CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA

6
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA:

Uno de los aspectos ms relevantes en las pequeas y microempresas (pyme)

en el Per tienen importantes repercusiones econmicas y sociales para el
proceso de desarrollo nacional. Lastra (2015) afirma. La microempresa nace
como una alternativa de encontrar un ingreso econmico para poder sobrevivir
ante la falta de trabajo. Y como este es un problema generalizado, en nuestro
medio, se sabe que el 99.63% de las empresas, son microempresas, que
aportan el 42% del PBI. Adems, ms del 75% (personas en edad para
trabajar) de la Poblacin Econmicamente Activa se halla en las
microempresas.

La microempresa Las delicias de mi tierra se dedicada a la produccin de

helados, en sus diversas variedades, en la actualidad es una empresa que
paga sus impuestos como persona natural en el Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS), los cuales no estn obligados a llevar libros contables, sin
embargo la microempresa debera estar en el Rgimen General porque tiene
un mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias, de esta manera obvia
realizar el Proceso Contable y no tener un adecuado control de sus ingresos y
egresos.

As como no lleva un control adecuado de los productos que salen al mercado

para la venta.

Finalmente, un adecuado manejo del Proceso Contable le va a permitir al

microempresario, propietario de la empresa Las delicias de mi Tierra es la
necesidad de contar con un personal administrativo, con estudios y experiencia
que le apoye en el control y manejo de su empresa, y poder tomar decisiones
adecuadas para su crecimiento.

1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA:

Todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de experimentar cierto

control de cules son nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos
conocer a qu necesidades debemos hacer frente y con qu recursos
contamos para ello. Esta tarea puede resultar sencilla en el mbito de una

7
familia (basta con anotar los gastos en que se vaya incurriendo y el dinero
disponible), pero en buena medida depende de la cantidad de operaciones que
se quieran registrar, por lo tanto, cuando se trata de una empresa se complica
an ms.

En la actualidad, el llevar un adecuado proceso contable en las empresas, esto

servir de soporte para la realizacin de una administracin eficiente, y adquirir
un auge significativo en el mercado empresarial, ya que las empresas buscan
maximizar sus beneficios, minimizando sus costos, de esta manera permitir
tomar mejores decisiones con respecto a su empresa.

Es decir que una adecuada informacin financiera que ser presentada a los
usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeo
financiero de la entidad. Por medio de esta informacin y otros elementos de
juicio el usuario general podr evaluar el futuro de la empresa y tomar
decisiones de carcter econmico sobre la misma.

Por lo que surge la siguiente interrogante que contribuir a dar soluciones a los
problemas que presenta esta microempresa dedicada a la Produccin de
Helados.

De qu manera contribuir la aplicacin del Proceso Contable para un

eficiente control financiero y la buena toma de decisiones de la microempresa
dedicada a la produccin de helados Las delicias de mi Tierra?

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General

Aplicar el Proceso Contable como una herramienta de control para la

buena toma de decisiones de la microempresa Las delicias de mi
Tierra

1.3.1.1 Objetivos Especficos.

8
 Analizar la realidad de la microempresa Las delicias de mi
tierra.

Elaborar la estructura del plan de cuentas.

Ordenar los documentos fuentes de la microempresa.

Aplicar el proceso contable en la microempresa.

Analizar la informacin contable como herramienta de control

para la toma de decisiones.

1.4 JUSTIFICACIN:

Tener el conocimiento global la empresa, y de cmo funciona, permite el

empresario tomar mejores decisiones, anticiparse a situaciones difciles, o
poder prever grandes oportunidades que de otra manera no puede avizorar, y
por consiguiente no podr aprovechar.

La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para

conocer a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la
basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar
falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.

El tener un buen sistema contable que sea eficiente y funcional en una MYPE,
no solo tiene el beneficio de poseer un activo intangible, sino tambin por las
caractersticas y funcionalidad que este pueda tener, indiscutiblemente lo
convierte en una fuente de informacin importante, para conocer de la situacin
econmica y financiera para nuestras microempresa.

El sistema de informacin contable debera ser apropiado para proveer la

informacin que la empresa necesita. Siempre se requieren sistemas
especializados de contabilidad para satisfacer las diversas necesidades de
informacin de los administradores, para informar a los inversionistas, para
declarar y pagar impuestos, para informar a las diversas autoridades que rigen
en la empresa. Estos sistemas operan en conjunto para satisfacer los

9
requerimientos de quienes deciden acerca de una empresa. Las decisiones de
los administradores no son independientes de las que adoptan los
inversionistas, los clientes, los proveedores, etc. La contabilidad financiera es
una ventana que permite apreciar desde el exterior las consecuencias de las
decisiones adoptadas por los administradores. Luego, las decisiones de los
administradores constituyen el principal inters de la contabilidad financiera y la
contabilidad gerencial.

En tal sentido el presente trabajo es importante para tener una buena

administracin del negocio, todo microempresario debe saber que el proceso
contable es fundamental, no slo por cumplir con la normativa tributaria que
afecta a la empresa, sino porque es una gran herramienta para evaluar el xito
o fracaso de la empresa.

10
 CAPTULO II

NORMAS Y MTODOS
CONTABLES, MARCO LEGAL Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

11
2 MARCO TEORICO

2.1 NORMAS DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA (MYPES)

El Artculo 4 de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequea

Empresa, a la letra dice: Es una unidad econmica que opera
una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial, que desarrolla actividades de extraccin, transformacin,
produccin y comercializacin de bienes o prestacin de servicios que se
encuentra regulada en el TUO (TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de
Competitividad, Formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y
del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. N 1086).

Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como

persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario
persona individual. Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas
societarias previstas por la ley. Las caractersticas que debe reunir una MYPE
son las siguientes:

NUMERO DE
CARACTERSTICAS NIVELES DE VENTAS ANUALES
TRABAJADORES

Microempresa De 1 hasta 10 El monto mximo es de 150 UIT.

Pequea empresa De 1 hasta 100 El monto mximo es de 1700 UIT.

2.2 LEY DE PROMOCIN Y FORMALIZACIN DE LA MICRO Y PEQUEA

EMPRESA

Artculo 1.-
Objeto de la Ley La presente Ley tiene por objeto la promocin de la
competitividad, formalizacin y desarrollo de las micro y pequeas empresas
para incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su

12
contribucin al Producto Bruto Interno, la ampliacin del mercado interno y las
exportaciones, y su contribucin a la recaudacin tributaria.

Artculo 2.-

Definicin de la Micro y Pequea Empresa La Micro y Pequea Empresa es la

unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de
servicios. Cuando en esta Ley se hace mencin a la sigla MYPE, se est
refiriendo a las Micro y Pequeas Empresas, las cuales no obstante de tener
tamaos y caractersticas propias, tienen igual tratamiento en la presente Ley,
con excepcin al rgimen laboral que es de aplicacin para las Microempresas.

Artculo 3.-

Caractersticas de las MYPE Las MYPE deben reunir las siguientes

caractersticas concurrentes:

a) El nmero total de trabajadores:

La microempresa abarca de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
La pequea empresa abarca de uno (1) hasta cincuenta (50) trabajadores
inclusive.

b) Niveles de ventas anuales:

La microempresa:

Hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias - UIT.

La pequea empresa:

A partir del monto mximo sealado para las microempresas y hasta 850
Unidades Impositivas Tributarias - UIT. Las entidades pblicas y privadas
uniformizan sus criterios de medicin a fin de construir una base de datos
homognea que permita dar coherencia al diseo y aplicacin de las
polticas pblicas de promocin y formalizacin del sector.

2.3 LAS NIFF PARA LAS MYPES

13
 BASE DE
NIIF COMPLETAS NIIF Para PYMES
COMPARACION

Su aplicacin est dirigida a

grandes entidades, de Est dirigida a pequeas y
acuerdo con la concepcin medianas entidades,
internacional estaran identificadas como aquellas
representadas por las que no tienen la obligacin
Obligacin de
entidades que reportan en pblica de rendir cuentas,
rendir cuentas
mercados pblicos, cotizadas es decir no cotizan en
bien sea en Bolsas de valores mercados pblicos como
nacional o extranjera o Bolsas de valores
mantiene activos en calidad de nacionales o extranjeras.
fiduciarias (Bancos).

Tratamiento de Segn NIC 38 los activos Los activos intangibles

Activos Intangibles intangibles, pueden ser distintos a la plusvala
valorados mediante el modelo (Seccin 18), slo permite la
del costo o el modelo del valor valoracin mediante el
razonable. modelo del costo.
Vida til de los
Activos Intangibles Los activos intangibles pueden Se considera que todos los

tener una vida til finita o activos intangibles tienen

indefinida, en este ltimo caso una vida til finita y se

Activos intangibles tales activos no se amortizan, amortizarn a lo largo de su

generados pero se les aplica una prueba vida til, incluyendo la

internamente de deterioro de acuerdo con la plusvala que se amortiza

NIC 36. hasta 10 aos como
mximo.

Los desembolsos generados

internamente para actividades
de investigacin se deben
reconocer como gastos, Se reconocern como gasto
mientras los destinados a todos los desembolsos

14
 incurridos internamente
actividades de desarrollo
incluyendo tanto los de la
pueden formar parte del costo
fase de investigacin como
siempre que cumplan con las
los de desarrollo a menos
condiciones establecidas en la
que forme parte del costo
norma.
de otro activo.

Los activos considerados

como "Propiedades de
Inversin" (Seccin 16), se
La NIC 40 "Propiedades
Valoracin de las valoran a su valor razonable
de Inversin" los activos
Propiedades de a la fecha sobre la que se
incluidos en esta clasificacin
Inversin informa, siempre que este
se pueden valorar inicialmente
valor pueda determinarse
al costo y posteriormente al
de manera fiable sin costo o
costo o al valor razonable.
esfuerzo desproporcionado.

La NIC 33, Ganancia por

accin, obliga a las entidades
que cotizan o estn en proceso
Presentacin de la de cotizacin en Bolsas a
cifra de las presentar informacin sobre
Se omite la presentacin de
ganancias por las cifras de las ganancias por
informacin referente a las
accin accin para cada periodo para
ganancias por accin.
el que se elabora la cuenta de
resultados como parte de la
misma.

Costos de la Segn NIIF 3: Combinaciones Seccin 19:Los costos

transaccin en de Negocios, directamente atribuibles a la
una Combinacin los costos relacionados con la transaccin formarn parte
de Negocios adquisicin se excluyen del del costo de una
costo de la transaccin, por lo combinacin de negocios.
Reconocimiento tanto se llevan a gastos del
de pasivos periodo.

15
 Tampoco se aplican los
requerimientos de la NIC 37 en
cuanto al reconocimiento de En una combinacin de
los pasivos contingentes. En negocios slo se
una combinacin de negocios reconocer una provisin
se reconocer un pasivo para un pasivo contingente
contingentes
contingente aun cuando no sea si su valor razonable puede
probable que para su ser medido con fiabilidad y
cancelacin vaya a requerirse si es probable su
una salida de recursos que cancelacin.
incorporen beneficios
econmicos.

La NIC 39 clasifica los

instrumentos financieros en Los instrumentos

cuatro categoras a saber: financieros son clasificados

Prstamos y partidas a cobrar, como instrumentos

inversiones mantenidas hasta financieros bsicos (Seccin

su vencimiento, inversiones 11) y otros instrumentos
Clasificacin de
disponibles para la venta y financieros ms complejos
los Instrumentos
activos y pasivos financieros al (Seccin 12).
Financieros
valor razonable con cambio en

Valoracin de los los resultados.

instrumentos
Para la valoracin de dichos
financieros
instrumentos se permite
el Los bsicos generalmente
valor razonable, el mtodo del se valoran al costo
costo amortizado o al costo amortizado mientras que los
cuando el valor razonable no complejos se valoran al
puede ser medido con valor razonable.
fiabilidad.

2.4 CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT En lo que respecta al

Rgimen General, el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como la

16
 Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatoria, disponen
tramos en funcin a los ingresos brutos anuales, a efectos de determinar la
obligacin del llevado de los libros y registros, los cuales se detallan a
continuacin:

2.5 CONTABILIDAD EN UNA MICROEMPRESA

2.5.1 Qu es la contabilidad?

Cuando hablamos de contabilidad en una empresa nos referimos a las

tcnicas que se emplean para poder recoger todos los movimientos
contables que sta lleva a cabo. Gracias a la revisin y estudio de los
datos, es posible implantar modelos de control y llegar a tomar
decisiones en el seno de la compaa. Se trata de una ciencia centrada
en el estudio contable de la empresa. Erly Zeballos Z. (Pg. 17) Es el
arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos monetarios, transacciones que son de carcter financiero

17
 La contabilidad registra, clasifica y resume las operaciones econmicas
que realiza la empresa, con objeto de obtener la informacin financiera
necesaria para tomar decisiones.

Es muy importante que mantenga presente la objetividad, en la toma de

decisiones que afectan el funcionamiento de la empresa.

2.5.2 Importancia de la Contabilidad

La contabilidad moderna est lejos de ser un simple registro de lo que

sale o entra en una empresa, ha pasado a ser una brjula que seala el
camino, de los negocios fluctuaciones del capital, as como los aciertos
y desaciertos de la administracin, con lo expresado anteriormente
podemos decir que la contabilidad obliga a una eficiente organizacin
de la empresa. Como dice Juan Aguirre (1996) (Pg. 29) Un buen
sistema de contabilidad deber constituir una red nerviosa que recorra
toda la empresa, capaz de mantener a la Direccin informada en todo
momento de la marcha de cada elemento de aquella y del grado de
cumplimiento de los planes empresariales

2.5.3 Tipos de Contabilidad

2.5.3.1 Contabilidad financiera:

sta tiene la funcin de proporcionar toda la informacin

necesaria para gestionar la vida econmica del negocio y
conocer el estado actual de sus cuentas. Generalmente esta
funcin es de carcter externo, es decir, ofrece los informes
necesarios para llevar de forma histrica todos los pasos
financieros de la empresa.

2.5.3.2 Contabilidad administrativa:

Su principal funcin es la de acumular e interpretar todos los

costes generados por produccin, compra o distribucin en el
uso interno de la empresa. Su aplicacin es prcticamente
universal, es decir, se emplea en todos los negocios que
actualmente se nos ocurran.

2.5.4 Principios de contabilidad Generalmente Aceptados

18
Son guas que vienen a resolver necesidades prcticas que han sido
consagradas por el uso y la experiencia. Los principios se establecen
para medir y reportar actividades financieras con el fin de preparar los
Estados Financieros que les permitan a los directivos de las empresas a
tomar decisiones de orden econmico.

Ziaurriz Alberto, (1987) (Pag. 68) Los PCGA, se definen como :Los
criterios metdicos adoptados por la generalidad de las empresas para
efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar
los resultados y delimitar la forma y el contenido de los Estados
Financieros

1 EQUIDAD
Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es la
igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operacin, ya sea
al empresario, SUNAT, CONASEV...

2 PARTIDA DOBLE
Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del deudor y
del acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.

3 ENTE
El contador llevar las cuentas de la empresa no de los dueos, el capital
aportado pertenece a la empresa. Donde los dueos son considerados
por terceros.

4 BIENES ECONMICOS
Son los bienes materiales e inmateriales que posee valor econmico de
la empresa, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.

5 MONEDA COMN DENOMINADOR

Es la representacin monetaria del pas. Todos los acontecimientos
econmicos se registran en los libros de contabilidad en trminos
monetarios.

6 EMPRESA EN MARCHA
Es cuando la empresa es reconocida para su funcionamiento.

7 VALUACIN AL COSTO
Es el precio de compra o de produccin de los bienes. Las cosas de
valor derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se
conoce con el nombre de ACTIVOS. Los activos se registran al precio

19
que se pag por adquirirlos, los activos estn a precio de costo, puede
hacer a stos los ajustes que crean necesarios para que reflejen valores
actuales.

8 PERODO
Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por lo
general es de un ao, la finalidad es para conocer los resultados
(utilidad o prdida) de las operaciones y situacin econmica-financiera
de la empresa y verificar los cambios habidos en los doce meses.

9 DEVENGADO
Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que habrn de
vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del periodo
econmico (ingresos, costos - gastos diferidos que tiene que se
regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea
a corto o a largo plazo).

10OBJETIVIDAD
Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben medir
objetivamente y en trminos monetarios.

11 REALIZACIN
El registro debe ser efectuado a la realizacin de la operacin. Es decir,
la realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se
suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algn otro valor.

12 PRUDENCIA
Tambin llamado criterio conservador. Es cuando se debe elegir entre
dos valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo.

13 UNIFORMIDAD
Los principios optados deben ser los mismos de un perodo a otro. Si
una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manjar en sus
registros contables determinado tipo de operaciones se le dificultar en
demasa la comparacin de cifras contables en su perodo con las de
otro.

14 SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA

Se debe actuar con sentido prctico, aplicando el mejor criterio. El
contador pasa por alto una gran cantidad de hecho de poca importancia,

20
 que el trabajo de registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se
obtuviesen.

15 EXPOSICIN
Los Estados Financieros deben contener toda la informacin necesaria
para la toma de decisiones. La informacin contable representa en los
Estado Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin de la
empresa.

2.5.5 Ventajas de la Contabilidad

La contabilidad supone una importante fuente de informacin para la
empresa, y dentro de la infinidad de ventajas que aporta su aplicacin
en el mundo empresarial, hemos seleccionado las ms importantes:

Nos permite conocer en cualquier momento cuntas son las

cantidades exactas que debemos y cules son las que nos deben.

Permite diferenciar los gastos que crean los propietarios sobre los
que genera el propio negocio.

Su estudio y aplicacin nos alertan de los gastos generales y las

inversiones realizadas.

Ayuda a conocer cul es el coste de produccin de un servicio o

producto determinado, permitiendo averiguar el precio por el que se
debera de vender.

En cualquier momento podemos saber el dinero que estamos

ganando, o perdiendo.

Gracias al balance general y el estado de resultados, podremos

averiguar cul es nuestra actual situacin financiera.

2.5.6 Objetivo de la Contabilidad

21
 Nos permite preparar y determinar de forma eficaz y concluyente todos
los estados contables, teniendo acceso real y directo a los resultados
financieros de nuestras actividades comerciales en un plazo de tiempo
definido. Es sin duda alguna un pilar fundamental en la administracin
de una empresa.

2.5.7 Cualidades que debe reunir la informacin contable

a. Pertinencia:
La informacin debe ser apta para satisfacer las necesidades de los
usuarios. En general, esto ocurre con la informacin que permite a
los usuarios confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente o bien los ayuda a aumentar la probabilidad de
pronosticar correctamente las consecuencias de los hechos pasados
o presentes.

b. Confiabilidad y credibilidad:
La informacin debe ser creble para sus usuarios, de manera que
estos la acepten para tomar sus decisiones.

c. Sistematicidad:
La informacin contable suministrada debe estar ordenada, con base
en las reglas contenidas en las normas contables profesionales.

d. Comparabilidad:
La informacin contenida en los estados contables de un ente debe
ser susceptible de comparacin con otras informaciones, ya sea
proveniente del mismo ente en otro momento o bien respecto de
otros entes.

e. Claridad y comprensibilidad:
La informacin debe prepararse utilizando un lenguaje preciso, que
sea inteligible y fcil de comprender por los usuarios que estn
dispuestos a estudiar y que tengan un conocimiento razonable de las
actividades econmicas, del mundo de los negocios y de la
terminologa propia de los estados contables.

2.6 PROCESO CONTABLE

22
La contabilidad es la disciplina dedicada a recopilar, interpretar y exhibir
informacin vinculada al patrimonio y a los recursos econmicos de una
entidad.

Para cumplir con su finalidad, los expertos en la materia (llamados contadores)

deben desarrollar una secuencia lgica de pasos que estn relacionados entre
s y que componen lo que se conoce como un proceso contable.

Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. All debe

detallarse el estado patrimonial de la organizacin en cuestin, detallando sus
bienes y sus obligaciones.

Este inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una
empresa empieza su actividad o al comienzo de un ejercicio contable. Durante
el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las operaciones
econmicas de la empresa (compras de materiales, ventas de productos, pago
de deudas, etc.), junto a los documentos que avalan cada operacin.

Finalmente, antes de que se cierre el proceso contable, se pueden realizar

ajustes o modificaciones que permitan llegar a un balance fiable al trmino del
ejercicio. Con el proceso contable concluido, el estado financiero de la empresa
queda disponible para aquellos que tienen derecho de acceso a esa
informacin. El cierre del proceso contable siempre implica la anulacin de las
cuentas del haber (ingresos y beneficios) y del debe (gastos y prdidas). La
contabilidad queda cerrada una vez que las diversas cuentas de la empresa ya
estn saldadas.

El saldo de las cuentas, en definitiva, brinda informacin sobre el patrimonio y

los resultados del ejercicio de la empresa, datos que son de gran importancia
para los accionistas y las autoridades fiscales.

2.7 REGISTROS CONTABLES

Son elementos materiales basados en registros en los que se asientan

sistemticamente las operaciones de la empresa registrados en valores

23
monetarios dejando constancia de manera organizada los diferentes hechos
econmicos, transacciones y operaciones que realiza una organizacin pblica.

2.7.1 Inventarios y balances

Es el libro contable que revela la situacin financiera y se apertura con el

inventario inicial, es de foliacin simple contiene la relacin detallada de
los activos, pasivos y patrimonio.

2.7.2 Diario

Foliacin simple, contiene el registro diario de las notas de contabilidad

de las diferentes reas contables as como de otras operaciones que
revelen el movimiento anual de la empresa.

2.7.3 Mayor

En este libro se registra los asientos de diario, los mismos que se

encuentran consolidados por cuentas de mayor es de foliacin doble,
tiene por objetivo el registro clasificado de cada una de las cuentas
sealadas en el plan contable empresarial.

2.7.4 Libros Auxiliares

Son los registros a travs de los cuales se muestran las representaciones

analticas y detalladas de todos los hechos econmicos que ocurren en
una cuenta especfica de mayor y gran transcendencia.

Los libros auxiliares se llevan en el rea de contabilidad, para su manejo

y uso prctico y se deben separar por reas contables.

2.7.4.1 Registro de Compras:

El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de

caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en
forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los
documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente.

24
 2.7.4.2 Registro de Ventas:

Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin

doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y
cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones.
Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

2.7.4.3 Libro de Auxiliar de Almacn:

Es el utilizado por el encargado de almacn o por el departamento

comercial, segn los casos, para llevar el control de las
mercancas almacenadas, registrando la entrada y salida de la
mismas.

2.7.4.4 Libro Auxiliar de Caja:

Es el utilizado por el cajero para registrar los cobros o pagos

efectuados, consta de las siguientes columnas fechas,
conceptos, cobro, pago, saldo. Segn el modelo de tallado en el
libro.

2.7.4.5 Libro Auxiliar de Clientes:

Es el que sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta

individual que se abre a cada uno de ellos, y en la que se registra
la fecha y el importe de la venta realizada y la fecha y el importe
de los cobros o de los valores girados a su cargo.

2.7.5 Estados Financieros

Los estados financieros de las entidades del sector pblico son

presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados y a las normas internacionales de contabilidad para el sector
pblico, que constituyen la base terica sobre la cual se fundamenta el
proceso contable gubernamental y es complementada con instructivos
contables y resoluciones emitidas por el concejo normativo de
contabilidad y la direccin nacional de contabilidad pblica.

25
 Principales Estados Financieros

EF-1 estado de situacin financiera

EF-2 estado de gestin

EF-3 estado de cambios en el patrimonio neto

EF-4 estado de flujo de efectivo

Notas a los estados financieros

2.8 PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para

registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin sistemtica de
todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS DEL PLAN EMPRESARIAL

26
2.9 CONTROL

Controlar es verificar que todo se vaya desarrollando segn lo que estaba

previsto en los planes, en las polticas y en los programas concretos que los
desarrollan.

El control es una actividad que slo puede realizarse si se dispone de la

informacin suficiente que permita conocer y cuantificar, tanto los objetivos
perseguidos como los logros parciales que se van consiguiendo.

2.9.1 Las fases del proceso de control

Las actividades de control constituyen un proceso, ya que no se realizan

una sola vez de forma inmediata, sino que acompaa a las actividades
de la empresa a lo largo del tiempo.

2.10 TOMA DE DECISIONES

2.10.1 Qu es Toma de Decisiones?

27
 La toma de decisiones es un proceso sistemtico y racional a travs
del cual se selecciona una alternativa de entre varias.

Tomar la correcta decisin en un negocio o empresa es parte

fundamental del administrador ya que sus decisiones influirn en el
funcionamiento de la organizacin, generando repercusiones
positivas o negativas segn su eleccin.

2.10.2 Etapas del Proceso de Toma de decisiones

Identificar y analizar el problema: Un problema es la diferencia
entre los resultados reales y los planeados, lo cual origina una
disminucin de rendimientos y productividad, impidiendo que se
logren los objetivos.

Investigacin u obtencin de informacin: Es la recopilacin de

toda la informacin necesaria para la adecuada toma de decisin;
sin dicha informacin, el rea de riesgo aumenta, porque la
probabilidad de equivocarnos es mucho mayor.

Determinacin de parmetros: Se establecen suposiciones

relativas al futuro y presente tales como: restricciones, efectos
posibles, costos , variables, objetos por lograr, con el fin de definir
las bases cualitativas y cuantitativas en relacin con las cuales es
posible aplicar un mtodo y determinar diversas alternativas.

Construccin de una alternativa: La solucin de problemas

puede lograrse mediante varias alternativas de solucin; algunos
autores consideran que este paso del proceso es la etapa de
formulacin de hiptesis; porque una alternativa de solucin no es
cientfica si se basa en la incertidumbre.

Aplicacin de la alternativa: De acuerdo con la importancia y el

tipo de la decisin, la informacin y los recursos disponibles se
eligen y aplican las tcnicas, las herramientas o los mtodos, ya
sea cualitativo o cuantitativo, ms adecuados para plantear
alternativas de decisin.

Especificacin y evaluacin de las alternativas: Se desarrolla

varias opciones o alternativas para resolver el problema, aplicando
mtodos ya sea cualitativos o cuantitativos. Una vez que se han
identificado varias alternativas, se elige la ptima con base en

28
 criterios de eleccin de acuerdo con el costo beneficio que resulte
de cada opcin. Los resultados de cada alternativa deben ser
evaluados en relacin con los resultados esperados y los efectos.

Implantacin: Una vez que se ha elegido la alternativa optima, se

debern planificarse todas las actividades para implantarla y
efectuar un seguimiento de los resultados, lo cual requiere
elaborar un plan con todos los elementos estudiados.

2.10.3 Tcnicas de Toma de decisiones

Tcnicas Cualitativas:

Cuando se basan en criterio de la experiencia, y habilidades

Tcnicas Cuantitativas:

Cuando se utilizan mtodos matemticos, estadsticos, etc.

2.10.4 Tipos de Decisiones:

Individuales: Se dan cuando el problema es bastante fcil de

resolver y se realiza con absoluta independencia, se da a nivel
personal y se soluciona con la experiencia.

Gerenciales: Son las que se dan en niveles altos (niveles

ejecutivos), para ello se ha de buscar orientacin, asesoras, etc.

Programables: Son tomadas de acuerdo con algn hbito, regla,

procedimiento es parte de un plan establecido, comnmente
basado en datos estadsticos de carcter repetitivo.

En condiciones de Certidumbre: Son aquellas que se tomaran

con certeza de lo que suceder (se cuenta con informacin
confiable, exacta, medible). La situacin es predecible, para la
toma de decisin se utilizan tcnicas cuantitativas y cualitativas.
En condiciones de Incertidumbre: Son aquellas que se tomaran
cuando no exista certeza de lo que suceder (falta de informacin,
datos, etc.). La situacin es impredecible, para la toma de decisin
es comn utilizar las tcnicas cuantitativas.

29
 En condiciones de riesgo: Aqu se conocen las restricciones y
existe informacin incompleta pero objetiva y confiable, se da
cuando dos o ms factores que afectan el logro de los objetivos
especificados son relevantes comnmente para la toma de
decisin se aplican tcnicas cuantitativas.

Rutinarias: Se toman a diario, son de carcter repetitivo, se dan

en el nivel operativo y para elegirlas se comn usar tcnicas
cualitativas.

De emergencia: Se da ante situaciones sin precedentes, se

toman decisiones en el momento, a medida que transcurren los
eventos. Pueden tomar la mayor parte del tiempo de un gerente.

Operativas: Se generan en niveles operativos, se encuentran

establecidas en las polticas y los manuales, son procesos
especficos de la organizacin y se aplican mediante tcnicas
cualitativas y cuantitativas.

2.10.5 Por qu es importante saber el tipo de decisin que debo

tomar?

Es importante porque se podr distinguir muchas situaciones que se

presenten en la empresa, por lo cual nosotros ya sabremos que
criterio debemos seguir para tomar la mejor decisin, aplicando las
tcnicas ms adecuadas.

30
 CAPTULO III

MONOGRAFA CONTABLE

31
 MONOGRAFA CONTABLE

La empresa Las Delicias de mi Tierra, con RUC 20135889964, se dedica al

comercio por mayor y menor de productos de consumo humano, en diversas

variedades y/o presentaciones.

Se encuentra acogida al rgimen general.

Reinicia sus operaciones en 01 de Enero del 2015 y presenta los siguientes saldos en

su ACTIVO, PASIVO, Y PATRIMONIO.

DATOS DE INVENTARIOS DE INICIO

Posee dinero en efectivo S/. 3.569.67

Deposito en Cta. Cte. Banco de Crdito MN S/.12.017.64

Mercaderas:

Producto A 200 litros c/u 13.00 S/. 2,600.00

Producto B 200 litros c/u 18.00 S/. 3,600.00

Producto C 200 Unidades c/u 3.50 S/. 700.00

Posee en Local Comercial de 1 piso en Av. Balta N930 S/.21.500.00

Debe Factura N 25-0398 a proveedor Alarcn Sac S/. 230.00

Debe prstamo a banco continental s/. 750.00

Capital S/.43,007.31

32
 Da 15 de Enero del 2015. Se elabora planilla de sueldos mes Enero para 03
Trabajadores, la Empresa solo aporta a ESSALUD:

a) Pablo Ramos Apaza, sueldo bsico S/. 750.00 tiene hijo de menor de 18 aos y
est afiliado al SNP.
b) Mara Samalloa Daz, sueldo bsico S/. 800.00 y realizo 5 horas extra en un
solo da, est afiliado a la AFP integra.

c) Guillermo Pino Tacco, sueldo bsico equivalente a 01 RMV, afiliado al SNP, y

tiene descuento judicial al 30% a favor de su conyugue.

d) Los gastos de planilla se destina a administracin 50% y Dpto. de ventas 50%.

Datos adicionales para provisiones

e) Se provisiona depreciacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo por 1 mes, tasa

de depreciacin Muebles y Enseres 10% Equipo de cmputo 25%.

f) Se provisiona la compensacin de servicio CTS de los trabajadores por 1 mes.

g) Se determina el costo de venta del mes

Todos los gastos del punto a), b) y c) se destinan al Dpto. de administracin y Dpto.
de ventas a razn de 50% a cada uno.

OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA

Da 02. Compra para venta 150 unidades del Producto A c/u S/. 15.00, F/015-

001 a Bartori S.A.

Da 03. Adquiere 10 sillas para atencin a clientes c/u S/. 45.00 con F/003-

1834 a comercial el Mueble S.A.

Da 04. Se adquieren para la venta 200 Unidades del Producto B a 19.00 con

F/002- 0245.
Da 06. Se vende a Luis Lanchipa, F/001-00299, 40 Unidades del Producto A a

c/u S/. 21.00

Da 07. Vende a comercial Edu S.R.L. F/001-00299, 100 unidades del

Producto B c/u a S/. 25.50.

Da 08. Se recepciona recibo de telfono N T-55-4544522 del mes por total

de S/. 115.23 (incluye IGV)

33
 Da 10. Vende a comercial Leo S.A.C. F/.001-00300 cantidad de 100 Unidades

del Producto C a S/. 8.00

Da 11. Compra 100 Unidades del Producto C a S/.4.00 F/08-00656 a euros

contratistas S.A.C.
Da 12. La empresa adquiere para sus uso varios artculos de limpieza (para

stock) por S/. 200.00 con F/001-00989 a comercial Zea E.I.R.L

Da 13. Adquiere 03 focos ahorradores para el Dpto. de ventas segn Boleta

de venta N 001-00125 por S/ 18.00 a comercial Santa Fe para consumo

inmediato.
Da 15. Vende a Sper Concretos del Per F/001-00301 cantidad de 250

Unidades del Producto A a c/u S/.21.00.

Da 16. Vende a comercial Las Delicias, con F/001-00302 cantidad de 100

Unidades del Producto B c/u a S/. 25.50.

Da 17. Vende a Heleo Inversiones S.A.C. F/ 001-00303 cantidad de 100

Unidades del Producto C a c/u S/. 8.00.

Da 19. Adquiere para uso de oficinas de administracin un tner de impresora

lser HP a mundo informtico F/020-00287 c/u S/.63.56 ms IGV.

Da 20. Compramos 50 Unidades del Producto C para la venta c/u S/. 4.00

F/002-00987 a Polanco S.A.C.

Da 21. Se adquiere una computadora completa incluida una Impresora Lser

HP 1460 para uso de la empresa a S/.1597.46 a Mundo Informtico, F/001-

00354.
Da 22. Se vende a Leo S.A.C. F/001-00304 cantidad 80 Unidades del

Producto C a S/. 8.00.

Da 23. Se recibe y contabiliza recibo de agua total S/. 39.70 de EPS, Recibo

764-86764.
Da 24. Se recibe y contabiliza recibo de luz por total S/.93.50 de Electro Sur

S.A. Recibo 6622-00234.

Da 25. Vende a comercial Edu S.R.L. F/001-00305 cantidad de 100 Unidades

del Producto B a c/u S/.25.50.

Da 26. Vende a Tiburcio Huanacuni 20 unidades del Producto C a S/. 8.00

segn F/001-00306.
Da 27. Compramos 50 Unidades del Producto C a S/. 4.00 segn F/08-00700.

A Euros Contratistas S.A.C.

34
 Da 28. Se compra 200 Unidades del Producto B c/u S/.19.00. Con F/002-

0297 a Rocaforte S.R.L.

Da 29. Vende a Comercial Edu S.R.L. F/001-00310 cantidad de 100

Unidades del Producto B c/u S/. 25.50.

Da 30. Se Vende a varios consumidores finales. Precio contado los

siguientes productos.
B/V 001-00692 12 unidades del Producto A c/u S/. 21.00
B/V 001-00693 20 unidades del Producto B c/u S/. 25.50
B/V 001-00694 15 unidades del Producto C c/u S/. 8.00

DATOS LIBRO CAJA Y BANCOS MOVIMIENTOS DE EFECTIVOS Y DE CUENTA

CORRIENTE

Da 01 saldo inicial en los libros Caja Bancos mes Enero 2015 es de S/.

15,587.31, que corresponde.

Efectivo S/. 3,569.67

Banco Crdito S/. 12,017.64 Cta. Cte. N 161-007788 Ch/ serie 2121

Da 08. Cliente Luis Lanchipa nos cancela F/001-00298 al contado S/.991.20

Da 08. Comercial Edu. F/001-00299 con Ch/ a nombre de la empresa deposita

Cta. Cte. Banco Crdito S/. 1,275.00 ms IGV.

Da 11. Pagamos en efectivo F/001-00989 a comercial Zea E.I.R.L. por S/.

236.00
Da 15. Cobramos en efectivo a Leo S.A.C. F/001-00300 por S/. 944.00
Da 18. Giramos Ch/ 7766-009 para cancelar F/015-001 a comercial Bartori

S.A.C. S/. 2.655.00.

Da 21. Sper Concretos cancela F/001-00301 y deposita en Cta. Cte. Banco

de Crdito . S/.6,195.00.
Da 22. Comercial Aceros Arequipa cancela la F/001-0302 y se deposita en

Cta. Cte. Banco Crdito por S/. 2,537.00.

Da 24. Con Ch/2121-032 cancelamos la F/003-1834 Comercial el Mueble S.A.

Por S/. 531.00.

Da 26. Paga con F/002-0245 a Rocaforte S.R.L con Ch/7766-010 por S/.

4,484.00.
Da 27. Heleo Inversiones S.A.C. Nos gira Ch/ para cancelar su F/ 001-00303.

Depositamos en Cta. Cte. Banco Crdito por S/.944.00.

35
 Da 28. Giramos el Ch/2121-034 para pagar a Polanco S.A.C. de la F/002-

00987 por S/. 236.00.

Da 29. Cliente Leo S.A.C. Nos cancela la siguiente F/ 001-00304 al contado y

depositamos Cta. Cte. Banco de Crdito por S/. 755.20.

Da 29. Se cancelan los siguientes gastos:
Recibo de agua S/.39.70 Ch/2121-035
Recibo de luz S/.93.50 Ch/2121-036
Mundo informtico F/020-0287 S/.75.00 Ch/2121-037
Da 30. Pagamos la F/020-00290 a Mundo Informtico con Ch/7766-011 por

S/.1,885.00.
Da 30. Se pagan los sueldos netos de planilla (previa elaboracin de planillas

de sueldo) mes diciembre, con cargo a Cta. Cte. Banco segn detalle.

Pablo Ramos Apaza Ch/7766-012 S/.717.75

Mara Samalloa Ch/7766-013 S/.716.79
Guillermo Pino Tacco Ch/7766-014 S/.456.75

Da 28. Cancela al contado Recibo Telfono S/.115.23

Da 30. Cobramos en efectivo las ventas del da segn B/V 001-00692 hasta la

00694 S/. 1,040.76.

Da 30. Cliente Tiburcio Huanacuni cancela la F/001-0306 en efectivo S/.188.80.

36
 CAPTULO IV

DISCUSIN Y PROPUESTA

37
4.1 Discusin

De acuerdo a lo observado, analizado y revisado los diversos documentos de la

microempresa las Delicias de mi tierra dedicada a la fabricacin de helados se
ha encontrado las siguientes deficiencias:

No cuenta con libros auxiliares como es el registro de compra, venta, registro

de clientes, etc.
Al finalizar cada periodo no realiza un estado de situacin financiera anual.
Las declaraciones a la SUNAT solo lo realizan por medio del rgimen nico
simplificado.
No cuentan con una adecuada informacin de los activos con los que cuenta la
empresa.

4.2 Propuesta

Habiendo Realizado la investigacin de los procedimientos administrativos y

contables de la empresa Las Delicias de mi Tierra S.A.C. para su normal
funcionamiento, y analizando; recomendamos que debera de llevar una adecuado
proceso contable, para de ese modo lograr una eficaz y eficiente operatividad en
sus funciones a travs de las mejoras en materia de flujo de informacin entre sus
departamentos, control interno para el registro de la entrada y salida de la
mercanca, as como tambin de su efectivo. En virtud de tal situacin y tomando
en cuenta un conjunto de acciones que le permitan a la empresa solventar fallas
que se vienen presentando.

Con la implementacin del proceso contable, las actividades se logran en funcin

de los objetivos establecidos, as como tambin permitiendo obtener un adecuado
control y desarrollo de las funciones involucradas con la funcionalidad del sistema
propuesto con respecto a todas las funciones administrativas, contables (procesos
de venta, compras, inventario, depreciacin, control de efectivo, registro de
bienes).

De igual manera y como esencia primordial la aplicacin de un adecuado proceso

contable proporcionara una herramienta adicional y fundamental para la toma de
decisiones.

38
 CAPTULO V

CONCLUSIONES,
BIBLIOGRAFA Y ANEXOS

5.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:

39
5.1.1 CONCLUSIONES:

El presente trabajo muestra la importancia de un correcto funcionamiento

de un Sistema de Control Interno en la microempresa dedicada a la
produccin de helados en sus diversas variedades, dedicadas a la
comercializacin.

No permite la visualizar los puntos crticos en la empresa y establecer

lineamientos de control que permitan entregar una informacin confiable
de su situacin financiera como de sus operaciones.

La inexistencia de un Sistema de Control Interno en la microempresa Las

Delicias de mi Tierra, ha generado problemas en el correcto
funcionamiento de los procesos en los departamentos de Recursos
Humanos, Finanzas y Ventas, que han provocado un mal manejo de los
recursos.

La empresa no cuenta con los libros contables porque se encuentran

inscritos en el Rgimen nico Simplificado (RUS) a pesar de que la
microempresa tiene el mximo a 150 UIT.

No realiza un anlisis correcto de los gastos que han ocurrido para sus
adecuadas provisiones.

No existen manuales de funcin para cada uno de los cargos fijos de la

microempresa, lo que no permite que los empleados de la empresa no tengan una
certeza de cules son las responsabilidades de cada cargo.

40
 La microempresa Las delicias de mi Tierra irrespeta los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), objetividad, prudencia y
entidad entre otros.

El personal que labora en el Departamento de Contabilidad de la

microempresa Las delicias de mi Tierra no se encuentra preparado ni
capacitado para la adopcin y aplicacin estndares.
5.1.2 RECOMENDACIONES

Recomendamos a la Empresa Las delicias de mi Tierra capacitar al

personal en cuanto a los procedimientos contables, el registro adecuado
de los libros de contabilidad bajo la adopcin y aplicacin de la NIC/NIIF
para la preparacin y presentacin de los Estados Financiero.

Establecer el presente trabajo como un modelo para las microempresas

dedicadas a la comercializacin de productos de consumo humano, para
determinar la importancia de un Sistema de Control Interno que les
permita realizar una evaluacin para encontrar los puntos crticos a los
que estn expuestas este tipo de empresas.

Establecer parmetros de control propios que les permita generar

informacin confiable y flujos de sus operaciones correctas,
complementando sus polticas y valores corporativos en el giro normal de
las operaciones de la empresa.

Implementar el Sistema de Control Interno diseado para el

departamento de Recursos Humanos, Finanzas y Ventas de la
microempresa Las Delicias de mi tierra.

Es necesario sensibilizar, educar, motivar, actuar y realizar acciones

propensas a lograr una convergencia de Normas reconociendo la
naturaleza de entidades pequeas y medianas, y otras empresas del
pas.

El xito del proceso de convergencia a NIC/NIIF en las empresas,

depender del compromiso que asuma toda la organizacin. Una
adecuada comunicacin entre las diversas reas de una compaa
permitir detectar y solucionar problemas oportunamente.

41
 Se aconseja a la empresa que presente, Registro de Compras, Registro
de Ventas, y el Libro Simplificado y un informe financiero del
Administrador que describa y explique los principales extremos de la
actividad llevada a cabo por la entidad, as como de su posicin
financiera y de las principales incertidumbres a las que se enfrenta la
empresa, adoptando y aplicando las Normas Internacionales de
Contabilidad.

Se le recomienda al Propietario de la microempresa Las delicias de mi

Tierra procurar, que cumpla con todas las normas y Principios Contables
emitidos.

5.1.3 BIBLIOGRAFA

Plan Contable General Empresarial

Bravo Cervantes, Miguel CONTABILIDAD BSICA

Cesar Romero Aranibal MANUAL SOCIETARIO PARA

CONTADORES

Asesor Empresarial Revista de Asesora Especializada

Resolucin de Superintendencia

N234-2006/ SUNAT
LEY DE PROMOCIN Y FORMALIZACIN DE
LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA

Ziaurriz Alberto CONTABILIDAD GENERAL

Juan Aguirre Ormachea CONTABILIDAD GENERAL

42
43