MPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

INTEGRANTES

CARCHI RUTH
COBEA FRANCISCO
CONGO GEOVANNA
CHULCA PAMELA
GUARDERAS MAURICIO

PROFESOR: ING. CARLOS BUITRN

AULA: 32
FECHA: 08/05/2016

Contenido
1.

INTRODUCCIN......................................................................................... 2

2.

OBJETIVOS................................................................................................ 2

3.

2.1.

Objetivo General..................................................................................... 2

2.2.

Objetivo Especfico................................................................................. 2

MARCO TERICO....................................................................................... 3
3.1.

Objeto del Impuesto................................................................................. 3

3.2.

Base Legal con respecto al objeto................................................................3

3.3.

Exenciones............................................................................................ 4

3.4.

Hecho Generador.................................................................................... 5

3.5.

Facturacin del Impuesto..........................................................................6

3.6.

Tarifas del impuesto................................................................................. 6

3.7.

Reformas en el ICE................................................................................. 7

3.7.1.

Reformas en los cigarrillos...........................................................7

3.7.2.

Reformas en las bebidas alcohlicas incluida la cerveza.............7

3.7.3. Reformas en perfumes y aguas de tocador comercializadas por

venta directa............................................................................................ 7
3.7.4.
3.8.

Nuevos Bienes gravados con ICE................................................8

Forma de Clculo.................................................................................... 8

3.8.1.

En funcin de la Base Imponible.................................................8

3.8.2.

En base al precio ex fbrica o ex aduana...............................8

3.9.

Fechas de presentacin............................................................................. 8

3.9.1.

Fecha de presentacin de declaraciones.....................................8

3.9.2.

Fecha de presentacin anexos....................................................9

3.10.

Formulario......................................................................................... 9

3.11.

Ejemplo practico................................................................................ 10

4.

CONCLUSIONES....................................................................................... 11

5.

RECOMENDACIONES............................................................................... 11

6.

FUENTES CITADAS................................................................................... 12

1. INTRODUCCIN
El ICE es el impuesto a los consumos especiales, el mismo que se aplicar a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados o productos de fabricacin nacional,
donde los bienes y servicios gravados con este impuesto se detallarn en el articulo 82
de la Ley Orgnica de Regimen Tributario Interno (LORTI). Este impuesto conforma
una parte importante de los ingresos tributarios para presupuesto del Estado.

2. OBJETIVOS
2.1. Objetivo General
Identificar todos los productos que estn grabados con el ICE, su forma de
clculo y a su vez las tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley Tributaria.
2.2. Objetivo Especfico
Determinar las reformas que ha tenido el ICE frente a productos y tarifas para el
2016.
Entender cmo se distribuye la administracin tributaria de las recaudaciones del
ICE.
Estudiar las formas de declaracin del impuesto.
Reconocer los beneficios econmicos que proporciona el sistema de recaudacin
de este impuesto.

3. MARCO TERICO
3.1. Objeto del Impuesto
Formas de Imposicin.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrn
aplicar los siguientes tipos de imposicin segn lo previsto en la Ley:
1. Especfica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de
bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada,
independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base
imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley.
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un
mismo bien o servicio.
3.2. Base Legal con respecto al objeto
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes
importados, se determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales
que mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se
establecen en la Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una
modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificarn al Servicio de Rentas
Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico sugeridos para los
productos elaborados o importados por ellos.
La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido
por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al
resultado de incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25%
de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos
con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el
margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del
ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los

respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin

tributaria.

Precio ex-fbrica: Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las

empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de
comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de
venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de
produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro
costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales,

suma a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la empresa.

Precio ex-aduana: El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de
las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos

importados, al valor en aduana de los bienes.

Precio de venta al Pblico: El precio de venta al pblico es el que el
consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera
de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al pblico sern
sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el
impuesto, y de manera obligatoria se deber colocar en las etiquetas. En el caso
de los productos que no posean etiquetas como vehculos, los precios de venta al
pblico sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de
dichos productos.

3.3. Exenciones
Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a la
produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas
de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la
produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes
del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del
alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o
materia prima, se destinen a la produccin; los productos destinados a la exportacin; y,
los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y
destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley de Discapacidades y la Constitucin.

Tambin estn exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones
que en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se realice
por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del
Deporte o quien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas,
y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano competente,
respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente,
debern cumplirse con las condiciones y requisitos que se establezcan en el
Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedi a este
beneficio y por lo tanto, stos no podrn venderlas o enajenarlas durante cinco aos,
previa autorizacin del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los
requisitos y condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad
administrativa proceder a liquidar y cobrar inclusive por la va coactiva la totalidad del
impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenacin durante los cinco aos, a los que se hace
referencia en el inciso anterior y sin autorizacin previa otorgada por las autoridades
competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneracin, constituir un
caso especial de defraudacin, sancionado conforme a las normas del Cdigo Tributario.

3.4. Hecho Generador

El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la
transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del
servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas
importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.

Sujeto Activo: El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a

travs del Servicio de Rentas Internas.

Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos del ICE:
o Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con
este impuesto
o Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
o Quienes presten servicios gravados.

3.5. Facturacin del Impuesto

Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios
gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado,
el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de
importacin.

3.6. Tarifas del impuesto

PRODUCTOS

TARIFAS

Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco

150%

Cerveza

30%

Bebidas gaseosas

10%

Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza

40%

Perfumes y agua de tocador

20%

Video juegos

35%

Armas de fuego, amas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas

por la fuerza publica

300%

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

automotrices
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea hasta de 20.000

100%
5%

Camionetas furgonetas, camiones y vehculos de rescate cuyo precio de

venta al pblico sea hasta de 30.000

5%

Vehculos motorizados excepto camionetas, furgonetas, camiones y

vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea superior a 20.000 y
hasta de 30.000

10%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 30.000

y hasta de 40.000

15%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 40.000

y hasta de 50.000

20%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 50.000

y hasta de 60.000

25%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 60.000

y hasta 70.000

30%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 70.000

35%

Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte

comercial de pasajeros carga y servicios; motos acuticas, tricares,
cuadrones, yates y barcos de recreo.

15%

Servicios de televisin pagada

15%

Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de azar

35%

Las cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones, y similares que cobren a sus

miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su conjunto supere los 1.500 anuales

35%

3.7. Reformas en el ICE

3.7.1.Reformas en los cigarrillos
En base a la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00003199, la tarifa
especfica por unidad de cigarrillo, para el clculo del ICE ser de USD
0,1396 donde esta tarifa se aplicar a partir del 1 de enero del 2016.

3.7.2.Reformas en las bebidas alcohlicas incluida la cerveza

En base a la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00003197, la tarifa
especfica por litro de alcohol puro, para el calculo del ICE es de USD 7,24 a
partir del 1 de enero del 2016. Para el caul se calcular los litros de alcohol
puro multiplicando el volumen en litros por el grado alcohlico de la bebida.
Donde tambin se ajust el valor del precio ex fabrica a USD 4,28 y el valor
del precio ex aduana a USD 3,67 y en el caso que el precio ex fabrica o ex
aduana sobrepase los valores anteriormente citados se deber aplicar
directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor.

3.7.3.Reformas en perfumes y aguas de tocador

comercializadas por venta directa
En base a la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00003194 se debe calcular el
precio referencial para poder calcular la base imponible, realizando este
calculo para cada producto, incrementando el precio ex aduana en el caso
de bienes importados y, a los costos totales de produccin para el caso de
fabricacin nacional-.
Se recuerda que en los costos totales de produccin de los bienes de
fabricacin nacional, se incluirn materias primas, mano de obra directa y
los costos indirectos de fabricacin.

Rango de precio ex aduana o

costos totales de produccin,
por producto en USD

% de
incremento

Desde
0
1,51
3,01

Hasta
1,5
3
6

150%
180%
240%

6,01

En adelante

300%

3.7.4.Nuevos Bienes gravados con ICE

GRUPO II

TARIFA AD
VALOREM

Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de

calentamiento de agua, de uso domstico, que
funcionen total o parcialmente mediante la
combustin de gas

100%

3.8. Forma de Clculo

3.8.1.En funcin de la Base Imponible
PVP
Base Imponible=
(1+%IVA ) x ( 1+%ICE Vigente )

3.8.2.En base al precio ex fbrica o ex aduana

Base Imponible=( Precio Ex fbrica o Ex aduana ) + ( 1+25 )

3.9. Fechas de presentacin

3.9.1.Fecha de presentacin de declaraciones

3.9.2.Fecha de presentacin anexos

3.10.

Formulario

3.11.

Ejemplo practico

4. CONCLUSIONES
Se concluye que las reformas establecidas por el gobierno actual son
realizadas con la finalidad de obtener mayores ingresos para el
Presupuesto General del Estado, debido a que se da un incremento en
las tarifas de bienes de consumo masivo para los ecuatorianos.

5. RECOMENDACIONES
Cumplir con las declaraciones del impuesto, para no ser sancionados.
Se recomienda conocer las nuevas tarifas aplicadas a ciertos bienes,
con la finalidad de saber porque estos bienes tienen un ligero
incremento en sus precios.

6. FUENTES CITADAS
Servicio de Rentas Internas. (1 de 2016). SRI. Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/de/cupos-de-utilizacion-de-alcohol-excento