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GESTION EMPRESARIAL
DECIMO-2
presupuestos pueden ser estticos o dinmicos. Los estticos son aquellos que no se
pueden modificar al producirse desviaciones, mientras que los dinmicos son susceptibles
de esa modificacin. Dentro de la misma organizacin pueden coexistir ambos, por
ejemplo, podemos asignar una partida de gastos generales que no estamos dispuestos a
ampliar, mientras que el captulo de inversiones puede variar en funcin de los resultados
que se vayan obteniendo durante el ejercicio.
El control presupuestario
Todo proceso de planificacin requiere un mecanismo de control para que sea efectivo.
De poco sirve plantearse una planificacin presupuestaria si no tenemos mecanismos que
nos permitan ver la evolucin de nuestra actividad y detectar las desviaciones que se
vayan produciendo sobre lo proyectado.Los sistemas de control utilizados deben poner de
manifiesto el origen y la causa de las desviaciones, para poder corregirlas y evitar reiterar
los errores. Es importante alimentar nuestros sistemas de control con datos actualizados,
de esta manera podemos realizar ese control en tiempo real y de manera permanente. El
xito de un buen sistema de control no slo depende de su efectividad en detectar esas
desviaciones, tambin de hacerlo cuanto antes. La planificacin y control son sistemas
que se retroalimentan, de tal manera que la informacin de salida de uno se convierte en
la entrada del otro y as sucesivamente. Ese bidireccionalidad es la que sirve para ir
depurando errores y adaptar las estrategias empresariales a la consecucin de los
objetivos planteados.
Sin control no hay gestin, sin gestin no hay empresa: La planificacin y control
presupuestario es, si cabe, la manera ms sencilla de llevar una gestin y supervisin
efectiva de la actividad empresarial. El hecho de que ms del 40% de las empresas de
nuestro pas no lleven a cabo este tipo de iniciativas pone de manifiesto el abandono de
muchos empresarios de las tareas de direccin. Es evidente que el plan de negocio inicial
ha de renovarse anualmente, que la propia actividad empresarial requiere continuos
cambios y que la toma de decisiones para afrontar un entorno tan cambiante ha de
hacerse sobre datos objetivos y sobre previsiones ajustadas a la realidad de la propia
empresa.
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Este sistema no es el nico, pero su elaboracin no suele ser complicada y puede estar al
alcance de cualquiera, renunciar a ello slo puede conducir al fracaso.
2.3.- Funcin de los presupuestos.
Las siguientes tres funciones son las ms importantes cuando hablamos en trminos
generales:
comparando
los
resultados
con
sus
datos
presupuestados
Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas
(compaas
de
negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales),
grandes
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utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrcola, ya que los pronsticos sobre los resultados
de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas contingencias que
hacen que el resultado sea a veces impredecible.
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Presupuesto maestro.
Presupuestos intermedios.
Presupuestos operativos.
Presupuestos de inversiones.
Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran
muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:
Produccin.
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Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos.
Personal diverso.
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horas-hombre requeridas
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.
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una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar
determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada
lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin. Es importante
verificar las variaciones de los mercados internacionales, para encontrar el mejor punto de
compra.
Presupuesto de gasto de ventas
El presupuesto de gasto de ventas (PGV) es el presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera
como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin
para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas
Es permanente y costoso.
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unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin
que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.
Caractersticas
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones
y aportaciones por ley de cada pas.
Presupuesto financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. Comprende:
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
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tributos, las tasas y otros medios peridicos de financiamiento del Estado. Los ingresos,
extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con estos requisitos.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano: "Son
extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crdito pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin
como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17 de
la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable para cumplir con lo
dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se podr
incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el
treinta y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto". "Esta
fuente de financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".
Econmica
Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos de
capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de
ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso,
muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o daos a la propiedad, cobros de
prstamos otorgados, disminucin de existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso de
disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.) y el
incremento de pasivos (obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
Por sectores de origen
Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura
econmica de Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan en
actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos surgen
de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificacin presenta lo siguiente:
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Sector externo:
o
Petroleros.
Utilidad cambiaria.
Endeudamiento externo.
Sector interno:
o
Impuestos.
Tasas.
Dominio territorial.
Endeudamiento interno.
Otros ingresos.
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Clasificacin sectorial
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y
sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los
planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.
Clasificacin por programas
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y
sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los
planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental. Es decir, el Presupuesto por
Programas es el instrumento que cumple el propsito de combinar los recursos
disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecucin de
los objetivos de largo y mediano plazos.
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Clasificacin regional
Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Refleja el sentido y
alcance de las acciones que realiza el sector pblico, en el mbito regional.
Presupuesto por desempeo
Incluye informacin sobre desempeo en la presupuestacin para reorientar el proceso de
presupuesto federal de su enfoque en los insumos hacia uno que, tambin, incluya la
produccin obtenida por el uso de tales insumos.
Clasificacin mixta
Son combinaciones de los gastos pblicos, que se elaboran con fines de anlisis y toma
de decisiones. Esta clasificacin permite mostrar una serie de aspectos de gran inters,
que posibilitan el estudio sistemtico del gasto pblico y la determinacin de la Poltica
Presupuestaria para un perodo dado. Las siguientes son las clasificaciones mixtas ms
usadas:
Institucional econmico.
Institucional sectorial.
Sectorial econmica.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administracin. Contienen los mismos elementos econmicos y financieros en trminos
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