente informacin:
a) Monto por el que procede la devolucin;
y,
b) Monto por el que no procede la devolu-
cin, adjuntando la relacin detallada de
los documentos comprendidos en dicho
monto, indicando el motivo de la impro-
cedencia de cada uno de los documentos.
Dicha informacin deber ser proporcionada
en medios magnticos, para lo cual la SUNAT
pondr a su disposicin el formato e instruc-
tivo que corresponda.
Instituto Pacfico

rtculo 8.- MONTOS DEVUELTOS
A de treinta (30) das hbiles computados
INDEBIDAMENTE
Los Beneficiarios que gocen indebidamente
del Rgimen, debern restituir el monto
total del impuesto devuelto indebidamen-
te, siendo de aplicacin la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) y el procedimiento previsto
en el artculo 33 del Cdigo Tributario, por el
perodo comprendido entre la fecha en que
se puso a disposicin del solicitante el monto
del Impuesto, cuya devolucin fue solicitada
y la fecha en que se produzca la restitucin;
sin perjuicio de la responsabilidad administra-
tiva y/o penal a que hubiera lugar. La SUNAT
realizar el cobro mediante compensacin,
Orden de Pago o Resolucin de Determina-
cin, segn corresponda.
rtculo 9.- VIGENCIA
A todos los perodos anteriores a la vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia
a partir del da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Tratndose de solicitudes de devo-
lucin presentadas con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de la presente Resolu-
cin, deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Por nica vez, el Beneficiario tendr un
plazo excepcional de quince (15) das
hbiles, contados a partir de la vigencia
de la presente norma, para remitir a la
SUNAT la documentacin e informacin
sealada en el artculo 2.
b) El Ministerio de Energa y Minas dispondr
de un plazo de cuarenta (40) das hbiles
computados a partir del vencimiento del
plazo a que se refiere el artculo 6, para
informar a la SUNAT si los montos solici-
tados corresponden a las adquisiciones
materia del Rgimen.
c) De corresponder un monto a devolver, la
emisin y entrega de las Notas de Crdito
Negociables o Cheques No Negociables
por la SUNAT se efectuar en un plazo
A c tua lidad E mpr
lizacin A gosto
esari al2016
A ctualidad T ributaria
a partir del vencimiento del plazo sea-
lado en el inciso anterior. De considerarlo
necesario, la SUNAT podr efectuar una
fiscalizacin previa a la emisin de los
referidos documentos.
Segunda.- Tratndose de solicitudes de
devolucin que se presenten a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la presente
Resolucin de Superintendencia pero por
perodos anteriores a dicha fecha, deber
tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Por nica vez el Beneficiario tendr un
plazo excepcional de quince (15) das
hbiles, contados a partir de la vigencia
de la presente norma, para presentar la
solicitud de devolucin y la documenta-
cin a que hace referencia el artculo 2 por
de la presente Resolucin.
b) El Ministerio de Energa y Minas dispondr
de un plazo de cuarenta (40) das hbiles
computados a partir del vencimiento del
plazo a que se refiere el artculo 6, para
informar a la SUNAT si los montos solici-
tados corresponden a las adquisiciones
materia del Rgimen.
c) De corresponder un monto a devolver, la
emisin y entrega de las Notas de Crdito
Negociables o Cheques No Negociables
por la SUNAT se efectuar en un plazo
de treinta (30) das hbiles computados
a partir del vencimiento del plazo sea-
lado en el inciso anterior. De considerarlo
necesario, la SUNAT podr efectuar una
fiscalizacin previa a la emisin de los
referidos documentos.
Tercera.- En el caso de aquellos Beneficiarios
que no cumplan con lo sealado por el literal
a) de la Primera o Segunda Disposicin Tran-
sitoria, stos podrn volver a presentar una
nueva solicitud de devolucin teniendo en
consideracin lo establecido en la presente
Resolucin.
273
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 973
que establece el Rgimen Especial de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo N 084-2007-EF
rtculo 1.- Definiciones
A g) Solicitante: La persona natural o jurdi-
1.1. A los fines del presente Reglamento se
entender por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo N 973.
b) Rgimen: El Rgimen Especial de Re-
cuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas creado por el
Decreto Legislativo N 973.
c) IGV: El Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promocin Municipal.
d) Solicitud de devolucin: Al formulario
por medio del cual el Beneficiario
solicita a la SUNAT la devolucin del
IGV por aplicacin del Rgimen, el
que ser proporcionado por la citada
entidad.
e) Bienes de capital y Bienes interme-
dios: A aquellos bienes de capital
nuevos y bienes intermedios nuevos
comprendidos en los cdigos de la
Clasificacin segn Uso o Destino
Econmico (CUODE) sealados en el
Anexo 1 del presente Reglamento.
f ) Contrato sectorial o autorizacin del
sector: Es el contrato o convenio o auto-
rizacin para la concesin o ejecucin
de obras, proyectos de inversin, pres-
tacin de servicios y dems opciones
de desarrollo conforme a la ley de la
materia, celebrado, suscrito u otorgada,
segn corresponda, por el gobierno
central, regional o local o entidad del
Estado, que en el marco de sus funcio-
nes y competencias sea el encargado
de celebrar, suscribir u otorgar.
Literal includo por el Artculo 1 del Decreto Su-
premo N 096-2011-EF, publicado el 05 junio 2011.
274
ca que requiere acogerse al Rgimen.
Literal includo por el Artculo 1 del Decreto Su-
premo N 096-2011-EF, publicado el 05 junio 2011.
1.2. Cuando se haga mencin a un artculo,
sin citar el dispositivo legal al cual corres-
ponde, se entender referido al presente
Reglamento.
1.3. Asimismo, sern de aplicacin al presente
Reglamento las definiciones contenidas
en el Artculo 1. del Decreto.
rtculo 2.- Cobertura del Rgi-
A
men
2.1. La cobertura del Rgimen consiste en la
devolucin del IGV trasladado o pagado
en las operaciones de importacin y/o
adquisicin local de bienes intermedios,
bienes de capital, servicios y contratos
de construccin, que se utilicen direc-
tamente en la ejecucin del Proyecto al
que corresponda el Contrato de Inversin,
siempre que aquel se encuentre en una
etapa preproductiva igual o mayor a dos
aos.
A tal efecto, se considerarn bienes nuevos
a aquellos que no han sido puestos en
funcionamiento ni han sido afectados con
depreciacin alguna.
En el caso de Contratos de Inversin que
contemplen la ejecucin del Proyecto
materia del contrato por etapas, tramos o
similares, no se requiere que cada etapa,
tramo o similar sea igual o mayor a dos
aos, siendo suficiente que la duracin de
Instituto Pacfico

toda la etapa preoperativa del Proyecto se
ajuste al plazo anteriormente sealado.
2.2. La relacin de bienes de capital, bienes
intermedios, servicios y contratos de
construccin se establecer para cada
Contrato de Inversin y deber aprobar-
se en la Resolucin Ministerial a que se
refiere el Decreto.
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 3.- Condiciones para la
A al total de bienes incluidos en una misma
validez de la cobertura
Los bienes de capital, bienes intermedios, ser-
vicios y contratos de construccin compren-
didos dentro del Rgimen, debern cumplir
con las siguientes condiciones:
a) En el caso de bienes de capital, debern
ser registrados de conformidad con lo
establecido en el Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta aproba-
do por Decreto Supremo N 179-2004-EF
y normas modificatorias, y en las leyes
sectoriales que correspondan.
b) Los bienes de capital y bienes interme-
dios debern estar comprendidos en las
subpartidas nacionales que correspondan
a la Clasificacin segn Uso o Destino
Econmico (CUODE), segn los cdigos
que se sealan en el Anexo 1 del presente
Reglamento, y en la lista que se apruebe
por Resolucin Suprema para cada Con-
trato de Inversin.
c) En el caso de contratos de construccin,
las actividades debern estar conteni-
das en la Divisin 45 de la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU),
siempre que se efecten para el cumpli-
miento del Proyecto y que se registren de
conformidad con lo dispuesto en el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 179-2004-RE y normas modificatorias y
en las leyes sectoriales que correspondan.
d) El IGV que haya gravado la adquisicin y/o
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importacin del bien intermedio, del bien
de capital, el contrato de construccin o
el servicio, segn corresponda, no sea
inferior a nueve (9) UIT vigente a la fecha
de emisin del comprobante de pago o
en la fecha que se solicita su despacho a
consumo. Para estos efectos se tendr en
cuenta lo siguiente:
i) Tratndose de bienes de capital y de bie-
nes intermedios importados, se deber
tomar en cuenta el IGV correspondiente
subpartida nacional, consignado en un
mismo documento de importacin, en-
tendido ste como la Declaracin nica
de Aduanas y otros documentos que acre-
diten el pago del IGV en la importacin.
En el caso de adquisiciones locales, el IGV
ser determinado por el total de bienes
consignados en un mismo comprobante
de pago. No ser necesario que el com-
probante de pago indique la subpartida
nacional a la que corresponden los bienes.
ii) Tratndose de contratos de construc-
cin se considerar el monto total del
IGV correspondiente a cada contrato de
construccin, independientemente del
IGV consignado en las facturas correspon-
dientes a los pagos parciales. Lo indicado
en el presente acpite ser aplicable a los
servicios por el total pactado.
Tratndose de proyectos en el sector agra-
rio, el IGV que haya gravado la adquisicin
y/o importacin del bien de capital, del
bien intermedio, el contrato de construc-
cin o el servicio, segn corresponda, no
deber ser inferior a dos (2) UIT vigente
a la fecha de emisin del comprobante
de pago o en la fecha que se solicita su
despacho a consumo.
rtculo 4.- Del trmite corres-
A
pondiente para acogerse al Rgi-
men
4.1. La persona natural o jurdica presentar
ante PROINVERSIN, una solicitud para
275
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
la suscripcin del Contrato de Inversin
as como de calificacin para el goce del
Rgimen, al amparo de lo dispuesto en los
artculos 3 y 4 del Decreto, acompaando
el Formulario establecido en el Texto ni-
co de Procedimientos Administrativos de
PROINVERSIN.
4.2. Para efectos de acogerse a los beneficios
establecidos en el Decreto Legislativo
N 973, el Solicitante deber anexar a la
solicitud, lo siguiente:
a) Cronograma y monto propuesto de las
inversiones requeridas para la ejecucin
del proyecto, con la identificacin de las
etapas, tramos o similares; y, el perodo
de muestras, pruebas o ensayos, de ser
el caso, indicando la cantidad, volumen y
caractersticas de dichos conceptos.
Los montos debern encontrarse deta-
llados en forma mensual, y ajustados sin
decimales. El cronograma deber presen-
tarse en forma impresa y en versin digital
en formato Excel.
Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto Supre-
mo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
b) Copia del Contrato Sectorial o auto-
rizacin del Sector en los casos que
correspondan.
c) Lista propuesta de bienes de capital
y bienes intermedios, indicndose
la subpartida nacional vigente y
su correlacin con la Clasificacin
segn Uso o Destino Econmico
(CUODE) en cada caso, as como la
lista de servicios y lista de contratos
de construccin aplicable por cada
Contrato de Inversin, sustentndo-
se su vinculacin con el proyecto. La
lista deber presentarse en forma im-
presa y en versin digital en formato
Excel.
Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto Supre-
mo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
d) Testimonio de Escritura Pblica de Cons-
titucin Social del Solicitante, inscrito
276
ante la Superintendencia Nacional de los
Registros Pblicos - SUNARP, en caso de
tratarse de persona jurdica. En caso de
tratarse de un contrato asociativo, deber
presentarse copia legalizada notarial del
contrato respectivo.
e) Declaracin Jurada del Solicitante de no
haber iniciado operaciones productivas
del Proyecto, detallando las etapas, tra-
mos o similares, si corresponden.
f ) El Poder que acredite la capacidad del
representante legal del Solicitante para
suscribir el Contrato de Inversin respec-
tivo.
Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto Supre-
mo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013, cuyo
texto es el siguiente:
4.3. PROINVERSIN, en un plazo mximo de
cinco (05) das, contado a partir del da
siguiente de la presentacin de la soli-
citud, verificar el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el numeral 4.2
de la presente norma y remitir al Sector
competente para suscribir el Contrato de
Inversin, copia del expediente. Dentro
del mismo plazo PROINVERSIN remitir
una copia del expediente al Ministerio de
Economa y Finanzas para la coordinacin
pertinente.
4.4. El Sector competente para suscribir el
Contrato de Inversin, bajo responsabili-
dad, en un plazo mximo de veinte (20)
das, aprobar lo siguiente:
a) El cronograma propuesto de inver-
siones, y remitir el informe corres-
pondiente a PROINVERSIN. A tal
efecto, el Sector deber coordinar
con PROINVERSIN el desarrollo de la
respectiva evaluacin y remisin del
informe correspondiente.
Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto Supre-
mo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
b) La lista propuesta de los bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y lista de
los contratos de construccin y remitir
Instituto Pacfico

al Ministerio de Economa y Finanzas, la
lista aprobada, en forma impresa y en
versin digital en formato Excel, con el
informe correspondiente indicando que
los bienes se encuentran comprendidos
en las subpartidas nacionales que corres-
pondan a la Clasificacin segn Uso o
Destino Econmico (CUODE), segn los
cdigos que se sealan en el Anexo 1 del
Reglamento, y que los bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y lista de
contratos de construccin resultan ne-
cesarios para el Proyecto a que se refiere
la solicitud de suscripcin del Contrato
de Inversin.
(*) Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
4.5. PROINVERSIN, evaluar y emitir informe
sobre lo aprobado por el Sector para efec-
tos de proyectar el Contrato de Inversin,
bajo responsabilidad, en un plazo mximo
de veinte (20) das hbiles, contado a par-
tir del da siguiente de la recepcin de la
aprobacin del Sector competente para
suscribir el Contrato de Inversin.
(*) Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
4.6. Proyectado el Contrato de Inversin, ste
ser remitido, al da hbil siguiente, al
Solicitante
para su conformidad. Una vez recibida la
conformidad del Solicitante, PROINVER-
SIN lo remitir al Sector competente
para suscribir el Contrato de Inversin.
4.7. El Sector, bajo responsabilidad, en un
plazo mximo de cinco (05) das hbiles,
remitir a PROINVERSIN su opinin
sobre el proyecto de Contrato de Inver-
sin.
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
4.8. PROINVERSIN aprobar la solicitud de
suscripcin de Contrato de Inversin
y proceder a suscribir el Contrato de
Inversin. Una vez suscrito el Contrato
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de Inversin por el Solicitante y por
PROINVERSIN, se remitir al Sector com-
petente para que suscriba el Contrato de
Inversin.
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
4.9. En caso que el Solicitante tuviera derecho
a acceder simultneamente al Rgimen y
al Reintegro Tributario establecido en la
Ley N 28754, y a fin de celebrar un nico
Contrato de Inversin que involucre am-
bos regmenes, deber indicar tal situacin
en la solicitud que se presente a PROIN-
VERSION, adjuntando adicionalmente los
documentos sealados en las normas
que regulan el Reintegro Tributario. En tal
supuesto, el Contrato de Inversin que
elabore PROINVERSIN deber precisar
el goce del Rgimen y del Reintegro Tri-
butario establecido por la Ley N 28754.
4.10. PROINVERSIN peridicamente deber
informar a su Consejo Directivo sobre el
cumplimiento de los procedimientos
establecidos en el presente artculo.
Numeral incorporado por el Artculo 2 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 5.- Del procedimiento
A
para la aprobacin de la lista de
bienes, servicios y contratos de
construccin y emisin de la Re-
solucin Ministerial
5.1. El Ministerio de Economa y Finanzas, bajo
responsabilidad, en un plazo mximo de
veinte (20) das hbiles, contado a partir
del da siguiente de la fecha de recepcin
de la lista e informe a que se refiere el literal
b) del numeral 4.4 del artculo 4 de la pre-
sente norma, evaluar y aprobar la lista
de bienes de capital, bienes intermedios,
servicios y lista de los contratos de cons-
truccin que ser incluida en la Resolucin
Ministerial a que se refiere el numeral 3.3
del artculo 3 del Decreto, remitiendo el
informe correspondiente al Sector.
277
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Para tal efecto, el Ministerio de Economa y
Finanzas solicitar a la SUNAT cumpla con
informar, dentro de un plazo mximo de
siete (7) das hbiles, bajo responsabilidad,
respecto de la clasificacin arancelaria, la
descripcin de la misma y la correlacin
con la Clasificacin segn Uso o Desti-
no Econmico (CUODE), as como las
prohibiciones existentes del rgimen de
importacin para las subpartidas nacio-
nales contenidas en la lista de bienes de
capital y bienes intermedios presentada
por el Solicitante y aprobadas por el Sec-
tor correspondiente.
5.2. El Sector emitir la Resolucin Ministerial
correspondiente, bajo responsabilidad, en
un plazo mximo de cinco (5) das hbiles,
contados a partir del da siguiente en que
cuente tanto con el Contrato de Inversin
suscrito a que se refiere el numeral 4.8
de la presente norma, as como con el
informe del Ministerio de Economa y
Finanzas a que se refiere el numeral 5.1
de la presente norma.
5.3. La Resolucin Ministerial a que se refiere
el numeral anterior deber sealar: (i)
la(s) persona(s) natural(es) o jurdica(s)
contratista(s) del Contrato de Inversin
por el que se aprueba la aplicacin del
Rgimen; (ii) el monto de la inversin a
ser ejecutado, precisando, de ser el caso,
el monto de inversin de cada etapa o
tramo; (iii) el plazo de ejecucin de la
inversin; (iv) los requisitos y caractersti-
cas que deber cumplir el Proyecto; (v) la
cobertura del Rgimen, incluyendo la lista
de bienes de capital, bienes intermedios,
servicios y la lista contratos de construc-
cin que se autorizan.
El detalle de la lista de bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y de la lista
de los contratos de construccin que
apruebe la Resolucin Ministerial se
anexar al Contrato de Inversin.
278
De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin
Ministerial N 543-2015-MEM-DM, publicada el 16
diciembre 2015, se establece, para efecto del numeral
5.3, que el monto de la inversin a cargo de LA VIRGEN
S.A.C. asciende a la suma de US$ 98 966 388,00 (No-
venta y Ocho Millones Novecientos Sesenta y Seis Mil
Trescientos Ochenta y Ocho y 00/100 Dlares de los
Estados Unidos de Amrica), en un plazo total de tres
(03) aos, dos (02) meses y dos (02) das, contado a
partir del 28 de noviembre 2012.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 6.- Trmite para la am-
A
pliacin de la lista de bienes, servi-
cios y contratos de construccin
6.1. La lista de bienes de capital, bienes
intermedios, servicios y contratos de
construccin aprobada por Resolucin
Ministerial podr ser modificada a solici-
tud del Beneficiario, para lo cual ste de-
ber presentar al Sector correspondiente
la sustentacin para la inclusin de las
subpartidas nacionales de los bienes que
utilizarn directamente en la ejecucin
del Contrato de Inversin, siempre que
stos se encuentren comprendidos en los
cdigos de la Clasificacin segn Uso o
Destino Econmico (CUODE) aprobados
en el presente Reglamento, as como la
sustentacin para la inclusin de servicios
o contratos de construccin directamente
relacionados a la ejecucin del Contrato
de Inversin.
6.2. El Sector correspondiente evaluar dicha
solicitud de modificacin de la lista de
bienes de capital, bienes intermedios,
servicios y contratos de construccin
en un plazo mximo de veinte (20) das
hbiles contados desde el da siguiente
de la presentacin de la solicitud. De no
mediar observaciones, el Sector remitir
el detalle de los bienes de capital, bienes
intermedios, servicios y contratos de
construccin aprobados con el sustento
correspondiente al Ministerio de Eco-
noma y Finanzas para la coordinacin
pertinente, el que de no mediar obser-
vaciones aprobar la referida lista en un
Instituto Pacfico

plazo mximo de veinte (20) das hbiles,
contados a partir del da siguiente de su
fecha de recepcin, remitindola al Sector
correspondiente para que ste proceda a
expedir la Resolucin Ministerial corres-
pondiente, bajo responsabilidad, en un
plazo mximo de cinco (5) das hbiles.
Para tal efecto, el Ministerio de Economa y
Finanzas solicitar a la SUNAT cumpla con
informar, dentro de un plazo mximo de
siete (7) das hbiles, bajo responsabilidad,
respecto de la clasificacin arancelaria, la
descripcin de la misma y la correlacin
con la Clasificacin segn Uso o Desti-
no Econmico (CUODE), as como las
prohibiciones existentes del rgimen de
importacin para las subpartidas nacio-
nales contenidas en la lista de bienes de
capital y bienes intermedios presentada
por el Solicitante y aprobada por el Sector
correspondiente.
6.3. El detalle de la nueva lista de bienes de
capital, bienes intermedios, servicios
y contratos de construccin, con el
refrendo del sector correspondiente,
se incorporar al Contrato de Inversin
respectivo. La vigencia de la nueva lista
de bienes de capital, bienes intermedios,
servicios y contratos de construccin ser
de aplicacin a las solicitudes de devolu-
cin respecto de los bienes, servicios y
contratos de construccin adquiridos o
importados a partir de la fecha de solici-
tud de aprobacin de la nueva lista en la
que se encuentren incluidos.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013,
cuyo texto es el siguiente:
rtculo 7.- Monto y periodici-
A siempre que los beneficiarios garanticen
dad de solicitudes de devolucin
7.1. El monto mnimo que deber acumularse
para solicitar la devolucin del IGV por
aplicacin del Rgimen, ser de treinta
y seis (36) UIT, vigente al momento de la
presentacin de la solicitud, monto que
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A ctualidad T ributaria
no ser aplicable a la ltima solicitud de
devolucin que presente el Beneficiario,
ni aplicable a los proyectos en el sector
agrario. Esta solicitud podr presentarse
mensualmente y a partir del mes siguiente
de la fecha de anotacin correspondiente
en el Registro de Compras de los compro-
bantes de pago y dems documentos
donde consta el pago del IGV.
Una vez que se solicita la devolucin del
IGV de un determinado perodo no podr
presentarse otra solicitud por el mismo
perodo o perodos anteriores.
7.2. En los casos de joints ventures y otros
contratos de colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad independien-
te, cada parte contratante podr solicitar
la devolucin del IGV por aplicacin del
Rgimen sobre la parte de ste que se le
hubiera atribuido segn la participacin
de gastos en cada contrato, debiendo
para tal efecto acumular el monto mnimo
a que se refiere el numeral 7.1 precedente.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso d)
del Artculo 3, deber considerarse el valor
del IGV antes de la atribucin indicada en
este Artculo.
7.3. El plazo para la devolucin del IGV a travs
del medio sealado en el numeral 10.1
del artculo 10 del Decreto ser de cinco
(5) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de presentacin de
la solicitud.
La SUNAT entregar las Notas de Crdito
Negociables dentro del da hbil siguiente
a la fecha de presentacin de la solicitud
de devolucin, que se realice en los pri-
meros cinco (5) das hbiles de cada mes,
el monto cuya devolucin solicitan con la
presentacin de algunos de los siguientes
documentos:
a) Carta Fianza otorgada por una enti-
dad bancaria del Sistema Financiero
Nacional.
279
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
b) Pliza de Caucin emitida por una
compaa de seguros.
Los documentos antes sealados debern
ser adjuntados a la solicitud de devolu-
cin.
Los documentos de garanta antes in-
dicados debern tener una vigencia de
sesenta (60) das calendario contados a
partir de la fecha de presentacin de la
solicitud de devolucin. La SUNAT no po-
dr solicitar la renovacin de los referidos
documentos.
La Carta Fianza deber reunir las siguien-
tes caractersticas:
i) Irrevocable, solidaria, incondicional
y de realizacin automtica.
ii) Emitida por un monto no inferior a
aqul por el que se solicita la devolu-
cin.
La Pliza de Caucin deber cumplir los
requisitos y condiciones que establezca
el Ministerio de Economa y Finanzas por
Resolucin de su titular.
La SUNAT podr ejecutar las garantas
cuando el monto de las Notas de Crdito
Negociables o el cheque a que se refiere
el inciso h) del artculo 19 del Reglamento
de Notas de Crdito Negociables, apro-
bado por Decreto Supremo N 126-94-EF
y normas modificatorias, entregados,
supere el monto determinado en la
resolucin que resuelva la solicitud de
devolucin, aun cuando se impugne
dicha resolucin.
De conformidad con la Quinta Disposicin Comple-
mentaria Transitoria del Decreto Supremo N 187-
2013-EF, publicado el 28 julio 2013, en tanto no se
apruebe la Resolucin Ministerial a que se refiere el
presente numeral, modificado por el artculo 1 del cita-
do Decreto Supremo, ser de aplicacin lo establecido
en la Resolucin Ministerial N 122-99-EF-15.
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
7.4. Ser de aplicacin a la devolucin me-
diante Notas de Crdito Negociables, las
mismas que sern emitidas en moneda
280
nacional y entregadas por la SUNAT, las
disposiciones del Ttulo I del Reglamento
de Notas de Crdito Negociables, aproba-
do por Decreto Supremo N 126-94-EF y
normas modificatorias, en lo que se refiere
al retiro, utilizacin, prdida, deterioro,
destruccin y caractersticas, incluyendo
lo dispuesto en el inciso h) del artculo 19
del citado Reglamento.
7.5. En el caso de las empresas que se encuen-
tren autorizadas a llevar la contabilidad
en moneda extranjera y declaren sus
tributos en moneda extranjera, a efectos
de solicitar la devolucin efectuarn la
conversin de la moneda extranjera a
moneda nacional utilizando el tipo de
cambio promedio venta publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones en la fecha de presentacin de
la solicitud de devolucin. Si en la fecha de
vencimiento o pago no hubiera publica-
cin sobre el tipo de cambio, se tomar
como referencia la publicacin inmediata
anterior.
7.6. En caso el Beneficiario tenga deudas tribu-
tarias exigibles conforme a lo establecido
por el Artculo 115 del Cdigo Tributario,
la SUNAT podr retener la totalidad o par-
te de la devolucin del Rgimen a efecto
de cancelar las referidas deudas.
rtculo 8.- Procedimiento de
A
devolucin por aplicacin del
Rgimen
8.1. Para efectos de obtener la devolucin del
IGV por aplicacin del Rgimen, el bene-
ficiario deber presentar ante la SUNAT la
siguiente documentacin:
a) Solicitud de devolucin, la que de-
ber presentarse ante la Intendencia,
Oficina Zonal o Centro de Servicios
al Contribuyente de la SUNAT, que
corresponda a su domicilio fiscal o
en la dependencia que se le hubiera
Instituto Pacfico

asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
b) Copia autenticada por el fedatario de
la SUNAT del Contrato de Inversin,
incluidos anexos de ser el caso, el
cual ser presentado por nica vez,
cuando el Beneficiario presente su
primera solicitud de devolucin del
Rgimen.
c) Copia autenticada por fedatario de
la SUNAT, del anexo modificatorio
del Contrato de Inversin como
consecuencia de la ampliacin del
listado de bienes de capital, bienes
intermedios, servicios y contratos de
construccin, cuando corresponda,
la cual ser presentada por nica
vez cuando el Beneficiario presente
la primera solicitud de devolucin
del Rgimen que se refiera a dicho
anexo.
d) Copia de la Resolucin Ministerial
que califica al Beneficiario para gozar
del Rgimen, la cual ser presentada
por nica vez cuando el Beneficiario
presente su primera solicitud de de-
volucin del Rgimen.
Literal modificado por el Artculo 1 del Decreto Su-
premo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
e) Relacin detallada de los comprobantes
de pago, notas de dbito o crdito, do-
cumentos de pago del IGV en caso de la
utilizacin en el pas de servicios presta-
dos por no domiciliados y Declaraciones
nicas de Aduana por cada contrato
identificando la etapa, tramo o similar al
que corresponde.
f ) Escrito que deber contener el monto
del IGV solicitado como devolucin y su
distribucin entre cada uno de los par-
ticipantes del contrato de colaboracin
empresarial que no lleve contabilidad
independiente, de ser el caso. Este do-
cumento tendr carcter de declaracin
jurada.
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A ctualidad T ributaria
8.2. Mediante Resolucin de Superinten-
dencia la SUNAT podr disponer que la
relacin de los comprobantes de pago
y dems documentos sealados en el
inciso e) del numeral 8.1 sea presentada
a travs de medios magnticos.
8.3. Los comprobantes de pago y dems
documentos que figuran en la relacin
mencionada en el numeral 8.1, as como
los registros contables correspondientes,
debern ser exhibidos y/o proporciona-
dos a la SUNAT en caso sta as lo requiera.
8.4. Los comprobantes de pago slo debern
incluir bienes de capital, bienes interme-
dios, servicios o contratos de construccin
que otorguen derecho al Rgimen.
Los comprobantes de pago tambin
podrn incluir bienes de capital, bienes
intermedios, servicios o contratos de
construccin que se destinen a operacio-
nes comunes.
8.5. En caso que el Beneficiario presente la
informacin de manera incompleta, la
SUNAT deber otorgar un plazo no menor
de dos (2) das hbiles, contados a partir
del da siguiente de la fecha de notifica-
cin del requerimiento que se emita para
tal efecto, a fin de que se subsanen las
omisiones. Dicho plazo interrumpe el
cmputo del plazo para la devolucin a
que se refiere el numeral 7.3 del Artculo 7.
De no efectuarse las subsanaciones
correspondientes en el referido plazo,
la solicitud se considerar como no pre-
sentada, quedando a salvo el derecho
del Beneficiario a formular una nueva
solicitud.
8.6. Corresponder a la SUNAT el control y
fiscalizacin de los bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y contratos
de construccin por los cuales se solicita
el Rgimen, para tal efecto el Sector co-
rrespondiente encargado de controlar la
ejecucin de los Contratos de Inversin
281
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
de acuerdo a lo establecdo por el Artculo
4 del Decreto, informar peridicamente
a la SUNAT las operaciones de importa-
cin y/o adquisicin local de bienes de
capital, bienes intermedios, servicios y
contratos de construccin que realicen
los Beneficiarios para la ejecucin del Pro-
yecto durante la vigencia del Contrato de
Inversin. Los Beneficiarios debern poner
a disposicin del Sector correspondiente,
la documentacin o informacin que ste
requiera vinculados a los Contratos de
Inversin.
8.7. La SUNAT establecer la forma y con-
diciones en que deber ser remitida la
informacin a que se refiere el numeral
anterior.
8.8. Toda verificacin que efecte la SUNAT
para efecto de resolver la solicitud de de-
volucin por aplicacin del Rgimen, se
har sin perjuicio del derecho de practicar
una fiscalizacin posterior.
rtculo 9.- Procedimiento de
A el numeral 8.4 del artculo 8 del Decreto,
restitucin del IGV
9.1. La restitucin del IGV a que se refiere el
numeral 8.1 del Artculo 8 del Decreto, se
efectuar mediante el pago que realice el
beneficiario de lo devuelto indebidamen-
te o por el cobro que efecte la SUNAT
mediante compensacin o a travs de la
emisin de una Resolucin de Determi-
nacin, segn corresponda.
9.2. El procedimiento sealado en el numeral
precedente, tambin ser de aplicacin
cuando por control posterior de parte
de la SUNAT se compruebe que el por-
centaje de las adquisiciones comunes
destinadas a operaciones gravadas fue
inferior al cincuenta por ciento (50%)
del total de adquisiciones comunes. En
tal caso, el cobro por parte de la SUNAT
ascender a la diferencia entre el IGV
devuelto en exceso y el IGV que resulte
de aplicar el porcentaje de adquisiciones
282
comunes realmente destinado a opera-
ciones gravadas, ms los intereses a que
se refiere el numeral 8.1 del Artculo 8 del
Decreto.
9.3. A efecto de determinar el porcentaje de
adquisiciones comunes realmente desti-
nado a operaciones gravadas, la SUNAT
tomar en cuenta las operaciones efec-
tuadas durante los doce (12) meses con-
tados a partir del inicio de operaciones
productivas, siguiendo el procedimiento
a que se refiere el acpite 6.2 del nume-
ral 6 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aproba-
do por Decreto Supremo N 29-94-EF y
normas modificatorias.
rtculo 10.- Procedimiento de
A
compensacin del IGV en el caso
de operaciones comunes
10.1. Cuando por control posterior la SUNAT
compruebe el supuesto contemplado en
compensar el IGV devuelto en exceso
por aplicacin del Rgimen con el IGV
devuelto en defecto por aplicacin del
Reintegro Tributario establecido por la Ley
N 28754, conforme al procedimiento que
sta establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
10.2. Facultese a la SUNAT a dictar las normas
complementarias necesarias para la mejor
aplicacin de lo dispuesto en el presente
Artculo.
rtculo 11.- De la Etapa de
A
muestras, pruebas o ensayos
Para efectos de lo dispuesto por el
numeral 5.6 del artculo 5 del Decreto,
cada Sector deber autorizar la etapa de
pruebas, muestras o ensayos requerida
para la puesta en marcha del proyecto,
debiendo especificar la fecha de inicio y
culminacin, denominacin en el proyec-
Instituto Pacfico

to, cantidad, volumen y caractersticas de
la referida etapa, segn corresponda.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 12.- Contabilizacin de
A vadas, as como el monto del IGV corres-
operaciones
12.1. Las operaciones de importacin y/o
adquisicin local de bienes intermedios,
bienes de capital, servicios y contratos de
construccin que den derecho al Rgi-
men, debern ser contabilizadas separa-
damente entre aquellas que se destinarn
exclusivamente a operaciones gravadas
y de exportacin, aquellas que se desti-
narn exclusivamente a operaciones no
gravadas, as como de aquellas que se
destinarn a ser utilizadas conjuntamente
en operaciones gravadas y no gravadas.
12.2. Los Beneficiarios que ejecuten la inver-
sin en el Proyecto por etapas, tramos o
similares, para efectos del Rgimen con-
tabilizarn sus operaciones en cuentas
independientes por cada etapa, tramo
o similar en la forma establecida en el
numeral precedente.
12.3. La SUNAT podr establecer controles
adicionales para facilitar la identificacin
de las inversiones de cada etapa, tramo
o similar, los que debern ser cumplidos
por los Beneficiarios.
12.4. Los comprobantes de pago, las notas de
dbito, notas de crdito, la Declaracin
nica de Aduanas y otros documentos
que acrediten el pago del IGV en la impor-
tacin, as como los documentos donde
consta el pago del IGV en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados,
que respalden las operaciones de impor-
tacin y/o adquisicin local de bienes
intermedios, bienes de capital, servicios
y contratos de construccin que den
lugar al Rgimen, debern anotarse en
el Registro de Compras de acuerdo a lo
establecido por el artculo 19 de la Ley del
A c tua lidad E mpr
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esari al2016
A ctualidad T ributaria
Impuesto General a las Ventas. Para ello se
debern registrar en columnas separadas
las bases imponibles de las adquisiciones
gravadas destinadas a operacioines gra-
pondiente a tales adquisiciones.
De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supre-
mo N 162-2007-EF, publicado el 20 octubre 2007,
se establece que para los fines de lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento del Decreto Legislativo N
973, aprobado por Decreto Supremo N 084-2007-EF,
las adquisiciones comunes se contabilizarn indepen-
dientemente de aquellas destinadas exclusivamente
a operaciones gravadas y a operaciones no gravadas.
Deber tenerse en cuenta que el cincuenta por ciento
(50%) restante de las adquisiciones comunes luego de
ejercida la opcin a que se refiere el presente inciso, se
considerar destinado exclusivamente a operaciones
no gravadas con el Impuesto General a las Ventas
para efecto de lo establecido en la Ley N 28754, aun
cuando aquellas no se encuentren contabilizadas
como operaciones no gravadas. Deber tenerse en
cuenta que el cincuenta por ciento (50%) restante
de las adquisiciones comunes luego de ejercida la
opcin a que se refiere el inciso a) del numeral 2.2 del
artculo 2 del Decreto Legislativo N 973, se considerar
destinado exclusivamente a operaciones no gravadas
con el Impuesto General a las Ventas para efecto de lo
establecido en la Ley N 28754, aun cuando aquellas
no se encuentren contabilizadas como operaciones
no gravadas.
rtculo 13.- Aprobacin de C-
A
digos CUODE
Aprubese los cdigos de la Clasificacin
segn Uso o Destino Econmico (CUODE)
a que se refiere el numeral 7.2 del artculo
7 del Decreto, contenido en el Anexo 1 del
presente Reglamento.
rtculo 14.- Aprobacin del
A
modelo de Contrato de Inversin
Aprubese el modelo de Contrato de Inver-
sin a que se refiere el numeral 4.3 del artculo
4 del Decreto, contenido en el Anexo 2 del
presente Reglamento.
rtculo 15.- De los requisitos
A
para las solicitudes de suscrip-
cin de Adendas de Modificacin
de los Contratos de Inversin
15.1. Los Beneficiarios presentarn ante
PROINVERSIN, una solicitud para la
suscripcin de la Adenda de Modifica-
283
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
cin de Contrato de Inversin y para la
modificacin de la Resolucin Ministerial
que los calific para el goce del Rgimen,
acompaando el Formulario establecido
en el Texto nico de Procedimientos Ad-
ministrativos de PROINVERSIN.
15.2. Para estos efectos, el Beneficiario deber
anexar a la solicitud, lo siguiente:
a) Cronograma y monto propuesto de
las inversiones requeridas para la
ejecucin del proyecto, en etapas,
tramos o similares, y, el perodo de
muestras, pruebas o ensayos, de ser el
caso, indicando la cantidad, volumen
y caractersticas de dichos conceptos.
Los montos debern encontrarse de-
tallados en forma mensual, ajustados
sin decimales. El cronograma deber
presentarse en forma impresa y en
versin digital en formato Excel.
b) En los casos que corresponda, copia
de la Adenda del Contrato Sectorial
o modificacin de la autorizacin del
Sector, o en su defecto, copia de la
correspondiente solicitud en trmite.
c) Poder que acredite la capacidad del
representante legal del Beneficiario
para suscribir la Adenda solicitada.
15.3. En aquellos casos en que conjuntamen-
te con la solicitud para la suscripcin de
la Adenda de Modificacin de Contrato
de Inversin y para la modificacin de la
Resolucin Ministerial se solicite la am-
pliacin de la lista de bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y contratos
de construccin, se deber presentar,
adicionalmente a los requisitos indicados
en el numeral precedente, la nueva lista
propuesta de bienes de capital y bienes
intermedios, indicndose la subpartida
nacional vigente y su correlacin con la
Clasificacin segn Uso o Destino Eco-
nmico (CUODE) en cada caso, as como
la nueva lista de servicios y contratos de
284
construccin, sustentndose su vincula-
cin con el proyecto. Las listas debern
presentarse en forma impresa y en versin
digital en formato Excel.
Artculo incorporado por el Artculo 2 del Decreto
Supremo N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 16.- Del procedimiento
A
aplicable para la tramitacin
de las solicitudes de Adendas de
Modificacin de los Contratos de
Inversin
Las solicitudes para la suscripcin de Adendas
de Modificacin de Contratos de Inversin
debern ser presentadas ante PROINVERSIN,
dentro del plazo de vigencia del Contrato
de Inversin, siendo ste el establecido en
el Contrato para el cumplimiento del com-
promiso de inversin, y, sern tramitadas de
acuerdo al procedimiento aplicable para la
suscripcin del Contrato de Inversin.
Una vez suscrita la Adenda del Contrato de
Inversin por el Sector correspondiente y
PROINVERSIN, el Sector emitir la Resolucin
Ministerial correspondiente, bajo responsabi-
lidad, en un plazo mximo de cinco (5) das
hbiles.
Artculo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
rtculo 17.- De los efectos de
A
la aprobacin de las solicitudes
sobre suscripcin de Adendas de
Modificacin de los Contratos de
Inversin
Los efectos de la aprobacin de las solicitudes
presentadas sobre suscripcin de Adendas
de Modificacin de Contratos de Inversin se
retrotraern a la fecha de presentacin de la
solicitud o a la fecha de vigencia de la adenda
del correspondiente contrato sectorial o mo-
dificacin de la autorizacin del Sector, segn
corresponda, debiendo quedar constancia de
ello en la adenda respectiva.
Artculo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N 187-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
Instituto Pacfico

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
nica.- En el caso de aquellas personas na-
turales o jurdicas que a la fecha de la entrada
en vigencia del Decreto, tengan suscrito un
contrato con el Estado al amparo de normas
sectoriales y no tengan suscrito un Contrato
de Inversin, la fecha de inicio del cronogra-
ma de inversiones a que se refiere el inciso
b) del numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto,
ser a partir de la fecha de suscripcin del
contrato sectorial.
A c tua lidad E mpr
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A ctualidad T ributaria
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- Lo dispuesto en la Segunda Disposi-
cin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N 973, es de aplicacin nicamen-
te a aquellas empresas que hubieran suscrito
un contrato sectorial y siempre que hubieran
tenido derecho al Rgimen de Recuperacin
Anticipada con anterioridad a la vigencia del
precitado Decreto Legislativo.
285
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)

Ley que dispone la extincin del Impuesto General

a las Ventas al servicio de transporte terrestre
interprovincial de pasajeros
LEY N 28713

rtculo 1.- Extincin del Im-

A La Superintendencia Nacional de Administra-
puesto General a las Ventas al cin Tributaria (SUNAT) dar por concluida la
servicio de transporte interpro- cobranza de los adeudos pendientes de pago
vincial de pasajeros a que se refiere el artculo anterior.
Declrase con carcter excepcional extingui- En el caso de haberse presentado medios
da la deuda tributaria pendiente de pago que impugnatorios en la va administrativa o
por concepto del Impuesto General a las Ven- demanda en la va judicial el contribuyente
tas se hubiere generado por la prestacin del deber desistirse de los mismos.
servicio de transporte terrestre interprovincial rtculo 3.- Devolucin de pagos
A
de pasajeros durante la vigencia del Decreto
realizados
Supremo N 084-2003-EF.
En ningn caso lo dispuesto en la presente
rtculo 2.- Conclusin de pro-
A Ley dar derecho a devolucin de los pagos
cedimientos tributarios que se hubiesen efectuado ante la SUNAT.

286 Instituto Pacfico

 A ctualidad T ributaria

Dictan Normas Reglamentarias para la aplicacin

de la Ley N 28713, Ley que dispone la extincin
del Impuesto General a las Ventas al servicio de
transporte terrestre interprovincial de pasajeros
Decreto Supremo N 068-2014-EF

rtculo 1.- DEFINICIONES

A 1.2. Cuando se mencione un artculo o anexo
1.1. Para efecto del presente decreto supremo
se entender por:
a) Cdigo Tribu- Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tri-
tario butario aprobado por Decreto Supremo
N 133-2013-EF.
b) Deuda materia A la deuda tributaria pendiente de pago
de extincin que por concepto del Impuesto General
a las Ventas se hubiere generado por la
prestacin del servicio de transporte
terrestre interprovincial de pasajeros
durante la vigencia del Decreto Supre-
mo N 084-2003-EF comprendido entre
el diecisiete de junio de 2003 y el cinco
de marzo de 2004.
c) Extincin A la extincin a que se refiere el artculo
1 de la Ley.
d) IGV a pagar Al Impuesto General a las Ventas de-
terminado mensualmente conforme
al artculo 11 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-
mo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias.
e) Impuesto bruto Al impuesto bruto a que se refiere el
artculo 12 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-
mo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias.
f) IPC Al ndice de Precios al Consumidor a
que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
g) Ley A la Ley N 28713, Ley que dispone la ex-
tincin del IGV al servicio de transporte
terrestre interprovincial de pasajeros.
h) Servicio de Al servicio de transporte terrestre pbli-
transporte te- co de personas prestado entre ciudades
rrestre interpro o centros poblados de diferentes pro-
vincial de pasa- vincias del territorio nacional.
jeros
i) SUNAT A la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria.
j) TIM A la tasa de inters moratorio a que
se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
k) UIT A la Unidad Impositiva Tributaria.
sin citar el dispositivo legal al cual corres-
ponde, se entender referido al presente
decreto supremo. Asimismo, cuando
se mencione un numeral sin sealar el
artculo al cual pertenece, se entender
referido al artculo en el que se ubique.
rtculo 2.- OBJETO
A
El presente decreto supremo tiene por objeto
establecer las normas reglamentarias para la
aplicacin de la extincin de la deuda tribu-
taria por concepto del IGV a pagar por el ser-
vicio de transporte terrestre interprovincial de
pasajeros dispuesta por el artculo 1 de la Ley.
rtculo 3.- DETERMINACIN DE LA
A
DEUDA MATERIA DE EXTINCIN
3.1. La deuda materia de extincin de los
perodos en que se hubieran realizado
operaciones gravadas por servicios de
transporte terrestre interprovincial de
pasajeros, se determinar de acuerdo al
siguiente procedimiento:
a) Se dividir el impuesto bruto co-
rrespondiente a los servicios de
transporte terrestre interprovincial de
pasajeros del periodo entre el total del
impuesto bruto de dicho periodo.
b) El monto que resulte de la operacin
indicada en el inciso anterior se multi-
plicar por cien (100), redondendose
a dos decimales.
c) El porcentaje as establecido se
aplicar al IGV a pagar de dicho pe-
rodo, incluidos sus intereses, que se

A c tua lidad E mpr

lizacin A gosto
esari al2016
287
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
encuentre pendiente de pago a la
fecha de vigencia de la Ley, siendo el
resultado de dicha operacin la deuda
materia de extincin.
3.2. Si en el supuesto mencionado en el nu-
meral anterior el IGV a pagar en el perodo
estuviera, a la fecha de vigencia de la Ley,
comprendido en el monto pendiente de
pago de un aplazamiento y/o fracciona-
miento, vigente o perdido, la deuda ma-
teria de extincin se determinar como
sigue:
a) Por cada periodo cuyo IGV a pagar
incluya deuda materia de extincin:
i. Se calcular el porcentaje que
representa el impuesto bruto
correspondiente a los servicios de
transporte terrestre interprovincial
de pasajeros respecto al impuesto
bruto del periodo, conforme al
procedimiento sealado en los
incisos a) y b) del numeral 3.1.
ii. El porcentaje as establecido se
aplicar al IGV a pagar de dicho
perodo, incluidos sus intereses,
materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento.
b) Se sumarn los importes obtenidos
por cada periodo de acuerdo al acpi-
te ii del inciso anterior y el resultado se
dividir entre la totalidad de la deuda
tributaria materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento.
c) El monto que resulte de la operacin
indicada en el inciso anterior se multi-
plicar por cien (100), redondendose
a dos decimales.
d) El porcentaje as establecido se aplica-
r al saldo del aplazamiento y/o frac-
cionamiento, incluidos sus intereses,
que se encuentre pendiente de pago
a la fecha de vigencia de la Ley, siendo
el importe obtenido la deuda materia
de extincin.
288
3.3. De haberse presentado a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley, medios
impugnatorios en la va administrativa
o demanda en la va judicial respecto de
la deuda materia de extincin, sta se
determinar conforme a lo sealado en
el presente artculo, segn corresponda,
aplicando los porcentajes indicados en
el inciso c) del numeral 3.1 y el inciso d)
del numeral 3.2 al IGV a pagar o al saldo
del aplazamiento y/o fraccionamiento,
incluidos sus intereses y el IPC aplicable
para su actualizacin, de ser el caso, que
se encuentren pendientes de pago a
la fecha de presentacin del escrito de
desistimiento a que se refiere el artculo 4.
rtculo 4.- DEL DESISTIMIENTO
A
Tratndose de la deuda materia de extincin
que se hubiera encontrado impugnada a la
fecha de entrada en vigencia de la Ley, para
su extincin se requiere haber presentado o
que se presente el escrito de desistimiento
respecto de la impugnacin de dicha deu-
da, con firma legalizada ante la autoridad
administrativa o judicial que conoce de la
impugnacin, cumpliendo con los requisitos
establecidos en las normas pertinentes.
rtculo 5.- IDENTIFICACIN DE LA
A
DEUDA MATERIA DE EXTINCIN
5.1. A efecto de identificar la deuda materia
de extincin, los deudores tributarios
debern presentar ante la SUNAT, en el
plazo de ciento veinte (120) das hbiles
contados a partir del da siguiente de la
fecha de publicacin del presente decreto
supremo, un escrito en el cual comuni-
carn la siguiente informacin respecto
a los perodos de junio de 2003 a marzo
de 2004:
a) La base imponible correspondiente
a los servicios de transporte terrestre
interprovincial de pasajeros de cada
perodo.
Instituto Pacfico

b) La base imponible correspondiente
al total de operaciones gravadas con
el IGV de cada perodo, distintas a las
sealadas en el inciso anterior.
5.2. Para la presentacin del escrito indicado
en el numeral precedente se podr utilizar
el modelo contenido en el Anexo 1.
5.3. Al escrito antes mencionado se adjuntar
copia del escrito de desistimiento a que
se refiere el artculo 4, de corresponder.
rtculo 6.- REVOCACIN O MO-
A antes de la entrada en vigencia de la Ley o
DIFICACIN DE LAS RESOLUCIONES U
RDENES DE PAGO
6.1. Previa verificacin o fiscalizacin, la SUNAT
proceder, de corresponder, a revocar o
modificar las Resoluciones u rdenes de
Pago que contengan deuda materia de
extincin.
6.2. La modificacin de un aplazamiento y/o
fraccionamiento vigente no implicar la
variacin del nmero de cuotas original-
mente aprobado, salvo en el caso que
como consecuencia de dicha modifica-
cin el importe de las cuotas resultara
menor al 5% de la UIT, en cuyo caso se
reducir el nmero de stas de modo que
su importe no sea inferior al porcentaje
mencionado.
Lo indicado en el prrafo precedente re-
sultar tambin aplicable al caso en que la
deuda materia de extincin hubiera sido
incluida en un aplazamiento y/o fraccio-
namiento que, a su vez, ha sido objeto
de un aplazamiento y/o fraccionamiento
posterior.
A c tua lidad E mpr
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A ctualidad T ributaria
6.3. La revocacin o modificacin que realice
la SUNAT deber ser notificada al contri-
buyente, conforme a lo dispuesto en el
Cdigo Tributario.
rtculo 7.- DE LOS PAGOS REALI-
A
ZADOS
La revocacin o modificacin de las Reso-
luciones u rdenes de Pago no dar lugar a
la devolucin de los pagos realizados hasta
de la presentacin del desistimiento, segn
sea el caso.
rtculo 8.- DEUDA EN COBRANZA
A
COACTIVA
Una vez revocadas las Resoluciones u rde-
nes de Pago y siempre que no existan otras
deudas exigibles en el procedimiento de co-
branza coactiva, se dar por concluido dicho
procedimiento, levantndose las medidas de
embargo respectivas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- REFRENDO Y VIGENCIA
El presente decreto supremo ser refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas y en-
trar en vigencia a partir del da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veintisiete das del mes de marzo del ao dos
mil catorce.
289