Reforma 2016 PDF

Reforma Fiscal 2016
Novedades en ISR, CFF, IEPS

y Personas Fsicas
Implicaciones en ISR
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Deducciones
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Deduccin inmediata de inversiones
Aplica a inversiones de bienes nuevos (1) adquiridos en 2016 y
2017 (2), que realicen las empresas siguientes:
Las de menor escala (100 millones de pesos).

Inviertan en infraestructura de transporte (carreteras, caminos y
puentes).
Realicen actividades en el sector energtico (petrleo, gas natural,
petrolferos y ductos).
No aplica para la adquisicin de mobiliario y equipo de oficina, automviles,

aviones distintos a los dedicados a la aerofumigacin agrcola o cualquier bien
de activo fijo no identificable.
(1) Se entiende por bienes nuevos los que se utilicen por primera vez en Mxico.
(2) Para el ejercicio 2015 se podr aplicar la deduccin por las inversiones adquiridas
del 1 de septiembre al 31 de diciembre.
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Deduccin inmediata de inversiones
No se le dar efecto en la determinacin del coeficiente

de utilidad.
Disminucin en pagos provisionales.
Registros especiales de las inversiones.
Se reconocen efectos inflacionarios.
En caso de enajenacin se considera ganancia la totalidad
del ingreso obtenido.
Deduccin adicional.
Erogacin totalmente deducible para IVA.
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Deducciones
Las erogaciones efectuadas

a contribuyentes de sector
primario se deducirn hasta
que se encuentren
efectivamente pagadas.
Se elimina el promedio
aritmtico para la deduccin
de prestaciones de previsin
social. Se mantiene la limitante
de prestaciones exentas.
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Deducciones
Incremento de 4 a 8 SMG
en ingresos respecto a la
limitante a pequeos
productores del campo.
Se incrementa a 175 mil el

monto deducible para la
adquisiscin de automviles.
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Desconsolidacin fiscal
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Impuesto diferido por desconsolidacin
Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para

2016
a. Crdito de prdidas fiscales pendientes de amortizar vs.

Impuesto Diferido de prdidas fiscales.
b. Crdito del ISR pagado por dividendos no provenientes del

saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN y CUFIN
reinvertida) vs. Impuesto Diferido por Dividendos contables.
c. Pago diferido del ISR por prdidas fiscales provenientes de

enajenacin de acciones (2008-2013).
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Crdito de prdidas fiscales pendientes de
amortizar
Se establece la opcin de El crdito se determinar

aplicar un crdito contra el aplicando el factor de 0.15 a
50% del ISR diferido las perdidas fiscales
determinado por concepto individuales actualizadas
de prdidas fiscales que con generadas por la
motivo de la controladora o controladas
desconsolidacin se dentro de la consolidacin al
encuentren pendientes de 2013, que estn pendientes
enterar al 1 de enero de de amortizar al 1 de enero de
2016. 2016.
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Requisitos - Crdito de prdidas fiscales
pendientes de amortizar
Que las sociedades que integran al grupo de consolidacin, se

encuentren al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales al
1 de enero de 2016.
Permitir al SAT revisiones trimestrales de su informacin fiscal y

financiera durante 5 aos.
Que no participen en el rgimen opcional de grupos de sociedades.
Se desistan de medios de impugnacin en contra de reformas en

materia de consolidacin.
Se haya considerando el ISR diferido en consolidacin la prdida en

enajenacin de acciones o el contribuyente corrija su situacin fiscal.
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Requisitos - Crdito de prdidas fiscales
pendientes de amortizar
Que la sociedad controladora mantenga en la sociedad controlada
una participacin consolidable igual o mayor al que tuvo al momento
de la desconsolidacin.
La prdida fiscal pendiente de amortizar por la sociedad que las

gener se considera en la misma participacin consolidable al
momento de la desconsolidacin.
Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora

ante las autoridades fiscales que para tales efectos d a conocer el
SAT.
Que la sociedad que calificaba como controladora o cualquier

sociedad del grupo de consolidacin hubiera pagado el impuesto
diferido por prdidas fiscales derivado de fusiones, escisiones o
liquidacin de sociedades.
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Consideraciones - Crdito de prdidas
fiscales pendientes de amortizar
El remanente del 50% de prdidas

fiscales pendientes de amortizar, no podr
disminuirse contra utilidades fiscales del
2016 y posteriores.
El 50% remanente del ISR diferido
deber continuar con el pago conforme al
esquema de pagos en trminos de la
opcin ejercida por la salida de la
desconsolidacin.
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Prdida fiscal en enajenacin de acciones
Controladoras que hubieran restado prdidas por

enajenacin de acciones de sociedades
controladas, en la determinacin de la utilidad o
prdida fiscal consolidada de ejercicios de 2008 a
2013 y que no hubieran considerado dichas
prdidas en la determinacin y pago del ISR
diferido por desconsolidacin, por lo que se
otorga una facilidad para enterar el pago del ISR
correspondiente hasta en 10 pagos, conforme al
siguiente esquema:
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Prdida fiscal en enajenacin de acciones
Porcentaje
Parcialidad Fecha de pago
de pago
1 31-mar-2016 10%
2 31-mar-2016 10%
3 31-mar-2016 10%
4 31-mar-2017 10%
5 31-mar-2018 10%
6 31-mar-2019 10%
7 31-mar-2020 10%
8 31-mar-2021 10%
9 31-mar-2022 10%
10 31-mar-2023 10%
PwC
Consideraciones - Prdida fiscal por
enajenacin de acciones
La aplicacin del esquema de pagos, queda condicionada

a que la controladora haya determinado correctamente el
costo promedio por accin de la sociedad que gener la
prdida fiscal de acciones.
En caso que la sociedad que tena la calidad de
controladora, disminuya la prdida en enajenacin de
acciones en cualquier ejercicio posterior al 2015, deber
liquidar la totalidad del impuesto diferido pendiente de
pago.
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Dividendos no provenientes del saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta
Las sociedades que tuvieran el carcter de

controladoras podrn acreditar el ISR causado
por la desconsolidacin a partir del 1 de enero de
2014, de dividendos o utilidades distribuidas no
provenientes del saldo de CUFIN o de CUFIN
consolidada contra el impuesto diferido causado
por este mismo concepto que se encuentre
pendiente de enterar al 1 de enero de 2016.
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Consideraciones - Dividendos contables
La opcin del acreditamiento del ISR por

dividendos contables, queda sujeta a que la
sociedad que perciba el dividendo, no incremente
su saldo de CUFIN ni de CUFIN consolidada con el
importe de dichos dividendos.
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Estmulo fiscal de
dividendos
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Estmulo fiscal de dividendos provenientes
de utilidades de 2014-2016
Crdito fiscal a personas fsicas sobre dividendos distribuidos:
Ao de Porcentaje
distribucin aplicable
2017 1%
2018 2%
2019 en adelante 5%
Identificacin de utilidades y pagos de dividendos

Dictamen fiscal (no coticen en bolsa)
Incluir revelaciones en los estados financieros
Presentar informacin conforme a reglas de carcter general
No se considerar un ingreso acumulable
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Otros temas relevantes
PwC
Intereses
Se mantiene para 2016 la tasa de retencin del 4.9% de ISR

sobre intereses pagados a bancos del extranjero residentes
en pases con tratados fiscales con Mxico.
Reduccin en la tasa de ISR aplicable para determinar el ISR
a retener por el pago de intereses a residentes en el pas por
parte de entidades del Sector Financiero como sigue:
2015 2016
0.60 0.50
Title of presentation
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Fideicomisos
Se incluyen a las Casas de Bolsa como fiduciarios

en los siguientes fideicomisos:
a. Fideicomisos de inversiones en capital de riesgo

(FICAPS)
b. Fideicomisos de Inversin inmobiliaria (FIBRAS)
Se propone eliminar la limitacin en la duracin de 10

aos para los FICAPS.
PwC 23
Regimen de Incorporacin Fiscal (RIF)
Fortalecimiento del RIF

Se propone:
Ampliar universo de participantes.
Precisar el plazo de 60 das para pago de PTU.
Actualizacin de la tarifa cuando la inflacin acumulada exceda del 10%.
Pagos por erogaciones superiores a 5 mil pesos mediante transferencia
electrnica de fondos o mediante monederos electrnicos.
Se precisa el periodo de aplicacin del RIF de 10 aos, en concordancia
con el artculo 111.
Las personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento, podrn
tributar en el RIF, siempre que sus ingresos no excedan de dos millones
de pesos.
PwC 24
Programa crediticio a Pymes
Nafin elaborar programa crediticio (120 das).

Modelo financiero (calificacin crediticia).
Informacin proporcionada por el SAT.
Consentimiento expreso del contribuyente.
Confidencialidad de la informacin por parte de Nafin.
PwC 25
Sector Autotransporte
Se establece en el artculo 72 de la LISR que para el rgimen de

coordinados, se considera que realizan exclusivamente
actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
aquellos contribuyentes cuyos ingresos por dichas actividades
representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales sin
incluir la enajenacin de activos fijos y terrenos. (aplicable a
partir del 2014 presentando aviso en marzo del 2016).
Saldos a favor de 2014 y 2015 compensables sin que den lugar

a devolucin alguna.
PwC 26
Reformas al CFF / IEPS
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Novedades IEPS
PwC
IEPS
2016 y 2017. Establecer para los precios mximos al consumidor

un esquema de bandas en niveles mximos y mnimos.
Se establecer una cuota fija por litro de gasolina y disel.
Para los fabricantes o productores de combustibles
automotrices que utilicen como insumos combustibles no fsiles,
el IEPS pagado en la importacin o en su adquisicin podr ser
acreditable contra el IEPS a su cargo por la enajenacin de estos
combustibles.
Otros combustibles fsiles. Se adiciona la metodologa para
convertir la cuota aplicable por tonelada de carbono a la cuota
aplicable por litro de combustible que se enajene o importe.
Listado de productos que no se destinan a un proceso de combustin
y no son objeto del IEPS.
PwC 29
Novedades CFF
PwC
Devoluciones
Artculo 22, noveno prrafo del CFF
Se reforma esta disposicin legal para aclarar que el

ejercicio de facultades de comprobacin en materia de
devoluciones se sujetar al procedimiento establecido en el
nuevo artculo 22 D del CFF.
PwC 31
Procedimiento de Revisin en Devoluciones
Artculo 22-D, del CFF
Se adiciona un nuevo procedimiento para el ejercicio de

las facultades de comprobacin para revisar la procedencia
de los saldos a favor o pago de lo indebido.
Se precisa, entre otras cosas, que bajo este procedimiento
solo se verificar la procedencia de los saldos pero no se
podrn determinar crditos fiscales.
PwC 32
Las facultades se podrn ejercer como visita domiciliaria o

Revisin de Gabinete (artculo 42, fracciones II III).
El plazo ser de 90 das hbiles y si se requiere hacer

compulsas a terceros ser de 180 das hbiles
PwC 33
Los plazos antes referidos se suspenden en los mismos

supuestos del artculo 46 A del CFF.
La autoridad debe notificar al contribuyente si solicita

informacin de terceros
PwC 34
La revisin quedar sin efectos, si la autoridad no concluye

sus facultades en los plazos sealados, y deber resolver el
tramite con la informacin que tenga a ese momento.
Plazo de 10 das hbiles para que la autoridad emita y

notifique la resolucin una vez concluida la visita y en caso
de ser positiva tendr 10 das para depositar.
PwC 35
Comprobantes fiscales
Artculo 29-A, fraccin VII, inciso a), segundo

prrafo del CFF
Se adiciona que en el caso de la enajenacin de los bienes a

que se refiere el artculo 2, fraccin I, inciso D) de la Ley
del IEPS, el impuesto se podr trasladar en forma expresa
y por separado siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo
solicite.
PwC 36
Lotera fiscal
Artculo 33-B del CFF
Se propone establecer la realizacin de sorteos fiscales cuya

participacin se condiciona a que las compras se realicen con
medios electrnicos y estn acompaadas con un CFDI.
Dirigido a personas fsicas que no realicen actividades
empresariales inscritas en el RFC.
Premios exentos en trminos de la Ley del ISR y Ley
del IEPS.
PwC 37
Revisiones electrnicas 53-B CFF
Cmo? Medio? Consecuencias?
Informacin en poder Buzn tributario Aceptacin voluntaria:

de la autoridad Enterar crdito fiscal
Oficio de propuesto
Dar a conocer al observaciones Beneficio de multa del 20%
contribuyente hechos
u omisiones de Pre liquidacin No aportacin de
contribuciones y pruebas:
aprovechamientos
Las cantidades establecidas
en la pre liquidacin sern
definitivas
PwC 38
Actualidad en Amparos
en materia fiscal
PwC
ISR Limitante de deducibilidad en previsin social
y en pagos que son ingresos exentos para el
trabajador
Sentencias de primera instancia / Ampara:

Jueces reconocen que la previsin social es una deduccin estructural con
independencia de si el empleado la acumula o no.
Sentencias definitivas:
Se ha ordenado a los Tribunales Colegiados que no resuelvan los recursos de
revisin hasta que la SCJN fije los criterios jurisprudenciales.
Se espera resolucin para fines de noviembre 2015.
Proyecto en anlisis por parte de los ministros de la SCJN.
PRODECON: Obtiene amparos contra la limitante para deducir pagos

realizados por el patrn a sus trabajadores, que a su vez representen ingresos
exentos para stos.
PwC * Artculos 27, fraccin XI y 28, fraccin XXX de la Ley del ISR. 40
PTU
Base para su determinacin
Artculo 9, penltimo prrafo de la Ley del ISR.
Sentencias de primera instancia: No ampara

Niega amparo por indebida aplicacin de tesis del ejercicio 2005: renta
gravable vs resultado fiscal.
Se ha hecho valer el argumento que la PTU pagada es un impacto

negativo en el patrimonio del patrn.
Pendientes de resolucin los recursos de revisin sin que la SCJN haya
dado instruccin para analizar estos asuntos.
PwC 41
Contabilidad electrnica
Artculo 28, fraccin IV del CFF
Suspensin definitiva: Otorgada

Existen otros medios de fiscalizacin
Sentencias de primera instancia:

En diversos sentidos: Ampara y no ampara.
SCJN orden que se remitan recursos de revisin para su estudio y fijar
criterio definitivo.
PwC
Exportacin de alimentos con alta
densidad calrica
Artculo 2, fraccin III de la Ley del IEPS
Tasa del 0% en la exportacin definitiva de los alimentos no

bsicos con alta densidad calrica.
Fabricantes o productores de dichos bienes que hayan utilizado

insumos del grupo de alimentos con alta densidad calrica y
que hayan pagado el impuesto en la importacin o les hayan
trasladado el gravamen en la adquisicin de los mismos.
Saldos a favor se compensan contra el impuesto a cargo de los

meses siguientes o contra otros impuestos en trminos del CFF.
PwC 43
Implicaciones para
Personas Fsicas
PwC
Repatriacin de
capitales
PwC
Repatriacin de capitales
Personas fsicas y morales
Ingresos provenientes de inversiones directas o indirectas que

hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de
2014.
Que retornen dichos recursos durante los 6 primeros meses
del 2016 a travs de instituciones de crdito o casa de bolsa.
Aplican a:
Ingresos derivados de las inversiones mantenidas en el
extranjero. Ejemplo: intereses, dividendos, ganancias
cambiarias, entre otros.
Inversiones sujetas al ISR por las que no se pueda
comprobar el pago del impuesto.
PwC 46
Pago:
El ISR se deber pagar dentro de los 15 das
siguientes del retorno al pas.
No aplica multas , ni recargos.
No hay reduccin en la tasa de impuestos.
Se podr acreditar el ISR pagado en el extranjero.
PwC 47
Requisitos:
Invertir y mantener los recursos en Mxico durante 3 aos
Revelar la identidad del contribuyente (no es annimo)
Para personas morales:
1. Adquisicin de bienes de activo fijo
2. Investigacin y desarrollo de tecnologa
3. Pago de pasivos contrados con anterioridad
Para personas fsicas:
1 y 2 anteriores
Instrumentos financieros o acciones emitidos por residentes
de Mxico (a travs de instituciones financieras mexicanas)
PwC 48
Requisitos, continuacin:
Debern mantener tanto el monto de sus inversiones en el
pas y el monto de lo retornado por un periodo de tres aos.
Excluye:
Ingresos ilcitos.
Ingresos por los que se hubieran iniciado facultades de
comprobacin.
PwC 49
Deducciones personales
PwC
Deducciones Personales
Se incrementa el lmite del monto de las deducciones

personales de 4 a 5 salarios mnimos generales elevados
al ao, as como tambin el lmite del 10% al 15%.
PwC 51
Deducciones Personales
Se elimina del lmite global anual de deducciones a las

aportaciones complementarias de retiro y voluntarias.
Asimismo son totalmente deducibles los gastos mdicos

vinculados con la incapacidad laboral(por riesgos de
trabajo) as como por discapacidad, siempre que se
cuente con el certificado correspondiente.
PwC 52
Contacta con nosotros,
Javier Hernndez Pilar Lpez

Socio de Impuestos Socia de Servicios Legales
javier.hernandez@mx.pwc.com pilar.lopez@mx.pwc.com
Francisco Godnez Patricia Gonzlez

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Locales y Seguridad Social Sector Financiero
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algunos temas de inters, por lo que no debe considerarse una asesora profesional. No es
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Para obtener informacin adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure. Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016
BEPS & Country by Country

Actualidad BEPS
PwC 55
Proyecto BEPS
Retos para las empresas
PwC
BEPS y Acciones
BEPS Acciones
Accin 2. Neutralizando los
Erosin de la base fiscal.
efectos de los instrumentos
Presiones G20, OECD, hbridos.
medios, gobiernos, ONG, UE.
Aspectos de moralidad de la Accin 4. Limitar la erosin de la
tributacin base en pagos financieros
Programa especfico de intereses
acciones con fechas Accin 7 : Prevenir que de
definidas. manera artificial se evite la
Transparencia en configuracin de un
cumplimiento fiscal e establecimiento permanente
intercambio de informacin. Acciones 8-9-10: Alinear los
Medios de control e resultados de PT con la
informacin relevante. creacin de valor.
PwC 57
Reportes finales sobre las acciones presentadas el
2 de octubre en un webcast y el 8 en Lima, Per.
Enfoque basado en:

- Coherencia de los sistemas
- Transparencia Fiscal
- Intercambio de informacin
- Limitaciones de deducciones
- Modificaciones a Modelo convenio
- Precios de Transferencia
- Riesgos y capital
PwC 58
Accin 7.
Establecimiento Permanente
PwC
Cmo puede cambiar?
Pre BEPS: Post BEPS:

Conviccin de capital y Re-anlisis de generacin
gente como generador de de valor
valor
PT con la misma
PT con poca complejidad, en favor de
complejidad modelos de EP.
Poca fiscalizacin Incremento de las
auditoras
Uso de metodologas de
profit split extendido: Particin de utilidades
premio a K visto con reservas
Uso del EP para atraer

Concepto de EP limitado ingresos
PwC 60
BEPS
Riesgo de EP en booking models:
Poca importancia histrica tanto de empresas como de autoridades.
Se espera mayor atencin a la existencia o generacin de EPs
Incremento en atencin de la autoridad al sector

Anlisis de funciones, activos y riesgos.
Anlisis de la cadena de valor y la razonabilidad del retorno.
EP
Los lmites para EP del articulo 5 del MC as como la atribucin de
ingresos del Artculo 7, pueden dar lugar a una aplicacin subjetiva de
la autoridad. Independientemente de un cambio legal, la visin de la
autoridad cambi.
Precios de Transferencia
Necesario fortalecer los anlisis existentes y realizar un diagnstico de
PwC
riesgos por el proyecto BEPS. 61
Actualidad
Country by Country en
Mxico
PwC 62
Aspectos fiscales de actualidad
Nuevas declaraciones informativas en
materia de Precios de Transferencia
PwC
Mayor transparencia de multinacionales
Iniciativa de reforma fiscal 2016
Nueva obligacin de Obligados Plazo

presentar declaraciones 1 PM2 con ingresos fiscales Declaraciones
anuales informativas de
acumulables mayores a correspondientes al ejercicio
partes relacionadas:
$644,599,004 pesos, 2016 se debern presentar
sociedades del rgimen fiscal ms tardar el 31 de
opcional, entidades diciembre de 2017
Declaracin informativa
paraestatales y
maestra (MF)
1
establecimientos permanentes. Sanciones
Declaracin informativa
PM controladoras Multa de $140,540 pesos a
local (LF)
multinacionales
3 con ingresos $200,009 pesos por no
2 Declaracin informativa contables del grupo de proporcionar la
pas por pas (CbC) $12,000 millones de pesos y informacin requerida o si
PM designadas como sta se encuentra
3 incompleta, con errores o
responsables por la
inconsistencias.
controladora del grupo
Imposibilidad de ser
multinacional. proveedor del sector
PwC pblico64
Iniciativa de Reforma fiscal 2016
Declaraciones informativas
Maestra Local Pas por pas

1. Estructura 1. Informacin 1. Informacin a nivel
organizacional financiera de la jurisdiccin sobre la
2. Descripcin de la entidad local y de las distribucin mundial
actividad comparables de ingresos e
utilizadas impuestos
3. Intangibles
2. Estructura 2. Localizacin de
4. Actividades organizacional, actividades
financieras actividades econmicas
5. Posicin financiera estratgicas y 3. Entidades integrantes
y fiscal operaciones del grupo
intercompaas de la
entidad local
PwC
Administracin de riesgos
Nuevo enfoque
PwC
CbC Puntos clave
La OCDE seala que la informacin obtenida no debe ser

utilizada para determinar de forma automtica algn ajuste en
materia de precios de transferencia, sta tampoco sustituye a
una auditora o revisin en la materia.
CbC no es una herramienta de redistribucin de ingresos, sino

de anlisis de riesgo y cumplimiento.
La informacin generada permitir seleccionar los

contribuyentes que podran ser sujetos a una auditora.
PwC 67
CbC Puntos clave
Se debe prestar especial atencin en cuanto a temas de

sustancia econmica de las operaciones intercompaas.
Anticipar posibles conflictos que existan sobre el fundamento

legal para requerir que sea documentada la informacin de
contribuyentes de otros pases (extra territorialidad) y
considerar en su caso las medidas de defensa existentes.
En el contexto del cumplimiento del CbC, resulta fundamental

el tema de la tecnologa del grupo para generar la informacin
necesaria.
PwC 68
Retos y oportunidades
Retos
Pasar del cumplimiento a la
administracin del riesgo.
Preparar al cliente en temas de

transparencia de la informacin ante las
autoridades fiscales.
Congruencia y armona en el esquema

de los cuatro niveles:
Plantilla CbC, reporte maestro, reporte
local, formas /cuestionarios locales.
PwC
69 69
Retos y oportunidades
Oportunidades
Alineacin de los sistemas de operacin de las

compaas.
Visin completa de la definicin y polticas

de precios de transferencia.
Implementacin de un modelo flexible de precios

de transferencia.
Revisin de la substancia econmica de las

operaciones.
Anlisis de la cadena de suministro.

PwC
Diseo de estrategias de defensa. 70 70
Fred Barrett
Socio lder de Precios de Transferencia
fred.barrett@mx.pwc.com
Sergio Prez Cruz

Socio de Resolucin de Controversias Fiscales
sergio.perez.cruz@mx.pwc.com

Para obtener informacin adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure. Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016
Novedades:
Contabilidad Electrnica
Tecnologa
El nuevo integrante de la funcin
fiscal del futuro en Mxico
PwC
Desafos y predicciones para los departamentos
de impuestos
Panorama legislativo y regulatorio global.

Big Data y fiscalizacin electrnica.
Mayor enfoque en la gestin de riesgos y gobierno
corporativo.
Flujo de datos de los sistemas contables a la funcin fiscal.
Automatizacin tecnolgica para la funcin fiscal y tareas
analticas indispensable.
Incrementar calidad en papeles de trabajo y procesos.
El profesional fiscal del futuro, con habilidades

estadisticas, tecnologicas, de colaboracin,
tcnicas y otras aplicables a los millennials.
PwC
Tipo de contribuyentes y acciones
derivadas
Beneficiar Detectar y
fiscalizar
Contribuyentes
Facilitar Incentivar
PwC 75
Declaraciones
Contabilidad Pagos
CDFI
Provisionales
.XML Electrnica anuales
XML
Dictamen Fiscal Buzn Tributario

FATCA
Revisiones &
DISIF electrnicas
CRS . XML
Country Declaracin Declaracin

by
DPIVA
de Pagos
Country Report al Extranjero Operaciones .XML
Relevantes
PwC 04/12/2015 76
Ests preparado para
una mayor fiscalizacin
y que sta sea
globalizada?
PwC 77
Intercambio automtico de informacin
CFF 32B-BIS
Common Reporting Standard
+90 Jurisdicciones G-20 / OCDE
Intercambiar y evitar evasin y

elusin fiscal
PwC
Artculo 32-Bis del Cdigo Fiscal de la
Federacin
Sujetos obligados:
PM y figuras jurdicas que sean

instituciones financieras y residentes en
Mxico o en el extranjero con sucursal en
Mxico.
PwC 79
Obligacin de identificar
Preexistentes Valor Alto y

Cuentas y nuevas Bajo
financieras
extranjeras y
reportables
31-dic-2015 $1 Milln de
1-ene-2016 USD
PwC 80
Fechas para concluir identificacin de
cuentas extranjeras y reportables
Concepto Identificacin Presentacin Periodicidad
Nuevas y de 31-dic-16 30-jun-17 Anual

alto valor
Preexistentes 31-dic-17 30-jun-18 Anual

y bajo valor
(*)
(*) En caso de que se hayan identificado cuentas con estas caractersticas al

31 de diciembre de 2016 se debern reportar el 30 de junio de 2017.
PwC 81
Contabilidad Electrnica Fiscal
Qu informacin debo presentar en formato XML?
Catlogo de cuentas
Contabilidad
Electrnica
Balanza de comprobacin
Requerimiento de la autoridad fiscal

Plizas
Auxiliar de:
Comprobantes
Cuentas contables
PwC 04/12/2015 82
Contabilidad Electrnica Fiscal
Objetivos de las autoridades fiscales
Contabilidad Revisiones
electrnica electrnicas
fiscal Buzn eficientes
Tributario
PSRDD
PwC 04/12/2015 83
CFDI = XML
Datos
CFDI fiscales
Complementos Addenda
Contabilidad
CXC/CXP Datos Comercial Operativa
Impuestos
PwC
DPIVA
SAT CXP
DPIVA CFDI
.xml .xml
BORRADOR PARA DISCUSIN

PwC
El poder del formato .XML
Autoridades Fiscales Contribuyentes

Informacin que se puede estructurar, Oportunidad para mejorar la los
organizar, etiquetar, programar, procesos y la calidad de datos
compartir y relacionar con otros datos
o programas. Mejora continua de procesos,
automatizacin y colaboracin
Monitoreo de la calidad de los

procesos y de la informacin
generada, procesada y
almacenada
Big Data para fiscalizar a los Electronic data para mejorar

contribuyentes procesos operativos y
comerciales
PwC
La Funcin Fiscal del Futuro
comienza ahora!
Ests
preparado? Personas
Gobierno
Corporativo Procesos
Datos Tecnologa
PwC 87
ngel Espinosa
Socio lder en Tecnologa para Impuestos
angel.espinosa@mx.pwc.com
Patricia Gonzlez
Socia de Impuestos lder de Sector Financiero
patricia.gonzalez@mx.pwc.com

Para obtener informacin adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure.

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Reforma Fiscal 2016

Novedades en ISR, CFF, IEPS

Las de menor escala (100 millones de pesos).

No aplica para la adquisicin de mobiliario y equipo de oficina, automviles,

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Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para

a. Crdito de prdidas fiscales pendientes de amortizar vs.

b. Crdito del ISR pagado por dividendos no provenientes del

c. Pago diferido del ISR por prdidas fiscales provenientes de

Se establece la opcin de El crdito se determinar

Que las sociedades que integran al grupo de consolidacin, se

Permitir al SAT revisiones trimestrales de su informacin fiscal y

Que no participen en el rgimen opcional de grupos de sociedades.

Se desistan de medios de impugnacin en contra de reformas en

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La prdida fiscal pendiente de amortizar por la sociedad que las

Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora

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Se mantiene para 2016 la tasa de retencin del 4.9% de ISR

Se incluyen a las Casas de Bolsa como fiduciarios

a. Fideicomisos de inversiones en capital de riesgo

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Fortalecimiento del RIF

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Se establece en el artculo 72 de la LISR que para el rgimen de

Saldos a favor de 2014 y 2015 compensables sin que den lugar

2016 y 2017. Establecer para los precios mximos al consumidor

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Artculo 22-D, del CFF

Los plazos antes referidos se suspenden en los mismos

La autoridad debe notificar al contribuyente si solicita

Artculo 22-D, del CFF

La revisin quedar sin efectos, si la autoridad no concluye

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Artculo 29-A, fraccin VII, inciso a), segundo

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Artculo 33-B del CFF

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Cmo? Medio? Consecuencias?

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Sentencias de primera instancia / Ampara:

PRODECON: Obtiene amparos contra la limitante para deducir pagos

Artculo 9, penltimo prrafo de la Ley del ISR.

Sentencias de primera instancia: No ampara

Se ha hecho valer el argumento que la PTU pagada es un impacto

Artculo 28, fraccin IV del CFF

Suspensin definitiva: Otorgada

Sentencias de primera instancia:

Tasa del 0% en la exportacin definitiva de los alimentos no