IMPUESTOS, TASAS,

CONTRIBUCIONES ESPECIALES,
CONCEPTUALIZACION

Es importante conocer la conceptualizacin, campo de aplicacin, su identificacin en

trminos porcentuales y ms que todo el de establecer diferencias entre impuestos, tasas
y contribuciones especiales.

Ingresos pblicos.
El Estado para el cumplimiento de sus fines necesita de recursos econmico, conocidos,
tambin como recursos pblicos o ingresos pblicos.
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general como todas aquellas entradas
de dinero que recibe el Estado con el objetivo de financiar el gasto pblico y las
inversiones pblicas.
La captacin de esos ingresos pueden llegar al estado de diferentes formas, algunas de
ellas son:

a) ingresos tributarios;
b) ingresos patrimoniales;
c) ingresos del crdito pblico;
d) ingresos derivados de sanciones patrimoniales;
e) ingresos de las empresas estatales.

Para efectos de anlisis nos limitaremos a hablar sobre los ingresos tributarios, es decir
los provenientes de la recaudacin de impuestos, tasas y contribuciones especiales.

IMPUESTOS.
Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una
contraprestacin directa por parte del estado y cuyo hecho imponible est constituido por
el rendimiento de la accin empresarial, el trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos
o hechos de naturaleza jurdica o econmica. Y que ponen de manifiesto la capacidad
econmica de los contribuyentes, teniendo como indicadores. Los ingresos, el consumo y
el patrimonio.

Veamos algunos ejemplos.

El impuesto sobre la renta, es uno de los ms conocidos en El Salvador, este impuesto
recae sobre la capacidad contributiva en ingresos o utilidades, esto significa que se paga
impuesto sobre la renta por la obtencin de ingresos y de manera lgica va a pagar ms
impuesto el que obtiene mayores ingresos y menos impuestos el que
menor ingreso tiene.
Los ingresos gravados con el impuesto sobre la renta pueden provenir de ingresos de
cualquier naturaleza, ya sea por sueldos o salarios, por actividades comerciales,
profesionales o inclusive por obtener o ganarse un premio.

Otro impuesto muy bien conocido por toda la poblacin es el impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, mejor conocido como IVA, este tipo de
impuesto tiene como indicador la capacidad de consumo, esto significa que el poder
adquisitivo es l que influye en este tipo de impuesto en otras palabras a mayor poder
adquisitivo mayor impuesto de IVA tendr que pagar al consumir o gozar de un producto
o servicio.
A continuacin presentamos una lista de algunos impuestos que se aplican a todos los
contribuyentes o sujetos pasivos de esas obligaciones tributarias.
TASAS.
El tributo clasificado como tasa, a diferencia del impuesto, se caracteriza por que lo
pagado ya sea al Estado o las municipalidades, conlleva a una contraprestacin directa o
individualizada a favor de quien lo pago: es decir, el ciudadano paga a cambio de recibir
un servicio que puede individualizarse a favor de quien efectu el pago.

Ejemplo del caso : Mara Esperanza recibe por parte del Estado (Municipio de Sonsonate),
el servicio del tren de aseo y recoleccin de basura, Mara Esperanza, reconoce que debe
pagar la tasa del tren de aseo por el servicio que est recibiendo y con el cual se est
viendo beneficiada.
Otra caractersticas de las tasas, es que lo que se recauda de tasas por servicio solo puede
ser utilizado por el Estado o municipio para cubrir los gastos que le genera prestar ese
servicio y hasta un mximo del 10 % adicional para mejorarlo.
 Nuestra Sala de lo Constitucional en sentencia identificada con la referencia 27-2005/35-
2005 de fecha trece de marzo del dos mil seis, intenta definir las caractersticas del tributo
denominado tasa de la manera siguiente.
a) Por su carcter tributario, la tasa es una prestacin que el Estado exige
en virtud de su potestad de imperio y que, por lo mismo, debe establecerse y
delimitar su contenido mediante ley.
b) Su hecho generador lo conforma un servicio o actividad que realiza el
estado y que est vinculada con el sujeto obligado al pago.
c) El producto de la recaudacin es destinado al mantenimiento del servicio
o actividad respectiva.
d) Debe tratarse de un servicio o actividad divisible, a fin de posibilitar su
particularizacin.
e) La actividad o servicio debe ser inherente a la soberana estatal, es decir
que nadie ms que el Estado o los Municipios estn facultados para realizarla.

En ese sentido las tasas pueden tener como origen, desde la expedicin de certificaciones
o documentos hasta la prestacin de servicios sanitarios, pasando por el examen de
proyectos urbansticos, licencias para construccin, recoleccin de basura, tratamiento de
desechos slidos, etc.

No hay que tratar de confundir el tributo denominado tasa con la alcuota o porcentaje a
pagar, (como se le denomina por ejemplo a la tasa del 13 % de IVA), ni mucho menos
con las tasas de inters de los bancos del sistema financiero. Se podr observar que en
nuestro medio se utiliza el mismo trmino de tasa, pero se refiere a cosas totalmente
diferentes.

A continuacin presentamos algunos ejemplos de tasas emitida por el Consejo Municipal

de Sonsonate, segn ordenanza reguladora de tasas por servicios municipales de fecha 05
de noviembre del dos mil doce.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las actividades
que constituyan el presupuesto de la obligacin.
La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-2003, inc.
23-99 seala: las contribuciones especiales se caracterizan por la existencia de un
beneficio que se deriva de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales
especiales. Ese beneficio entraa una ventaja econmica reconducible al aumento de la
riqueza y por consiguiente, es indicativo de capacidad econmica; ese es, entonces, el
criterio que determina la existencia de dicho tributo.

Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no

materialmente. Es decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea
efectivamente acrecentado su patrimonio y, por ende su capacidad de pago. La ventaja
como criterio determinante de la contribucin especial solo tiene eficacia al momento de
la redaccin de la norma que lo prev, cuando el legislador conjetura que la obra o
actividad pblica procurara una ventaja al futuro obligado. Lo que s es imprescindible es
que el hecho que se tomo como productor del beneficio sea realmente idneo para
originarlo.

Estos son algunos ejemplos de contribuciones especiales aplicadas en nuestro pas.

DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el
hecho imponible, se refiere a aquella accin que est basada en los hechos o limitada a
ellos y que forma parte del contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la obligacin
tributaria. En la contribucin se exige una suma de dinero por el incremento del valor
agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y en las tasas, siempre existe
una contraprestacin que es un servicio pblico.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera
obligatoria, en cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por ejemplo: En la
zona rural la alcalda no puede cobrar la tasa de recoleccin de desechos slidos, ya que
ese servicio solamente lo reciben los contribuyentes del rea urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestacin a favor del sujeto pasivo o
contribuyente, como en las tasas y de manera indirecta en las contribuciones.
4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relacin a la capacidad econmica
del contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta y dependiendo de la base
que se aplique, ser igual para todos los contribuyentes. No interesa la capacidad
econmica.