REGMENES

TRIBUTARIO
S
* Gastauadi Terrones,

INTRODUCCIN
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto
de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones, vinculadas directamente al pago
de tributos.
Nuestro propsito es dar a conocer, los
principales aspectos con respecto a los
regmenes tributarios. Lo importante es que todo
ciudadano debe conocer estas normas, y de esa
manera cumplir debidamente con este deber.

DEFINICI
N de normas
Es el conjunto

que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos y
de las obligaciones formales, relacionadas con
trmites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago.

Por qu se paga los

Impuestos?

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines pagan los
impuestos?
Los contribuyentes

OBJETIVO
S
Apoyar a los pequeos contribuyentes:
Que aporten al
fisco de acuerdo
con su capacidad
contributiva.

A cumplir con las

obligacionestribu
tarias.

Quines pueden acogerse al NRUS?

Personas

naturales y sucesiones indivisas.

Las personas naturales no profesionales.
REQUISITOS:
Ingresos brutos y monto de compras no mayor
a S/. 360,000
Realizar las actividades en un slo
establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos no mayor a S/.
70,000).

TRIBUTOS

Total de
Total de
Cuota
Categora Ingresos Brutos Compras mensu
Mensuales
Mensuales
al
(Hasta)
(Hasta)
1
2
3
4
5

S/. 5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000

S/. 5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000

S/. 20
S/. 50
S/. 200
S/. 400
S/. 600

Categora Especial del Nuevo RUS

contribuyentes cuyos ingresos brutos S/. 60,000 La cuota mensual es de s/. 0.00, es decir que no
se paga la cuota mensual.

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

Boletas de venta, Tickets
LIBROS CONTABLES:
No tienen la obligacin de llevar libros
contables
NO PUEDEN ACOGERSE:
Organicen cualquier tipo de espectculo
pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores
Entreguen bienes en consignacin,etc.

Durante el mes de Marzo 2013, la Tienda Don

Carlos con RUC: 10423524989 vendi por la
cantidad de S/. 8,600 Cunto debe pagar de
impuestos?

RGIMEN ESPECIAL DE RENT

PERSONAS
NATURALES
Y
JURCAS,
SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES
CONYUGALES QUE OBTENGAN RENTAS DE
TERCERA CATEGORA:
Actividades

de comercio y/o industria, ventas

de los bienes que adquieren, producen o
manufacturen.
Actividades de servicio. Su tasa es de 1.5% de
los ingresos netos mensuales.

NO PUEDEN
INCORPORARSE
Organizaciones de espectculo pblico.
Comercializacin de combustibles.
Empresas que presten servicios:
oDe trasporte de carga a 2 TM
oTransporte nacional e internacional de pasajeros.
oContratos de construccin.
oCasino, tragamonedas, etc.
oDe depsito aduanero o terminales de
almacenamiento.
oMdico, odontlogo, veterinario, abogados,
contadores, arquitectura, ingeniera,etc.

REQUISIT
OS
Ingresos

netos no deben superar los S/.

525,000
Activos
fijos
(excepto
predios
y
vehculos), no deben superar los S/.
126,000
El personal no debe superar las 10
personas por turno
Monto acumulado de adquisiciones no
debe superar los S/. 525,000

QUE TIPO DE COMROBANTES DE PAGO

SE UTILIZAN?
Facturas,

boletas de venta, liquidacin de

compra, ticket, notas de crdito y dbito, guas
de remisin.

TRIBUTOS
Impuesto

a la Renta de Tercera Categora:

1.5% de ingresos netos mensuales.
Impuesto General a las Ventas: 18%

En el 2009, la SUNAT ha implementado la

opcin: DECLARACIN Y PAGO IGV RENTA
SIMPLIFICADA MENSUAL.

IBROS CONTABLES
Registro

de Compas
Registro de Ventas
Libro de Planillas
Libro de Retenciones

La empresa ABC declara sus impuestos en el

RER del periodo mes de Mayo:
EMPRESA: ABC
PERIODO TRIBUTARIO: MAYO
RUC: 20117498375
FECHA DE VENCIMIENTO : 19 JUNIO

Ene-13
Feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
agos-13
set-13
oct-13
nov-13
dic-13

RGIMEN GENERAL
CONTRIBUYENTES:
Las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora:
Derivas del: comercio o minera.
Rentas obtenidas de instituciones educativas
privadas.
Las rentas generadas por los patrimonios
Fideicometidos de sociedades titulizadoras

AUTAS DE INCORPORACIN
Aquellos contribuyentes que provienen del RUS
o
del
RER, que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en
cualquier momento del ao mediante la
presentacin
de
la
declaracin
pago
correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119
segn corresponda.

TRIBUTOS
El impuesto a la renta de Tercera categora se
determina al finalizar el ao. La declaracin y
pago se efecta dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente. Sin embargo todos los
meses, desde su fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a cuenta.

SISTEMA DE PAGO A CUENTA

SISTEMA A: DEL COEFICIENTE

2.

SISTEMA B: DEL PORCENTAJE

2.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PARA LAS PERSONAS NATURALES:
Si sus ingresos brutos anuales no exceden de
150 UIT.
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Si

sus ingresos brutos anuales exceden a 150

UIT.
Contabilidad completa

PARA LAS PERSONAS JURDICAS

Contabilidad completa.

COMPROBANTES DE PAGO
A diferencia de los contribuyentes del Nuevo
RUS, puede emitir
todos los tipos de
comprobantes de pago permitidos para las
rentas de negocios.

EXONERACIONES
LAS RENTAS DE:
Las

sociedades o instituciones religiosas.

Las rentas que obtengan las asociaciones sin
fines de lucro.
Las universidades privadas.
Los
ingresos brutos que perciben las
representaciones (deportivas, danzas, teatro,
etc.)
Las
exoneraciones
no
son
permanentes,
las
normas
tributarias les fijan un plazo.

CONCLUSIONES
El

NRUS, esta dirigido a las personas

naturales y sucesiones indivisas y emiten
comprobantes de pago que no permitan ejercer
el derecho al crdito fiscal.
El RER y RG, esta dirigido a personas
naturales y jurdicas, que obtengan rentas de
3ra categora. RER declara y paga el Impuesto
a la Renta a travs del PDT y el IGV, renta
mensual o Formulario N 118; y RG : el ISC, el
IGV, a la declaracin y pagos a cuentas
mensuales.

RECOMENDACIONES
Al

iniciarse en el mundo de los negocios

debemos estar informadas acerca de los
regmenes tributarios.

los contribuyentes que estn dentro de un

rgimen realizar los pagos a tiempo, cumplir
con los requisitos necesarios y obligatorios.