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FISCALIZACIN
Entrevista
DR. GABRIEL HERBAS CAMACHO. Contralor General del Estado de la Repblica de Bolivia
Panormicas
RICARDO FELCIMO ACEDO CZARES. La EFS de Mxico. Una mirada a su independencia y sus logros
FERNANDO ROBERTO LENARDN. Estructuras de control federal en Argentina
Artculo
JENNIFER ARROYO CHACN. Resultados de los procedimientos administrativos originados en faltas relacionadas
con la declaracin jurada de bienes, tramitados por la Contralora General de la Repblica de Costa Rica
Firma invitada
ENRIQUE LVAREZ TOLCHEFF
Nuestras EFS
RICARDO FELCIMO ACEDO CZARES. El quehacer de la EFS de Mxico
Entrevista
DR. GABRIEL HERBAS CAMACHO. Contralor General del Estado de la Repblica de Bolivia
Panormicas
RICARDO FELCIMO ACEDO CZARES. La EFS de Mxico. Una mirada a su independencia y sus logros
FERNANDO ROBERTO LENARDN. Estructuras de control federal en Argentina
Artculo
JENNIFER ARROYO CHACN. Resultados de los procedimientos administrativos originados en faltas relacionadas
con la declaracin jurada de bienes, tramitados por la Contralora General de la Repblica de Costa Rica
Firma invitada
ENRIQUE LVAREZ TOLCHEFF
Nuestras EFS
RICARDO FELCIMO ACEDO CZARES. El quehacer de la EFS de Mxico
2 o Semestre
2010
N m e r o
2 o Semestre
2010
N m e r o
COMIT DE REDACCIN
HUGO RODOLFO JENSEN
Redactor Jefe.
Tribunal de Cuentas de la
Provincia de Entre Ros.
Argentina.
ENRIQUE LVAREZ TOLCHEFF
Espaa de la REI en
Fiscalizacin.
Tribunal de Cuentas de Espaa.
ROSEMARIE ATANASIU
Coordinadora Temtica
Latinoamrica de la REI en
Fiscalizacin.
Tribunal de Cuentas de Uruguay.
FUNDACIN CEDDET
ELISA LPEZ
Coordinadora
rea en Fiscalizacin
Sumario
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PANORMICAS
12
18
25
ARTCULO
Jennifer Arroyo Chacn. Resultados de los procedimientos
administrativos originados en faltas relacionadas con la
declaracin jurada de bienes, tramitados por la Contralora
General de la Repblica de Costa Rica.
32
FIRMA INVITADA
Enrique lvarez Tolcheff.
La rendicin de cuentas: una expresin antigua de vida
renovada.
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NUESTRAS EFS
Mxico
Ricardo Felcimo Acedo Czares.
El quehacer de la EFS de Mxico.
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54
EVENTOS Y CONVOCATORIAS
MARA SANZ
Gerente del Programa "Redes de
Expertos"
CONTACTAR
redes@ceddet.org
ENTREVISTA
Dr. Gabriel Herbas Camacho. Contralor General del Estado
de la Repblica de Bolivia.
ACCESO A LA REI
www.ceddet.org
La presente publicacin pertenece a la REI en Fiscalizacin y est bajo una licencia Creative Commons Reconocimiento-No comercial-Sin obras derivadas 3.0 Espaa. Por ello se permite libremente copiar, distribuir y
comunicar pblicamente esta revista siempre y cuando se reconozca la autora y no se use para fines comerciales. Para ver una copia de esta licencia, visite:
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/es/.
Para cualquier notificacin o consulta escriba a redes@ceddet.org.
ISSN: 1989-6719
La REI en Fiscalizacin y las entidades patrocinadoras no se hacen responsables de la opinin vertida por los
autores en los distintos artculos.
Editorial
iguiendo con la lnea trazada en su momento por quienes iniciaron esta publicacin en el
ao 2008, nos volvemos a contactar con todos nuestros lectores, interesados en la evolucin
de la fiscalizacin pblica.
En esta oportunidad, queremos agradecer al Contralor General del Estado de Bolivia, Lic.
Gabriel Herbas Camacho, quien de muy buena manera accedi a nuestra entrevista. En la
misma se destacan los avances producidos por el Organismo a su cargo, desde la reforma
constitucional del ao 2009, donde se le otorgaron mayores competencias. Dentro de sus
objetivos principales est el de la lucha contra la corrupcin y como desafo para el futuro, el
de dejar la exclusividad de su accionar en el aspecto sancionatorio, para realizar auditoras de
gestin, analizando el cumplimiento de los objetivos fijados oportunamente. El ciudadano ya no
se conforma con saber en qu, sino que quiere saber cmo se gasta.
En Panormicas se han incluido dos artculos. Uno referidos a la EFS de Mxico, donde se
podr apreciar los logros alcanzados, producto de su autonoma e independencia, que surgen
de la reforma de la constitucin de 1999 y del dictado de la Ley de Fiscalizacin Superior del
ao 2000. En el otro artculo, se analizan cuestiones relacionadas con la estructura del control
federal en la Repblica Argentina, y de la forma en que, en un pas tan extenso, pudieron
ordenarse los controles de los fondos de los programas nacionales, en una tarea mancomunada, con la intervencin de los Tribunales de Cuentas o Auditoras, ubicadas en las distintas
provincias.
En la seccin Artculos, encontraremos el desarrollo de la competencia de la Contralora
General de la Repblica de Costa Rica, para el control de la presentacin de las declaraciones juradas patrimoniales, por parte de los funcionarios pblicos. Asimismo, en un campo de
competencias no comn a las EFS, las sanciones que fueron aplicadas por distintos procedimientos.
En Firmas Invitadas, un reconocido profesional espaol del mundo de la Fiscalizacin Pblica, nos refrescar y actualizar el trmino Rendicin de Cuentas, desde su distintas y tradicionales acepciones, a las ms modernas, donde se lo asocia con el concepto de buen gobierno.
En la seccin Nuestra EFS, tendremos la oportunidad de conocer a la Auditora Superior de
la Federacin de Mxico, organismo constitucional de Control Externo. A travs de su recorrido
podremos tomar contacto con sus atribuciones y competencias, sus objetivos, las distintas
auditoras que realiza y las acciones que emanan de dicha actividad.
Se agrega adems a modo de sntesis de la actividad de la Red de Expertos Iberoamericanos en Fiscalizacin, las conclusiones de los distintos foros que se han planteado en el curso
del semestre.
Seguramente surgir de la lectura del material que ponemos a consideracin de Uds., el
conocimiento de otras realidades y motorizar, a quienes se interesan en estos temas, a profundizar algunos de los conceptos desplegados. Tal vez tambin, el disenso con algunas de
las cuestiones planteadas o de las propuestas que se efectuaron. Pero lo ms importante, es
que el aporte de todos los que desinteresadamente colaboraron con nuestra revista, sean
nuevas ideas y experiencias para ser cada da un mejor servidor de los intereses confiados.
REI EN FISCALIZACIN
Entrevista
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
REI EN FISCALIZACIN
REI EN FISCALIZACIN
como rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental est encargada de emitir la normatividad
bsica de los sistemas de Control Gubernamental
Interno y Externo; 2) como Autoridad Superior de
Auditora del Estado, ejerce el control externo posterior, con autonoma operativa, tcnica y administrativa, para cumplir con independencia, imparcialidad, probidad y eficacia sus atribuciones; y, 3)
como conductora de los programas de capacitacin y especializacin para servidores pblicos
en el manejo de los sistema que trata la Ley 1178,
la Contralora est facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva,
civil y penal; tiene autonoma funcional, financiera,
administrativa y organizativa
La actual Constitucin Poltica del Estado, aprobada por el pueblo boliviano, atribuye a la Contralora General del Estado (CGE), la responsabilidad
de la supervisin y del control externo posterior de
las entidades pblicas y de aquellas en las que
tenga participacin o inters econmico el Estado.
La supervisin y el control se realizarn, asimismo,
sobre la adquisicin, manejo y disposicin de bienes y servicios estratgicos para el inters colectivo
Cules son las principales lneas de accin para
el futuro, cules son las prioridades de la institucin? Hay algn proyecto en marcha que quiera
destacar?
En el presente la CGE, viene trabajando su adecuacin al proceso de transformacin y cambio que
vive Bolivia, en este contexto son dos reas grandes a las que debe adecuarse: la nueva dimensin
del Estado y el nuevo contexto constitucional imperante en Bolivia.
Para explicar estos dos aspectos es preciso
sealar algunos elementos complementarios; Bolivia durante los ltimos 20 aos al igual que casi
todos los pases en Latinoamrica aplic polticas
neoliberales de las ms extremas, cuyo componente principal fue reducir al Estado al papel de rbitro
entre los agentes privados de la economa, para
ello llevaron adelante programas de ajuste estructural que contemplaron la emisin de leyes y normas
que obligaron, tambin, a una minimizacin de las
estructuras institucionales.
A Partir de ao 2006, se revierte esta situacin y
el Estado modifica su presencia en el escenario
nacional, vuelve a retomar actividades productivas
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
REI EN FISCALIZACIN
Un tema de especial actualidad y al que las organizaciones internacionales conceden mucha relevancia el de la lucha contra la corrupcin. El Estado
Plurinacional de Bolivia, de acuerdo a la encuesta
de Transparencia Internacional del ao 2009, ocupa
la posicin 120 sobre 180 pases, con una nota de
2,7 puntos sobre un mximo de 10. Cul es el
papel que en este combate tiene reservado la Contralora General del Estado? Que herramientas
legales o polticas estaran faltando para acotar, de
alguna manera, este flagelo?
Ms all de la validez o no de la informacin
que puedan sealar determinadas instituciones u
organizaciones no gubernamentales, la CGE junto
a otras instituciones del Estado viene encarando
ENTREVISTA. GABRIEL
REI EN FISCALIZACIN
Oficina Central
Activos (GIRA), plan desarrollado en base a las
anteriores instituciones, y que tiene por objetivos de
concentrar esfuerzos y capacidades para la deteccin, investigacin, procesamiento y recuperacin
de activos y bienes producto de delitos de corrupcin.
Un tercer aspecto y quiz el ms importante es
la promulgacin de la Ley de Lucha Contra la
Corrupcin Marcelo Quiroga Santa Cruz, que entre
sus elementos centrales seala que los delitos contra el Estado no prescriben, este hecho genera la
retroactividad necesaria para que desaparezca la
impunidad.
Adems dentro el marco de esta ley, se establece el Consejo Nacional de Lucha Contra la Corrupcin que tiene por objetivos establecer y viabilizar
planes de lucha contra este flagelo. Esta norma
adems endurece las sanciones contra los funcionarios pblicos que hubiesen cometido actos irregulares, ha duplicado las penas de todos los delitos circunscritos a la corrupcin. Las competencias
establecidas para la lucha contra la corrupcin en
esta norma, son las siguientes:
Proponer, supervisar y fiscalizar las polticas
pblicas, orientadas a prevenir y sancionar actos
de corrupcin, para proteger y recuperar el patrimonio del Estado.
HERBAS CAMACHO
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
REI EN FISCALIZACIN
trol social en todas las entidades del Estado es obligatoria, sus competencias estn sealadas en el
titulo II de participacin y control social que en su
pargrafo segundo seala textualmente:
La sociedad civil organizada ejercer el
control social a la gestin pblica en todos
los niveles del Estado y a las empresas e instituciones pblicas y privadas que administren recursos fiscales.
Bajo ese mandato de la Constitucin las prximas leyes marco del Estado Plurinacional de Bolivia necesariamente deben incorporar el control
social, en esta misma lnea la Contralora viene ajustando las prximas normas a presentar con esta
incorporacin. Sin embargo, el trabajo con la sociedad civil no es para el futuro sino que desde hoy se
lo viene realizando, existe una amplia apertura de
la Contralora y los organismos de lucha contra la
corrupcin para desburocratizar la recepcin de
denuncias.
La CGE, ha desplegado una amplia informacin a la ciudadana, a travs de su pgina web:
www.cge.gob.bo cartillas informativas; artes grficas; notas periodsticas; boletines; entrevistas;
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REI EN FISCALIZACIN
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
Visita experta asociada de la UNODC, Dorothee A. Gottwald en el marco de la lucha contra la corrupcin
desde varios aos atrs. Hasta el ao 2009 el tamao de la Contralora era relativamente equivalente al
tamao del Estado. Hoy ese equilibrio relativo
queda muy disminuido y su principal problema radica en el crecimiento desmesurado del aparato de
Estado, razn por la que tambin se requiere un
incremento presupuestal que se traduzca en el
incremento de recursos humanos, equipamiento y
una expansin de la infraestructura para poder realizar las labores de control gubernamental en condiciones adecuadas.
Dentro de su competencia, la Contralora General
del Estado puede determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal.
Como acta el Organismo a su cargo, cuando a
travs de una auditoria se detectan perjuicios ocasionados a la Hacienda Pblica y eventuales delitos penales?
Dentro las normas estn previstas que la Contralora emita indicios de responsabilidad administrativa, penal, civil y ejecutiva, en estas dos ltima
emite dictmenes de responsabilidad.
Los procedimientos sealan que en la responsabilidad civil y penal, la institucin remite sus informes a la autoridad competente. En el caso de la
primera; le proporciona al juez coactivo fiscal los
informes de auditora, donde se establece el importe del presunto dao econmico, para que ste ini-
cie el proceso coactivo fiscal para la correspondiente recuperacin de los recursos; previamente
la Contralora General del Estado emite el dictamen
de responsabilidad civil, para su notificacin a los
involucrados.
Debemos sealar que por las caractersticas
que imperaron en el Poder Judicial la retardacin
fue muy grande y los procesos coactivos duraron
aos. En muchos casos por la lenidad en la administracin de justicia muchos delitos terminaron
prescritos.
En el caso de responsabilidad penal, la misma
es notificada al Ministerio Pblico para el inicio del
proceso y la correspondiente sancin a los responsables. El seguimiento de las acciones penales
corresponde a la institucin de la cual son los involucrados y la Contralora tiene la facultad de llevar
adelante los seguimientos que considere necesarios.
Para los casos de responsabilidad ejecutiva el
Contralor General del Estado tiene la competencia,
una vez finalizado el procedimiento de auditora, de
emitir el dictamen de responsabilidad ejecutiva,
notificando directamente al organismo responsable
para que la autoridad sea separada del cargo.
La Red de Expertos Iberoamericanos (REI) en Fiscalizacin inicia sus actividades en 2007 y agrupa
a los participantes de los cursos de fiscalizacin
ENTREVISTA. GABRIEL
HERBAS CAMACHO
REI EN FISCALIZACIN
Contralor General del Estado, Lic. Gabriel Herbas junto a Linghu An,
Vice-auditor General de China, en visita que realiz delegacin
pblica y de deteccin de fraudes y depuracin de
responsabilidades organizados por el Tribunal de
Cuentas de Espaa y la Fundacin CEDDET.
Saba de la existencia de la REI, uno de cuyos
medios de expresin es la Revista? Qu importancia otorga a este tipo de redes como instrumento
de formacin, de cooperacin y de participacin
de los hablantes de nuestra lengua en el terreno de
la fiscalizacin publica?
Si tenamos conocimiento de la existencia de la
revista principalmente por los artculos publicados
que son de inters de las instituciones especialmente aquellas relacionadas al mbito pblico.
Las redes organizadas capaces de generar de
manera gil y dinmica respuestas a un amplio sector tienen su justificacin de existir ms aun, cuando
se generan comunidades de expertos que van actualizando y generando debate entre sus suscriptores.
Por ltimo, Lic. Gabriel Herbas Camacho, quisiramos que, desde la experiencia acumulada en el
cargo, nos expusiera cmo ve el futuro de la auditora o fiscalizacin pblicas en los prximos aos,
no solamente en su patria Bolivia sino en los pases
iberoamericanos, as como qu frmulas que son
las adecuadas para favorecer la colaboracin de
las EFS iberoamericanas.
Creemos que el mbito del control gubernamental paulatinamente ira transitando de simplemente
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REI EN FISCALIZACIN
Panormicas
RICARDO FELCIMO
ACEDO CZARES
Auditor de Fiscalizacin
La EFS dE Mxico
Una mirada a su
independencia
y sus logros
RESUMEN ANALTICO
En los ltimos 9 aos la EFS de Mxico, denominada Auditoria Superior de
la Federacin, ha estado progresivamente presente en los escenarios nacionales e internacional. Entonces cabra preguntarnos Por qu? Ello significa
uno de los principales propsitos del artculo.
Sin duda su autonoma, que se traduce en independencia, su amplio universo de fiscalizacin, su acceso a toda la informacin y su facultad de
determinar responsabilidades resarcitorias estimables en dinero, resultado
de su robustecido marco legal de fines del ao 2000, le dieron las pautas
para un renovado cambio en las tareas de fiscalizacin superior.
PALABRAS CLAVE
Independencia, Autonoma, Control Externo, Cuenta Pblica, Alcance,
Recuperaciones.
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
LA EFS DE MXICO
Una mirada a su independencia y sus logros
Ricardo Felcimo Acedo Czares
INTRODUCCIN
El tema de la fiscalizacin superior en Mxico
tom destacada importancia resultado de las elecciones de 1997 y de los paradigmas internacionales en la materia, pues la entonces Contadura
Mayor de Hacienda, antecedente de la Auditoria
Superior de la Federacin, secularmente permaneca esttica y con el tiempo se hicieron serias limitaciones para su quehacer institucional
Los sucesos que dieron origen a la pluralidad
del Parlamento mexicano de los aos 1997 y 2000,
fueron expresin de una demanda social por contar
en los hechos con la divisin de poderes, alternancia de gobierno, fortalecer el sistema de vigilancia
y la rendicin de cuentas, ya que urga un sistema
de control externo de ltima generacin.
Por ello, la sociedad y la poltica marcaron el
camino de la transformacin de la legislacin nacional en las postrimeras del siglo XX: Se construyeron los consensos para dar lugar a una nueva,
moderna y fortalecida EFS, bajo el amparo de dos
cambios legales que constituyeron una revolucin
legislativa, y que son, hoy en da, el cuerpo de la
fiscalizacin del siglo XXI en Mxico: las reformas
constitucionales en julio de 1999 y la promulgacin
de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin en diciembre del ao 2000.
De cara al nuevo milenio, la Entidad de Fiscalizacin Superior en Mxico empezara con renovados bros, pues las nuevas atribuciones le conferan
autonoma tcnica y de gestin, autonoma para
decidir su organizacin interna, su funcionamiento
y sus resoluciones, el fincamiento de responsabilidades resarcitorias y la posibilidad de presentar
denuncias y querellas penales cuando se afecte la
Hacienda Pblica.
INDEPENDENCIA
Y CONTROL EXTERNO
Es sabido por los especialistas que la fiscalizacin superior se refiere al control del manejo de las
finanzas pblicas que cada Estado debe realizar
por medio de una entidad cuya independencia est
garantizada en ley. Este control es externo e independiente del control interno que se establece en
el seno de las diferentes instituciones pblicas de
cada nacin.
El control que realizan las Entidades de Fiscalizacin Superior (EFS) puede ser antes de la realizacin de las operaciones financieras o bien puede
Ayuntamiento de Culiacn
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REI EN FISCALIZACIN
PANORMICA
LA EFS DE MXICO
Una mirada a su independencia y sus logros
Ricardo Felcimo Acedo Czares
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
LA EFS DE MXICO
Una mirada a su independencia y sus logros
Ricardo Felcimo Acedo Czares
SECTOR
COMPOSICIN
Poder Ejecutivo
1 Presidencia de la Repblica.
18 Secretaras de Estado.
247 entidades coordinadas por las 18 Secretaras de Estado.
1 Procuradura General de la Repblica (PGR).
4 entidades coordinadas por la PGR
1 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONACYT).
27 Centros Pblicos de Investigacin coordinados por el CONACYT.
1 Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal.
12 Entidades no coordinadas sectorialmente.
Poder Legislativo
1 Cmara de Senadores.
1 Cmara de Diputados.
Poder Judicial
Organismos Autnomos
Otros
Total
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REI EN FISCALIZACIN
PANORMICA
LA EFS DE MXICO
Una mirada a su independencia y sus logros
Ricardo Felcimo Acedo Czares
Observemos que la fiscalizacin superior alcanza a los 31 gobiernos de los estados y 1 del Distrito Federal.
Sin embargo, es importante destacar que nicamente la ASF puede fiscalizar el recurso pblico
que no pierde el carcter de federal: nos referimos
a las aportaciones federales que se transfieren
para que dichos gobiernos y sus municipios, incluidas las demarcaciones territoriales del Distrito federal, los ejerzan en el marco de 8 Fondos constituidos al amparo de la ley de Coordinacin Fiscal para
obras que beneficien a la poblacin en condiciones
de rezago social y pobreza extrema, la educacin y
el saneamiento financiero de ellos.
La ASF no puede fiscalizar a estos gobiernos
los ingresos etiquetados como Participaciones
Federales, que no es otra cosa que la redistribucin de los impuestos federales y de otras fuentes
de recaudacin federal, ni tampoco los ingresos
propios de los estados ni otros de cualquiera otro
mecanismo de financiamiento como puede ser a
travs de convenios internacionales.
De modo que es amplio el universo de entidades pblicas susceptibles de fiscalizar. Son 382
entidades que reciben presupuesto federal y que
cuentan con estructura orgnica. Pero el alcance
de la fiscalizacin no acaba all.
Tambin pueden fiscalizarse: a) Los rganos
jurisdiccionales que no formen parte del Poder Judicial de la Federacin; b) Los fondos y fideicomisos
pblicos sin estructura orgnica, concentrados fundamentalmente en las entidades del Poder Ejecutivo Federal; c) Las Instituciones Estatales de Educacin Superior que ejercen recursos federales, d)
Las dependencias de los gobiernos de las entidades federativas, del distrito federal, de los municipios y de las Demarcaciones Territoriales del DF.
Tambin hay otro tipo de actores a los que se
puede fiscalizar y que resultan por aadidura del
flujo y destino de los recursos federales: Los mandantes, mandatarios, fideicomitentes, fiduciarios,
fideicomisarios o cualquiera otra figura jurdica anloga que administre este tipo de recursos.
Y la esfera de la fiscalizacin tambin se circunscribe en el mbito de los particulares: Los fondos y fideicomisos privados cuando reciban recursos pblicos federales, por cualquier ttulo. En este
sentido, establece la ley en la materia, puede ser
fiscalizado cualquiera persona fsica o moral, sea
pblica o privada, que haya recaudado, adminis-
Culiacn de Noche
trado, manejado o ejercido recursos pblicos federales, as como subsidios (subvenciones), incluidas
aquellas personas morales de derecho privado que
tengan autorizacin para expedir recibos deducibles de impuestos por donaciones destinadas para
el cumplimiento de sus fines.
Por consiguiente, debemos reconocer la generosidad de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de
Cuentas de la Federacin al preceptuar los diferentes sujetos de fiscalizacin y el alcance hacia cualquiera persona. Sin embargo, presenta una contradiccin: En el universo de la fiscalizacin se exceptan los partidos polticos. La ASF no puede fiscalizar a los partidos polticos que reciben, por ley,
cuantiosos montos de presupuesto pblico. Con
ello, se rompe el principio de universalidad en la fiscalizacin superior del gasto pblico.
PRINCIPALES LOGROS
Sin lugar a dudas, uno de los logros fundamentales de la ASF a partir de su creacin han sido las
recuperaciones operadas con motivo de su facultad de fincar responsabilidades resarcitorias estimables en dinero, a partir de la fiscalizacin de la
Cuenta Pblica 2001.
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
LA EFS DE MXICO
Una mirada a su independencia y sus logros
Ricardo Felcimo Acedo Czares
Importe de las recuperaciones con motivo de la fiscalizacin superior de las cuentas pblicas 2001-2008
al 30 de junio de 2010 (Miles de Pesos)
SECTOR
IMPORTE
Poder Ejecutivo
22,431,734.8
Poder Judicial
281,516.5
Poder Legislativo
86.8
rganos Autnomos
11,222.9
26,623.8
Total
13,683,926.9
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REI EN FISCALIZACIN
Panormicas
Estructuras
de control federal
en argentina
FERNANDO ROBERTO
LENARDN
Auditor del Tribunal de
Cuentas de la Provincia de
Entre Ros. Argentina
RESUMEN ANALTICO
En Argentina existen tres niveles de gobierno: nacional, provincial y municipal; cada uno de ellos con facultades para recaudar y erogar en diversas
medidas.
En este esquema, los dos infranacionales tambin manejan fondos remitidos por la Nacin, con fines especficos, entre los cuales encuentran los
programas de Emergencia Alimentaria y Jefes de Hogar.
Debido a que la implementacin en todo el pas, la extensin territorial y la
diseminacin de los beneficiarios implicaron una marcada disminucin de
los niveles de control y, por ende, en la eficiencia en el funcionamiento de
tales planes, generando serios riesgos de discontinuidad.
La Red Federal de Control Pblico se instituye como un emprendimiento
organizacional que integra y complementa las Estructuras Estatales de Fiscalizacin y Auditora, con el fin de evaluar el desempeo de los programas
sociales ejecutados por las Jurisdicciones de carcter nacional. Se constituye adems, como la garante de cobertura de control en el mbito nacional, a travs de relevamientos y acciones directas en el campo de ejecucin de la Poltica Social.
PALABRAS CLAVE
Sistema republicano, planes sociales; sistema de control, red federal de
control, SIGEN, Tribunal de Cuentas.
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
INTRODUCCIN
De acuerdo con el artculo 1 de la Constitucin
Nacin, Argentina adopta para su gobierno la forma
representativa republicana federal, lo que significa
la divisin de poderes establecida ya en la Revolucin francesa, con un gobierno central pero la existencia de 24 provincias (incluyendo como tal a la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires) que cuentan
con autnomas puesto que, de acuerdo con el artculo 5 de la misma Carta, cada una de ellas puede
dictarse su propia Constitucin, debiendo respetar
el mismo sistema de gobierno, y, adems, asegurar
su administracin de justicia, su rgimen municipal,
y la educacin primaria.
Es decir que existen en la Repblica Argentina
tres niveles de gobierno:
el nacional;
las provincias, que son autnomas;
los municipios, que gozan de una autonoma
relativa, en tanto algunas pueden dictarse su propia carta orgnica pero siempre condicionada a la
Constitucin Nacional y Provincial pertinente.
Esos mbitos de gobierno manejan fondos que
provee la jurisdiccin superior y otros que son productos de su propia administracin, ya sea que
resulten estos originarios o derivados de su poder
de imperio; debiendo atender con ellos a la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Tanto el gobierno federal como las provincias
cuentan con poder judicial; en tanto legislativo y
ejecutivo son comunes a los tres niveles de gobierno, aunque compuestos de manera dismil.
El servicio de salud est administrado por las
provincias, en general, con un complemento de los
municipios. En tanto, la educacin est siendo prestada actualmente en la faz pblica solamente por
los mbitos territoriales intermedios, ya que la
Nacin se ha desprendido de este servicio. En
cuanto a la seguridad, existen la Polica Federal y
las policas provinciales, mientras que las municipalidades se encargan de la sanidad de los inmuebles ubicados en su territorio.
Desde el punto de vista econmico y social, se
podra afirmar que Argentina es un pas de contradicciones histricas, muchas de las cuales se mantienen an hoy. As, dentro del mismo territorio
nacional es viable encontrar dicotomas francamen-
1 Jorge Todesca, El mito del pas rico (Buenos Aires: Emec, 2006), 11.
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REI EN FISCALIZACIN
PANORMICA
Estructuras de control federal en Argentina
Fernando Roberto Lenardn
En Argentina, sobre
la renovada riqueza
del sector
agropecuario se
yergue una
estructura industrial
dbil.
Talampaya la Rioja
por la ineficiencia para resolver las cuestiones preexistentes, implic el renacimiento de los conflictos,
que dejaron de ser sectoriales para afectar a toda
la ciudadana. Estos problemas se reprodujeron en
otras reas como la industria y el comercio, multiplicando las desavenencias entre los empresarios y
los empleados, representados por los gremios.
Todo ello ha generado un clima de incertidumbre e inseguridad que se palpa con solo caminar
por las calles de las grandes ciudades y, cada vez
ms, eso mismo sucede en cualquier barrio de
cualquier pueblo. Magnificado exponencialmente
por las escasas posibilidades de las fuerzas de
seguridad para garantizar la paz social y por la
explosin geomtrica de los actos delictivos y de
vandalismo.
La delincuencia ha crecido a lmites alarmantes,
hasta llegar al punto de que prcticamente en todo
el pas resulta ya normal un robo y la portacin de
armas es una cosa habitual y un medio de vida
para un sector de la poblacin, ya sea porque las
condiciones econmicosociales lo han excluido o
porque, simplemente, es el camino elegido.
Este fenmeno lacerante para el entramado
social tiene tres focos interdependientes como son
la desocupacin, la falta de educacin y la drogadiccin; todos elementos que se potencian mutua-
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
Iruya Salta
OBJETIVOS
En el documento de creacin de la Red, se fijan
los siguientes objetivos:
constituir una Red Federal de Control Pblico
durante la vigencia de la emergencia social que
permita integrar y complementar las estructuras
estatales de fiscalizacin y Auditora;
optimizar la utilizacin de los recursos
mediante la integracin y complementariedad de
las estructuras estatales de fiscalizacin y Auditora, a efectos de medir adecuadamente el impacto
social alcanzado por las Polticas Sociales tendiendo a la transparencia, economa, eficacia y eficiencia en la gestin de las mismas;
poner a disposicin de los niveles ejecutores
un canal de informacin, basado en hallazgos y
recomendaciones tcnicas, que posibilite la adopcin de medidas correctivas conducentes a potenciar los impactos buscados;
brindar informacin oportuna a los distintos
niveles polticos, como contribucin al
Proceso de toma de decisiones;
dar respuesta inmediata a la sociedad con
un sistema de controles que garantice que la ejecucin de la poltica social se desarrolle de un
modo transparente;
canalizar hacia el ncleo de formulacin de
las polticas los hallazgos y conclusiones de sus
actividades, a fin de medir adecuadamente su
impacto social y realizar los controles pertinentes;
constituir un Comit de Auditora y rgano
Coordinador de la Red Federal de Control Pblico;
acordar un marco institucional que facilite la
realizacin de actividades conjuntas, vinculadas
directa o indirectamente con la problemtica del
control de las Polticas Sociales durante la vigencia
de la emergencia social, garantizando en la geografa nacional una eficaz y transparente ejecucin
de los Programas Sociales definidos por las Jurisdicciones competentes3.
La Red Federal, a travs de la integracin de las
instituciones estatales de control y la descentralizacin de las operaciones de control, procura alcanzar
3 SINDICATURA GENERAL DE LA NACIN: Red Federal de Control Pblico: una novedosa experiencia institucional, Buenos Aires,
2003. www.sigen.gov.ar
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REI EN FISCALIZACIN
PANORMICA
Estructuras de control federal en Argentina
Fernando Roberto Lenardn
PANORMICA
REI EN FISCALIZACIN
Volcn Lanin
La tarea de los auditores involucrados ha tenido
un alto contenido pedaggico, lo cual ha permitido
que cada uno de ellos, desde su disciplina, aporte
conocimientos que contribuyan en la evaluacin y
anlisis de la realidad sobre la que operamos.
En este contexto, aspiramos a que la Auditora
se transforme en una herramienta para mejorar la
calidad de los bienes y servicios prestados por los
programas, ello ha implicado tener en cuenta una
pluralidad de factores, entre los que destacamos:
evaluar la gestin de un programa en funcin
de los resultados;
mejorar la gestin pblica y la capacidad institucional;
promover la participacin en la evaluacin
de los actores sociales involucrados en el programa social; y
mejorar la calidad de las intervenciones
sociales.
Para el logro de esas finalidades se trabaj prioritariamente en el primer punto mencionado, es
decir generando informacin pertinente a efecto de
conocer:
si las prestaciones de los programas sociales
llegan efectivamente a las poblaciones objeto;
si su calidad es la adecuada;
si su costo refleja la utilizacin eficiente de
los recursos pblicos; y
si esas prestaciones estn modificando realmente las condiciones de vida de esas poblaciones.
La evaluacin de los resultados llev a la evaluacin de los procesos, ya que para obtener resultados de calidad, se deben generar procesos de
calidad.
Para poner en prctica esta estrategia de abordaje, en relacin al control del Programa Jefes de
Hogar, la Red Federal, a travs de sus integrantes
(SIGEN, Unidad de Auditora, Auditora General de
la Provincia de Salta) produjo una serie de controles sobre la normativa que sirvi de marco para su
implementacin. Los mismos fueron desarrollados
para determinar aquellos aspectos que no pudieran ser lo suficientemente claros, con vacos normativos o procedimientos incorrectos. Todo ello fundamentado en que un plexo normativo e instructivos adecuados, con controles internos integrados a
los procesos, permiten minimizar la incidencia de
potenciales errores, desvos o irregularidades.
Asimismo, y ya con relacin al mbito provincial,
esencialmente se aplicaron, entre los procedimientos ms relevantes, los siguientes:
verificacin de documentacin y de bases
de datos obrantes en las Gerencias de Empleo y
Capacitacin Laboral;
verificacin de visitas de supervisin y tareas
relacionadas con el Registro de Empleadores en la
Agencia Territorial;
verificacin de conformacin y funcionamiento de Consejos Consultivos Provinciales y Municipales;
verificaciones en dependencias Municipales
relacionadas con los procesos de inscripcin y validacin de beneficiarios y documentacin;
verificacin, por muestreo de antecedentes,
de los proyectos de actividades comunitarias y/o
productivas, en proceso de evaluacin y/o ejecucin y de la contratacin de los correspondientes
seguros de responsabilidad civil;
visitas a proyectos de actividades comunitarias y/o productivas en ejecucin;
verificacin de bases de datos obtenidas a
nivel nacional, provincial y municipal;
verificacin en los Bancos habilitados como
bocas de pago, de listados de beneficiarios liquidados, procedimientos de pago y rendicin de
impagos.
En cuanto al Programa de Emergencia Alimentaria, se realizaron tareas de Auditora sobre la gestin
del mismo, siendo los procedimientos aplicados ms
salientes, los que a continuacin se datallan:
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24
REI EN FISCALIZACIN
PANORMICA
Estructuras de control federal en Argentina
Fernando Roberto Lenardn
REI EN FISCALIZACIN
Artculo
RESUMEN ANALTICO
En el presente artculo se resumen los principales resultados obtenidos por
la Contralora General de la Repblica, en virtud de los procedimientos
administrativos disciplinarios abiertos bajo su potestad sancionatoria por
faltas vinculadas con la declaracin jurada de bienes.
Se analizan tpicos como los procedimientos iniciados, las causales que
originaron su apertura, las sanciones aplicadas y lo resuelto en segunda
instancia.
PALABRAS CLAVE
tica pblica, Potestad sancionatoria, Lucha contra la corrupcin,
Declaracin Jurada de bienes
1 Todos los cuadros y grficos incluidos en el texto son elaborados por la autora con base en la informacin de procedimientos disciplinarios de la Contralora General de la Repblica de Costa Rica
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REI EN FISCALIZACIN
ARTCULO
Resultados de los procedimientos administrativos
originados en faltas relacionadas con la declaracin...
Jennifer Arroyo Chacn
I. ANTECEDENTES
Costa Rica fue uno de los primeros pases en firmar y aprobar en el seno de la Asamblea Legislativa la Convencin Interamericana de lucha contra la
Corrupcin de los pases miembros de la OEA en
1997; no obstante, fue poco o casi nada lo que se
hizo en ese tiempo para ejecutar lo all acordado;
siendo hasta el ao 2004, luego de varios escndalos de corrupcin que por as decirlo se desempolv dicha Convencin y se empezaron a implementar varias de sus medidas.
Producto de ello, en el ao 2005 se aprueba la
Ley contra la Corrupcin y el Enriquecimiento Ilcito
en la Funcin Pblica, la cual significa un gran avance desde el punto de vista normativo, pues la ley
que regulaba esta materia era la Ley N 6872 denominada Ley sobre el Enriquecimiento Ilcito de los
Servidores Pblicos, del 17 de junio de 1983.
II. POTESTAD SANCIONATORIA DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA
Dentro de las innovaciones introducidas en los
numerales 38 y 39 de la Ley contra la Corrupcin y
el Enriquecimiento Ilcito en la Funcin Pblica se
encuentran la de establecer como faltas administrativas y por ende, causales para aplicar sanciones
administrativas el incumplimiento de las obligaciones vinculadas con el deber de declarar que poseen los funcionarios pblicos.
La creacin de estas faltas administrativas, tales
como: la falta de presentacin tarda de la declaracin, la falta de omisin del deber de declarar, la
falta de omisin de informacin en la declaracin y
la falta por no veracidad de los datos declarados
constituyen un aspecto fundamental para darle respaldo a la declaracin jurada de bienes, y compeler a los funcionarios a cumplir con su deber de
declarar de tal manera que este instrumento realmente sea un medio para detectar los actos de
corrupcin cometidos por funcionarios pblicos.
Este respaldo a la declaracin jurada de bienes
se vincula con la Potestad para ordenar y recomendar sanciones que posee la Contralora General de la Repblica, segn lo seala el artculo 68
de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.
En otras palabras la potestad que posee el rgano contralor de iniciar de oficio procedimientos
administrativos y aplicar sanciones a los funcionarios a quienes se les comprueba la comisin de una
ARTCULO
REI EN FISCALIZACIN
Procedimientos disciplinarios abiertos por la CGR con la entrada en vigencia de la Ley contra la corrupcin
AO
FALTAS RELACIONADAS
POR LA DECLARACIN
OTRAS FALTAS
TOTAL
2006
20
19
39
2007
26
128
154
2008
33
30
63
2009
41
34
75
Total
120
211
331
NO PRESENTACIN
PRESENTACIN
EXTEMPORANEA
OMISIN EN LA
DECLARACIN
TOTAL
2006
13
19
2007
53
75
128
2008
19
10
30
2009
20
14
34
Total
97
112
211
27
28
ARTCULO
REI EN FISCALIZACIN
De los datos anteriores, se concluye que nicamente han existido tres causales por las cuales se
han iniciado procedimientos disciplinarios, que son
por la No presentacin un total de 97 que corresponde al 45,97%, por presentacin extempornea
se iniciaron 112 procedimientos administrativos,
que se refiere a ms de la mitad de los procedi-
GRFICO 2
CAUSALES PARA LA APERTURA DE LOS PROCEDIMIENTOS
c. anciones aplicadas
Se puede decir que ha existido una evolucin
sobre las sanciones aplicadas a este tipo de faltas,
ya que para el ao 2006 nicamente se aplicaron
cuatro tipos de sanciones que son: amonestacin
escrita publicada en La Gaceta, suspensin sin
goce de salario, dieta o estipendio por 15 das y
despido sin responsabilidad patronal.
Para el ao 2007 se da una mayor diversificacin del abanico de sanciones que se imponen,
sobre todo en los das de suspensin sin goce de
salario, dieta o estipendio y se imponen suspensiones por 8 das, 15 das, 20 das y 30 das, adems,
como otro elemento importante, para el ao 2007
se empieza a aplicar de forma tmida la prohibicin
de ingreso o reingreso a un cargo de la Hacienda
Pblica, como complemento a una falta principal,
ya sea junto con el despido sin responsabilidad
patronal o junto con la cancelacin de credencial
para los puestos de eleccin popular, sea alcaldes
o regidores municipales.
REI EN FISCALIZACIN
2006
2007
2008
2009
Total
10
10
36
11
61
21
28
25
30
20
11
18
26
15
30
34
211
Absuelve
Amonestacin por escrito (La Gaceta)
Total
19
Las resoluciones de los mencionados procedimientos administrativos se pueden agrupar en cuatro grandes grupos que son: a. Absolucin, que
son aquellos casos en donde existan causales eliminacin de la responsabilidad y se resuelve a
favor del declarante; b. Amonestacin Escrita
publicada en La Gaceta, que es una amonestacin que se publica en el diario oficial del pas, c.
Suspensin sin goce de salario, dieta o estipendio,
el cual se aplica por diferente cantidad de das
segn la gravedad de la falta que podran ser por
un mnimo de 8 das y un mximo de 30 das, por
as disponerlo la Ley; y d. Despido sin responsabilidad patronal o cancelacin de credenciales, y la
prohibicin de ingreso o reingreso a un cargo de
la Hacienda Pblica, el despido sin responsabili-
128
dad patronal se aplica a los funcionarios que mantienen una relacin obrero-patronal al momento de
dictarse la sancin, la sancin de cancelacin de
credencial se aplica para los puestos de eleccin
popular, en donde no existe una relacin obrero
patronal con la institucin, sino un cargo de eleccin por un periodo de tiempo, tal es el caso de
los alcaldes y regidores municipales y con la cancelacin de la credencial . Finalmente, se incluye
en este grupo la prohibicin de ingreso o reingreso
a un cargo de la Hacienda Pblica, ya que generalmente se ha aplicado en conjunto con la sancin de despido sin responsabilidad patronal o
cancelacin de credencial, y adems, porque se
ha interpretado que dicha prohibicin implica a su
vez la finalizacin de la relacin laboral con la ins-
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REI EN FISCALIZACIN
ARTCULO
Resultados de los procedimientos administrativos
originados en faltas relacionadas con la declaracin...
Jennifer Arroyo Chacn
Ao
2006
10
2007
23
2008
10
2009
Total
47
RESOLUCIN DE
II INSTANCIA
Se puede deducir, que las absolutorias es el
menor de los supuestos, ya que corresponde a nicamente 10 casos, para un 5%, mientras que la
finalizacin de la relacin que el declarante posea
con la institucin es la sancin ms aplicada, para
un 34%, ya que se utiliz en 73 casos, de ellos 31
fueron por despidos sin responsabilidad patronal y
en 42 ocasiones se aplic la cancelacin de credenciales.
Asimismo, de los 31 despidos en 11 ocasiones
se aplic en conjunto con la prohibicin de ingreso
o reingreso a un cargo de la Hacienda Pblica, y
de las 42 sanciones por cancelacin de credencial
en 15 oportunidades se aplic conjunto con dicha
prohibicin.
Ahora bien, la sancin se suspensin sin goce
de salario es las segunda sancin ms aplicada en
67 ocasiones para un 32% y finalmente, la sancin
de amonestacin escrita publicada en la Gaceta se
aplic en 61 oportunidades para un 29% del total
de las sanciones aplicadas.
d. Sobre lo resuelto en segunda instancia
De los 211 procedimientos administrativos iniciados por faltas relacionadas con la declaracin
jurada de bienes slo 47 recurrieron la sancin
impuesta, lo cual es apenas un 22% de los
casos.
Con lugar
11
15
Sin lugar
12
32
GRFICO 2
RESOLUCIONES DE SEGUNDA INSTANCIA
REI EN FISCALIZACIN
31
32
REI EN FISCALIZACIN
Firma invitada
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua
de vida renovada
ENRIQUE LVAREZ
TOLCHEFF
Coordinador temtico de la REI en
Fiscalizacin por
Espaa
Subdirector Tcnico
del Tribunal de
Cuentas de Espaa
RESUMEN ANALTICO
El artculo presenta unas reflexiones escuetas en torno al significado de la
rendicin de cuentas. Esta expresin se emplea en contextos variados aunque su sentido profundo sea el mismo en todos los casos: justificar la gestin de los asuntos ajenos y asumir en su caso responsabilidades. Se habla
de rendir cuentas en el lenguaje ordinario, en el mundo jurdico y en los Tribunales de Cuentas y se habla hoy de la rendicin como nota fundamental
del buen gobierno. Las EFS siguen jugando un papel importante en la nueva
rendicin de cuentas
PALABRAS CLAVE
Cuentas cuentadante dacin/dar presentacin/presentar rendicin/rendir
Tribunal de Cuentas
FIRMA INVITADA
REI EN FISCALIZACIN
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
1. INTRODUCCIN
Rendir cuentas1 es una actividad que se lleva a
cabo en contextos diferentes. Rendimos cuentas
de la misma manera que nos las rinden cuando
explicamos nuestras acciones a personas que
merecen esa explicacin por encontrarse sus vidas
ntimamente entrelazadas con las nuestras o por
tener una cierta autoridad para pedrnoslas dada la
condicin, la edad u otras circunstancias concurrentes. Damos o rendimos cuentas con ms frecuencia de lo que parece, tendemos adems a justificar nuestros actos2 y el hablante de la lengua
espaola sabe cmo y cundo utilizar esos vocablos de la misma manera que entiende lo que
expresan cuando los oye.
Adems, la rendicin de cuentas est relacionada estrechamente con nuestras instituciones por
tratarse del presupuesto del tradicional examen y
censura de las cuentas y de la exigencia de responsabilidades, aunque hoy la vinculacin rendicin-responsabilidad quede difuminada ante el
empuje de las nuevas formas de auditora pblica,
como ilustra el caso del Tribunal de Cuentas de
Espaa a que se har referencia ms adelante.
Y, por ltimo, la rendicin de cuentas es una
expresin que se emplea reiteradamente en la poltica actual hasta el punto de que se ha convertido
en un supraconcepto (accountability es el equivalente ingls) que condensa los principales rasgos de la democracia y del buen gobierno de nuestra poca.
2. CUENTAS Y RENDICIN: LA RENDICIN DE CUENTAS
Para abordar el asunto nada mejor que partir de
las definiciones y ejemplos de uso que proporcionan los diccionarios de la lengua espaola.
Ya en 1611 el diccionario de Covarrubias defina
la cuenta como la razn de cada cosa y daba el
1 La expresin rendicin de cuentas aparece por primera vez en la base terminolgica de la Real Academia Espaola, el Corpus
diacrnico del espaol (CORDE), en 1767. El CORDE es un corpus textual de todas las pocas y lugares en que se habl espaol,
desde los inicios del idioma hasta el ao 1975, en que limita con el Corpus de referencia del espaol actual (CREA).
2 Solo Robinson Crusoe estara exento de la obligacin de rendicin de cuentas y aun as las rendira ante la propia conciencia o a
Dios, si fuera creyente.
3 Tesoro de la lengua castellana o espaola (1611), de Sebastin de Covarrubias. Se cita por la edicin de M. de Riquer, Editorial Alta
Fulla, Barcelona, 1989.
4 Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia Espaola (DRAE, 22 edicin). Disponible en Internet:
http://buscon.rae.es/draeI/
5 De aqu tambin la palabra cuentadante, definida como la persona que da o ha dado cuenta de fondos que ha manejado, a quien
puede exigrsela y censurarla (DRAE) o simplemente como administrador (Diccionario del espaol actual, volmenes I y II, Seco, M.,
Andrs, O. y Ramos, G. Madrid, Aguilar, 1 ed., 1999. En adelante, DEA).
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REI EN FISCALIZACIN
FIRMA INVITADA
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
FIRMA INVITADA
REI EN FISCALIZACIN
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
de habla espaola. Unas rpidas pinceladas histricas nos pondrn sobre la pista del significado de
la rendicin de cuentas, su fundamento y las consecuencias de la no rendicin o de la mala rendicin.
Durante el siglo XIX ha habido tres leyes reguladoras del Tribunal de Cuentas: la Real Cdula de
18287, dictada durante el reinado de Fernando VII
como monarca absoluto y las leyes de 18518 y
18709, en vigencia del rgimen constitucional. Pues
bien: en todas ellas la actividad principal del Tribunal de Cuentas consiste en el examen, aprobacin y fenecimiento de las cuentas (1828 y 1851)
o en el conocimiento y resolucin final de las cuentas (1870).
Aunque haya una diferencia de calado entre las
cuentas del absolutismo (cuentas de la administracin, recaudacin y distribucin de los efectos y
productos de las rentas y ramos que constituyen
mi Real Hacienda10) y las de la monarqua constitucional (cuentas de administracin, recaudacin y
distribucin de los fondos, rentas y pertenencias
del Estado)11, que los fondos y los bienes pertenezcan al rey o al Estado es una cuestin prcticamente irrelevante a los efectos que ahora nos ocupan.
En efecto: tanto en un caso como en otro las
cuentas que se examinan para aprobarlas y liberar de responsabilidad o para determinar partidas
ilegtimas y proceder a la cobranza contra el declarado responsable son las que determinadas personas estn obligadas personalmente a rendir por
reflejar la administracin de unos fondos de los que
los cuentadantes no son propietarios.
Como en el derecho privado, ahora tambin la
razn de la obligacin de la rendicin de cuentas
es la ajenidad de los fondos, bienes, caudales o
efectos pblicos respecto de quien los administra,
emplea, gestiona, maneja o recauda. Por eso hay
que dar cuenta de la administracin, del empleo,
de la gestin, del manejo o de la recaudacin y hay
que darlas al titular (el rey en el sistema absoluto,
Moneda Eurosai
7 En realidad, la Real Cdula de S.M. de 10 de noviembre de 1828, por la que se manda guardar, cumplir y ejecutar la Ordenanza
estableciendo la planta y atribuciones del Tribunal Mayor de Cuentas, no es propiamente una ley sino el producto normativo de un
sistema absolutista de gobierno.
8 Ley de 25 de agosto de 1851, dando nueva organizacin al Tribunal de Cuentas.
9 Ley de 25 de junio de 1870 provisional de organizacin del Tribunal de Cuentas del Reino.
10 Art. 1 de la Real Cdula de 1828.
11 Art. 1 de la leyes de 1851 y 1870
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REI EN FISCALIZACIN
FIRMA INVITADA
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
de la Administracin del Estado, la informacin contable regulada17, esto es, las cuentas anuales.
Estas cuentas, auditadas por auditores pblicos,
son parte del contenido de la Cuenta General del
Estado que la IGAE forma y remite al Tribunal de
Cuentas para que, por delegacin de las Cortes
Generales, la examine y compruebe, dicte la declaracin definitiva que le merezca y la eleve a las Cortes junto con la oportuna propuesta.
Esto no significa que no haya cuentadantes; al
contrario, la LGP los enumera taxativamente18 y dispone que son ellos los responsables de la informacin contable y a quienes corresponde rendir, en
los plazos fijados al efecto y debidamente autorizadas, las cuentas que hayan de enviarse al Tribunal
de Cuentas19.
Sin embargo, la LGP aade acto seguido que
la responsabilidad de suministrar informacin
veraz en que se concreta la rendicin de cuentas
es independiente de la responsabilidad
contable20 y por ello la no rendicin de las cuentas reglamentariamente exigidas o la presentacin
de las mismas con graves defectos ya no es un
caso de tal responsabilidad, a diferencia de lo que
suceda en la LGP de 197721.
Por lo tanto, hoy da la rendicin de cuentas ante
el Tribunal sigue siendo la explicacin de la gestin
econmico-financiera del sector pblico en cifras y
el fundamento sigue radicando en la ajenidad de
12 Sobre este asunto y en orden a sugerir una solucin estrictamente procesal a la ausencia de rendicin de cuentas, vid. lvarez
Tolcheff, E., La falta de rendicin de cuentas o la rendicin de cuentas con graves defectos como supuesto de responsabilidad contable, Seminarios 1994-1995, Tribunal de Cuentas, Madrid, 1996, pgs. 237-258.
13 Durante la dictadura de Primo de Rivera se produce la fusin (1925) en un nico organismo el Tribunal Supremo de la Hacienda
Pblica- de la IGAE el rgano de contabilidad y de control interno- y el Tribunal de Cuentas el rgano de control externo. En la dictadura de Franco el Tribunal de Cuentas tuvo una actividad en consonancia con la ausencia de democracia de ese rgimen.
14 Las cuentas del Estado se rendirn anualmente y, censuradas por el Tribunal de Cuentas de la Repblica, ste, sin perjuicio de
la efectividad de sus acuerdos, comunicar a las Cortes las infracciones o responsabilidades ministeriales en que a su juicio se
hubiere incurrido (art. 109, prrafo 3 de la Constitucin de 1931).
15 Las cuentas del Estado y del sector pblico estatal se rendirn al Tribunal de Cuentas y sern censuradas por ste. El Tribunal
de Cuentas, sin perjuicio de su propia jurisdiccin, remitir a las Cortes Generales un informe anual en el que, cuando proceda,
comunicar las infracciones o responsabilidades en que, a su juicio, se hubiere incurrido (art. 136.2).
16 Art. 119.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (LGP).
17 Art. 137 LGP.
18 Como no poda ser de otro modo, lo son con carcter general los titulares de las entidades y rganos sujetos a la obligacin de
rendir cuentas: art. 138.1 LGP.
19 Art. 138.2 LGP.
20 Art. 138.2 prrafo 2 LGP.
21 No rendir las cuentas reglamentariamente exigidas o presentarlas con graves defectos era una infraccin que determinaba la responsabilidad y la consiguiente obligacin de indemnizar a la Hacienda Pblica los daos y perjuicios consecuencia de aquella omisin o acto defectuoso, con independencia de la responsabilidad penal o disciplinaria que pudiera corresponder: arts. 140, 141.1.e)
y 141.2 LGP de 1977.
FIRMA INVITADA
REI EN FISCALIZACIN
La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
Tribunal de Cuentas
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REI EN FISCALIZACIN
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La rendicin de cuentas:
una expresin antigua de vida renovada
Enrique lvarez Tolcheff
que hacen ante la sociedad y sus instituciones precisamente porque los asuntos pblicos son pblicos, no suyos.
En ltimo trmino, si la rendicin de cuentas se
juzga insatisfactoria o insuficiente porque las decisiones no fueron correctas o, simplemente, porque
una mayora no las considera aceptables, nace la
responsabilidad de quien rinde cuentas; una responsabilidad poltica en primer lugar cuya consecuencia es el debilitamiento de la legitimidad de los
gobernantes y puede llegar a la destitucin o a la
remocin de los cargos y empleos pblicos pero
tambin patrimonial (civil, fiscal o contable) si ha
habido una gestin daosa e, incluso, penal si las
acciones han sido delictivas.
5. CONCLUSIN
La rendicin de cuentas equivale a la accountability, aunque algunos autores consideren este ltimo trmino exclusivo de la lengua inglesa e intraducible a la nuestra por referirse a un sistema poltico democrtico avanzado, desconocido en los
pases latinos y en los de su mbito de influencia.
No han faltado quienes, de buena fe, dando por
cierta la incapacidad histrica de nuestras sociedades para entender la accountability pero queriendo
incorporarlas al nuevo paradigma de la gobernacin, se hayan apresurado a inventar neologismos
respondabilidad, respondhabilidad para verter a
nuestra lengua el abstruso trmino de la accountability22.
En realidad este trmino remite a un sistema
poltico en el que la norma es la mxima transparencia, donde los gobernantes, responsabilizndose de sus actos, informan a la ciudadana explican-
22 Segn estos razonamientos responsiveness sera tambin intraducible siendo necesaria la creacin del neologismo responsividad; sin embargo, receptividad parece una traduccin adecuada o, si se quiere subrayar la accin del Gobierno receptivo a las
demandas de los ciudadanos, vale tambin la expresin capacidad de respuesta. Un ejemplo ms: cuando un poltico dice I am
accountable to the voters la frase puede traducirse como rindo cuentas a los votantes o soy cuentadante ante los votantes. Los
hispanohablantes entendern sin duda lo que quiere decirse con el trmino y las expresiones anteriores.
23 Siglas como es sabido de la International Organization of Supreme Audit Institutions; en espaol, Organizacin Internacional de
las Entidades Fiscalizadoras Superiores
24 Moser, J., Government Audit Role and responsibility in implementing internationally agreed Commitments including the millennium
development Goals, UN-INTOSAI Panel, New York, July 14, 2008. Disponible en Internet: http://www.intosai.org/blueline/upload/ecosocpanel.pdf
25 NACIONES UNIDAS-INTOSAI, Informe del 20 Simposio sobre Auditora Gubernamental, INTOSAI-Agente activo en la red internacional anticorrupcin: asegurar transparencia para promover seguridad social y reduccin de pobreza, Viena, 11-13 de febrero de
2009. Disponible en Internet: http://www.intosai.org/blueline/upload/s20vnintsympbe250809.pdf
REI EN FISCALIZACIN
Mxico
Nuestras EFS
El quehacer de la
EFS de Mxico
DATOS GENERALES DE LA EFS
RICARDO FELCIMO
ACEDO CZARES
Auditor de
Fiscalizacin
39
40
REI EN FISCALIZACIN
Mxico
El quehacer de las EFS de Mxico
ANTECEDENTES
Las actividades de la fiscalizacin superior
estn vinculadas con la historia del Mxico Independiente. Desde la primera Constitucin, en 1824,
se crea la Contadura Mayor de Hacienda, cuyas
principales funciones quedaron delineadas desde
entonces: realizar el examen y la glosa de la contabilidad de los ramos de Hacienda y Crdito Pblico
del presupuesto federal.
Sin embargo, la evolucin de la Contadura
Mayor en cuanto a organizacin y atribuciones se
alternaron con las del Tribunal de Cuentas desde
1838 hasta 1867. Fue a partir de 1867 y hasta el
ao 2000, que la Contadura Mayor de Hacienda
no sufri cambios y tuvo un proceso ms estable
en su regulacin jurdica durante este periodo.
Con la entrada en vigor de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, el 30 de diciembre
del ao 2000, se crea la Auditoria Superior de la
Federacin (ASF) en sustitucin de la Contadura
Mayor de Hacienda, y las nuevas atribuciones le
conferan autonoma tcnica y de gestin, autonoma para decidir su organizacin interna, su funcionamiento y sus resoluciones, el fincamiento de responsabilidades resarcitorias y la posibilidad de presentar denuncias y querellas penales cuando se
afecte la Hacienda Pblica.
OBJETO Y PRINCIPALES ATRIBUCIONES
Con el objeto de llevar a cabo la funcin fiscalizadora, la ASF tiene sus atribuciones en la Ley de
Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, misma ley que entr en vigor el 30 de mayo
de 2009 y que abrog la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin de 2000, expuestas de manera sucinta en los siguientes temas:
Objeto de la Fiscalizacin de la Cuenta Pblica
A) Evaluar los resultados de la gestin financiera. El fin es:
Determinar si se cumplieron las disposiciones jurdicas y normativas del gasto pblico en
materia de contabilidad gubernamental; contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones,
arrendamientos, as como bienes muebles e inmuebles.
Determinar si la recaudacin, administracin
y ejercicio del presupuesto pblico, incluyendo sub-
REI EN FISCALIZACIN
Mxico
Nuestras EFS
programas aprobados y montos autorizados, y con
apego al marco legal y normativo.
Evaluar el cumplimiento de los objetivos y
metas de los programas federales.
Fiscalizar la deuda pblica en su contratacin, registro, renegociacin, administracin y
pago.
Determinar daos y perjuicios que afecten
las finanzas pblicas y fincar a los responsables las
indemnizaciones y sanciones pecuniarias correspondientes.
Establecer los lineamientos tcnicos y criterios para las auditorias y su seguimiento, procedimientos, investigaciones, encuestas, mtodos y sistemas necesarios para la revisin y fiscalizacin de
la Cuenta Pblica.
Facilidades de Fiscalizacin
Solicitar y obtener toda la informacin necesaria para cumplir con sus funciones.
Requerir a terceros la documentacin justificativa y comprobatoria que contraten con el sector
pblico en obra, bienes o servicios pblicos
mediante cualquier ttulo legal y, en general, a cualquiera persona que haya ejercido recurso pblico.
Acceso a la informacin reservada, confidencial o que deba mantenerse en secreto, relacionada con la aplicacin de los ingresos, egresos y
deuda pblica. Mantener la reserva o secreca,
hasta en tanto no se finquen responsabilidades.
Investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el
ingreso, egreso, manejo y aplicacin de fondos y
recursos federales.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
1. Revisar la Cuenta Pblica de manera objetiva, imparcial y oportuna, as como tramitar la revisin de situaciones excepcionales, para merecer la
confianza y credibilidad de la Cmara de Diputados y de la sociedad.
2. Fomentar gestiones pblicas responsables,
orientadas a la obtencin de resultados y a la satisfaccin de las necesidades de la poblacin.
3. Apoyar al Congreso de la Unin y al Gobierno Federal en la solucin de problemas estructurales y en la identificacin de oportunidades para
mejorar el desempeo de las instituciones pblicas.
4. Maximizar el valor de sus servicios a la
Cmara de Diputados y convertirse en una institucin modelo de clase mundial.
5. Establecer programas de calidad para asegurar que se aplican las tcnicas de auditoria apropiadas; que el tamao de las muestras seleccionadas
para cada caso asegure la representatividad y los
niveles de confianza requeridos; que los informes de
auditoria sean acordes con los objetivos previstos; y
que el sistema de las acciones promovidas permita
conocer su impacto econmico y social.
OBJETO
Cclica
Horizontal
Centricidad
Secuencial
Temtica
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REI EN FISCALIZACIN
Mxico
El quehacer de las EFS de Mxico
ACCIONES PROMOVIDAS
NOMBRE
NATURALEZA
Recomendacin
Recomendacin de Desempeo
Promocin
de Responsabilidad
Administrativa Sancionatoria
Solicitud de Aclaracin
Pliego de Observaciones
Fincamiento de Responsabilidad
Resarcitoria
Denuncia de Hechos
FUENTE: Elaborado con base en la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas de la Federacin y en
la Normativa Interna de la ASF.
REI EN FISCALIZACIN
REI
Actividades
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en Fiscalizacin
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
a misin de la REI de Fiscalizacin es crear y compartir conocimiento mediante el trabajo en Red y promover el fortalecimiento de las instituciones participantes. Con la finalidad de coadyuvar a la consecucin de esta misin, se establecieron una serie de objetivos para mantener el contacto entre los profesionales iberoamericanos del rea de Fiscalizacin, crear un foro permanente para la difusin de conocimiento y
contribuir a la mejora continua de los programas de formacin, los cuales se articularon en un Plan de Actividades semestral conformado por la realizacin de foros coordinados por expertos internacionales, cursos
cortos de actualizacin dirigidos exclusivamente a los miembros de la REI, foros temticos dirigidos por los
coordinadores de la REI y la publicacin de dos nmeros de la Revista Digital.
A punto de finalizar el ao 2010, la REI en Fiscalizacin concluye con xito la realizacin de todas las
actividades programadas para este ao.
La REI de Fiscalizacin ya cuenta con 384 profesionales que, a lo largo del ao, han estado compartiendo y transfiriendo conocimiento y experiencias.
Actualmente, el Equipo Coordinador de la REI de Fiscalizacin est trabajando en el diseo del Plan de
Actividades 2011, por lo que esperamos vuestras recomendaciones y sugerencias para la mejora de nuestras actividades del ao 2011.
A da de hoy hay 384 participantes en la REI. Se distribuyen segn el siguiente grfico:
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REI EN FISCALIZACIN
REI
Actividades
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
EQUIPO COORDINADOR DE
LA REI EN FISCALIZACIN
El Equipo coordinador de la REI en
FISCALIZACIN est formado por profesionales pertenecientes a distintas instituciones. Recuerde que puede contactar
con nosotros a travs del buzn de correo
de la REI a fin de poder canalizar sus
aportaciones, sugerencias y propuestas
de actividades.
HUGO RODOLFO JENSEN
Redactor Jefe de la REI
en Fiscalizacin.
ENRIQUE LVAREZ
TOLCHEFF
Coordinador Temtico
por Espaa de la REI en
Fiscalizacin.
en Fiscalizacin
n este foro hemos reflexionado sobre el importante y transcendente papel que pueden desarrollar las EFS ante la crisis
econmica que afrontan algunos Estados.
Este foro tuvo una duracin de tres semanas. Durante este periodo, los participantes respondieron, entre otras, a las siguientes preguntas:
ROSEMARIE ATANASIU
Coordinadora Temtica
Latinoamrica de la
REI en Fiscalizacin.
ELISA LPEZ
Coordinadora rea
de la REI en Fiscalizacin.
Fundacin CEDDET.
MARA SANZ
Gerente Programa
"Redes de Expertos "
Fundacin CEDDET.
PILAR POBLADOR
Coordinadora Tcnica
de la REI
en Fiscalizacin.
Cree que estn las EFS capacitadas para realizar esta nueva
funcin?
Posteriormente, descendimos a cada caso concreto y analizamos caso del papel de algunas EFS ante esta crisis econmica.
Los participantes respondieron a preguntas como las siguientes:
Se ha tenido en cuenta a su EFS para afrontar esta crisis?. Algn
dirigente ha mencionado la EFS alguna vez en sus discursos relacionados con esta crisis?
Sin duda, las aportaciones de Jimmy Bolaos (Costa Rica),
Rosemarieu Atanasiau (Uruguay) y Enrique lvarez Tolcheff
(Espaa) destacaron por su brillantez y acierto. Jimmy nos explico
en profundidad los orgenes de la crisis econmica del momento
de una manera clara y didctica. Este fue el punto de partida de
nuestro foro.
REI EN FISCALIZACIN
REI
Actividades
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en Fiscalizacin
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REI
Actividades
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
en Fiscalizacin
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RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
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se enriqueci de manera
importante el Gestor Documental
de nuestra REI, con documentacin de calidad, as como la seccin de enlaces,
permiti a los coordinadores mejorar la organizacin del
Gestor Documental,
permiti comprobar la existencia de determinadas fallas de
la red que an no haban sido
detectadas.
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REI EN FISCALIZACIN
REI
Actividades
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
en Fiscalizacin
INDICADORES DE CONTEXTO
En el presente artculo se va a analizar el sistema espaol
para la exigencia de responsabilidades que se pueden derivar
de las infracciones o irregularidades detectadas en el manejo
de los fondos pblicos con notas de Derecho comparado relativas a los sistemas de Argentina, Mjico, Uruguay y Per.
RESUMEN
La funcin fiscalizadora es una actividad tcnica comn
al Tribunal de Cuentas de Espaa y a las EFS en Derecho
Comparado, que tiene por objeto, poner en conocimiento del
poder legislativo las conclusiones a las que llegan las EFS
cuando examinan y verifican la contabilidad y la gestin econmica- financiera de las entidades del sector pblico.
Nota diferenciadora del ordenamiento jurdico espaol
es la funcin jurisdiccional que el mismo atribuye al Tribunal
de Cuentas de Espaa, con objeto de enjuiciar la responsabilidad contable en que incurren quienes tienen a su cargo el
manejo de bienes, caudales o efectos pblicos, es decir, de
proceder a la declaracin y ejecucin de la responsabilidad
de dicha naturaleza con efectos de cosa juzgada.
INTRODUCCIN
El presente artculo tiene su
origen en el Foro celebrado en la
Red de Expertos Iberoamericanos en Fiscalizacin, en el que se
analizaron las distintas responsabilidades que se pueden derivar
de las infracciones o irregularidades detectadas en el manejo de
los fondos pblicos. Para el desarrollo del Foro se utiliz, como
referencia, el sistema espaol
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REI
Actividades
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RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
La Constitucin
Espaola y la
normativa que la
desarrolla distinguen
dos funciones
propias del Tribunal
de Cuentas:
la fiscalizadora y la
jurisdiccional.
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Actividades
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
en Fiscalizacin
culo 49.1 que la jurisdiccin contable conocer de las pretensiones de responsabilidad que, desprendindose de las cuentas que
deben rendir todos cuantos tengan a su cargo el manejo de caudales o efectos pblicos, se
deduzcan contra los mismos
cuando, con dolo, culpa o negligencia graves, originaren menoscabo en dichos caudales o efectos a consecuencia de acciones
u omisiones contrarias a las leyes
reguladoras del rgimen presupuestario y de contabilidad que
resulte aplicable a las entidades
del sector pblico o, en su caso,
a las personas o entidades perceptoras de subvenciones, crditos, avales u otras ayudas procedentes de dicho sector.
Este concepto de responsabilidad contable, que hasta aqu se
viene describiendo, hay que
ponerlo en relacin con los elementos que la califican y que
pasan a engrosar el mismo. En
primer lugar, como ya se ha
dicho, la responsabilidad contable debe derivar de las cuentas
(entendidas en sentido amplio)
que deben rendir todos cuantos
tengan a su cargo el manejo de
los caudales o efectos pblicos.
En segundo lugar, la responsabilidad contable exigible ante el Tribunal de Cuentas, es la que se
deduce contra los mismos cuando, con dolo, culpa o negligencia
graves, originasen menoscabo en
dichos caudales o efectos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a las leyes reguladoras del rgimen presupuestario
y de contabilidad que resulte aplicable a las entidades del sector
pblico o, en su caso, a las per-
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en Fiscalizacin
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
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Actividades
RESUMEN DE FOROS Y OTRAS ACTIVIDADES
Es comn en
Derecho
comparado la
regulacin de
procedimientos para
indemnizar a las
entidades pblicas
perjudicadas por
quienes gestionaron
indebidamente sus
fondos.
en Fiscalizacin
en el Tribunal de Cuentas de la
Provincia de Entre Ros-Argentina, aunque no se utiliza el trmino de responsabilidad contable
sino el ms amplio de responsabilidad civil para referirse a estos
supuestos, pero se utiliza terminologa y conceptos muy similares a los descritos hasta ahora.
As, el Tribunal de Cuentas, es el
encargado de determinar la responsabilidad civil a travs de dos
procedimientos: a) Juicio de
Cuentas, cuando las observaciones provienen exclusivamente de
una rendicin de cuentas (vgr.
rendicin como descargo de
comprobantes
adulterados,
enmendados, ya rendidos, etc.) o
por omisin renditiva. En estos
casos, mediante sentencia determina los cargos que corresponda
y obliga al resarcimiento por parte
del cuentadante. b) Cuando el
dao no tiene relacin directamente con una Rendicin de
Cuentas, se realiza la investigacin, se determinan responsables, conductas reprochables y
monto del perjuicio, y se remite a
la Fiscala del Estado (que depende del Poder Ejecutivo) para que
sta evale presentar demanda
civil para resarcimiento del dao.
El Tribunal de Cuentas, para el
caso de estar en presencia de un
delito, debe denunciarlo a la Justicia Penal. Por otra parte, en lo
que respecta a la responsabilidad
administrativa, carece de facultades sancionadoras.
La responsabilidad resarcitoria de Mjico es ms amplia que
la responsabilidad contable de
Espaa, ya que las personas a
las que puede exigirse la responsabilidad de esta naturaleza no
se limitan, exclusivamente, a
quienes hayan asumido la obligacin de rendicin de cuentas
como en el Derecho espaol.
Esta responsabilidad resarcitoria
consiste en una indemnizacin o
sancin pecuniaria favorable a la
Hacienda Pblica por actos u
omisiones de los servidores pblicos, de los particulares, de las
personas fsicas o bien de personas morales que originen daos
o perjuicios estimables en dinero
al sector pblico. Por otro lado,
cuando se identifica una responsabilidad administrativa, se promueve su Responsabilidad Administrativa Sancionatoria ante la
Secretara de la Funcin Pblica
(rgano vigilante del control interior de la administracin pblica)
o ante otros rganos competentes (de los gobiernos de los estados, de los organismos autnomos o del Poder Judicial) que
tiene la responsabilidad del control interior. Cuando se identifica
un delito (responsabilidad penal),
la EFS expone el caso ante el
Ministerio Pblico mediante una
Denuncia de Hechos. Por ltimo,
cuando se identifica una responsabilidad poltica, se expone el
caso ante la Cmara de Diputados mediante una "Denuncia de
Juicio Poltico.
En Uruguay tambin est prevista una responsabilidad derivada del manejo, administracin y
custodia de dinero o bienes pblicos. En estos casos, la autoridad
competente mandar practicar
investigacin administrativa para
determinar la responsabilidad de
los funcionarios, la individualizacin de los infractores, la entidad
de la falta y la determinacin de
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REI
Actividades
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en Fiscalizacin
la responsabilidad penal es
aqulla en la que incurren los servidores o funcionarios pblicos
que en ejercicio de sus funciones
han efectuado un acto u omisin
tipificado como delito y se exige
ante los Tribunales correspondientes. Por ltimo, la responsabilidad administrativa es aqulla
en la que incurren los servidores
y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o
extinguido el vnculo laboral o
contractual al momento de su
identificacin durante el desarrollo de la accin de control. Incurren tambin en responsabilidad
administrativa los servidores y
funcionarios pblicos que, en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente,
para cuya configuracin se
requiere la existencia, previa a la
asuncin de la funcin pblica
que corresponda o durante el
desempeo de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.
CONCLUSIONES
Se puede concluir que es
comn en Derecho comparado la
regulacin de procedimientos
para indemnizar a las entidades
pblicas perjudicadas por quienes gestionaron indebidamente
sus fondos. Tambin es comn la
participacin, de una u otra
forma, de las EFS en estos procesos. En todos los casos, las EFS
en el ejercicio de sus funciones
de control o fiscalizacin deben
identificar y poner de manifiesto
los hechos que originan este tipo
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REI EN FISCALIZACIN
EVENTOS Y
CONVOCATORIAS
CURSOS ONLINE
Fiscalizacin del sector
pblico (12 edicin)
Patrocinadores: Tribunal de Cuentas
de Espaa y Fundacin CEDDET.
Perodo de matrcula: en la web
www.ceddet.org
la deteccin del Fraude
y la depuracin de
responsabilidades,
(6 edicin)
Patrocinadores: Tribunal de Cuentas
de Espaa y Fundacin CEDDET.
Perodo de matrcula: en la web
www.ceddet.org
CELEBRACIN
DEL XX INCOSAI.
REPBLICA
DE SUDFRICA
22-27 DE NOVIEMBRE
DE 2010
Durante los das 22 a 27 de
noviembre de 2010 se ha celebrado en Johannesburgo (REPBLICA DE SUDFRICA) el XX INCOSAI, es decir, el vigsimo Congreso Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores.
No es necesario subrayar la
importancia que los INCOSAI tienen para la comunidad internacional de la que forman parte las
Instituciones Superiores de Control o Entidades Fiscalizadoras
Superiores. Los congresos vienen
realizndose desde 1953, fecha
Con relacin al tema 2 (auditora del medio ambiente y desarrollo sostenible o sustentable), se
anim a las EFS a fiscalizar los
asuntos medioambientales y de
desarrollo sostenible tanto en los
pases propios como conjuntamente en cuestiones transfronterizas.
El tema 3 (normas internacionales de las EFS -ISSAI e INTOSAI GOV segn las siglas en
ingls), dio lugar a la Declaracin de Sudfrica, que resalta la
importancia de tales normas y
anima a las EFS para que las utilicen como marco comn de referencia. Hay que sealar que en el
INCOSAI se aprobaron alrededor
de 40 ISSAI e INTOSAI GOV,
incrementndose de manera
notable el marco normativo de la
INTOSAI.
Por ltimo, hay que destacar
igualmente la definicin de las
seis nuevas reas clave del Plan
Estratgico para el perodo 20112016: 1) La independencia de las
EFS, 2) Implantacin de las ISSAI
e INTOSAI GOV, 3) Creacin de
competencias en las EFS, 4)
Comunicacin del valor y de los
beneficios de las EFS, 5) La lucha
contra la corrupcin y 6) Refuerzo de las comunicaciones de la
INTOSAI.
Ahora queda esperar al XXI INCOSAI, que se celebrar en China en
el ao 2013.
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1er Semestre 2008
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2 Semestre 2008
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2 Semestre 2009
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1er Semestre 2010
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