REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DELLAGO

JESUS MARIA SEMPRUM
SANTA BARBARA, ESTADO ZULIA

INTEGRANTES:
Anaya Ezequiel C.I: 20532714
Contreras Humberto C.I: 19404184

Introduccin
La poca actual se caracteriza por el desarrollo de las investigaciones y
la introduccin de sus resultados en la esfera de la ciencia y la tcnica, con
el objetivo de garantizar la eficacia en el cumplimiento de los objetivos, as como la
satisfaccin de los clientes. De igual manera, el papel del auditor ha variado con el
transcurso de los aos desde la deteccin de desfalcos y la certificacin de la
exactitud de un balance general, hasta el papel actual de revisin de sistemas y la
obtencin y evaluacin de evidencias de modo tal de poder expresar una opinin
de carcter profesional sobre la adecuada presentacin de los estados contables,
considerados en su conjunto.
Al respecto Ernesto Guevara expres: Dentro del trabajo de control, tambin todo
lo relacionado con los inventarios: cantidad de materias primas y cantidad
de productos o digamos, piezas de repuesto, de productos terminados que estn
en una unidad o en una empresa deben tener una contabilidad perfecta y al da, y
que nunca se pierda esa contabilidad...
Un principio establecido en auditoria plantea que el dictamen del auditor debe
basarse en evidencia, y la evidencia en auditoria se obtiene mediante el muestreo.
Normalmente el muestreo se emplea para reunir evidencia de auditora
relacionada con reas tales como control interno, resultados de operaciones y
situaciones financieras. Una decisin importante para los auditores implica la
determinacin de la cantidad y el tipo de evidencia que deben reunir.

-El inventario es aquel registro documental de los bienes y dems objetos

pertenecientes a una persona fsica, a una comunidad y que se encuentra
realizado a partir de mucha precisin y prolijidad en la plasmacin de los datos.
Tambin y como consecuencia de la situacin recin mencionada, se llama
inventario a la comprobacin y recuento, tanto cualitativo como cuantitativo de las
existencias fsicas con las tericas que fueron oportunamente documentadas.
Qu es la Auditora de Inventarios?
Los inventarios son los bienes que poseen las empresas para su venta y para su
proceso, transformacin y venta posterior, tales como materias primas, material de
empaque, abastecimientos, productos en proceso y artculos terminados. Estos
bienes, generalmente, representan uno de los renglones ms importantes del
activo de las empresas, siendo fundamental en la determinacin del costo de
ventas y de los resultados de ejercicios (NIC2).
Objetivo:
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las
Gerencias.

Objetivos de la Auditora de Inventarios:

Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estos efectivamente
representados por materiales, mercancas, suministros y productos que existan
fsicamente y, consecuentemente, el auditor debe satisfacer que el cliente ha
tomado el cuidado razonable para la determinacin de las cantidades fsicas y el
estado de los inventarios.

Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

Que los inventarios estn aritmticamente correctos.
Que contengan solamente mercancas y materiales en buenas condiciones
de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y
defectuosas, o bien que se establezcan provisiones adecuadas para

posibles prdidas al disponerse de dichas existencias.

Que la presentacin de los inventarios en los estados financieros sea
correcta, y se haga una revelacin suficiente respecto.

Los objetivos de una auditora incluyen: Comprobar la exactitud de la informacin.

Una auditora hace un recuento de la informacin de un periodo dentro de la
empresa y la compara con los reportes entregados previamente, se puede verificar
que el inventario se encuentre completo y en buen estado, la cantidad de
productos en curso, la cantidad de productos terminados y sin enviar, el dinero en
caja sea el declarado, entre otros detalles. Tambin se comprueba que en efecto
haya la cantidad de unidades obsoletas conforme se hayan reportado. Esto es
importante para evitar que haya robo interno dentro de una empresa.
Se puede tambin determinar qu productos dentro de la empresa an pertenecen
a esta, o hay en existencia productos que ya hayan sido vendidos mas no
entregados. Se comprueba que el flujo de bienes sea el correcto entre las distintas
etapas: Entrada, Produccin y Salida.
Se verifican medidas de control interno, as como los procedimientos de la
empresa, se comprueba que se estn aplicando y que estos sean funcionales.
Finalmente el objetivo de una auditora es comprobar que la empresa est
funcionando de forma ptima, y en caso de detectarse errores, dar propuestas de
cmo resolver dicho problema.

Control Interno

Definicin:
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de
verificacin automtica que se producen por la coincidencia de los datos
reportados por diversos departamentos o centros operativos. Con la finalidad de
lograr los siguientes puntos:
1) eficacia y eficiencia de las operaciones,
2) confiabilidad de los informes financieros
3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El rengln de inventarios es generalmente el de mayor significacin dentro del
activo corriente, no solo en su cuanta, sino porque de su manejo proceden las
utilidades de la empresa; de ah la importancia que tiene la implantacin de un
adecuado sistema de control interno para este rengln, el cual tiene las siguientes
ventajas:
- Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas
de inventarios.
- Reduce el riesgo de fraudes, robos o daos fsicos.
- Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancas.
- Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios.
- Reduce el costo de la toma del inventario fsico anual.
Importancia
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la
conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin
confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en

forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su

custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

Mtodo de Control de los Inventarios

Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de
vista: Control Operativo y Control Contable.
El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto
en trminos cuantitativos como cualitativos, de donde es lgico pensar que el
control empieza a ejercerse con antelacin a las operaciones mimas, debido a que
si compra si ningn criterio, nunca se podr controlar el nivel de los inventarios. A
este control pre-operativo es que se conoce como Control Preventivo. El control
preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando
acumulacin excesiva.
La auditora, el anlisis de inventario y control contable, permiten conocer la
eficiencia del control preventivo y seala puntos dbiles que merecen una accin
correctiva. No hay que olvidar que los registros y la tcnica del control contable se
utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
-

Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando

cual sistema se utilice.

Hacer conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de

material.
Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas
computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de
artculos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de
manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en

precios.
Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancas al
almacn, informes de recepcin para las mercancas compradas e informes

de produccin para las fabricadas por la empresa. Las mercancas saldrn

del almacn nicamente si estn respaldadas por notas de despacho o
requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para
-

garantizar que tendrn el destino deseado.

Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de
deterioros fsicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las

mismas el personal de almacn debidamente autorizado.

Trate de responsabilizar al Jefe de Almacn de informar sobre la existencia
de mercancas deterioradas.

Tambin deber responsabilizarle de no

mezclar los inventarios de propiedad de la compaa con las mercancas

-

recibidas en consignacin o en depsito.

Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de

embarque.
Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao

descomposicin.
Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a

los registros contables.

Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de alto

costo unitario.
Comprar el inventario en cantidades econmicas.
Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

dficit, lo cual conduce a prdidas en ventas.

Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas.
Proteger los inventarios con una pliza de seguro.

Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado

por la persona que entrega y por la que recibe.

Estructura Del Control Interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos 5 establecidos para proporcionar una seguridad razonable de

poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste en

los siguientes elementos:

El ambiente de control.
La evaluacin de riesgos.
Los sistemas de informacin y comunicacin.
Los procedimientos de control.
La vigilancia.

Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos

de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles, estos factores son los
siguientes:
Actitud de la Administracin hacia los controles internos establecidos
Estructura de organizacin de la entidad
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits:
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Polticas y prcticas de personal
Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad.

Reglas De Presentacin
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentacin en el balance debe

hacerse dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen
segn se trate de empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuacin
de inventarios, estos se presentarn en el balance general con la indicacin del
sistema y mtodo a que estn valuados, destacando el su caso el importe de la
modificacin sufrida por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento
movimiento de los artculos.

Reglas De Valuacin

Costeo Absorbente:
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se
considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignacin del costo al
producto se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los
gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la produccin.
Costeo Directo:
En la integracin del costo de produccin por medio del costeo directo, deben
tomarse en cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de
obra y gastos de fbrica que varan en relacin a los volmenes producidos.
Costos Histricos Y Predeterminados:
Como se explica en prrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede
llevarse sobre la base de costos histricos o predeterminados, siempre y cuando
estos ltimos se aproximen a los costos histricos bajo condiciones normales de
fabricacin.

Costos Histricos:
El registro de los costos histricos consiste en acumular los elementos del costo
incurridos para la adquisicin o produccin de artculos.

Costos Predeterminados:
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la produccin de
artculos. De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
- Costos estimados. Se basan principalmente en la determinacin de los costos
con base en la experiencia de aos anteriores o en las estimaciones hechas por
expertos en el ramo.
-Costos Estndar: Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones
tcnicas de cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo
tanto una medida de eficiencia.
Mtodos De Valuacin
Costo Identificado:
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo Promedio.

PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este mtodo el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias
a precios de venta y deducindoles los factores de margen de utilidad bruta para
obtener el costo por grupo de artculos.

Precio

de

venta

Utilidad

estipulada

Precio

de

costo.

Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos,

ropa, etc.) son las que utilizan generalmente este mtodo, por la facilidad que
existe para determinar su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operacin de este mtodo es necesario cuidar los siguientes aspectos:
-

Control y revisin de los mrgenes de utilidad bruta, considerando tanto a

las nuevas compras como los ajustes al precio de venta.

Control de los traspasos de artculos entre departamentos o grupos.
Realizacin de inventarios fsicos peridicos para verificar el saldo terico
de las cuentas y en su caso, hacer los ajustes que procedan.

Pruebas De Cumplimiento

Periodo

en

el

que

se

desarrollan

las

pruebas

su

extensin

Los auditores independientes podrn realizar las pruebas de cumplimiento durante

el periodo preliminar.
La determinacin de la extensin de las pruebas de cumplimento se realizar
sobre bases estadsticas o sobre bases subjetivas.
Muestreo estadstico: es, en principio, el medio idneo para expresar en
trminos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la racionabilidad,
determinando

la

extensin

de

las

pruebas

evaluando

su

resultado.

Bases subjetivas: se deber dejar constancia en los papeles de trabajo de las

razones que han conducido a tal eleccin, justificando los criterios y bases de
seleccin.
Preguntas comunes:
Ejemplos de pruebas de cumplimiento:

 Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas.

Practica arqueos sorpresivos.
Analizar existencias fsicas en inventarios y si sus movimientos.
Posible existencia de inventarios daados

Pruebas Sustantivas
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia
que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos
producidos

por

el

sistema

contable

de

la

empresa

auditada.

Ejemplos de pruebas sustantivas:

Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables.
Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma
correcta

si

estos

listados

reflejan

la

realidad

de

la

contabilidad.

Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja

y/o depsitos en bancos.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno
existente, para que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
que

va

dar

los

procedimientos

de

auditora.

Por otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al

control interno del cliente que son definidas en este boletn como situaciones a
informar.
Objetivo :Definir los elementos de la estructura del control interno como un
aspecto fundamental al disear la estrategia de auditora, as como sealar los
lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al
control interno.

Conclusiones
La realizacin de este trabajo permite arribar a las siguientes conclusiones:

1.

Se debe utilizar el muestreo estadstico por parte de los auditores en el

chequeo fsico de los inventarios permitiendo una valoracin matemtica de la
muestra seleccionada.

2.

La comprobacin fsica del 10% de los inventarios aplicado mensualmente

en el almacn, aunque permite al final del ao haber comprobado el 100% de
los inventarios, resulta insuficiente para un control eficiente y efectivo de los
mismos.

3.

Es necesario estandarizar las unidades de medida para el clculo del

tamao de la muestra, pues stas obstaculizan la investigacin por su gran
diversidad.

Bibliografa

Alberto Mantilla, Samuel. "Estructura conceptual de la auditoria: de la revisin al

aseguramiento". Segunda Edicin. 2002.
Arvalo, Alberto. "Auditoria". Contabilidad Pblica. 1999.
Bentez Miranda, Miguel ngel. Miranda de Arribas Mara Victoria. "Contabilidad y
Finanzas para la formacin econmica de los cuadros de direccin". Ministerio
de Educacin Superior, enero de 1997.
Guatemala: Ediciones Contables, Administrativas -ECA- Segunda edicin 2006.
Perdomo Salguero, Mario Leonel. Tcnicas y Procedimientos de Auditora I
Whittington O. Ray y KurtPanny, Principios de Auditora. Mxico: McGrawHill/Interamericana Editores, S.A. de C.V., 2005.
Sitios de Internet consultados:
http://auditoria.over-blog.com/article-auditoria-68941282.html
http://cursoadministracion1.blogspot.com/2008/08/inventarios.html
https://prezi.com/c2qz68_usg6y/diseno-de-pruebas-de-auditoria-de-cumplimientoy-sustantivas/
http://www.lafacu.com/auditoriafinanciera
http://www.monografias.com/trabajos39/auditoria-de-inventarios/auditoria-deinventarios3.shtml#ixzz4QeqnwwEK
http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-internoauditoria2.shtml#ixzz4QUJr9ZPl
http://www.uclv.edu.cu