Mdulo 2:

Tcnicas Administrativas
de Compra-Venta

Unidad didctica 5:
La facturacin

Tcnicas
administrativas
de compra-venta

UNIDAD
DIDCTICA

Facturacin

Crditos
Innovacin y
cualificacin

Autor/es: Fuentes Innovacin y Cualificacin

Maquetacin e Impresin en: Innovacin y Cualificacin, S.L. 2003
Pol. Ind. Antequera, Avda. del Romeral, 2 - 29200 ANTEQUERA (Mlaga)
Tfno.: 952 70 60 04 Fax: 952 84 55 03 e-mail: innova@antakira.com
pgina web: www.antakira.com

Facturacin

Presentacin

En las unidades didcticas anteriores hemos estudiado la importancia del pedido y

del albarn. Sin embargo el documento que vamos a tratar ahora, la factura, se
puede decir que es el ms completo y el ms importante dentro de los documentos de la compraventa.
Cuando compramos en un supermercado, cogemos el metro o comemos en un
restaurante, es decir, realizamos la adquisicin de un bien o un servicio, nos
entregan una factura o el documento sustitutivo (tique o vale), pues, en el caso de
tener que reclamar, ser la prueba de que hemos comprado en ese establecimiento el bien o el servicio objeto de nuestra reclamacin.
En esta unidad didctica estudiaremos la factura desde un punto de vista legal y
elaboraremos modelos de facturas que contemplen todos los requisitos legales.

Temporalizacin

4 horas.

Objetivos de la Unidad Didctica

Identificar los requisitos legales que debe contener una factura.

Cumplimentar facturas y notas de abono en operaciones comerciales.

169

Unidad Didctica 5
Valorar la importancia de la utilizacin de nuevas tecnologas en la facturacin.

Contenidos
de la Unidad Didctica

1. La factura en la compraventa.
2. Los gastos y descuentos en las facturas.
3. Cumplimentacin de facturas.
4. Rectificacin de facturas.
5. El sistema telemtico para la emisin de facturas.
Resumen.
Vocabulario.
Ejercicios de repaso y autoevaluacin.
Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluacin.

170

Facturacin

La factura en la compraventa

Es un documento que acredita legalmente las entregas de bienes y las

prestaciones de servicios realizadas.
La obligacin de expedir y entregar facturas est regulada por el Real Decreto
2402/1985, de 18 de diciembre (BOE 30 de diciembre), en el cual se establece
que: Los empresarios y profesionales estn obligados a expedir y entregar facturas por cada una de las operaciones que realicen y a conservar copia o matriz de
la misma.
Debe entregarse factura completa cuando el destinatario sea empresario o profesional, o cuando, sin serlo, la exija por la totalidad de las entregas de bienes y
prestacin de servicios realizados por empresarios y profesionales en el desarrollo de la actividad.
Como regla general, debe emitirse a sus destinatarios en el momento de realizarse la operacin.

1.1. Excepciones a la obligacin de emitir facturas

completas
La obligacin de emitir facturas tiene las siguientes excepciones:
a) No existe la obligacin de emitir ningn documento, salvo que el destinatario exigiese la factura, en las operaciones siguientes:
Las realizadas por comerciantes minoristas a los que se les aplique rgimen de recargo de equivalencia (RE).
Las operaciones exentas (salvo los servicios mdicos y sanitarios).

171

Unidad Didctica 5
La utilizacin de autopistas de peaje.
Las realizadas por sujetos pasivos que tributen en el rgimen simplificado del IVA.
Las realizadas por sujetos pasivos del IRPF que estn en rgimen de
estimacin objetiva.
b) No ser obligatoria la indicacin de los datos de identificacin del destinatario cuando se trate de operaciones realizadas para quienes no tengan la
consideracin de empresarios o profesionales, si no se supera la cantidad
de 90,15 euros.
c) Emisin de vales o tiques. Cuando el importe de las operaciones no supere
los 3.005,06 euros, las facturas pueden sustituirse por vales o tiques expedidos por mquinas registradoras, en los siguiente casos:
Ventas al por menor.
Ventas y servicios en ambulancia y a domicilio del consumidor.
Servicios de hostelera, restauracin y suministros de bebidas y comidas
en restaurantes, bares, cafeteras, chocolateras y horchateras.
Salas de baile y discotecas.
Servicios telefnicos.
Servicios de peluquera e institutos de belleza.
Utilizacin de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografas y estudios fotogrficos.

172

Facturacin
Aparcamiento y estacionamiento de vehculos.
Videoclubs.

1.2. Requisitos de las facturas

Todas las facturas o sus copias o matrices contendrn al menos los siguientes
datos:
1. Nmero y, en su caso, serie cuando existen diferentes centros de facturacin. La numeracin ha de ser correlativa.
2. Nombre y apellidos o denominacin social, NIF y domicilio del expedidor y
del destinatario. Cuando el destinatario es una persona fsica que no es
empresario ni profesional, basta con el nombre, apellidos y NIF.
3. Descripcin de la operacin y su contraprestacin total. Debern consignarse
en la factura todos los datos necesarios para la determinacin de:
La base imponible.
El tipo tributario.
La cuota repercutida.
Si la factura comprende entregas de bienes o servicios sujetos a tipos
impositivos diferentes, deber diferenciarse la parte de la operacin sujeta
a cada tipo.
Cuando el IVA se repercuta dentro del precio se indicar con la expresin
IVA incluido.
4. Lugar y fecha de emisin.

173

Unidad Didctica 5
Los empresarios y profesionales slo pueden expedir un original de cada factura o
documento sustitutivo.
Se pueden expedir duplicados en los siguientes casos:
a) Cuando en una misma operacin concurran varios destinatarios.
b) En el supuesto de prdida del original.
En cada uno de los duplicados debe constar la expresin duplicado y la razn de
su expedicin.
En todas las copias de las facturas se har constar su carcter de copia.

1.3. Conservacin
Las facturas y los documentos sustitutivos deben conservarse durante
cinco aos a partir del da en que finalice el plazo reglamentario para
presentar la correspondiente liquidacin del IVA.
Cuando se hayan adquirido bienes de inversin muebles deben conservarse durante diez aos; si son inmuebles durante quince aos.
Las facturas emitidas pueden conservarse en pelculas microfilmadas o soportes
magnticos. Estos soportes slo son admitidos para las facturas emitidas, pero no
para las facturas recibidas, cuyos originales deben conservarse para su posterior
comprobacin.
Por ltimo, tambin deben conservarse los rollos de las mquinas registradoras
cuando se emitan tiques.

174

Facturacin

1.4. La factura pro-forma

Otro tipo de factura que surge en las operaciones comerciales es la factura proforma. Es un documento que emite el proveedor a peticin del cliente cuando ste
necesita conocer, antes de realizar la operacin, el importe exacto de la misma.
La factura pro-forma no tiene validez fsica ni validez contable, por lo que no se
anotar en los libros registros de facturas emitidas o recibidas. Si la venta se
cierra definitivamente, el vendedor estar obligado a emitir la factura de acuerdo
con lo establecido en la factura pro-forma.
Es conveniente conservar la factura pro-forma, archivndola adecuadamente como
un documento ms, originado en las transacciones mercantiles.
La factura pro-forma proporciona la misma informacin que una factura normal y
adems debe tener los siguientes datos:
El carcter de pro-forma expresamente.
El nmero de documento.
La fecha de validez: esta fecha seala el lmite de tiempo a partir del cual el
vendedor no est obligado a mantener condiciones de la operacin expresadas en el documento.

175

Unidad Didctica 5

Los gastos y
descuentos en las facturas

Los gastos ocasionados por una determinada operacin (como portes, seguros,
envases y embalajes y otros que puedan surgir) deben ser facturados junto con la
principal y pasan a formar parte de la base imponible.
No obstante, en ocasiones surgen los denominados gastos suplidos que son los
que facturan separadamente de las mercaderas porque as lo ha pedido de forma verbal o escrita el comprador.
Los gastos suplidos no estn gravados con el tipo impositivo de la operacin
principal que los ocasiona, sino con el que les corresponda por su naturaleza, de
este modo tenemos:
Portes: gravados con el 16%. El transportista expedir la carga de porte a
nombre del comprador.
Seguros: se encuentran exentos. La compaa de seguros expedir una
factura a nombre del comprador.
Si los gastos se facturan junto con la mercanca, pasan a formar parte de la base
imponible y, por tanto, estarn sometidos al mismo tipo impositivo que la operacin principal.
En muchas operaciones comerciales los proveedores realizan descuentos, rebajas
o bonificaciones sobre el importe de los productos que se venden.
Los tres tipos de descuentos que pueden presentarse son:
a) Descuento comercial: es el ms usual; es una poltica comercial de las
empresas para la promocin de los productos o bien por rebajas u ofertas.
Se calcula descontando un tanto por ciento del precio de los productos.

176

Facturacin
b) Rappels o descuentos por volumen de compra: se aplican cuando se
compran grandes cantidades de mercanca. Lo ms frecuente es que este
descuento se aplique cuando en un determinado periodo de tiempo, por
ejemplo un ao, se ha superado un determinado volumen de compras. Los
rappels se aplican sobre el importe bruto de los productos, es decir, sobre la
misma cantidad a la que se aplica el descuento comercial.
c) Descuento por pronto pago: este descuento se realiza cuando el pago
es al contado. Se aplica sobre el importe neto que resulte de aplicar el
descuento comercial y el rappel.
Cuando se conceden descuentos y bonificaciones despus de la emisin de la
factura pueden presentarse dos casos:
a) Los descuentos y bonificaciones por volumen: pueden efectuarse en una
factura de rectificacin. No es necesaria la especificacin de las facturas
rectificadas, bastar simplemente con la identificacin del periodo de que
se trate.
b) Si el destinatario es un particular que no hubiese exigido inicialmente una
factura completa, podr emitir notas de abono numeradas correlativamente.

177

Unidad Didctica 5

Cumplimentacin de facturas

A continuacin se van a explicar varias facturas que se pueden dar en diferentes

situaciones en las operaciones mercantiles.

3.1. El IVA en las facturas

Los tipos de IVA que existen en la actualidad son los que aparecen a continuacin:

TIPOS DE IVA
Tipo general

16%

Tipo reducido

7%

Tipo
superreducido

4%

Existe un rgimen especial del IVA denominado recargo de equivalencia; ste

rgimen aplicable a los comerciantes minoristas, consiste en un recargo especial
que se aplica a travs de los mayoristas junto con el IVA. Los tipos impositivos del
recargo son los siguientes:

TIPOS DE IVA

RECARGO DE EQUIVALENCIA

16%

4%

7%

1%

4%

0,5%

A la hora de calcular una factura debemos realizar los siguientes clculos:

178

Facturacin
1. Obtencin del importe bruto:
Sera la suma del resultado (cantidad x precio) = importe bruto.
2. Clculo del importe lquido:
Importe bruto descuentos = importe lquido.
3. Clculo de la base imponible:
Importe bruto descuentos + gastos = base imponible.
4. Clculo de la cuota:
Base imponible x tipo impositivo = cuota.
5. Clculo del importe total de la factura:
Base imponible + cuota = total factura.
Para la mejor comprensin vamos a ver un ejemplo.

179

Unidad Didctica 5

Confecciona la factura nmero 6 que emiti el da 15 de abril la empresa Industrias

Lcteas, S.L. con NIF A25698777, domiciliada en calle Hrcules, 56 de Madrid CP 28004,
para ser enviada a la empresa La Vaca Lechera, S.A. (NIF B69877661), domiciliada en
la calle Prado, 56 de Santander CP 39093.
Los productos facturados fueron lo siguientes:
300 unidades del producto A a 7 /unidad.
500 unidades del producto B a 4 /unidad.

Ejemplo 1

Se practic un descuento del 10%.

El IVA que se aplica es del tipo general.
Los gastos seran los siguientes:
Transportes: 210 .
Embalajes: 72 .
Solucin:
La factura cumplimentada sera la que mostramos a continuacin:

180

Facturacin

Hrcules,56

28015 Madrid

Telfono: 91 432 15 16

Fax: 91 432 15 20

E-mail: lacteas@empresa.es

CIF: A-25698777

Destinatario:

Factura nmero:

La vaca lechera S.A.

Prado,56
39093 Santander
Cantabria

Correspondiente al pedido: 3

Fecha: Madrid 15 de abril de 200_

NIF: B-69877661

Cantidad
300
500

Descripcin
Producto A
Producto B

Precio
unitario

IVA
%

7
4

16
16

RE
%

2.100
2.000
4.100

Importe bruto

-410

Descuento 10 %

Transporte
Embalajes

210
72

16
16

3.972

BASE IMPONIBLE.....

16%

Continuac.
ejemplo 1

3.690

Importe neto

IVA y
RE
Base
imponible
Importe
impuesto

Importe

3.972

3.972

635,52

635,52

Total Factura

4.607,52

181

Unidad Didctica 5
En el caso de facturas con recargo de equivalencia los pasos seran los siguientes:
1. Clculo de la base imponible:
Importe bruto descuentos + gastos = base imponible.
2. Clculo de la cuota del IVA y del recargo de equivalencia:
Base imponible x tipo de IVA = cuota IVA.
Base imponible x tipo de recargo de equivalencia = cuota de recargo de
equivalencia.
3. Clculo del importe total de la factura:
Base imponible + cuota IVA + cuota de recargo de equivalencia = total
factura.
Veamos un ejemplo:

182

Facturacin

Realiza la factura nmero 25, que emitir, el da 22 de mayo, la empresa Sur, S.A., a la
minorista doa Mercedes Hazaa Moreno, con NIF 36981265E, domiciliada en la calle
Moscatel, 32 de Mlaga, CP 29014, que est sometida al rgimen especial de recargo
de equivalencia, por las ventas que le realizaron durante el mes.
Productos facturados:
100 unidades del producto A a 6 / unidad.
120 unidades del producto B a 10 / unidad.
200 unidades del producto C a 5 / unidad.
Descuentos 15%.
IVA: 7%.
Gastos incluidos en la factura:

Ejemplo 2

Embalajes: 18 .
Transportes: 54 .
Seguros: 27 .
Solucin:
Como es una venta a un minorista sometido al rgimen de equivalencia, tanto las
mercancas como los gastos est sometidos al IVA y al RE cuyos tipos impositivos se
aplican sobre la misma base imponible.
A continuacin se muestra la factura cumplimentada.

183

Unidad Didctica 5

29003 Mlaga

Direccin Telfono: 952 221 278

Fax: 952 221 290

E-mail: sur@empresa.es

CIF: A-29322711

Destinatario:

Factura nmero:

Mercedes Hazaa Moreno

Moscatel, 32
29014 Mlaga

Correspondiente al pedido: 12

25

Fecha: Mlaga,22de mayo de 200_

NIF: 36981265-E

Cantidad
100
120
200

Continuac.
ejemplo 2

Descripcin
Producto A
Producto B
Producto C

Precio
unitario

IVA
%

RE
%

6
10
5

7
7
7

1
1
1

600
1.200
1.000
2.800

Importe bruto

-420

Descuento 15%

2.380

Importe neto
7
7
7

Embalajes
Transporte
Seguros

1
1
1

18
54
27
2.479

Base imponible......

IVA y
RE

16%

1%

Base
imponible

2.479

2.479

2.479

Importe
impuesto

173,53

24,79

198,32

Total Factura

184

Importe

2.677,32

Facturacin

Rectificacin de facturas

Las facturas o documentos anlogos emitidos por los empresarios o profesionales

debern rectificarse cuando se produzcan cualquiera de las siguientes causas:
Que se haya producido algn error.
Que varen las circunstancias que determinaron la contraprestacin.
Que se produzcan circunstancias que alteren la cuota del IVA repercutido.
Que queden sin efecto las operaciones.
La rectificacin se har inmediatamente despus de advertirse cualquiera de las
causas que hemos visto, pero siempre antes de 4 aos contados desde el momento en que se deveng el impuesto correspondiente a la operacin.
En los casos en los que por error se hubiese repercutido una cuota inferior a la
que proceda, la rectificacin se podr realizar en el plazo de 1 ao a partir de la
expedicin de la factura, cuando los destinatarios sean empresarios o profesionales con derecho a deducir total o parcialmente la cuota citada.
Cuando el destinatario no rena las condiciones anteriormente mencionadas, la
factura se podr rectificar durante el tiempo que medie desde su expedicin hasta
su entrega al comprador.
La rectificacin se podr realizar mediante las siguientes formas:
Factura de rectificacin: la rectificacin de las facturas o documentos
sustitutivos deber hacerse mediante la realizacin de uno nuevo, en el que
se hagan constar los datos de identificacin de las facturas o documentos
equivalentes iniciales y la rectificacin efectuada.

185

Unidad Didctica 5
Nota de cargo: se realizar cuando se deba imputar al comprador algn
concepto no incluido en la factura. Deber cumplir los mismos requisitos
que la factura.
Los gastos incluidos en la nota de cargo estarn gravados con el tipo impositivo que les corresponda por la naturaleza de los mismos. Por ejemplo, los
seguros estarn exentos de IVA, a los portes se les aplicar el tipo impositivo indicado en la Ley, y as sucesivamente con cada uno de ellos.
Nota de abono: es un documento que emite el vendedor para modificar
una factura que se ha entregado con anterioridad al comprador; por tanto,
ni la anula ni la reemplaza. El proveedor emite una nota de abono cuando:
Recibe una reclamacin justificada de un cliente porque:
- En la factura que ha recibido ha detectado un error de clculo.
- No se han tenido en cuenta los descuentos acordados.
- Se le han cargado artculos que no correspondan.
El cliente devuelve mercancas como consecuencia de anomalas detectadas. As como por devolucin de envases o embalajes.
Se acuerda al final de un perodo, posteriormente a la emisin de la
factura inicial, una rebaja o descuento.
Haya que abonar una cantidad al cliente por otros conceptos.
Se deben emitir como mnimo un original de la nota de abono para el
comprador y una copia que se la queda el vendedor.

186

Facturacin

La empresa La ltima Moda, S.L. de Madrid vende a D. Esteban Losada Martnez

prendas de vestir por importe de 48 , siendo el IVA del 16%.
Posteriormente se le concede una bonificacin de un 20%.
Solucin: La ltima Moda, S.L. debe proceder a rectificar la factura que emiti en su
da.

301

La ltima Moda,S.L.
C/Antequera,38
28025-Madrid
A-28426129

22/05/200_

23525318-P

D. Esteban Losada Martnez

Ejemplo 3

Madrid

C/Lozano,7

Descuento del 20% sobre 48 , correspondiente a venta de prendas de

vestir

9,60

IVA 16% ...............

1,54

TOTAL ABONO ...........

11,14

El sistema telemtico
para la emisin de facturas

Las facturas emitidas por va telemtica comienzan a tener valor legal desde la
publicacin de la ley del IVA y su reglamento, de diciembre de 1992.

187

Unidad Didctica 5
Para poder utilizar este sistema de gestin es necesario solicitar la autorizacin a
la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, indicando aquellos elementos que
permitan comprobar que el sistema de transmisin telemtico propuesto cumple
las condiciones exigidas por la ley.
Una condicin imprescindible para que la factura emitida por este sistema tenga
el mismo valor legal que cualquier factura sobre el papel es que la informacin
contenida en la factura emitida y la recibida sea idntica. En cualquier momento,
la Administracin Tributaria puede exigir su transformacin en lenguaje legible y
su emisin en soporte papel.
Un sistema telemtico en auge utilizado para la gestin administrativa es el EDI
(Electronic Data Interchange) o intercambio electrnico de datos, sistema de intercambio de operaciones comerciales a travs de mensajes electrnicos sin papel.
Su principal caracterstica consiste en que el intercambio de informacin se realiza
de sistema a sistema.
La utilizacin del documento electrnico tiene innumerables ventajas:
Reduce los costes: en concreto, las empresas que utilizan el EDI para el
tratamiento de las facturas han observado que ahorran varios millones de
euros, al reducirse el coste de cada una de ellas.
Elimina o reduce al mximo la comprobacin de pedidos, facturas, albaranes,
etc., la clasificacin, distribucin, archivo y envo de la documentacin o su
transmisin por va telefnica.
Elimina el teclado repetido de la misma informacin y, naturalmente, la
utilizacin de papel.
Reduce la carga de actividad administrativa de las empresas, liberando a su
personal de estas tareas y facilitando su dedicacin a otras tareas ms
productivas.

188

Facturacin
Minimiza los errores y, por tanto, se ahorra el coste que estos ocasionan.
Contribuye a mejorar el servicio al cliente. La rapidez en la transmisin de
pedidos, junto con la posibilidad de conocer las ventas en tiempo real, ha
permitido a muchas empresas adaptarse con rapidez a los cambios del
mercado. En muchos casos, la utilizacin del sistema se ha traducido en un
incremento en el volumen de ventas.
Se ha detectado que los beneficios del EDI se empiezan a vislumbrar cuando el
15% de la facturacin se realiza por medio de este sistema.

189

Facturacin

Resumen

Se define la factura como el documento que acredita legalmente las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
Las facturas deben emitirse a sus destinatarios en el momento de realizarse
la operacin, por regla general.
A la hora de elaborar una factura, sta debe reunir unos requisitos legales
que seran:
1. Nmero de la factura.
2. Nombre y apellidos o denominacin social, NIF y domicilio del expedidor y del destinatario.
3. Descripcin de la operacin y su contraprestacin social.
4. Lugar y fecha de emisin.
Respecto a los duplicados y copias, los empresarios y profesionales slo
podrn expedir un original de cada factura o documento sustitutivo. Se pueden expedir duplicados cuando en una misma operacin concurran varios
destinatarios o en caso de prdida del original. En cada uno de los duplicados debe constar la expresin duplicado y la razn de su expedicin.
Las facturas deben conservarse durante cinco aos a partir del da que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente liquidacin del
IVA. Si se trata de bienes muebles deben conservarse durante diez aos; si
son inmuebles, durante quince aos.

191

Unidad Didctica 5

Se debern rectificar las facturas cuando se haya fijado incorrectamente la

cuota, cuando varen o cuando queden sin efecto la operacin. Las rectificaciones se realizan mediante:
Factura de rectificacin: en las que se hagan constar los datos
identificativos de la factura o documentos iniciales y la rectificacin
efectuada.
Nota de cargo: se realizar cuando se deba imputar el comprador
algn concepto no incluido en la factura.
Nota de abono: documento que emite el vendedor para modificar
una factura que se ha entregado con anterioridad al comprador.

192

Facturacin

Portes

Gastos suplidos

Seguros

Envases y
embalajes
GASTOS Y
DESCUENTOS
EN FACTURAS
Descuento comercial

Descuentos

Rappels o descuentos por

volumen de compra

Descuento por
pronto pago

193

Unidad Didctica 5

CLCULO DE UNA FACTURA

5(cantidad ) x precio =

194

Importe bruto
Descuento
Importe lquido
+
Gastos suplidos
Base imponible
x
Tipo impositivo
Cuota
+
B. imponible
Total factura

Facturacin

Vocabulario

COPIA: Resguardo de una factura

que queda en poder del emisor de la
misma.

Que ms del 80% de las ventas que realice sean a consumidores finales.

DUPLICADO: Documento emitido

Que sustituye al original de la factura.

OPERACIONES EXENTAS: Son

aquellas que an constituyendo hecho imponible no se les repercute el
IVA.

INMUEBLES: Casa o edificio.

MATRIZ: Parte de un libro talonario,
que queda en poder del emisor del
taln, al cortar o separar el mismo.
MINORISTA: Es aquella persona que
cumple los siguientes requisitos:
Que vendan habitualmente
bienes sin haberlos sometido a
proceso de transformacin.

TIQUE: Justificante de una compraventa que se entrega al cliente y que

es expedido por una caja registradora.
VALE: Nota firmada, a modo de recibo, que se da al entregar una cosa,
para que despus se acredite dicha
entrega.

195

Facturacin

Ejercicios de repaso
y autoevaluacin

1. Quienes estn obligados a expedir y entregar facturas?

2. Es obligatorio expedir una factura completa en una operacin exenta?
3. Cundo se pueden realizar duplicados de facturas?
4. Durante cunto tiempo deben conservarse las facturas y los documentos sustitutivos?
5. Qu es una factura pro-forma?
6. En qu casos se debe emitir una nota de abono?
7. A quin se aplica el rgimen del recargo de equivalencia?
8. Enumera las principales ventajas de la utilizacin del sistema telemtico
en la emisin de facturas.
9. La empresa GARCA GIL, S.L., domiciliada en la calle Rodaljarros, 56,
29015 Mlaga, CIF: A-28/585258, vende a la empresa COMERCIAL
ROMERO, S.A., con domicilio social en la calle Baja, 66, 29015 Mlaga,
CIF: B-28/742501, los siguientes artculos:
10 camisas, modelo A, a 33 c/u.
15 camisas, modelo B, a 40 c/u.
40 camisas, modelo C, a 28 c/u.

197

Unidad Didctica 5

Condiciones de venta:
Descuento comercial 5%.
Rappels: 2%.
Descuento por pronto pago: 3%.
Portes: 72 .
Seguro: 53 .
El IVA aplicado a la operacin es del 16% y se paga al contado.
Cumplimenta la factura correspondiente con el nmero 458, de fecha
15 de mayo de 200_.

198

Facturacin

C/Rodaljarros, 56

29015 Mlaga

Telfono: 952322278

Fax: 952322290

E-mail: garcia@gil.es

CIF: A28/585258

Destinatario:

Factura nmero:
Correspondiente al pedido:

NIF:

Fecha:

Cantidad

Descripcin

IVA y
RE

Precio
unitario

IVA
%

RE
%

Importe

Base
imponible
Importe
impuesto

Total Factura

199

Unidad Didctica 5

10. La empresa Navarro, S.A., domiciliada en la calle Alcal, 112, 28015

Madrid, NIF: A- 28/521436, vende al minorista D Carmen Gmez
Lpez, con domicilio en la calle Gaviota, 16, 50010 Zaragoza, NIF:
50715816-M, las siguientes mercaderas:
30 pantalones, modelo Y, a 40 c/u.
25 pantalones, modelo B, a 39 c/u.
10 pantalones, modelo C, a 45 c/u.
El vendedor enviar la mercanca por medios propios al comprador,
importe: 60 .
Condiciones de venta:
Descuento comercial: 3%.
Descuento por pronto pago: 1%.
IVA: 16%, recargo de equivalencia: 4%.
Cumplimenta la factura nmero 512, de fecha 15 de julio de 200_.

200

Facturacin

C/Alcal, 112

28015 Madrid

Telfono: 912555177

Fax: 912561175

E-mail: navarro@empresa.es

CIF: A28/521436

Destinatario:

Factura nmero:
Correspondiente al pedido:

NIF:

Fecha:

Cantidad

Descripcin

IVA y
RE

Precio
unitario

IVA
%

RE
%

Importe

Base
imponible
impuesto

Total Factura

201

Unidad Didctica 5

11. La empresa Mapro, S.A. con domicilio en la Avda. Martima, 15. 03007
Alicante, NIF: A- 03/715410, vende a Industrias del Sur, S.A., con
domicilio en la calle Severo Ochoa, 14, 29004 Mlaga, NIF: A-29/
610412, los siguientes artculos:
5.000 botes del producto X, a 0,35 .
7.000 latas del producto T a 1 .
50 botes del producto C a 18 .
60 latas del producto L a 17,50 .
El proveedor enviar la mercanca a travs de la agencia de transporte Veloz, S.A., siendo este gasto a su cargo.
Condiciones de la venta:
Descuento comercial: 2%.
Descuento por pronto pago: 2%
IVA: tipo general del 16% para los productos X y T, y el tipo
reducido del 7% para los productos C y L.
Cumplimentar la factura nmero 512, de fecha 15 de abril de 200_.

202

Facturacin

Adva. Martima, 15

03007 Alicante

Telfono: 952321315

Fax: 95232 1318

E-mail: mapro@empresa.es

CIF: A-03/715410

Destinatario:

Factura nmero:
Correspondiente al pedido:

NIF:

Fecha:

Cantidad

Descripcin

IVA y
RE

Precio
unitario

IVA
%

RE
%

Importe

Base
imponible
impuesto

Total Factura

203

Unidad Didctica 5

12. Posteriormente Mapro, S.A. le concede un descuento del 10% a

Industrial del Sur, S.A., correspondiente a la venta del da 15 de abril.
Confeccionar una nota de abono con el nmero 25, con fecha 28 de
abril de 200_.

MAPRO, S.A.
Avda. Martima, 15
03007 Alicante

204

Facturacin

Solucionario
ejercicios de repaso
y autoevaluacin

1. Los empresarios y profesionales estn obligados a expedir y entregar

facturas por cada una de las operaciones que realicen y a conservar
copia o matriz de la misma.
2. No es obligatorio, expedir una factura completas en las operaciones
exentas, adems de otras operaciones.
3. Slo se pueden emitir duplicados de facturas en los siguientes casos:
a. Cuando en una misma operacin concurran varios destinatarios.
b. En el supuesto de prdida del original.
En cada uno de los duplicados debe constar la expresin duplicado y la razn de su expedicin.
4. Las facturas y documentos sustitutivos deben conservarse durante cinco
aos a partir del da en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente liquidacin del IVA.
5. Es un documento que emite el proveedor a peticin del cliente cuando
ste necesita conocer, antes de realizar la operacin, el importe exacto
de la misma.
6. El proveedor emite una nota de abono en los casos siguientes:
Recibe una reclamacin justificada de un cliente porque:

205

Unidad Didctica 5

En la factura que ha recibido ha detectado un error de clculo.

No se han tenido en cuenta los descuentos acordados.
Se le han cargado artculos que no correspondan.
El cliente devuelve mercancas como consecuencias de anomalas detectadas, as como devolucin de envases y embalajes.
Se acuerda al final de un perodo, posteriormente a la emisin
de la factura inicial, una rebaja o descuento.
Haya que abonar una cantidad al cliente por otros conceptos.
7. A los comerciantes minoristas; consiste en un recargo especial que se
aplica a travs de los mayoristas junto al IVA.
8. La utilizacin del documento electrnico tiene innumerables ventajas:
Reduce los costes: en concreto, las empresas que utilizan el EDI
para el tratamiento de las facturas han observado que ahorran
varios millones de euros, al reducirse el coste de cada una de
ellas.
Elimina o reduce al mximo la comprobacin de pedidos, facturas, albaranes, etc., la clasificacin, distribucin, archivo y envo
de la documentacin o su transmisin por va telefnica.
Elimina el teclado repetido de la misma informacin y, naturalmente, la utilizacin de papel.

206

Facturacin

Reduce la carga de actividad administrativa de las empresas,

liberando a su personal de estas tareas y facilitando su dedicacin a otras ms productivas.
Minimiza los errores y, por tanto, se ahorra el coste que estos
ocasionan.
Contribuye a mejorar el servicio al cliente: la rapidez en la transmisin de pedidos, junto con la posibilidad de conocer las ventas
en tiempo real, ha permitido a muchas empresas adaptarse con
rapidez a los cambios del mercado. En muchos casos, la utilizacin del sistema se ha traducido en un incremento en el volumen
de ventas.
Se ha detectado que los beneficios del EDI se empiezan a vislumbrar cuando el 15% de la facturacin se realiza por medio de
este sistema.

207

Unidad Didctica 5

9.

C/Rodaljarros, 56

29015 Mlaga

Telfono: 952322278

Fax: 952322290

E-mail: garcia@gil.es

CIF: A28/585258

Destinatario:

Factura nmero:

COMERCIAL ROMERO , S.A.

C/Bajo,66
29015 Mlaga

Correspondiente al pedido: 121

458

Fecha: Mlaga, 15 de mayo de 200_

NIF: B-28/742501

Cantidad
10
15
40

Descripcin
Camisas modelo A
Camisas modelo B
Camisas modelo C

Precio
unitario

IVA
%

33
40
28

16
16
16

RE
%

330
600
1.120

Importe bruto
Dto. comercial: 5%
Rappel: 2 %

2.050
-102,5
- 41

Importe lquido
Dto. por pronto pago:3%

IVA y
RE

1.906,5
-57,18

Importe lquido
Portes
Seguro

1.848,82
72
53

BASE IMPONIBLE

1.973,82

16%

Base
imponible

1.973,82

1.973,82

Importe
impuesto

315,81

315,81

Total Factura

208

Importe

2.289,63

Facturacin

10.

C/Alcal, 112

28015 Madrid

Telfono: 912555177

Fax: 912561175

E-mail: navarro@empresa.es

CIF: A28/521436

Destinatario:

Factura nmero:

D Carmen Gmez Lpez

C/ Gaviota, 16
50010 Zaragoza

Correspondiente al pedido: 453

512

Fecha: Madrid, 15 de julio de 200_

NIF: M-50.715.816

Cantidad
30
25
10

Descripcin
Pantalones modelo "Y"
Pantalones modelo "B"
Pantalones modelo "C"

Precio
unitario

IVA
%

RE
%

Importe

40
39
45

16
16
16

4
4
4

1.200
975
450

Importe bruto
Dto. comercial: 3%

IVA y
RE
Base
imponible
Importe
impuesto

2.625
- 78,75

Importe lquido
Dto. por pronto pago:1%

2.546,25
- 25,46

Importe lquido
Portes

2.520,79
60

BASE IMPONIBLE

2.580,79

16%

4%

2.580,79

2.580,79

2.580,79

412,93

103,23

516,16

Total Factura

3.096,95

209

Unidad Didctica 5

11.

Adva. Martima, 15

03007 Alicante

Telfono: 952321315

Fax: 95232 1318

E-mail: mapro@empresa.es

CIF: A-03/715410

Destinatario:

Factura nmero:

INDUSTRIAS DEL SUR, S.A.

C/Severo Ochoa ,14
29004 Mlaga

Correspondiente al pedido: 115

512

Fecha: Alicante de 15 de abril de 200_

NIF: A-29/610412

Cantidad
5.000
7.000

50
60

IVA y
RE

Precio
unitario

Descripcin
Botes del producto "X"
Latas del producto "T"

0,35
1

IVA
%

RE
%

7
7

1.750
7.000

Importe bruto
Dto.comercial: 2%

8.750
-175

Importe lquido
Dto. por pronto pago: 2%

8.575
171,5

BASE IMPONIBLE (7%)

8.403,5

Botes del producto "C"

Latas del producto "L"

18
17,5

900
1.050

16
16

Importe bruto
Dto.comercial :2%

1.950
- 39

Importe lquido
Dto. por pronto pago :2%

1.911
38,22

BASE IMPONIBLE (16%)

1.872,78

7%

16%

Base
imponible

8.403,5

1.872,78

Importe
impuesto

588,25

%
10. 276,28

299,64

887,89

Total Factura

210

Importe

11.164,17

Facturacin

12.

25

MAPRO,S.A.
Avda. Martima, 15
03007 Alicante
A-03/715410

28/04/0_

Industrias del Sur, S.A.

A-29/610412

Mlaga 29004

C/Severo Ochoa, 14

Descuento del 10% sobre 11.164, 17 correspondiente a la venta del da

15 de abril
IVA 16% ..............
TOTAL ABONO ..........

1.116,42

178,63
1.295,05

211