IMPUESTO

Pagos obligatorios de Dinero que exige el Estado a los individuos y empresas

que no estn sujetos a una contra-prestacin directa, con el fin de financiar los
Gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de Bienes y
servicios de carcter pblico, tales como administracin de justicia, Gastos de
defensa, Subsidios y muchos otros.

Slo por ley pueden establecerse los Impuestos de cualquier naturaleza que
sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o supresin. Las dos categoras
fundamentales son los impuestos directos y los Impuestos indirectos.

Los primeros se aplican tomando como base el Ingreso o la Riqueza y afectan

directamente al contribuyente, en cambio los impuestos indirectos gravan las
transacciones, afectando los Precios de los Bienes y servicios recayendo en
forma indirecta sobre las personas y empresas.

En este caso esta clasificacin se har atendiendo al presupuesto de hecho del

impuesto, criterio tambin empleado para clasificar las distintas categoras
tributarias.

CLASES DE IMPUESTOS
+ Impuestos personales
Segn Sainz de Bujanda, sern impuestos personales aquellos en los que el
elemento objetivo del presupuesto de hecho slo puede concebirse por
referencia una persona determinada, de tal suerte que sta acta como
elemento constitutivo del propio presupuesto. Seran segn esto impuestos
personales, por ejemplo, aquellos que recaen sobre el patrimonio de una
persona fsica o jurdica.

+ Impuestos reales
Se consideran, por otro lado, impuestos reales, a aquellos que se asientan
sobre un elemento objetivo. En estos impuestos reales es determinada su
naturaleza con independencia del elemento personal de la relacin tributaria.
Impuestos reales y personales y dinero
Son impuestos personales los que recaen sobre el patrimonio de una persona
fsica o jurdica.

- Impuestos subjetivos y objetivos

+ Impuestos subjetivos

Se consideran impuestos subjetivos a aquellos en los que el elemento subjetivo

del hecho imponible es tenido en cuenta a la hora de cuantificar la cuanta de
la deuda tributaria.

+ Impuestos objetivos

Por otro lado, los impuestos objetivos sern aquellos en los que las
circunstancias personales del sujeto obligado al pago no se toman en cuenta a
la hora de cuantificar el importe de su deuda tributaria.
Impuestos subjetivos y objetivos
Las deuda tributaria se cuantifica teniendo en cuenta el elemento subjetivo del
hecho imponible en los impuesto subjetivos.

- Impuestos peridicos e instantneos

+ Impuestos peridicos

Se consideran impuestos peridicos a aquellos cuyo presupuesto de hecho

goza de continuidad en el tiempo, obligndose el legislador a fraccionarlos,
siendo cada fraccin asociada a una deuda tributaria diferente. Un ejemplo de
impuesto peridico sera el impuesto que grava la obtencin de rentas.

+ Impuestos instantneos

Sern considerados instantneos aquellos impuestos cuyo presupuesto de

hecho se agota en un perodo determinado de tiempo, por su propia
naturaleza. Un ejemplo sera el pago de IVA por la adquisicin de un inmueble.

Impuesto del IVA

Los impuestos pueden ser peridicos (como el IRPF) o instantneos (como el
IVA).

- Impuestos directos e indirectos

Sainz de Bujanda establece que ms que de impuestos directos e indirectos

debera hablarse de mtodos impositivos directos y mtodos impositivos
indirectos.

+ Mtodo impositivo directo

Nos encontraremos ante un mtodo impositivo directo cuando la norma jurdica

tributaria establezca la obligacin de pago del impuesto cargo de una
determinada persona, sin conceder a sta un derecho legal a resarcirse, a
cargo de otra persona que no forme parte del crculo de obligados en la
relacin jurdica tributaria, de la suma pagada por la primera al ente pblico
acreedor, siendo satisfecho el tributo por la persona a la que el legislador
quiere efectivamente someter a gravamen.

+ Mtodo impositivo indirecto

Estaremos ante un mtodo impositivo indirecto cuando la norma tributaria

concede al sujeto pasivo de un impuesto las facultades para obtener el
reembolso del impuesto satisfecho por otra persona de esta misma, siendo las
cuotas impositivas obtenidas de personas distintas a las que el legislador
quiere gravar.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas

Los impuestos pueden ser directos (como el Impuesto sobre Sociedades) o
indirectos (como los Impuestos Especiales).

- Impuestos fiscales y extrafiscales

+ Impuestos fiscales

Sern impuestos fiscales aquellos cuya finalidad es financiar el gasto pblico.

+ Impuestos extrafiscales

Sern impuestos extrafiscales aquellos cuya finalidad est encaminada a la

consecucin de otros objetivos.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA

PEQUEO CONTRIBUYENTE DEL IVA

Son personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q.

150,000.00 mil. En ingresos anuales.

Obligaciones:

Presentar el pago de IVA 5% en forma mensual.

Llevar un libro de compras y ventas de pequeo contribuyente

Con la reforma del Decreto 4-2012 ahora es necesario conservar las

facturas de SAT, aunque no dice operarlas, pero segn Criterio de SAT si hay
que operarla en los Libros de Compras y Ventas aunque no sirvan para efecto
de crdito fiscal .

Beneficios:

Exento del ISO

Exento de pagos trimestrales de ISR
Exento de presentar Declaracin Jurada Anual de ISR.
No requiere tener contador Autorizado

mas detallado sobre este nuevo Rgimen de Pequeo Contribuyente cambiara

pueden ver las nuevas obligaciones Aca:

CONTRIBUYENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA

Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o

dependencia, a cambio de un sueldo o salario.

PROFESIONAL LIBERAL

Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por
medio de honorarios.
Obligaciones:

Llevar un libro de Compras y uno de Ventas

Pagar un 5% mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos
Presentar Declaracin Jurada Anual de ISR

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido, que reportan los

mayores o ms grandes activos, los mayores volmenes de ingresos y
tericamente las mayores contribuciones. En otros pases se les denomina
grandes contribuyentes.
De acuerdo a estudios de la SAT, se consideran contribuyentes especiales los
que llenan entre otros requisitos conocidos los siguientes:

1. Facturacin anual de Q. 10,000,000.00

2. Fueron notificados por la SAT como Agentes de Retencin del IVA.
3. Estn inscritos de conformidad con el Decreto 29-89 (Maquila)
4. Estn inscritos de conformidad con el Decreto 65-89 (Zonas Francas)

CONTRIBUYENTE NORMAL

Se refiere a Personas individuales o Empresas no estimando cantidad de

ingresos anuales.

Si su capital sobrepasa los Q 2,000.00 y ejerce funciones de comercio deber

tramitar su Patente de comercio, inscribirse en la SAT como Contribuyente y
puede elegir entre dos Regimenes de Pago de Impuesto con Relacin al ISR

Rgimen 1
General
Obligaciones:

Cancelar un 5% de ISR sobre sus ingresos mensuales

Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas
Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances)
Llevar un libro de compras y uno de Ventas
Presentar Declaracin jurada anual de ISR

Rgimen 2
Optativo

Efectuar Pagos Trimestrales de ISR

Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas
Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances)
Llevar un libro de compras y uno de Ventas
Presentar Declaracin anual de ISR
Efectuar pago de Impuesto de Solidaridad.

Les comentamos que si algn contribuyente desea cambiar su Rgimen

lo puede realizar a mas tardar en el mes de diciembre para iniciar
el siguiente ao con nuevo rgimen.

CLASES DE CONTRIBUYENTES
Persona fsica: es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y
ejercer derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales,
arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios. Conozca las actividades que
como persona fsica puede realizar.
3. Persona moral: es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De
acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes
especficos como: Personas morales del rgimen general -Personas
morales con fines no lucrativos -Asociaciones Religiosas -Personas
morales del rgimen simplificado
4. Extranjeros: Para fines fiscales, son extranjeros las personas fsicas o
personas morales que se rigen por la legislacin de otro pas

CLASE SOCIAL
Es una forma de estratificacin social en la cual un grupo de individuos
comparten una caracterstica comn que los vincula social o econmicamente,
sea por su funcin productiva o "social", poder adquisitivo o "econmico" o por
la posicin dentro de la burocracia en una organizacin destinada a tales fines.
Estos vnculos pueden generar o ser generados por intereses u objetivos que
se consideren comunes y que refuercen la solidaridad interpersonal. La
formacin de un sistema de clases depende del hecho de que sus funciones
sociales sean, independientemente de la existencia de una vinculacin
orgnica, mutuamente dependientes a un marco social mayor.

CAPAS SOCIALES

En sociedades inmaduras y desintegradas no existen verdaderas >clases

sociales, o sea grupos distintos dentro de la sociedad global en funcin del rol
que desempean en el sistema de produccin, de su relacin con los
instrumentos productivos y de la proporcin en que reciben los excedentes. Lo
que hay son capas sociales heterogneas, agrietadas y con frecuencia
inconsistentes. La tendencia al fraccionamiento de los estratos sociales ha
producido una multiplicidad de segmentos, cada uno de los cuales tiene,
aunque en forma no muy clara y definida, sus propios y distintos intereses
econmicos.

PROLETARIADO
Es el trmino utilizado para designar a los trabajadores o clase obrera que
carece de propiedades y medios de produccin por lo que, para subsistir, se ve
obligado a arrendar su fuerza de trabajo a la burguesa, propietaria de los
medios de produccin.1 Un proletario es el miembro de la clase obrera o
proletariado.

BURGUESA
Utilizado en la economa poltica, y tambin extensivamente en filosofa
poltica, sociologa e historia. Designa a la clase media acomodada aunque su
utilizacin inicial y su uso especfico en las ciencias sociales o en el ideolxico
(especialmente en la fraseologa marxista)3 tiene muy diversas variantes y
matices.