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TELESUP
CICLO : IV
ALUMNA : YENI QUISPE CHACNAMA
REYNA CHALLCO QUISPE
PUNO-PERU
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DEDICATORIA
INDICE
Contenido
INTRODUCCION.............................................................................................. 5
REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV................................................................6
I. DEFINICION:............................................................................................. 6
1. CONSUMIDOR FINAL............................................................................. 6
2. OPERACIONES GRAVADAS Y TASAS.......................................................7
3. OPERACIONES EXCLUIDAS.....................................................................8
II. LOS AGENTES DE PERCEPCIN................................................................9
1. CONSIDERACIONES DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES.............................................................9
3. AGENTE DE PERCEPCION DEL IGV.......................................................13
4. IMPORTE DE LA PERCEPCION..............................................................15
5. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN:....................................................19
6. PRECIO DE VENTA...............................................................................19
7. OPERACIONES DONDE SE SE LE APLICA LA TASA DEL 1%.................20
8. EN QUE MOMENTPO SE REALIZA LA PERCEPCION...............................21
9. FORMA EN DONDE EL AGENTE EFECTUALA DECLARACION Y EL PAGO
DE LA PERCEPCION................................................................................... 21
10. FORMA EN DONDE EL CLIENTE EFECTUARA LA DEDUCCION DEL
MONTO RECIBIDO..................................................................................... 21
III. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA OPERACIN DEL IGV.......................22
1. CONSUMIDORES FINALES......................................................................22
2. ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE
BIENES EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.............................................25
3. LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA
PERCEPCIN DEL IGV................................................................................27
4. NOTAS DE DBITO Y DE CRDITO.......................................................28
5. TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA...........28
6. COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA............................28
7. EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN......................28
8. COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN.. . .29
9. MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN...............................29
10. N QU MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN?............................29
11. DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIN..........29
4
INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
1. CONSUMIDOR FINAL
Tasa
Combustibles lquidos 1%
Nota Importante:
8
3. OPERACIONES EXCLUIDAS
11
Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
13 Pinturas, barnices y
pigmentos al agua
preparados de los tipos
utilizados para el acabado
12
del cuero.
Aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que
regulan el Rgimen de Percepciones, los cuales son
a) La adquisicin de combustibles
15
b) La importacin de bienes
(Resolucin de superintendencia N 203-003/SUNAT) tasa de
percepcin del 10%, 5% y 3.5%
c) la venta de bienes
(Resolucin de superintendencia N 189-004/SUNAT) tasa de
percepcin del 2%, 10%, y 0.5%
4. IMPORTE DE LA PERCEPCION
mbito de Aplicacin:
Importe de la Percepcin:
Oportunidad de la Percepcin:
mbito de Aplicacin:
Importe de la Percepcin:
Oportunidad de la Percepcin:
....4011 IGV
aplicacin de la percepcin
mbito de Aplicacin
Importe de la Percepcin:
% concepto
de venta o ticket
2% Cuando la venta se realice con
factura o ticket que otorgue derecho
a crdito fiscal.
0.5% Cuando adems de emitirse el
comprobante de pago que da derecho
al crdito fiscal, el cliente tenga la
condicin de agente de percepcin y
figura en el listado de la sunat
5. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN:
6. PRECIO DE VENTA
Suma que incluye el Valor de Venta y los tributos que graven la operacin.
En el caso de los pagos parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponde se aplicar sobre el importe de cada pago.
0.5%
2%
1. CONSUMIDORES FINALES
Se considera como Consumidor Final al sujeto que cumpla en forma
concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser
verificadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza el
cobro:
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a) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por dos (2) unidades
de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la
comercializacin se realice en cilindros.
Fecha de transaccin.
Captul
Ord. Designacin de la mercanca
o
animal o vegetal
Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o
5. 16 dems invertebrados acuticos
Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche;
6. 19
productos de pastelera
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes
7. 20
de plantas
8. 22 Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre
69 69
18.
Productos cermicos
19. 70 Vidrio y sus manufacturas
20. 72 Fundicin, hierro y acero
21. 73 Manufacturas de fundicin, hierro o acero
22. 83
Manufacturas diversas de metal comn
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En el original :"Cliente".
En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepcin"
En la segunda copia: "SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual
deber mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado
cronolgicamente.
Comentario
-------------------- x --------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Rgimen de percepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar
A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
......1041 Cuentas corrientes operativas
-------------------- x --------------------
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los
agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas
internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a
disposicin SUNAT Virtual. VERSIN 1.4
Excepcionalmente, los agentes de percepcin que no hubieran realizado
operaciones de venta sujetas al porcentaje de percepcin del 1% a que se
refiere el artculo 2 del Decreto Supremo N 031-2008-EF, podrn hacer
uso del PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N
697 versin 1.4 hasta el 30 de abril del 2008, incluso para la
presentacin de declaraciones correspondientes a perodos anteriores.
A. El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones
por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de
cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
1. Fecha de transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustenta torio.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras
de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el
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V. CUESTIONES A CONSIDERAR
VI. CONCLUSIONES
VII. BIBLIOGRAFIA
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-
igv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-
igv/245-que-es-sistema-de-percepciones-del-igv
http://recordarcontabilidad.blogspot.com/2013/01/percepcion.html
https://es.scribd.com/doc/110453457/MONOGRAFIA-DOCUMENTACION-
EMPRESARIAL
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VIII. ANEXOS