1.

QUE ES LA CONTABILIDAD DE SERVICIOS

Registra las actividades que realizan las empresas dedicadas a la prestacin de servicios
2.

tales como: transporte, servicio mdico, telefona, etc.

DEFINICION DE LAS EMPRESAS HOTELERAS

Las Empresas que brindan servicios de hospedaje denominadas tambin, Establecimientos de Hospedaje,
son definidas por el Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR (27.11.2004), Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, como aquellas que poseen un lugar destinado a prestar habitualmente el
servicio de alojamiento no permanente, para que sus huspedes pernocten en el local, con la posibilidad
de incluir otros servicios complementarios, a condicin del pago de una contraprestacin previamente
establecida en las tarifas del establecimiento.
Para tal efecto, el citado Reglamento prescribe que los establecimientos de hospedaje se pueden clasificar
y/o categorizar de acuerdo a lo siguiente:
TIPO
HOTEL

APART-HOTEL

HOSTAL

RESORT

ECOLODGE

ALBERGUE

3.

DEFINICIN
Establecimiento de hospedaje que cuenta con
no menos de 20 habitaciones y que ocupa la
totalidad de un edificio o parte del mismo completamente
independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea
Establecimiento de hospedaje que est compuesto por
departamentos que integran una
unidad de explotacin y administracin
Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de
6 habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o
parte del mismo completamente independizado,
constituyendo sus dependencias una estructura
homognea.
Establecimiento de hospedaje ubicado en zonas
vacacionales, tales como playas, ros y otros de entorno
natural, que ocupa la totalidad de un conjunto de
edificaciones y posee una extensin de reas libres
alrededor del mismo
Establecimiento de hospedaje cuyas actividades se
desarrollan en espacios naturales, cumpliendo los
principios del Ecoturismo.
Debe ser operado y administrado de una
manera sensible, en armona con el respeto
y proteccin del medio ambiente.
Establecimiento de hospedaje que presta servicio de
alojamiento preferentemente en habitaciones comunes, a
un determinado grupo de huspedes que comparten uno
o varios intereses y actividades afines, que determinarn
la modalidad del mismo.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS QUE TIENEN LAS EMPRESAS HOTELERAS.

CALIFICACIN DEL SERVICIO COMO EXPORTACIN
El artculo 33 de la Ley del IGV establece de manera general que la exportacin de bienes o servicios, as
como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las
Ventas (IGV). Sobre el particular debe considerarse que, tratndose de la exportacin de servicios, slo
los sealados en el artculo 33 as como aquellos prescritos en el Apndice V de la Ley del IGV, califican
como tales.

As tenemos que el numeral 4 del artculo 33 de la Ley del IGV, dispone que para efectos del IGV se
considera exportacin, la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos
no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia,
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas.

Es importante mencionar que para verificar que el perodo de permanencia en el pas del sujeto no
domiciliado es menor a sesenta (60) das, el establecimiento de hospedaje requerir al sujeto no
domiciliado, la Tarjeta Andina de Migracin TAM as como el pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per, sea
vlido para ingresar al pas.

Como se observa, si un Establecimiento de Hospedaje brinda servicios de hospedaje y de alimentacin a

sujetos no domiciliados, los mismos podran calificar como operaciones de exportacin. De ser as, el
Establecimiento de Hospedaje podra acogerse a las normas del Saldo a Favor del Exportador, establecido
en el artculo 34 de la Ley del IGV, y que detallamos a continuacin.

BENEFICIO TRIBUTARIO: SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

a) Definicin
En trminos simples, el Saldo a Favor del Exportador es un beneficio tributario que otorga a los
Establecimientos de Hospedaje, la posibilidad de solicitar la devolucin y/o compensacin del IGV de las
compras de bienes y servicios, que afectaron los servicios prestados. Ello significa que el Crdito Fiscal de
las adquisiciones tanto de bienes y servicios, que fueron destinados a prestar los servicios de hospedaje y
alimentacin al sujeto no domiciliado, otorgar el derecho al saldo a favor del exportador.

b) Procedimiento para determinar el beneficio

El Procedimiento para determinar el Saldo a Favor, es el siguiente:

El Saldo a Favor por Exportacin, es el total del Crdito Fiscal del perodo generado por las adquisiciones
de bienes y/o servicios destinados a la operacin de exportacin.

Del Saldo a Favor por Exportacin, se deducir el Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto.

De quedar un monto a su favor, ste se denominar Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB).

Este saldo puede compensarse automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de
regularizacin del Impuesto a la Renta, o con la deuda correspondiente a cualquier otro tributo que sea
ingreso del Tesoro Pblico, respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin.

IMPORTANTE
Se debe tener en cuenta que la compensacin o devolucin tendr como lmite un porcentaje equivalente a la
tasa del IGV e IPM sobre las exportaciones realizadas en el perodo.

c) Compensacin del SFMB

Para efectos de comunicar la Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio con alguno de los
conceptos permitidos (p/a/c y regularizacin del Impuesto a la Renta, o algn otro tributo que sea ingreso
del Tesoro Pblico), el Establecimiento de Hospedaje deber cumplir con la presentacin del PDB
Exportadores, formulario informtico desarrollado por SUNAT que contiene la informacin de los servicios
de hospedaje y alimentacin prestados as como de las adquisiciones de bienes y servicios efectuados.

Conjuntamente con este formulario, el sujeto debe presentar la declaracin tributaria que contiene la deuda a
compensar. Cabe mencionar que la compensacin se efecta en la misma declaracin tributaria.

d) Devolucin del SFMB

El Establecimiento de Hospedaje (exportador), a efecto de solicitar la devolucin del saldo a favor deber
presentar la siguiente documentacin (ver Procedimiento N 16 del TUPA de SUNAT):

Formulario 4949 Solicitud de Devolucin debidamente firmado por el deudor tributario o representante
legal acreditado en el RUC.

Copia simple de la Declaracin Pago donde conste el saldo a favor o escrito en el que se detallen el
nmero y fecha de dicha declaracin.

Constancia de aceptacin de la informacin que se seala en el siguiente punto, en el PDB Exportadores.

Adems el contribuyente deber poner a disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, en su domicilio fiscal o
lugar designado por sta, la documentacin y registros contables correspondientes.

IMPORTANTE

La solicitud de devolucin puede realizarse tambin presentando el Formulario Virtual N 1649 Solicitud
de Devolucin (ver Resolucin de Superintendencia N 166-2009/SUNAT del 06.08.2009).

Las compensaciones efectuadas y el monto cuya devolucin se solicita se deducirn del Saldo a favor
Materia del Benfico en el mes en que se presenta la comunicacin a la solicitud.

5. PDB EXPORTADORES

a) Presentacin del PDB Exportadores

El artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables seala que para comunicar la Compensacin
o solicitar la Devolucin del Saldo a Favor del Exportador (incluso, en el caso de Establecimientos de
Hospedaje), el exportador deber presentar en el PDB Exportadores, la siguiente informacin:

Relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones efectuadas, as como
de las notas de dbito y crdito respectivas y de las declaraciones de importacin, correspondientes al
perodo por el que se comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.

En el caso de exportadores de servicios, relacin detallada de los comprobantes de pago y de las notas
de dbito y crdito que sustenten las exportaciones realizadas en el perodo por el que se comunica la
compensacin y/o se solicita la devolucin.

b) Forma de Presentacin
La informacin a que se refiere el punto anterior deber ser presentada en el nmero de disquetes que sean
necesarios, acompaando el Resumen de Datos de Exportadores, el cual es generado automticamente
por el Software. El Resumen de Datos de Exportadores se presentar en dos (2) ejemplares, los mismos
que debern estar firmados por el exportador.

c) Lugar de Presentacin
La presentacin de la informacin en disquete(s) y del Resumen de Datos de Exportadores, deber
realizarse en la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que
corresponda al domicilio fiscal del exportador o en la dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones.

d) Constancia de Presentacin
De no mediar rechazo, se otorgar la Constancia de Presentacin de la informacin y se sellar uno de los
ejemplares del Resumen de Datos de Exportadores. stos constituirn los nicos documentos que
acreditan la presentacin de la informacin.

El exportador deber adjuntar a las comunicaciones de compensacin y solicitudes de devolucin del Saldo a
Favor Materia del Beneficio que presenten, la Constancia de Presentacin de la informacin.

4.

HOTELES AMRICA S.A.C. ha brindado hospedaje a un turista no domiciliado,

por un lapso de 20 das, cobrndole una tarifa de US$ 100 por da. Asimismo, le ha
brindado alimentacin por un valor total de US$ 500. Sobre el particular, nos

consultan, acerca de la forma en que debe emitir el comprobante de pago.

Considerar que la operacin califica como exportacin.
SOLUCIN:
Como se ha sealado en el desarrollo de este captulo, los establecimientos de
hospedaje estn obligados a emitir a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de
Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un paquete turstico, una factura en
la que deber consignarse en forma separada las sumas que correspondan a los
siguientes conceptos: Servicio de hospedaje. Servicio de alimentacin prestado
dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho
establecimiento, Asimismo, debe considerarse que en estos casos, existe la
obligacin de consignar en el comprobante de pago la leyenda Exportacin de
servicios Decreto Legislativo N 919. De acuerdo a lo anterior, la factura que
deber emitir HOTELES AMRICA S.A.C. al sujeto no domiciliado, ser tal como se
muestra a continuacin:

5.

EL 09 DE DICIEMBRE DE 2016 LA EMPRESA POSADAS DEL INCA PUNO REALIZA

LA COMPRA SUMINISTROS DE HABITACION POR S/. 1500.00

MS IGV,

REALIZANDO EL PAGO TOTAL DE LA FACTURA EL MISMO DIA. REGISTRE LA

OPERACION Y EXPLIQUE SU INCIDENCIA TRIBUTARIA.