Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Finanzas
Pblicas
Apuntes
Pgina n 1
Pgina n 2
6. Definicin:
Es la ciencia Social que tiene por objeto procurar los medios necesarios al Estado o
municipio para la satisfaccin de las necesidades colectivas en el marco del
cumplimiento de los fines ticos, econmicos, jurdicos y sociales que le corresponde.
Pgina n 3
8. Definicin:
Es la disciplina que estudia la poltica financiera, la ciencia de las finanzas, y el
derecho de las finanzas.
Poltica Financiera:
Es el conjunto de principios, sistemas o medidas desarrolladas por el Estado para
la prosecucin o logro de los fines Sociales, Econmicos y financieros. Indica los
fines que la Hacienda Pblica puede o debe alcanzar.
La poltica financiera es el Destino y aplicacin de las finanzas.
Derecho financiero:
Ciencia jurdica que considera al conjunto de las normas de derecho que un
Estado establece para la propia organizacin, y actividad financiera en los gastos
y entradas.
El derecho financiero establece el margen discrecional entre lo permitido y lo
prohibido de la actividad financiera Estatal. Siendo Este la ruta que deben
circular las finanzas
Especiales:
Pgina n 4
Momento de control:
Ejercido por la contralora del Estado.
Pgina n 5
14.Caractersticas:
1. Es una rama jurdica del Derecho Pblico porque sus normas recurren a
cuestiones del Estado.
2. Establece vnculos obligatorios.
3. Sus efectos son bilaterales o sinalagmatico, porque el Estado recauda y debe dar
un servicio a cambio.
4. No es consensual porque es obligatorio.
5. En funcin al derecho privado tiene efecto general, junto con la igualdad,
uniformidad y coercibilidad.
16.Derecho Tributario:
Es la rama del Derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la
tributacin en sus diversas manifestaciones, como actividad del Estado en las relaciones
de este con los particulares, y en las que se suscitan entre estos ltimos.
17.El Tributo:
Es la prestacin pecuniaria objeto de la relacin entre dos sujetos, cuya fuente es la ley.
Pgina n 6
Pgina n 7
Elementos fundamentales:
El empleo del Estado de una suma de dinero
Erogacin autorizada por ley.
El gasto pblico debe responder a la satisfaccin de una necesidad pblica.
Formas o Clasificacin de los gastos pblicos:
Gasto Ordinario:
Tiende a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario, por ejemplo
los sueldos de los funcionarios. Son los gastos establecidos en el presupuesto de la
Nacin. Son erogaciones que se producen en forma regular y constante en
atencin a las obras y funciones previstas por el Presupuesto General del Estado.
Gasto Extraordinario :
Carece de periodicidad, por ejemplo demanda de la reconstruccin o reparacin
de una carretera especfica por un dao no previsto que no est dentro del
presupuesto de la Nacin es excepcional y perentorio (de urgencia).
Pgina n 8
Pgina n 9
Art. 181 CN. De la igualdad del Tributo: La igualdad es la base del tributo.
Ningn impuesto tendr carcter confiscatorio. Su creacin y su vigencia
atendern a la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones
generales de la economa del pas.
Art. 176 CN.: La promocin del desarrollo econmico
Art. 177 CN.: El carcter de los planes de desarrollo.
Art. 178 CN.: Creacin de los impuestos, tasas, royalties, contribuciones.
Art. 179 CN: No hay tributo si no hay ley, es justo, poltico, social y econmico.
Art. 180 CN: No hay doble tributacin.
Art. 181 CN: LA igualdad de la base del tributo y su carcter no confiscatorio.
Actividad financiera:
Es la que desarrolla el estado para procurarse bienes con que satisfacer las necesidades
pblicas, los ingresos que obtiene para este fin son conocidos genricamente como
ingresos pblicos.
Ordinarios
Extraordinarios
Crdito pblico
Emisin de papel moneda
Impuestos extraordinarios
Enajenacin de Bienes del Estado.
Pgina n 10
Pgina n 11
Pgina n 12
Leccin 7 - Impuesto.
Recursos derivados y Recursos originarios:
Las Rentas originarias o recursos originarios:
Son aquellos que constituidos como parte del patrimonio del Estado, le pertenecen a
ste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del
patrimonio de l.
Pgina n 13
Concepto de impuesto:
Es la obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas en su calidad de integrante del
Estado, por tener bienes o rentas en el mismo. Es exigida legalmente segn la capacidad
contributiva del contribuyente, en base a las normas fundamentales del pas, y a los
principios de igualdad, generalidad y uniformidad, cuya recaudacin debe destinarse a
satisfacer las necesidades y servicios pblicos, indivisibles o el dficit de los divisibles.
En esta definicin se distinguen los siguientes elementos: La obligacin pecuniaria, que
pesa sobre las personas fsicas o jurdicas que integran el Estado; y la exigibilidad que
responde al imperio de la ley (Art. 178 CN.). El gravamen debe respetar la capacidad
contributiva de las personas.
Parafiscalidad:
Pgina n 14
Sujeto Activo:
El acreedor de la obligacin impositiva, es el Estado o las municipales, los llamados
Entes Pblicos o sea toda autoridad de jurisdiccin territorial que ejerza la funcin
gubernativa.
Sujeto Pasivo:
Es siempre sujeto de derecho. Es la persona que esta obligada al cumplimiento del
tributo.
Objeto de la obligacin:
Es la medida o cantidad de riqueza que genera proporcionalmente el valor del impuesto, o
sea la manifestacin de riqueza que constituye su materia.
Unidad contributiva:
Es la que sirve de base para fijar el monto del impuesto puede ser una unidad de cen o
mil. Ejemplo el impuesto puede ser el 5% del cien o de mil segn lo disponga la Ley. Es
la parte que se detrae de la riqueza en una unidad contributiva segn lo disponga la ley.
Pgina n 15
Efectos Morales:
La abstencin:
Es cuando el contribuyente se abstiene de pagar el impuesto sin recurrir a medios ilcitos
ni fraudulentos. Es cuando el contribuyente no consume o limita su consumo para no
pagar el impuesto.
La evasin:
Cuando el Contribuyente recurre a medios ilcitos o fraudulentos para ocultar su riqueza
logrando que se grave por un valor inferior.
Fraude Fiscal:
Cuando los contribuyentes evitan el pago de impuestos mediante falsificaciones que
caracterizan como criminal su actividad o conducta fiscal.
Remocin del Impuesto:
Cuando se tiene un crdito fiscal y se lo utiliza para no pagar el impuesto ( tengo IVA del
mes anterior y en este mes utilizo es crdito y paga el IVA con ese crdito Fiscal del mes
anterior).
Pgina n 16
Presin tributaria:
Se suele decir que la presin tributaria es tolerable o excesiva. Revela la relacin que
existe entre la suma de los tributos que cubre el presupuesto de todas las necesidades
pblicas de un pas, y la renta Nacional de la cual se extraen los impuestos.
Presin tributaria =
Tributo
Tributos
Pgina n 17
Pgina n 18
Pgina n 19
Personales:
Con Respecto a los tributos personales, en este caso si es aplicable la tasa progresiva
porque a mayor ganancia, mayor ser el impuesto existiendo esta relacin no le
afectara al contribuyente ni a su patrimonio. El personal se da sobre la capacidad
contributiva del contribuyente y es divisible. Ejemplo de tributo personal es el IVA.
Ordinarios y extraordinarios:
La diferenciacin entre estos dos se da en la forma de percibir el tributo por parte del
Estado, los ordinarios son percibidos en forma peridica y constante, son programados en
forma mensual, semestral o anual. Mientras que los extraordinarios son percibidos por
nica vez y en forma excepcional.
En ejemplo de ordinarios sera el impuesto a la Renta o el IVA, mientras que un impuesto
extraordinario ser el registro de la patente fiscal de Automotores. (RUA).
IVA selectivo:
Por la ley 2421/04 el IVA pasa a ser selectivo para ciertos artculos atendiendo a la
necesidad social, por ejemplo no se aplicar el 10% del IVA sobre la totalidad de los
bienes comerciados, existirn excepciones de IVA a ciertos artculos, reducciones, y
aumentos de IVA a otros artculos respondiendo a la necesidad de estos.
Pgina n 20
Leccin 11 Tasas
Definicin:
Es la prestacin pecuniaria (pago) que el Estado exige a quien hace uso actual de cierto
servicio pblico. Ej. Tasa de alumbrado, barrido y limpieza
autenticadas de Leyes
Tasas portuarias: regulando el movimiento de mercaderas en los puertos por
embarque y desembarque, almacenamiento y uso de gras.
Tasa de embarque en Aeropuertos .
Tasas de alumbrado pblico: est a cargo de la ANDE, que ser pagado por los
propietarios de inmuebles ubicados dentro de los 50 mts de distancia al foco de
alumbrado.
Tasas municipales, sanitarias, de trnsito, peajes y judiciales.
Pgina n 21
Pgina n 22
Impuesto proporcional.
El impuesto proporcional existe cuando el quantum del mismo permanece constante,
cualquiera sea la materia imponible. En el sistema proporcional tributario el quantum
impositivo es el mismo aunque vare la unidad econmica contributiva. Un ejemplo es el
impuesto inmobiliario que su quantum es del 1% aunque vare la valuacin fiscal de la
tierra en ms o en menos. Lo que vara es el valor de la tierra pero el quantum sigue
siendo el 1%.
Las teoras modernas adhieren al impuesto proporcional debido a que es considerado ms
justo y equitativo que el progresivo.
Impuesto progresivo.
Es aquel en que la tasa o quantum se modifica de acuerdo al valor de la materia
imponible. Este tipo de impuesto tiene su desventaja debido a disminuye la riqueza del
contribuyente y si es exagerado podra llegar a tener un tinte confiscatorio, pero es til
para la mejor redistribucin riquezas si la tasa no es elevada ya que si las rentas elevadas
Pgina n 23
Pgina n 24
Junta municipal:
Es el rgano legislativo y deliberante del municipio, sus miembros sern elegidos
directamente por el pueblo en los comicios.
Tendrn 15 concejales aquellos municipios cuyo nmero de habitantes sea mayor a
50.000, 13 concejales aquellos municipios cuyo nmero sea mayor a 20.000, 9
concejales las que tengan mas de 10.000 habitantes y 7 concejales aquellas que no
lleguen a 10.000 habitantes. En todos los casos no podrn superar el nmero mximo de
25 concejales por Municipio.
Pgina n 25
Pgina n 26
Art. 30:
Miembros de las juntas municipales percibirn una dieta mensual la que ser
prevista en cada ejercicio presupuestario y cuyo monto ser establecido como
sigue:
Municipios
Forma de liquidacin
Asuncin
Tercer Grupo
Cuarto grupo
Pgina n 27
Art. 124:
Los impuestos municipales son de exclusiva fuente municipal y de participacin
del Estado.
Art. 125:
Son impuestos de fuente municipal, los siguientes:
a) Las patentes de comercio, industrias y a profesionales en general.
b) Las patentes de vehculos;
c) A la construccin;
d) Fraccionamiento de la propiedad inmobiliaria;
e) A la trasferencia de dominios de bienes races;
f) Edilicio;
g) Registro de marcas de ganado;
h) Transferencia y faenamiento de ganada;
i) Transporte colectivo de pasajeros.
j) A los espectculos pblicos y a los juegos de entretenimiento y azar;
k) A las rifas y sorteos;
l) A la publicidad y la propaganda
m) A sellados y estampillas municipales
Pgina n 28
Art. 127:
Las municipalidades percibirn tasa cuyos montos guardarn relacin con el
costo de los servicios pblicos efectivamente prestados, mas los gastos
administrativos.
Art. 128:
Las tasas sern las siguientes:
a) Barrido y limpieza
b) Recoleccin y tratamiento de residuos
c) Conservacin de parques, jardines y paseos pblicos
d) Contrastacin e inspeccin de pesas y medidas;
e) Chapas de numeracin domiciliaria
f) Servicios de salubridad
g) Servicios de cementerios
h) Tablada
i) Desinfeccin, y lucha contra insectos, roedores y otros agentes
transmisores de enfermedades;
j) Inspeccin de instalaciones
k) Servicios de identificacin e inspeccin de vehculos
l) Servicios de alumbrado aprovisionamiento de agua, y alcantarillado
sanitario, siempre que no se hallen a cargo de otros organismos
m) Servicio de prevencin y proteccin contra riesgo de incendios derrumbe y
otros accidentes graves, y
n) Las dems que se establezcan por ley.
Pgina n 29
Pgina n 30
Pgina n 31
Pgina n 32
IDEM
Tasa se pagaba 4%
Pgina n 34
Art. 28 Contribuyentes:
Sern Contribuyentes:
a) Las personas Fsicas.
b) Las Sociedades con o sin personera jurdica.
c) Las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de
cualquier naturaleza
d) Empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas, y
sociedades de economa mixta.
e) Persona o entidades domiciliadas en el exterior con sus sucursales
establecidas en el pas.
Art. 91 Tasas:
La tasa de impuestos ser:
a) Del 5% para contratos de sesin de uso de bienes y enajenacin de
bienes inmuebles
b) Hasta 5% sobre la enajenacin de los siguientes bienes de la canasta
familiar: Arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos,
carnes no cocinadas, harina y sal yodada.
c) Del 5% sobre los intereses, comisiones y recargos de prstamos y
financiaciones.
d) Del 5% para enajenacin de productos farmacuticos.
Del 10% para todas la dems cosas.
Pgina n 35
Pgina n 36
SAU: Superficie Agrolgicamente Util, esta dada por la utilidad que puede tener
la tierra para la actividad agrcola. Los bosques , lagunas, humedales,
afloramientos rocosos, calcreos, saladares, esteros, arroyos, rutas, reas
protegidas, servidumbres de paso y caminos no forman parte de la superficie
agrolgicamente til.
Para su deduccin los contribuyentes debern presentar la correspondiente
declaracin jurada sobre la superficie total, y la SAU disponible para la
Administracin Tributaria. En caso de no hacerlo ser computado el total de
hectreas.
Captulo I
Art. 2.- Hecho Generador. Estarn gravadas las rentas de fuente paraguaya que
provengan de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios que no
sean de carcter personal.
Se consideran comprendidas:
Pgina n 37
Pgina n 38
Pgina n 39
Pgina n 40
Pgina n 41
Pgina n 42
Ttulo II
Pgina n 43
Pgina n 45
territorio
Pgina n 46
Pgina n 47
Pgina n 48
Pgina n 49
Pgina n 50
Pgina n 51
Pgina n 52
Pgina n 53
Introduccin
II. Clasificaciones presupuestarias: contiene cada una de las clasificaciones
presupuestarias con una descripcin tcnica de las mismas y de los cdigos utilizados en
el manejo de la informacin. Se encuentra estructurado en diez secciones
Pgina n 54
Pgina n 55
Pgina n 56
Pgina n 57
Pgina n 58
INDICE
Leccin 1 Finanzas pblicas..........................................................................................................................2
Finanzas:............................................................................................................................................2
Definicin:..........................................................................................................................................3
Leccin 2 Actividad financiera del Estado....................................................................................................4
Pgina n 59
Momento de control:.....................................................................................................................5
Concepto:...........................................................................................................................................6
Caractersticas:...................................................................................................................................6
Derecho Tributario:............................................................................................................................6
El Tributo:..........................................................................................................................................6
Pgina n 60