Universidad Mayor de San Andrs

Gabinete de Auditora Financiera

Programa de Gabinete de Auditora Financiera - La utilizacin de este material bibliogrfico y los
apuntes preparados slo son para la aplicacin en la materia de Gabinete de Auditora Financiera
de la Universidad Mayor de San Andrs. Distribucin Restringida.

2017

Mg.Sc. Victor Pelaez Mariscal



I. DATOS DE IDENTIFICACIN:

INSTITUCIN: Universidad Mayor de San Andrs

FACULTAD: Ciencias Econmicas y Financiera
CARRERA: Auditora
NIVEL DE FORMACIN: Licenciatura
REA CURRICULAR: Contabilidad y Auditora
ASIGNATURA: Gabinete de Auditora Financiera
SIGLA Y CDIGO: CPA 502
AO DE ESTUDIO: Quinto ao
CARGA HORARIA: 8 horas semanales, 32 horas mensuales
320 horas anuales
CONOCIMIENTO PREVIO: CPA 404 Auditora Financiera
DOCENTE: Mg. Sc. Victor D. Pelez Mariscal

II. SNTESIS Y JUSTIFICACIN DE LA ASIGNATURA:

La materia de Gabinete de Auditora financiera es la aplicacin prctica de los conocimientos del examen de
estados financieros, principal servicio profesional de la carrera ce Contadura Pblica. Esto se efecta con base
en la aplicacin de la Gua de aplicacin de Normas Internacionales de Auditora de la IFAC que engloba el
conocimiento previo de la planificacin del trabajo de auditora, estudio y evaluacin del control interno,
obtencin de evidencias y la conclusin a travs del informe con opinin sobre la informacin financiera.

El propsito de la asignatura es transferir la experiencia bsica de examen y el diseo y preparacin de papeles

de trabajo que respaldan la conclusin y el servicio. Para este propsito el docente debe aplicar el mtodo de
casos, por lo menos un caso completo a desarrollar paulatinamente con los estudiantes.

La asignatura Gabinete Auditora Financiera se relaciona con todas las materias troncales, especializadas de
contabilidad y auditora otras materias complementarias especialidades contables como ser Costos, Presupuesto
y Anlisis de Estados Financieros, derecho comercial, administracin y estadstica. La Auditora constituye la
actividad preponderante de la Contadura Pblica y la actividad por excelencia del perfil de la carrera. Es el
Contador Pblico independiente que realiza trabajos de Auditora Externa quien le da validez y credibilidad a los
Estados Financieros, de cualquier empresa pblica o privada; con la opinin libre de esos Estados Financieros, lo
que es utilizado por inversionistas de la Bolsa de Valores, Instituciones Crediticias, Autoridad de Regulacin del
Sistema Financiero, Tribunales de Justicia, y en fin, por el pblico en general. Constituye la opinin y
diagnstico del Auditor sobre los Estados Financieros, es la fe pblica sobre esa informacin financiera lo que le
da validez social.

III. O BJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

Poner en prctica todo lo aprendido en los anteriores aos, a travs un taller de elaboracin de papeles de
trabajo de un caso ficticio.

Llevar a cabo el examen de los estados financieros de una entidad.

Capacitar, en forma prctica, al alumno para que, como futuro profesional, emita opinin acerca de la
informacin financiera examinada.

IV. O BJETIVOS ESPECFICOS DE LA ASIGNATURA

Para el logro de los objetivos generales propuestos al inicio, se plantean los siguientes objetivos especficos:

Relacionar al sujeto a examinar con el criterio de referencias contables y legales, mediante metodologas y
procesos de auditora.
! Aplicar los procesos de auditora financiera



Aplicar prcticamente, mediante el mtodo de casos del procesos, por saldos de cuenta, transacciones y
revelaciones en los estados financieros
Analizar los saldos y transacciones
Sintetizar y concluir en la auditora
Reflexionar y analizar del marco legal y tcnico de la profesin.
Conocer y evaluar el control interno de las empresas
Desarrollar de estrategias de planificacin de la auditora
Elaboracin de los papeles de trabajo
Elaboracin del dictamen.

DOMINIO COGNITIVO

Dominio cognitivo prctico, en el que el estudiante sea capaz de lograr lo siguiente:

Distinguir el tipo de servicio que requiere un cliente

Diagnosticar y determinar el alcance de procedimientos que requiere ser aplicado en un servicio
Ser capaz de efectuar procedimientos eficientes y efectivos para asegurar la informacin.
Llegar a discernir respecto las los criterios de normas contables y de auditora
Aplicar los conocimientos de normativas contables y de auditora y las herramientas de tipo tcnico.
Llegar comprender el nivel de responsabilidad profesional y control del mismo antes de aceptar cualquier
trabajo.

DOMINIO PSICOMOTOR

Estos objetivos tienen una especial importancia en la prctica del ejercicio de la auditora, puesto que establecen
el nivel de desempeo esperado en determinada rea. En algunos casos se har necesario un alto grado de
desarrollo de la competencia y en otros, alcanzar una cierta familiaridad.

DOMINIO AFECTIVO

La base de la enseanza tambin se fundamenta en el concepto de alfabetizacin emocional de la auditora,

en que desarrollaran se educar sobre las actitudes profesionales, creencias en las industrias, variaciones en las
apreciaciones y opciones de solucin en las auditoras, emociones, sentimientos y valores en el ejercicio
profesional. En ese sentido se espera que el estudiante demuestre lo siguientes:

Actuar en la prctica cuya caracterstica sea la consistencia en la aplicacin y cumplimiento de las

disposiciones tcnicas y legales en el examen de los estados financieros para propsitos de informacin
general.
Tener una alta autoestima de disciplina y organizacin de sus tareas no como una imposicin para responder
a sus superiores sino ms bien adquiera como una cualidad del profesional en desempeo y ejercicio pleno
de sus funciones.
Lograr una valoracin amplia de todos los componentes que presentan preparara y revelar la informacin
procesada y preparada por l, tomando en cuenta la amplia gama de usuarios que dependen de sus
decisiones.
Contar con su respuesta activa a los cambios que se van presentando en su proceso de examen de
informacin.
Tener un alto espritu de recepcin de instrucciones de sus superiores y trabajo en equipo, con plena
capacidad y sobre todo de seguridad plena de poder responderles cuando estos estn al margen de lo
requerido en la parte tcnica y legal inherente a sus responsabilidades.

V. COMPETENCIAS A DESARROLLAR:

El propsito desarrollar las capacidades de poner en operacin los diferentes Conocimientos, Habilidades y
Valores de manera integral en las diferentes interacciones que tengan prospectivamente los estudiantes del curso y
luego en el mbito laboral.

Para el desarrollo de las competencias tambin se debe aplicar el uso de herramientas de auditora como las
TAACs e IDEA para pensar como: el lenguaje, la tecnologa, los smbolos y el conocimiento, la capacidad para
actuar en un grupo diverso y de manera autnoma. Congruente con El saber hacer (habilidades); saber
(conocimiento) y valorar las consecuencias de ese saber hacer (valores y actitudes).

Competencias bsicas o genricas sern construidas y desarrolladas segn las estructuras mentales de los
individuos y sirven para interactuar con el entorno social, resolviendo problemas inditos. Una competencia como
es sabido, ayuda a explotar lo que cada individuo trae dentro.

Las formas sern la comunicacin verbal y escrita, la lectura y la escritura, las nociones de contabilidad, el
trabajo en equipo y la resolucin de problemas, entre otras.

Las competencias en el terreno financiero tendrn las siguientes diversas acepciones:

Competencia para el aprendizaje permanente.

Competencias para el manejo de informacin.
Competencias para el manejo de situaciones.
Competencias para la convivencia.

Al final del curso el alumno ser capaz de:

Realizar un examen de estados financieros, con base en un caso prctico extenso

Desarrollar papeles de trabajo
Diagnosticar y evaluar
Relacionamiento adecuado con los clientes y equipo de auditores
Demostrar que el conocimiento adquirido en auditora y contabilidad

VI. PROGRAMA ANALTICO

1. REPASO DE CONCEPTOS BSICOS Y DEL PROCESO DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

(Parte 1.1 de la Gua de la IFAC 2010): (Volumen 1 de la Gua para utilizar las NIA en las auditoras
de entidades de tamao pequeo o mediano 2013 edicin 3)

Seguridad razonable
Riesgo de auditoria
Aseveraciones
Componentes del riesgo de auditoria
Interrelacin entre los componentes del riesgo de auditoria
El enfoque basado en riesgos
Valoracin del riesgo
Respuesta al riesgo
Presentacin del informe

Contenido

Nmero
Volumen 1 Referencia principal de la NIA de
Prefacio pgina
5
Solicitud de comentarios 6
1. Cmo usar esta gua 8
2. Las NIA 13
Conceptos bsicos 21
3. tica, NIA y control de calidad NICC 1, 200, 220 21
4. La auditora basada en riesgosVista de conjunto Mltiple 34
5. Control internoPropsito y componentes 315 54
6. Aseveraciones de los estados financieros 315 80
7. Materialidad y riesgo de auditora 320 87
8. Procedimientos de valoracin del riesgo 240, 315 99
9. Respondiendo a los riesgos valorados 240, 300, 330, 500 10
10. Procedimientos adicionales de auditora 9
330, 505, 520 12
11. Estimaciones contables 0
540 14
12. Partes relacionadas 2
550 15
13. Hechos posteriores 1
560 16
14. Empresa en marcha 0
570 16
15. Resumen de otros requisitos de las NIA 7
250, 402, 501, 510, 600, 17
610, 620, 7
16. Documentacin de auditora NICC 1, 220,720
230, 240, 300, 211
315,
17. Formacin de una opinin y dictamen sobre los 330
700 22
estados financieros 4

Contenido

Nmero de
Volumen 2 Referencia principal de la NIA
pgina
Prefacio 5
Solicitud de comentarios 6
1. Cmo usar esta gua 8
2. NIA clarificadas 13
Conceptos bsicos 21
3. tica, NIA y control de calidad NICC 1, 200, 220 21
4. La auditora basada en riesgosVista de conjunto Mltiple 34
5. Control internoPropsito y componentes 315 54
6. Aseveraciones de los estados financieros 315 80
7. Materialidad y riesgo de auditora 320 87
8. Procedimientos de valoracin del riesgo 240, 315 99
9. Respondiendo a los riesgos valorados 240, 300, 330, 500 109
10. Procedimientos adicionales de auditora 330, 505, 520 120
11. Estimaciones contables 540 142
12. Partes relacionadas 550 151
13. Hechos posteriores 560 160
14. Empresa en marcha 570 167
15. Resumen de otros requisitos de las NIA 250, 402, 501, 510, 600, 177
610, 620,
16. Documentacin de auditora NICC 1, 220,720
230, 240, 300, 211
315, 330
17. Formacin de una opinin sobre los estados financieros 700 224

ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO POR RUBROS SIGNIFICATIVOS

VII. PREVISIONES M ETODOLGICAS (M TODOS DE ENSEANZA):

Mtodo Explicativo ilustrativo e informativo receptivo

Mtodo Reproductivo
Mtodo Exposicin Problmica
Mtodo Heurstico

VIII. PREVISIONES DE M EDIOS Y M ATERIALES DIDCTICOS:

Pizarra
Videos
Medios impresos
Data Display

IX. TRABAJOS DE APLICACIN E INVESTIGACIN:

Gabinete completo de papeles de trabajo en clases, Ejercicios prcticos de aplicacin para cada fase de
la auditora considerando un ejemplo integral de aplicacin de las NIA, que implica la preparacin de
memorandos de planificacin, programas de auditora, papeles de trabajo, desarrollo de hallazgos de
auditora, aplicacin del proceso de formacin de opinin del auditor independiente y emisin de
informes.

Trabajos de investigacin respecto de temas relacionados con los negocios y la auditoria.

X. EVALUACIN:

Las evaluaciones sern peridicas y a la finalizacin de cada tema.

Para la evaluacin de carcter formativo, se tomaran en cuenta las siguientes actividades:

Preguntas de comprensin; y
Desarrollo de ejercicios prcticos en el aula.

Para la evaluacin de carcter sumativa se consideraran las siguientes actividades:

Exmenes parciales;
Controles de lectura;
Evaluacin de casos prcticos; y
Trabajos de investigacin y desarrollo

XI. RECOMENDACIONES BIBLIOGRFICAS:

Bibliografa Tcnica:

Gua para utilizar las NIA en las auditoras de entidades de tamao pequeo o mediano 2012 Segunda
edicin: Volmenes I y 2 de la IFAC

FEDERACIN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA (IFAC); Normas Internacionales

de Auditoria; 2010.
FUNDACIN DEL COMIT DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASCF); CONSEJO DE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASB); Normas Internacionales de
Informacin Financiera 2010, 2010.
COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB) - CONSEJO TCNICO NACIONAL DE AUDITORA Y
CONTABILIDAD (CTNAC); Normas de Informacin Financiera; Resoluciones 2016 y 2017

Bibliografa Dogmtica:

MANTILLA, Samuel Alberto; Auditora Financiera de PYMES; ECOE Ediciones; Primera Edicin,
Bogot Colombia; 2008
WHITTINGTON, Ray, PANY, Kurt; Principios de Auditoria; McGraw Hill; Decimocuarta Edicin;
Mxico; 2005
ARENS, Alvin; LOEBBECKE, James; Auditoria, un enfoque integral; Prentice
Hall Hispanoamericana S. A.; Sexta Edicin; Mxico, 1996
SLOSSE, Carlos; Auditoria, un nuevo enfoque empresarial; Ediciones Macchi; Segunda Edicin; Buenos
Aires Argentina; 1995

MANTILLA, Samuel Alberto; Auditora de Informacin Financiera; ECOE Ediciones; Primera Edicin,
Bogot Colombia; 2009
FOWLER NEWTON, Enrique; Auditora aplicada; Ediciones Macchi.
DELOITTE; RAMIREZ, Gustavo; MANTILLA, Samuel; Estndares Internacionales de Auditora; 2011
MANTILLA, Samuel Alberto; Auditoria 2005; ECOE Ediciones, Bogot Colombia; 2004.
Pginas de Internet

Bibliografa Jurdica:

Cdigo de Comercio
Cdigo Tributario
Disposiciones tributarias aplicables (Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones Normativas de Directorio y
otras relacionadas)

Cronograma

Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov
Tema
1. Cmo usar esta gua X
2. NIA clarificadas X
3. tica, NIA y control de calidad X
4. La auditora basada en riesgosVista de conjunto X
PRIMER EXAMEN PARCIAL PRACTICO ESCRITO
5. Control internoPropsito y componentes X X
6. Aseveraciones de los estados financieros X X
7. Materialidad y riesgo de auditora X
8. Procedimientos de valoracin del riesgo X X
SEGUNDO EXAMEN PARCIAL PRACTICO ESCRITO
9. Respondiendo a los riesgos valorados X X X X
TERCER EXAMEN PARCIAL PRACTICO ESCRITO
10. Procedimientos adicionales de auditora X
11. Estimaciones contables X
12. Partes relacionadas X
13. Hechos posteriores X
14. Empresa en marcha X
15. Resumen de otros requisitos de las NIA X
16. Documentacin de auditora X
17. Formacin de una opinin sobre los estados X X
financieros
CUARTO EXAMEN PARCIAL PRACTICO ESCRITO X
ENTREGA DE TRABAJOS DEL GABINETE ELABORADO EN EL X
AO

La Paz, febrero de 2017.