OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TALLER GUIA PARA C2

Este cuestionario debe ser resuelto de manera individual, en papel
cuadriculado, manuscrito, a doble espacio, letra legible y coherente; de
conformidad con los conceptos establecidos en el curso desarrollado durante el
semestre y con los contenidos del Estatuto Tributario Nacional Colombiano.
El plazo para enviarlo al tutor (En fsico) es hasta el sbado 17 de diciembre.
(Favor coordinar un solo envo)
1. Que es el impuesto y como se pueden clasificar en Colombia?
Explique brevemente.
El impuesto es una carga obligatoria que los asociados del estado deben
pagar como condicin por haber obtenido un ingreso, poseer un patrimonio
o realizar una actividad considerada por el legislador como hecho generador
de respectivo tributo.
En Colombia se clasifican de la siguiente manera:
a) SEGUN SU ORIGEN
DIRECTOS: Gravan la
capacidad
econmica
de
los
contribuyentes
por cuanto recaen directamente sobre su renta y patrimonio sin
que puedan ser trasladados a otros contribuyentes. (Renta,
predial, circulacin y trnsito)
INDIRECTOS: Gravan indirectamente a los contribuyentes. El
impuesto grava a un grupo de personas y se recauda a travs de
otras. IVA, ICA.
b) SEGN SU DURACION
TEMPORALES: el legislador establece el periodo de duracin de
la norma, una vez vencido el mismo, perder su vigencia y
regresar el contribuyente a la situacin anterior a la expedicin de
la misma, o al estado que ella enuncie al momento de su
expiracin. (Ley de excepcin o exoneraciones)
PERMANENTES: El legislador no contempla un horizonte de
tiempo definitivo de duracin de la norma, esta aplicar en el
futuro, hasta cuando otra, derogue o modifique.
c) SEGN EL EFECTO CAUSADO
PROGRESIVO: Afecta en mayor medida a quienes mayor
capacidad contributiva tienen. El impuesto de renta se calcula
sobre un porcentaje aplicado a una base variable segn la
capacidad econmica del obligado.

REGRESIVO: Aplica igual para todas las personas sin consultar su

poder adquisitivo. Esto hace que tenga mayor impacto negativo
sobre los ingresos de las personas con menores ingresos. El IVA
se cobra a tarifa igual para unos y otros de los contribuyentes aqu
enunciados.
d) SEGN COBERTURA O JURISDICCION
NACIONALES. Los que tienen aplicacin en todo el territorio
nacional. Renta y complementarios, Ventas, Ventas, Timbre, GMF,
etc.
DEPARTAMENTALES. Tienen territorio nicamente en el
respectivo departamento. Registro y anotaciones, Consumo
cigarrillos y cervezas, degello de ganado mayor, etc.
MUNICIPALES. Su aplicacin se circunscribe al territorio de cada
municipio,
aunque su carcter sea nacional ICA, Predial,
Circulacin y trnsito.
1. Como se determina la Base Gravable para el Impuesto de
Renta?
La Base Gravable para la Renta es igual a la renta lquida o a la renta
presuntiva dependiendo cual sea de mayor valor.
2. Que contribuyentes del Impuesto de Renta y complementarios
NO estn obligados a presentar la declaracin
Los contemplados en el Articulo 22 y 23 del Estatuto Tributario La Nacin, los
Departamentos, los Municipios, las Cajas de Compensacin Familiar, el Sena,
la Cruz Roja, etc.
3. Que
impuestos
se
consideran
en
la
actualidad,
complementarios del impuesto de renta?
Impuesto a la riqueza, ganancia ocasional, IMAN y el IMAS
4. Que es, y cual la finalidad de la Retencin en la Fuente?
La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un
determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que
ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva
retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de
un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la
fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que
se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
5. Cules son las obligaciones del Agente Retenedor?
La obligacin del agente de retenedor es declarar las retenciones que
haya practicado, consignar oportunamente los valores retenidos. Si no
lo hace, su declaracin se considera ineficaz y expedir los respectivos

certificados de retencin a los sujetos pasivos a quienes se les haya

retenido.
6. Del Impuesto al Valor Agregado IVA, identifique:
Base Gravable: 100% valor de la venta ms gastos directos
Tarifa: -16% -0 -5%
Causacin: Vencida
Periodo: Bimestral Rgimen comn, trimestral y anual
Rgimen simplificado.

1. Del Impuesto al Consumo Nacional, identifique:

Sujeto Activo: DIAN
Sujeto Pasivo: Sujeto Econmico: es el consumidor final del bien o
servicio gravado con el impuesto.
Hecho Generador: son hechos generadores del impuesto al consumo:
1. La prestacin del servicio de telefona mvil, la venta de algunos
bienes corporales muebles de produccin domstica o IMPORTADOS, el
servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras, autoservicios, heladeras, pasteleras y panaderas, para
consumo en el lugar, o para ser llevados por el comprador o entregados
a domicilio.
Periodo: vencido

1. Establezca la diferencia entre bienes exentos y servicios

excluidos, frente al IVA
La diferencia est en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a
devolucin de IVA, y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razn no
se pueden descontar los valores pagados por IVA.
2. Enuncie claramente los requisitos de la factura.
a) Estar denominada expresamente como factura de venta.
b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta

el servicio.
c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin

consecutiva de facturas de venta.

e) Fecha de su expedicin.
f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o

servicios prestados.
g) Valor total de la operacin.

h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.

i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

CONSISTE EN
NOMBRE DE
LA
SANCIN
EXTEMPORANEID
Presentar declaraciones
AD
despus de la fecha
establecida para ello

POR NO DECLARA Teniendo

la
no declara.

POR
CORRECCION DE
LAS
DECLARACIONES

POR
CORRECCIO
N
ARITMETICA

POR
INEXACTITUD

obligacin,

EQUIVALE A

5% Mensual del impuesto a cargo sin

sobre pasar el 100%, si es antes del
emplazamiento.

10% mensual sin sobre pasar el 200%,

si se presenta luego del emplazamiento.

1. Renta y Complementarios. 20% de

consignaciones o ingresos brutos.
2. IVA 10% de consignaciones bancarias o
ingresos brutos.
3. Retenciones, 10% de los cheques
girados o 100% de las retenciones de la
ltima declaracin.
4. Timbre. 5 veces el valor del Impuesto
que deba pagarse.

Cuando de corrija una 1.

declaracin,
se
deber
liquidar y pagar
2.

Cuando se efecte una

liquidacin de correccin
aritmtica y resulte un
mayor valor a pagar por
concepto de impuestos,
anticipos o retenciones a
cargo del declarante, o un
menor saldo a su favor para
compensar o devolver.
La omisin de ingresos, de
impuestos generados por
las operaciones gravadas,
de bienes o actuaciones
susceptibles de gravamen,

Antes de emplazamiento, 10% del

mayor valor a pagar o menor saldo a
favor.
Luego de notificado el emplazamiento.
20% del mayor valor a pagar o menor
saldo a favor.

30% del mayor valor a pagar o menor saldo

a favor determinado. Se reducir a la mitad
de su valor, si el contribuyente acepta los
hechos y cancela el mayor valor de la
liquidacin
de correccin, junto con la
sancin reducida.

160% de la diferencia entre el saldo a

pagar o saldo a favor, segn el caso.
20% en el caso de las declaraciones de
ingresos y patrimonio.

as como la inclusin de
costos,
deducciones,

POR USO FRA

UDULENTO DE
CEDULAS

descuentos,
exenciones,
pasivos,
impuestos
anticipos, inexistentes,
y, en
general, la utilizacin en las
declaraciones tributarias.
Cuando el contribuyente
utilice cdulas de personas
fallecidas o inexistentes, a
menos que el contribuyente
pruebe que la operacin se
realiz antes del fallecimiento
de la persona cuya cdula
fue informada, o con su
sucesin.en las declaraciones
Cuando
tributarias el contribuyente no
informe la direccin, o la
informe incorrectamente.
Cuando el declarante no
informe la actividad
econmica.

POR NO
INFORM
AR
LA DIRECCION
POR NO
INFORMAR
LA
ACTIVIDAD
ECONOMIC
POR
NO ENVIAR Las personas y entidades
LA
obligadas,
que
no
la
INFORMACION suministren dentro del plazo
establecido o cuyo contenido
presente errores
o no
corresponda a lo solicitado.

Ser denunciado como autor de fraude

procesal.

Sin sancin segn Ley 962 de 2005

Hasta de $9.532.000 que se graduar segn

la capacidad econmica del declarante.
Una multa hasta de 15.000 UVT:

Hasta del 5% de las sumas respecto de

las cuales no se suministr la
informacin exigida
Hasta del 0.5% de los ingresos netos o
hasta del 0.5% del patrimonio bruto del
contribuyente del ao anterior.

Se reducir al 10% de la suma determinada

si la omisin es subsanada antes de que se
notifique la imposicin de la sancin; o al
20% de tal suma, si
la omisin es
subsanada dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en que se notifique la
sancin.

POR EXPEDIR
FACTURAS SIN
REQUISITOS
POR NO
FACTURAR

Quienes estando obligados a

expedir facturas, lo hagan sin
el cumplimiento de los
requisitos establecidos.
Quienes estando obligados
a
expedir facturas no lo hagan.

1%del valor de las operaciones facturadas

sin el cumplimiento de los requisitos legales,
sin exceder de 950 UVT
Clausura
o
cierre
del
establecimiento de comercio, oficina o
consultorio, o sitio donde se ejerza la
actividad.
Por libros de contabilidad ser del 0.5% del
mayor valor entre el patrimonio lquido y los
ingresos netos del ao anterior al de su
imposicin, sin exceder de 20.000 UVT.

POR
IRREGULARIDADE
S EN LA
CONTABILIDAD

Conceptos que carezcan de

soporte en la contabilidad, o
que no sean plenamente
probados de conformidad
con las normas vigentes.

A
ADMINISTRADORE
SY
REPRESENTANTE
S LEGALES

Cuando en la contabilidad o
en
las
declaraciones
tributarias
de
los
contribuyentes se encuentren
irregularidades sancionables.

Multa equivalente al veinte por ciento (20%)

de la sancin impuesta al contribuyente, sin
exceder de 4.100 UVT, la cual no podr ser
sufragada por su representada.

POR
EVASIO
N
PASIVA

Las personas o entidades

que
realicen
pagos
a
contribuyentes
y
no
relacionen el correspondiente
costo o gasto dentro de su
contabilidad.

Multa equivalente al valor del impuesto

terico que hubiera generado tal pago,
siempre y cuando el contribuyente
beneficiario de los pagos haya omitido dicho
ingreso en su declaracin tributaria.

A ENTIDADES
AUTORIZADAS
PARA RECAUDAR
IMPUESTOS

Las entidades autorizadas

para la recepcin de las
declaraciones y el recaudo
que
incurrirn
con
el
incumplimiento
de
las obligaciones derivadas de
dicha autorizacin.

Hasta 1 UVT por cada declaracin, recibo o

documento recepcionado con errores de
verificacin, por cada nmero de serie de
recepcin de las declaraciones o recibos de
pago, o de las planillas de control de tales
documentos, que haya sido anulado o que
se encuentre repetido y por cada formulario
de recibo de pago que, conteniendo errores
aritmticos, no sea identificado como tal.

INCONSISTENCIA
EN LA
INFORMACIN
REMITIDA

Cuando
la
informacin 1. Hasta 1 UVT cuando los errores se
remitida
en el medio
presenten respecto de un nmero de
magntico, no coincida con
documentos mayor al 1% y no superior
la
contenida
en
los
al 3% del total de documentos.
formularios o recibos de
pago recepcionados por la
2. Hasta 2 UVT cuando los errores se
entidad autorizada para tal
presenten respecto de un nmero de
efecto.
documentos
mayor al 3% y no superior al 5% del
total de documentos.
3. Hasta 3 UVT cuando los errores se
presenten respecto de un nmero de
documentos mayor al 5%

EXTEMPORANEID Cuando
las
Hasta 20 UVT por cada da de retraso.
AD
EN
LA
entidades
ENTREGA DE LA autorizadas para recaudar
INFORMACIN
impuestos, incumplan
los
trminos fijados por el
Ministerio de Hacienda y
Crdito
Pblico,
para
entregar
a
las
Administraciones
de
1. Que informacin debe suministrar anualmente a la DIAN cada
uno de los siguientes organismos o entidades:
a. La Registradura Nacional del estado civil: Suministrar en medio
magntico la informacin de las cedulas de ciudadana de las
personas fallecidas.
b. Los Notarios Pblicos: Nombres, apellidos, razn social o nit de
cada una de las personas que durante el ao efectuaron en la
Notaria enajenacin de bienes y derechos superiores a 27
200.000, indicando el valor.
c. Los juzgados Civiles: Dar informacin de los ttulos valores que
hayan sido presentados relacionando la clase de ttulo, cuanta,
fecha de exigibilidad, nombre de acreedor y deudor con su
identificacin.
d. Quienes elaboran facturas: Los apellidos y nombres o razn
social y nit, indicando intervalo de numeracin elaborada de cada
uno de los clientes correspondientes a trabajos realizados durante
el ao.

e. Las Bolsas de valores: Los apellidos y nombres razn social y nit

de cada uno de los comisionistas de bolsa inscritos indicando el
valor acumulado de las transacciones de cada uno.
f. Los corredores de bolsa: Deben informar los apellidos y nombres
o razn social o nit de cada una de las personas o entidades que
efectuaron atraves de ellos enajenacin o adquisiciones de
acciones y dems papeles transados en bolsa cuando el valor sea
superior a 1008.500.000.
g. Las Cmaras de comercio: Razn social de cada uno de las
sociedades creadas o liquidadas en cada ao; indicando
identificacin de socios as como capital aportado.

1. Que representantes deben cumplir deberes formales, en

materia tributaria?
a. Los padres por sus hijos menores
b. Los tutores y curadores
c. Gerentes administradores y en general los representantes
legales
d. Los salvaceas con administracin de bienes por sucesiones
e. Los administradores privados o judiciales
f. Los donatarios
asignaciones

asignatarios

por

donaciones

g. Los liquidadores por sociedades en liquidacin

h. Los mandatarios o apoderados generales

2. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias?

La informacin tributaria tendr el carcter de informacin reservada por
consiguiente los funcionarios de la DIAN solo podrn utilizarla para el control,
recaudo, determinacin, discusin y administracin de los impuestos y para
efectos de informaciones impersonales de estadstica.
3. Que es y a cuanto equivale la Sancin Mnima establecida en el
Estatuto Tributario Nacional.
Es el valor minimo de cualquier sancin incluida las sanciones reducidas y ser
equivalente a la suma de 10 uvt.
4. Enuncie los principales elementos del IPU y de la Tasa
ambiental. Explique brevemente.
IPU

Sujeto activo: municipios y distritos.

Sujeto pasivo: propietarios poseedores u usufructuarios de
bienes inmuebles ubicados dentro de una jurisdiccin municipal
o distrital.
Hecho generador: tenencia, posesin o usufructo de un bien
ubicado dentro de una jurisdiccin municipal o distrital en una
vigencia determinada.
Base gravable: avalu catastral o autoevalu.
Tarifa: entre 5x1000 y 16x1000
Causacin: anticipada
Periodo: anual
TASA AMBIENTAL
Sujeto activo: Corporaciones Autnomas Regionales (CAR)
Sujeto pasivo: contribuyentes del impuesto predial unificado
(IPU)
Hecho generador: ser contribuyente del IPU
Base gravable: : 1,5% al 2,5% del IPU o 15% al 25% del
avalu catastral
Tarifa: dependiendo de la base gravable
Causacin: anticipada
Periodo: anual

1. Enuncie los principales elementos del ICA y la Tasa Bomberil.

Explique brevemente.
ICA
Sujeto activo: municipios y distritos.
Sujeto pasivo: personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho que
incurran en el hecho generador.
Hecho generador: realizacin de actividades industriales, comerciales y de
servicios en la jurisdiccin municipal, ya sea de forma ocasional o permanente
con establecimiento comercial o sin este, de manera directa o indirecta.
Base gravable: promedio mensual de ingresos brutos en el ao
inmediatamente anterior meno devoluciones y otras deducciones aplicables
segn la ley y el objeto social de la empresa.
Tarifa: actividades industriales del 2x1000 al 7x1000; actividades comerciales
y de servicios del 2x1000 al 10x10000
Causacin: vencida
Periodo: anual
TASA BOMBERIL

SUJETO ACTIVO. Municipios y Distritos que causen en su jurisdiccin

territorial este impuesto.
SUJETO PASIVO: Contribuyentes del impuesto de industria y comercio.
HECHO GENERADOR: ser contribuyente del Impuesto de Industria y
Comercio.
BASE GRAVABLE: el 100% del Impuesto de Industria y Comercio liquidado.
RECAUDO Y CAUSACIN: estar a cargo de la Secretara de Hacienda
Municipal o Distrital en el momento en que el Impuesto de Industria y Comercio
se liquide y se pagu.
2. Tomando los estados financieros y dems informacin que
considere necesaria de una empresa que usted conozca,
indique:
a) Impuestos que est obligada a cancelar y montos que
cancelaria el prximo ao:

Renta, riqueza, cree, ICA, IVA,

Se desconoce el monto a cancelar el prximo ao

a) Que otras obligaciones tributarias tendr que cumplir

Emitir certificados de todas las retenciones realizadas

durante el ao gravable.

a) Fechas y plazos que tendra para cumplir obligaciones

tributarias durante el ao 2.017

Declaracin y pago de la primera cuota del impuesto sobre la

renta para personas jurdicas y dems contribuyentes. (Dos
ltimos nmeros del Nit)
41 a 45

28 de abril del 2017

a) Indique sobre quien recaer la responsabilidad de cumplir

con dichas obligaciones.

Sobre representante legal, contador y revisor fiscal

a) Monto de impuestos a cancelar (Segn proyeccin de

ingresos)

Se desconoce el monto a cancelar el prximo ao

1. De ser posible, que aspectos recomendara al concejo

municipal de su municipio, se tuvieran en cuenta en materia
tributaria, para aplicar prximamente?
En materia tributaria se le recomendara al concejo municipal que se cree un
portal para liquidacin de impuestos en lnea y evitar tramitologa.