Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
INTRODUCCIN
Una buena parte de los sistemas tributarios de los pases desarrollados del mundo han
optado por mecanismos que les permiten acelerar la gravabilidad de los resultados que
se originan en parasos fiscales. En general se los conoce como regmenes de
transparencia fiscal, antideferral rules o CFC rules (siguiendo con la denominacin
que los Estados Unidos le otorga, Controlled Foreign Corporations).
El objetivo que persigue este tipo de medidas es lograr que los contribuyentes no
difieran el pago de impuestos en el pas en el cual son residentes por medio de
inversiones en pases de baja o nula tributacin (comnmente denominados parasos
fiscales).
2. HISTORIA DE LOS PARASOS FISCALES
La evolucin histrica de los parasos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del
siglo XX. Su auge responde al desarrollo industrial y econmico de los aos de la
postguerra as como al proceso de descolonizacin de algunas potencias europeas. De
esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos territorios disearon
sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello las ms
variadas estructuras jurdico-fiscales. Las razones y motivaciones de este proceso son
muy diversas. Algunos territorios fundamentaron sus sistemas tributarios con base en el
principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o Panam. Otros territorios,
como la Isla de Man, Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que
la competencia fiscal. Incluso en algunos pequeos Estados, entre los que destacan
varias antiguas colonias de potencias mundiales, estas prcticas fiscales se
constituyeron, desde su inicio, en "una actividad ms" por medio de la cual obtener
recursos.
Los parasos fiscales no son figuras estticas o ptreas sino que han tenido un proceso
de evolucin en el tiempo. La concepcin de paraso fiscal, concebida como aquella isla
paradisaca o territorio privilegiado en donde la tributacin era absolutamente nula, est
transformndose en territorios con leyes ms rgidas y con la existencia de algunos
controles, anteriormente impensables.
La causa de lo anterior no es otra que "el despertar" de los pases industrializados para
frenar y/o desincentivar la utilizacin de estos territorios toda vez del dao que le
causan a las economas de los pases. El poder econmico y financiero que estos
territorios han adquirido se presenta amenazante ante los ojos de aquellos pases que, de
una u otra forma, activa o pasivamente, han contribuido a la configuracin de este
fenmeno.
3. OBJETIVOS
4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
4.1. VENTAJAS
4.2. DESVENTAJAS
5. PARASOS FISCALES
5.1. DEFINICIN
5.2. CARACTERSTICAS
Segn el SRI las caractersticas generales de los parasos fiscales son: baja o nula
imposicin, normas de secreto para evitar el intercambio de informacin, falta de
transparencia en disposiciones legislativas, jurdicas o administrativas y que su
legislacin requiera, para acogerse a los beneficios, que no exista presencia econmica
en su territorio o no se requiera sustancia econmica para los mismos fines.
5.3. COLABORADORES
Los colaboradores necesarios o facilitadores de la utilizacin de los parasos fiscales son
los bancos, consultoras, bufetes de abogados y asesores fiscales y financieros que disean y
conocen las estructuras jurdicas para la elusin fiscal y el fraude fiscal
1
ANGUILA (Territorio no autnomo del Reino Unido)
3 ARCHIPILAGO DE SVALBARD
4 ARUBA
11 COLONIA DE GIBRALTAR
13 CURAZAO
21 GROENLANDIA
23 ISLA DE ASCENSIN
24 ISLAS AZORES
26 ISLAS CHRISTMAS
30 ISLA DE NORFOLK
32 ISLAS DEL CANAL (Guernesey, Jersey, Alderney, Isla de Great Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jetho
33 ISLA QESHM
34 ISLAS SALOMN
38 KIRIBATI
39 LABUAN
40 MACAO
45 NIGERIA
46 NIUE
47 PALAU
48 PITCAIRN
51 PRINCIPADO DE MNACO
57 REPBLICA DE ALBANIA
58 REPBLICA DE ANGOLA
60 REPBLICA DE CHIPRE
66 REPBLICA DE MAURICIO
71 REPBLICA DE TNEZ
72 REPBLICA DE VANUATU
76 SAMOA OCCIDENTAL
78 SANTA ELENA
79 SANTA LUCA
80 SAN MARTN
82 SULTANADO DE OMAN
83 TOKELAU
85 TUVALU
a) Mantengan con el Ecuador un convenio para evitar la doble imposicin vigente que
contenga clusula de intercambio de informacin, un acuerdo especfico sobre
intercambio de informacin, o que por aplicacin de sus normas internas no puedan
alegar secreto bancario, burstil o de otro tipo ante el pedido de informacin del
Servicio de Rentas Internas. No obstante, si a pesar de cumplirse una o ambas de las
condiciones mencionadas, no existe un intercambio efectivo de informacin, no
perdern la calidad de paraso fiscal, rgimen fiscal preferente y rgimen o jurisdiccin
de menor imposicin y por tal razn estarn sujetos a todas las disposiciones
establecidas al respecto en la normativa tributaria aplicable; o,
b) Establezcan en su legislacin interna modificaciones en el impuesto a la renta a fin de
adecuarlo a los parmetros internacionales en esa materia, que le hagan perder la
caracterstica de parasos fiscales o de regmenes fiscales preferenciales.
La resolucin dispuesta en enero del 2015, tiene el fin de proteger los ingresos del tesoro
pblico, con la eliminacin de beneficios, a travs de la imposicin de castigos fiscales a los
contribuyentes que realicen transacciones con estos territorios, llamados tambin de nula o baja
imposicin, y en relacin con un porcentaje, (Salazar, 2015) se considera pas o territorio de
baja o nula imposicin, aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera fuese la
denominacin que se d a este tributo, sea cero por ciento (0%) o inferior en un cincuenta por
ciento (50%), o ms a la que correspondera en el pas sobre rentas de la misma naturaleza. Y
como lo manifiesta nuestra legislacin ecuatoriana, en la NAC-DGERCGC15-00000052, del 28
de enero de 2015, en el Ecuador se considerarn parasos fiscales, dominios, jurisdicciones,
territorios, Estados asociados o regmenes fiscales preferenciales, aquellos donde la tasa del
Impuesto sobre la Renta o impuestos de naturaleza idntica o anloga, sea inferior a un sesenta
por ciento (60%), a la que corresponda en el Ecuador, sobre las rentas de la misma naturaleza,
de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno.
1
Resolucin NAC-DGERCGC15-00000052, del 28 de enero de 2015
2
Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno.
pago de tasa de impuesto a la renta o ganancia bajo, en comparacin con las tasas de impuestos
normalmente empleadas o que ofrece alguna particularidad en sus leyes tributarias que asigne
tratamiento favorable a personas o transacciones especficas, as como tambin a los pases que
se consideren parasos fiscales.
El Servicio de Rentas Internas emite un enunciado dentro del mismo artculo 4 que es el
encargado de establecer los pases que son considerados parasos fiscales, donde especifica las
condiciones y los porcentajes para que un pas sea considerado un paraso fiscal.
Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales, aquellos que seale el Servicio
de Rentas Internas. En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y porcentajes a
los que se refiere este artculo.
Estas prcticas tributarias nocivas, representa un problema real, que sufren las Administraciones
Tributarias de distintos pases, los parasos fiscales ya sabemos que se constituyen para atraer
flujos financieros del exterior, pero al mismo tiempo, promueven la evasin tributaria en otros
pases y cobijan, en muchos casos, beneficios provenientes de actividades ilcitas. 3 Pagar menos
impuestos afecta en la recaudacin de los pases. Las actividades que realizan las
multinacionales, las empresas y las personas adineradas tienen una ley que obliga al pago de
impuestos. Si un pas tiene menos recaudaciones, los recursos que tienen sern menores para
enfrentar proyectos sociales y para su crecimiento y desarrollo econmico.
Como hemos analizado, los parasos fiscales inciden en nuestra economa, debido a que la
entidad competente de la recaudacin de impuestos recolecta menos recursos, cuando las
empresas utilizan estos regmenes como lugares, donde se crean empresas instrumentales.
3
Ramrez, Carmen (2015); Los parasos fiscales y las prcticas tributarias nocivas que afectan la
administracin tributaria en el Ecuador Quito-Ecuador p. 12
No hay cifras oficiales concretas sobre el perjuicio que causan al fisco estas prcticas tributarias
nocivas. Sin embargo, las cifras del Banco Central sobre Inversin Externa Directa (IED) por
pas, durante el ao 2007 y 2011, dan a conocer que los mayores flujos de dinero, en promedio,
van a las Bahamas y las Islas Caimn, Panam y las Islas Vrgenes Britnicas.4
Tambin se encuentra los Estados Unidos de Amrica, pero no se puede identificar si esos flujos
van a estados de menor imposicin, como Delaware o Nevada. El director del Servicio de
Rentas Internas, inform que durante los aos 2010 y 2011 se detectaron ms de 200 millones
de dividendos pagados a parasos fiscales sin retencin. Las transacciones de partes relacionadas
provienen de todos los sectores, incluido el telefnico. Los parasos fiscales ms atractivos para
Ecuador son: Emiratos rabes, Aruba, Puerto Rico y la Repblica de Panam.
El SRI dio a conocer los porcentajes de las operaciones que corresponden a los 1.600 millones
de dlares en transacciones con parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, tal como se
puede observar en el siguiente grfico. De los US $1.600 millones, el sector financiero est
representado por el 39% y tiene los mayores vnculos con parasos fiscales, le sigue la
extraccin de petrleo y servicios relacionados con el 19%, vehculos con el 14%, el comercio
al por mayor y en comisin con el 12%, los seguros representados por el 10% y otras
actividades comerciales que alcanzan el 6%.5
4
El uso indebido de los convenios fiscales. En:
http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/1780/1/RF- 03-TC-Garc%C3%ADa.pdf
5
El Telgrafo, (2013) Parasos fiscales: Un puerto seguro para el capital privado. Visto el 22 de mayo
del 2016 en: http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/masqmenos-2/1/paraisos-fiscales-un-puerto-seguro-
para-el-capital-privado