CTS, Vacaciones y Gratificaciones

ndice
Introduccin .................................................................................................................. 4
Compensacin Por Tiempo De Servicios (CTS) ........................................................... 5
1. Introduccin........................................................................................................... 5
2. Trabajadores con derecho a este beneficio ........................................................... 5
3. Das computables y excepciones ........................................................................... 5
4. Trabajadores excluidos.......................................................................................... 6
5. Remuneracin computable .................................................................................... 7
6. Conceptos remunerativos ...................................................................................... 7
7. Remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa ............................................. 8
8. Remuneraciones peridicas .................................................................................. 8
9. Remuneracin no Computable............................................................................... 9
10. Depsitos .......................................................................................................... 11
11. Intangibilidad e Inembargabilidad ...................................................................... 12
12.- Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangibilidad De CTS (Ley N
29352) ..................................................................................................................... 12
13.-

Uso de La CTS para la adquisicin de Viviendas o Terrenos ........................ 13

14.- Modelo de liquidacin de CTS.......................................................................... 12

1.

Periodos que se liquidan ............................................................................... 12

2.

Remuneracin computable ........................................................................... 12

3.

Clculo ......................................................................................................... 12

4. Monto Depositado ............................................................................................ 12

15.- Casos Prcticos ............................................................................................... 13
Caso Prctico N 01: Trabajador que labor durante el semestre ........................ 13
Caso Prctico N 02: Trabajador que Percibe CTS Trunca .................................. 13
Caso Prctico N 03: Remuneracin Fija y Variable ............................................ 15
Caso Prctico N 04: CTS Trunca........................................................................ 16
Caso prctico N 05: Libre Disposicin ................................................................ 17
El Descanso Vacacional .............................................................................................. 18
1.

Introduccin ..................................................................................................... 18

2.

Requisitos para gozar de las Vacaciones .......................................................... 18

3.

Ao continuo de labor ....................................................................................... 18

4.

Das efectivos de trabajo .................................................................................. 18

5.

Cmputo de los das efectivos de trabajo .......................................................... 19

6.

Duracin del Descanso Vacacional ................................................................... 19

a.

De los profesores.......................................................................................... 19

b.

De la adopcin .............................................................................................. 20

c.

De los trabajadores del hogar ....................................................................... 20

d.

De los trabajadores de construccin civil ....................................................... 20

e.

Del trabajador agrario ................................................................................... 21

f.

De los trabajadores de la micro y pequea empresa ..................................... 21

7.

Fraccionamiento............................................................................................... 21

8.

Acumulacin ..................................................................................................... 21

9.

Reduccin ........................................................................................................ 21

10.

Oportunidad del Descanso ............................................................................ 22

11.

Remuneracin Vacacional............................................................................. 23

a.

Monto y base de clculo................................................................................ 23

b.

Conceptos no computables ........................................................................... 23

12.

Casos especiales de remuneracin vacacional ............................................ 23

a.

Comisionistas ............................................................................................... 23

b.

Agentes de seguros ...................................................................................... 24

c.

Destajeros .................................................................................................... 24

d.

De temporada ............................................................................................... 24

13.

Oportunidad de pago .................................................................................... 24

14.

Registro ........................................................................................................ 24

15.

Trabajadores que no gozan del Descanso: Triple Remuneracin Vacacional. 25

16.

Terminacin del Vnculo Laboral .................................................................... 26

a.

Record vacacional ........................................................................................ 27

b.

Vacaciones truncas posteriores al ao .......................................................... 27

c.

Rcord Trunco Vacacional............................................................................. 27

d.

Declaracin del PDT Planilla electrnica PLAME: ......................................... 27

Gratificaciones ............................................................................................................ 28
1.

Introduccin ..................................................................................................... 28

2.

mbito de aplicacin ......................................................................................... 28

3.

Trabajadores excluidos..................................................................................... 29

4.

Tiempo de servicios.......................................................................................... 29

5.

Requisitos para percibir el derecho ................................................................... 30

6.

Oportunidad de pago ........................................................................................ 31

7.

Monto de las gratificaciones ............................................................................. 31

8.

Incompatibilidad para la percepcin del beneficio ............................................ 32

9.

Gratificacin proporcional ................................................................................. 32

10.

Aplicacin de la Ley 29351 y su Reglamento ................................................ 32

11.

Multas e Infracciones .................................................................................... 33

12.

Casos prcticos ............................................................................................ 34

Caso Prctico N 01: Horas Extras Y Remuneracin No Computable.................. 34

Caso Prctico N 02: Remuneracin Fija y Comisiones ....................................... 35

Caso Prctico N 03: Trabajador Descanso Mdico y Vacaciones....................... 36
Caso Prctico N 04: Descuento por Faltas Injustificadas .................................... 36

CTS, Vacaciones y Gratificaciones

Introduccin
El presente manual tiene como propsito fundamental desarrollar la teora y prctica de
los conceptos a pagar en el tracto de una relacin laboral, as como, al cese del mismo.
Las normas que la regulan se encuentran en la normativa vigente laboral del sector
privado: Decreto Supremo N 001-97-TR, Ley N 27735, Ley N 29351 y 29714, Decreto
Legislativo N 713, entre otras.
Se ha desarrollado en el primer captulo la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS)
cuyo depsito se realiza en los meses de mayo y noviembre, en forma sencilla se ha
plasmado lo regulado en la normativa, as como, ejercicios prcticos que le orientarn de
una forma completa.
Posteriormente hemos tratado a las vacaciones; requisitos, forma de clculo, reduccin,
acumulacin, fraccionamiento, y todo lo relacionado a este concepto.
Finalmente a las gratificaciones, cuyo pago se efecta en los meses de julio y diciembre.
As como, sus ltimas modificatorias relacionadas a las afectaciones y bonificacin
extraordinaria.
Por lo que, esperamos que el presente manual sea de apoyo y consulta para el contador,
estudiante y operador del Derecho Laboral.

Compensacin Por Tiempo De Servicios (CTS)

1. Introduccin
La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como propsito fundamental prever
el riesgo que origina el cese de una relacin laboral y la consecuente prdida de ingresos
en la vida de una persona y su familia.
Este beneficio social es depositado por los empleadores en la primera quincena de los
meses de mayo y noviembre de cada ao, respectivamente.
La CTS se encuentra regulada en el Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 001 -97-TR) y Reglamento de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 00497-TR) y normas
complementarias.

2. Trabajadores con derecho a este beneficio

Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren en
promedio como mnimo una jornada de 4 horas diarias.
Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada
semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn corresponda resulte
en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se
refiere el prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20)
horas a la semana, como mnimo.
Cabe indicar, que los trabajadores y los socios trabajadores de las empresas de servicios
y de las cooperativas gozan de los derechos y beneficios que corresponden a los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por lo que, tambin le
correspondern el beneficio de la CTS, si cumplen con los requisitos sealados para su
percepcin.

3. Das computables y excepciones

Son computables los das de trabajo efectivo, por lo que, los das de inasistencia
injustificada, as como los das no computables se deducirn a razn de un treintavo por
cada uno de estos das, es decir, estos das no sern computables para el clculo de la
CTS, sin embargo el artculo 8 del Decreto Supremo N 001
-97-TR establece los das que por excepcin, se considerarn computables:

Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o por

enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al
ao. Se computan en cada periodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de
un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.

Los das de descanso pre y post natal.

Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el

empleador.

Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal

Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de

despido.

En ese sentido, si el trabajador se encuentra en cualquiera de los supuestos antes

sealados, deber considerarse estos das como efectivamente laborados, tomndose en
cuenta para el cmputo de la CTS.

4. Trabajadores excluidos
No todos los trabajadores percibirn este beneficio social, por lo que, en algunos casos la
norma prev el no pago o, en otros, regula su percepcin mediante una norma
especializada.
Se encuentran excluidos del pago de la CTS:
-

Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes completo de servicios.

Los trabajadores que no tengan en promedio una jornada mnima inferior a 4
horas diarias.
los trabajadores sujetos a regmenes especiales de Compensacin por Tiempo de
Servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del
hogar, etc.; puesto que, se rigen por sus propias normas, las cuales podrn tener
derecho o no a este beneficio social.

Por ejemplo, en el caso de los trabajadores de la microempresa no perciben CTS, puesto

que, estos trabajadores se rigen por las normas especiales, las cuales excluye la percepcin
de este beneficio social y los trabajadores de la pequea empresa slo percibirn 15
remuneraciones diarias por cada ao de servicios

Los trabajadores que perciben el 30 % o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por los servicios, no tendrn derecho al pago de la CTS. No se considera tarifa
las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.

Aquellos trabajadores que hubieran suscrito un convenio de remuneracin integral

anual que incluya a este beneficio, no tendrn derecho a percibir la CTS en las fechas
sealadas para su percepcin; puesto que, estos trabajadores la percibirn de acuerdo
con el convenio suscrito.

5. Remuneracin computable
Se determinar en base a la remuneracin que perciba el trabajador en los meses de
abril y octubre de cada ao, respectivamente o en base a treinta jornales; segn sea el
caso.
Para obtener la remuneracin computable las remuneraciones diarias se multiplicarn por
treinta. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo ente treinta el monto mensual
correspondiente.
En el depsito que se debe efectuar a ms tardar el 15 de mayo, se tomar como base la
remuneracin que haya percibido el trabajador en el mes de abril, adems, de los
conceptos remunerativos que trataremos a continuacin.

6. Conceptos remunerativos
El trabajador como contraprestacin de sus servicios por el empleador debe percibir una
remuneracin que se establece conforme lo hayan pactado las partes: en dinero o en
especie.
Fernndez Avils cita a Hernando Nieto El salario, dentro del ordenamiento jurdi co, se
nos presenta como una figura polidrica, pero eje de todo un sistema de medidas legales
de alcance, finalidades y naturaleza jurdica distintos, las cuales corresponden a su vez con
los diversos aspectos que integran y componen esta compleja figura1
El artculo 9 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que Son remuneracin
computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el
trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la
denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin
1

Fernndez Avils, Jos Antonio, Configuracin Jurdica del Salario, Granada, 2001, pp.82.

As mismo, la norma citada seala que se incluya en la remuneracin computable el valor

de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por el empleador y se
excluye los conceptos sealados en los artculos 19 y 20 de la misma norma (
remuneracin no computable, que veremos ms adelante).
La alimentacin principal lo constituye el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda,
cuando lo sustituya y la cena o comida, en forma indistinta. La alimentacin principal
otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se consignar en el
PDT Planillas Electrnicas PLAME y en las boletas de pago del trabajador. Si no se
llegase a un acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y
Nutricin u organismo que lo sustituya.
Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como contraprestacin
de su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del mercado, siendo tambin
materia de declaracin en el PDT Planillas Electrnicas PLAME.
Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como
contraprestacin de su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del mercado,
siendo tambin materia de declaracin en el PDT 601.
Al respeto, el autor Elmer Arce seala que Aunque comnmente el pago de la
remuneracin se realiza en dinero, el pago en especie es el que ms complicaciones pueda
presentar a efecto de ser calificado como remuneracin. Y ello, porque un bien o servicio,
puede entenderse en unos casos remunerativos y en otros no2

7. Remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa

Se considera cumplido el requisito de regularidad, tratndose de remuneraciones
complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, si el trabajador las ha percibido
cuando menos tres veces en cada perodo de seis.
Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis.
Si el periodo a liquidar, fuere inferior a los seis meses, se exigir de igual forma, el requisito
sealado en el primer prrafo.

8. Remuneraciones peridicas
Estas remuneraciones peridicas se incorporarn a la remuneracin, de acuerdo a lo
siguiente:
2

Arce Ortiz, Elmer; Derecho individual del trabajo en el Per, Lima, Palestra Editores, 2008, pp. 340.

Remuneraciones de periodicidad semestral: Se incluyen a razn de un sexto de lo

percibido en el semestre respectivo. Por ejemplo, es el caso de las gratificaciones
de Fiestas Patrias y Navidad.

Remuneracin superior a los seis (6) meses: Se incorporan a razn de 1/12 de lo

percibido en el semestre respectivo.

Remuneraciones en periodos superiores a un ao: No se incluyen en la

remuneracin computable.

Remuneracin fijas semestre pero superior a un (1) mes: Se incorporan a la

remuneracin computable sumando los montos percibidos y su resultado se divide
entre seis, sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida cuando menos tres
meses en cada perodo de seis.

9. Remuneracin no Computable
El artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala las remuneraciones que no se
consideran remuneracin computable:
-

Gratificaciones extraordinarias u otros pagos

ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador.

que

perciba

el

trabajador

Se entiende que esta remuneracin percibe el trabajador no es otorgada como

contraprestacin por el prestacin servicio, sino es otorgada a ttulo de liberalidad del
empleador o de manera extraordinaria.
Este concepto no remunerativo slo est sujeto a renta de quinta categora, es decir, no
est sujeto a los dems descuentos ni aportaciones.
Tambin se incluyen aquellos que hayan sido materia de convencin colectiva o
aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por
resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo o por laudo arbitral. As como, a la
bonificacin por cierre de pliego.
-

Participacin de las utilidades.

La norma precisa cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa por

lo que, entendemos que incluye a las utilidades entregadas al trabajador en virtud del
Decreto Legislativo N 892, as como, las entregadas en forma voluntaria por el empleador o
por medio de un convenio.
-

El costo o valor de las condiciones de trabajo

Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus
trabajadores para el cabal desempeo de sus labores. Su otorgamiento no es consecuencia
de la contraprestacin de servicios prestados por el trabajador y no son de su libre
disposicin.
Las condiciones de trabajo no estn sujetos a ningn aporte ni contribucin. Ejemplo de
condiciones de trabajo: movilidad relacionada con el trasporte del trabajador para la
realizacin de cobranzas, movilidad para visitar a la cartera de clientes del empleador, los
gastos generados producto de un viaje con ocasin de prestacin de servicios o generados
por representar a la empresa en una convencin de negocios, etc.
As mismo tambin puede incluirse al uniforme especializado del personal, accesorios
especializados propios de la labor desempeada, alimentacin de los trabajadores que
laboran en una minera, etc.
Cabe indicar, que no podrn incluirse como condicin de trabajo aquella remu neracin que
se paga al trabajador administrativo, para el alquiler de un lugar de vivienda en la ciudad de
Lima, por ejemplo, ya que, no constituira una condicin de trabajo propio de la funcin que
desempea.
Con respecto a las condiciones de trabajo el autor Elmer Arce Ortiz seala que son
excluidos del concepto de remuneracin, por cuanto no suponen una ventaja patrimonial
para el trabajador. En cambio, si una persona es contratada para tareas de limpieza de la
puerta, escaleras, pasillos, stanos, patios, etc.; y
por ello recibe como contraprestacin por estos servicios el disfrute de un departamento
dentro del edificio, me parece que s estaramos ante una percepcin remunerativa3
-

La canasta de navidad o similares

Este concepto se considera como remuneracin no computable debido a que se otorga con
motivo con una ocasin especial por Fiestas navideas (canasta de navidad), no es como
producto de la contraprestacin prestada por el trabajador, sino como producto de esta
festividad.
-

El valor del trasporte

Se considera remuneracin no computable al valor de transporte siempre que

razonablemente el transporte del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo y
viceversa.
3

Op. Cit. pp. 341

Cabe indicar, que este valor de transporte debe ser abonado de manera razonable al
trabajador, pues, dicho monto no debe ser otorgado de tal forma que exceda la finalidad
prevista.
Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva.
-

Bonificacin por educacin

La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada.
Este concepto puede ser otorgado a favor de los trabajadores o de los hijos de stos,
ya sea para cubrir estudios de pre escolar, escolar, universitarios o tcnicos, etc.
En el caso de los trabajadores podrn cubrirse, por ejemplo, estudios de maestras,
cursos de especializacin o post-grados, etc.; para mayor precisin de esta cobertura de
estudios, se recomienda que se elabore un convenio con el trabajador a fin de precisar
los gastos a cubrirse y adems se deber sustentar dichos montos a efectos de una
Fiscalizacin.
-

Las asignaciones o bonificaciones con motivos de una contingencia o festividad

Este monto es otorgado al trabajador con motivo de alguna contingencia o acontecimiento,

como cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquella de semejante
naturaleza o determinadas festividades como consecuencia de una negociacin colectiva.
-

Bienes entregados por la empresa de su propia produccin

Son los bienes de la propia produccin de la empresa entregados a sus trabajadores en

una cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
Para que estos bienes sean considerados como no remunerativos se debe tener en
cuenta que se otorguen en forma razonable, de lo contrario, podrn ser considerados como
parte de la remuneracin del trabajador.
-

Alimentacin como condicin de trabajo

La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de

condicin de trabajo, por ser indispensable para la prestacin de servicios y las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto
-vales de consumo otorgados por el empleador cuando se derive de mandato legal, no
ingresan a la remuneracin computable.
As mismo, el artculo 20 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que tampoco se
incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada directamente por el
empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la
prestacin de servicios o cuando se derive de mandato legal.

10. Depsitos
La CTS se deposita en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito, queda
cumplida y pagada la obligacin. El trabajador deber comunicar a su empleador, por

escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre,

segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta
y moneda en que deber efectuarse el depsito.
En caso que el trabajador no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior, efectuar el
depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por Ley, bajo la modalidad de depsito
a plazo fijo por el periodo ms largo permitido.
Se depositar tanto dozavo de la remuneracin computable percibida por el trabajador en
los meses de abril y octubre, respectivamente, como meses completos haya laborado en el
semestre respectivo. La fraccin de mes ser depositada por treintavos.
Dentro de los cinco das de efectuado el depsito el empleador entregar al trabajador bajo
cargo una liquidacin debidamente firmada, que contenga como mnimo la siguiente
informacin:
-

Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Periodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.

Se entiende realizado el depsito, en la fecha en que el empleador lleva a cabo dicha

operacin.
As mismo, el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su
nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15 das
calendario de efectuado este.

11. Intangibilidad e Inembargabilidad

El artculo 37 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que Los depsitos de la CTS,
incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por alimentos y hasta el 50
%. Su abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive, con
las nicas excepciones previstas en los artculos 41 y 43 de esta Ley. Todo pacto en
contrario de pleno derecho
En ese sentido, slo procede el embargo de la CTS en el caso de alimentos y hasta un
cincuenta por ciento (50%). Para ello, el empleador deber informar al Juez competente sobre
el depsito una vez que haya sido notificada para que ste pueda dictar el embargo
correspondiente, mediante una resolucin que seale el o los conceptos afectados por la
medida y el porcentaje correspondiente a embargar.
As mismo, el abono de los depsitos al cien por ciento (100%) proceder al cese del
trabajador, para ello, el trabajador deber de acudir a la institucin bancaria
o financiera con la constancia de cese. El empleador deber entregar dicha constancia
en el plazo de 48 horas de haberse producido el cese.

12. Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangibilidad De

CTS (Ley N 29352)
Mediante la Ley N 29352 publicada el 01 de mayo de 2009 se dispuso la libre

disponibilidad
(100 %) de los depsitos que se efecten en mayo y noviembre de 2009.
A partir de 2010, se dispuso la restriccin progresiva de la libre disposicin de la
CTS, de acuerdo con lo siguiente:
-

De los depsitos efectuados en mayo de 2010, podr disponerse hasta del

cuarenta por ciento (40 %).

De los depsitos efectuados en noviembre de 2010, podr disponerse hasta del

treinta por ciento (30 %).

A partir del 2011, se dispuso que los trabajadores podrn disponer de sus cuentas
individuales de CTS, slo del setenta por ciento (70 %) del excedente de seis ( 06 )
remuneraciones brutas.
Posteriormente con la Ley 30334, de fecha 18 de junio de 2015 se autoriz a los
trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto
Supremo 001-97-TR, a disponer libremente del cien por ciento (100%) del excedente de
cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS efectuados en las entidades
financieras y que tengan acumulados a la fecha de disposicin.
Para tal efecto, segn Ley se considerar el monto de la ltima remuneracin del
trabajador, y corresponder a los empleadores comunicar a las instituciones financieras el
monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo es
el encargado de fiscalizar el cumplimiento de la presente disposicin.
Esta libre disponibilidad y posterior intangibilidad de la CTS se ha dispuesto con la
finalidad de tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la prdida de
empleo.
As mismo, los empleadores debern comunicar a las instituciones financieras respecto del
equivalente del monto intangible de cada trabajador.

13.

Uso de La CTS para la adquisicin de Viviendas o Terrenos

Lo dispuesto en la Ley N 28461, referida al uso, en forma excepcional y por una sola vez, de
hasta el ochenta por ciento (80%) del monto total acumulado de la Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS) ms sus intereses por parte de los trabajadores, para ser destinado a la
adquisicin, construccin o mejoramiento de vivienda o a la adquisicin de terreno fue
DEROGADO de forma tcita por la Ley N 29352.

14. Modelo de liquidacin de CTS

La Empresa Sol & Mar domiciliada en Jr. Los Ruiseores N 522, Los Olivos, Lima,
representado por el Gerente General Sr. Jernimo Bustamante Reynoso, identificado con
DNI N 08526323, otorga a Mara del Pilar lvarez Surez la presente constancia del
depsito de su compensacin por tiempo de se rvicios
Realizado el 15.11.2013 en la Cuenta CTS N 052862365588 del Banco de Crdito del Per,
por los siguientes montos y periodos:

1. Periodos que se liquidan

Del 01.05.2013 al 31.10.2013.

2. Remuneracin computable
-

Bsico S/. 2,000.00

Asignacin Familiar S/. 75.00

Comisiones (promedio semestral) S/. 300.00

Horas extras (promedio semestral) S/. 200.00

1/6 de la gratificacin S/. 350.00 TOTAL
S/. 2,925.00

3. Clculo
-

Por los meses completos laborados (*) 1/12 X

2,925.00 X 6 meses S/.1,462.50

4. Monto Depositado
S/.1,462.50
Firma del Trabajador
(*)

Firma del Empleador

Si hubiera das al clculo se le agregara los das laborados (1/12 x 1/30 x

remuneracin computable x das laborados)

15. Casos Prcticos

Caso Prctico N 01: Trabajador que labor durante el semestre
El contador de la empresa Decoraciones para el hogar S.A.C. nos consulta sobre el
clculo de la CTS de una trabajadora con carga familiar, que percibe una remuneracin fija
de S/. 1,800.00 y percibi horas extras durante los meses
de febrero, marzo y abril por un monto de S/. 100.00, S/. 150.00 y S/. 200.00,
respectivamente.

Solucin:
Remuneracin computable:
-

Remuneracin fija mensual: S/. 1,800.00

Horas extras: S/.75.00 (*)
Asignacin familiar: S/. 75.00
1/6 de la gratificacin del mes de diciembre: S/. 300.00 (**) Total: S/. 2250.00

(*) Ingresan al cmputo el total de las horas extras, al haberse cumplido el requisito de
regularidad como mnimo tres veces en el semestre a computar.
Se suman las horas extras y el resultado se divide entre seis: 100+150+200
= 450/6 =75 (**) El sexto de la gratificacin percibida en el mes de diciembre:
1800/6= 300

Clculo del monto de la CTS a depositar:

1/12 x S/. 2250.00 x 6 = S/. 1125.00

Caso Prctico N 02: Trabajador que Percibe CTS Trunca

El jefe de Recursos Humanos nos consulta sobre la CTS de un trabajador que ingreso a
laborar el 01 de noviembre 2013 y ces el 28 de febrero de 2014. Sabiendo que percibe una
remuneracin fija mensual de S/. 1500.00 y tuvo durante el tiempo que labor 5 faltas
injustificadas y percibi una bonificacin por cumpleaos de S/. 200.00 y movilidad
supeditada a la asistencia del trabajador por un monto total de S/. 300.00

Solucin:
Datos
-

Remuneracin fija mensual S/. 1500.00

Faltas injustificadas : cinco (05)

Bonificacin por cumpleaos: S/. 200.00 (*)

Movilidad supeditada a la asistencia del trabajador S/. 300.00 (**)

Gratificacin del mes de diciembre: 500.00 (***)

(*)(**) No ingresan a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS, conforme

lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR.
(***) Al ingresar el 01 de noviembre, le correspondi por la gratificacin del mes de
diciembre: 1/6 x 1500 x 2 = 500
Remuneracin computable:
-

Remuneracin fija mensual: S/. 1500.00

1/6 de la gratificacin de Navidad: S/. 83.33 (*) Total: S/.1583.33

(*) Ingresa al cmputo de la CTS el sexto de la gratificacin percibida en el mes de

diciembre:
500/6 = S/. 83.33
Clculo de la CTS por el semestre incompleto:
1/12 x S/.1583.33 x 4 = S/. 527.78
Clculo de faltas injustificadas: S/.1583.33/12
= S/. 131.94/30=S/. 4.40 S/. 4.40 x 5
=

S/.

22.00

TOTAL

DE

CTS

TRUNCA:
S/. 527.78 S/. 22.00 = S/. 505.78

Caso Prctico N 03: Remuneracin Fija y Variable

La Srta. Andrea Gmez labora en la empresa inmobiliaria La Arbolada de Monterrico
S.A.C. percibiendo una remuneracin bsica de S/.1200.00 en forma mensual. As mismo
durante los meses de diciembre, febrero y marzo ha realizado horas extras por la suma de
S/.100.00, S/.180.00 y S/.150.00 respectivamente.
Nos consulta sobre el pago de su CTS para el mes de mayo.
Analizando los datos Remuneracin bsica:
S/.1200.00 Horas Extras por los 3 meses:
S/.430 Gratificacin Dic.: S/.1200.00

Clculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres meses
en el semestre a computar. Para su incorporacin, se suman los montos percibidos y el
resultado se divide entre seis.
De esta manera:
100 + 180 + 150 = 430
430 /6 = 71.67
Clculo de la remuneracin computable Remuneracin bsica
1200.00
Horas Extras 71.67
1/6 gratificacin 200.00
Total 1471.67 Clculo de la
CTS

Caso Prctico N 04: CTS Trunca

Un trabajador (con carga familiar) que ha laborado cinco (05) meses, percibe una
remuneracin mensual de S/. 1500.00 y adems percibi una movilidad supeditada al
traslado de S/. 200.00 mensuales y comisiones por los meses de noviembre y diciembre por
los montos de S/ 300.00 y S/. 400.00 respectivamente.
Analizando los datos Remuneracin bsica:
S/. 1500.00 Asignacin familiar: S/. 75.50
Gratificacin Dic: S/. 500.00
Movilidad supeditada al traslado: S/. 200.00 (*) Total de comisiones nov. y dic.: S/.
700.00 (**)
(*) No ingresa a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS, conforme lo
seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR.
(**) No ingresan a la remuneracin computable, toda vez, que no cumple con el requisito de
regularidad, de conformidad con el artculo 16 del Decreto Supremo N001-97-TR, al
haberse percibido las comisiones slo por 2 meses en el semestre a computar.
Clculo de la remuneracin computable
Remuneracin bsica 1500.00
Asignacin familiar 67.50 1/6 de la
gratificacin 83.00 Total 1650.50
Clculo

de

la

remuneracin

computable
Remuneracin bsica 1500.00
Asignacin familiar 75.00

1/6 de la gratificacin 83.33

Total 1658.33

Clculo de la CTS
1/12 X 1658.33 X 5 meses = S/. 690.97

Caso prctico N 05: Libre Disposicin

Cul es el porcentaje de libre disposicin de un trabajador que cuenta en su cuenta
individual de CTS un monto de S/. 50,000.00 nuevos soles y percibe una remuneracin
mensual de S/. 2,000.00 nuevos soles.

Datos:
Remuneracin bruta S/.2, 000.00
CUENTA INDIVIDUAL: S/.50,000.00
Ley N 29352 (70 % del excedente de 6 remuneraciones brutas).

Solucin:
6 remuneraciones brutas: S/.12,000.00
Excedente: 50,000.00-12,000.00 = 38,000.00
70 % x 38,000.00 = 26,600.00
Disponibilidad: S/. 26,600.00

El Descanso Vacacional
1. Introduccin
El Descanso vacacional es el derecho de todo trabajador de la actividad privada, siempre
que cumpla con las condicionantes exigidas en el ordenamiento laboral, se entiende como el
descanso reponedor y momento de ocio y recreacin pagados4 4que tiene derecho el
trabajador, luego de cumplido un ao completo de servicios. Tiene derecho a descanso
vacacional el trabajador que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas.
Se encuentran reguladas en el Decreto Legislativo N 713 (Descansos Remunerados de los
Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada) y Decreto Supremo N
012-92TR (Reglamento sobre Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al
Rgimen Laboral de la Actividad Privada).

2. Requisitos para gozar de las Vacaciones

Para que el trabajador adquiera el derecho al descanso vacacional, tiene que cumplir
requisitos indispensables que deben darse conjuntamente: un ao completo de servicios y
cumplir con el record vacacional correspondiente, con las peculiaridades que sealamos a
continuacin:

3. Ao continuo de labor
El trabajador debe cumplir un ao completo de servicios. El ao de labor exigido se
computar desde la fecha en que el trabajador ingres al servicio del empleador o desde la
fecha en que el empleador determine, si compensa la fraccin de servicios laborado.

4. Das efectivos de trabajo

Dentro del ao de servicios el trabajador debe cumplir con un determinado nmero de das
efectivos de labor, de acuerdo a la jornada ordinaria realizada:
a.

Jornada ordinaria de seis das a la semana:

Segn Arce Ortiz, Elmer; que cita a Martn Velarde y otros, Sobre el derecho de vacaciones, Madrid, TECNOS,
p. 565; seala que, Junto a los descansos semanales obligatorios, el artculo 25 de la Constitucin reconoce el
derecho de los trabajadores el descanso anual remunerado. A tradicional objeto de preservacin de la salud,
fsica y squica, se aaden en la actualidad otros objetos, como la dedicacin del trabajador a actividades de
ocio y recreacin. Esta concepcin moderna, que trasciende el mero reposo del trabajador, va a tener
importancia por su carcter interpretativo de las reglas legales de vacaciones (Destaca la funcin interpretativa
del concepto moderno).

Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta
(260) das en dicho perodo.
b.

Jornada Ordinaria de cinco das a la semana:

Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez (210)
das en dicho perodo.
c.

El plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana o sufra

paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo.

Los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas
no excedan de diez en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no
computables para el rcord conforme al artculo 13 del Decreto Legislativo N 713.

5. Cmputo de los das efectivos de trabajo

Establecida la oportunidad del descanso vacacional, sta se inicia aun cuando coincida con
el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el centro de trabajo, toda vez,
que la norma seala das calendarios.
Para efectos del rcord vacacional se considera como das efectivos de trabajo los
siguientes:
a.
b.
c.
d.

e.
g.
h.
i.

La jornada ordinaria mnima de cuatro horas.

La jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de horas
laborado.
Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms en un da.
Las inasistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo o enfermedad
profesional, en todos los casos solamente los primeros sesenta (60) das dentro de
cada ao de servicios.
El descanso previo y posterior al parto. f. El permiso sindical.
Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo o
decisin del empleador.
El perodo vacacional correspondiente al ao anterior.
Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.

6. Duracin del Descanso Vacacional

La duracin del descanso vacacional es de treinta (30) das calendarios, conforme a lo
sealado en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 (Descansos remunerados de los
Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada), salvo, regmenes laborales
especiales que se regirn por sus propias normas.

a. De los profesores
La oportunidad del descanso vacacional de los profesores de los centros educativos
particulares, en general, se regula por sus propias normas. Supletoriamente se aplica el
Decreto Legislativo N 713 y su reglamento. Los perodos vacacionales de los profesores
que laboran en el rea de gestin pedaggica son sesenta (60) das anuales otorgados al
trmino del ao escolar. Durante las vacaciones escolares de medio ao, los profesores
limitan su labor a terminar los trabajos de primer semestre y a preparar los del segundo. El
derecho a las vacaciones es irrenunciable.

b. De la adopcin
El trabajador peticionario de adopcin tiene derecho a que el perodo de descanso
vacacional por rcord ya cumplido y an pendiente de goce se inicie a partir del da
siguiente de vencida la licencia sealada en el Artculo 1 de la Ley N 27409, siempre que
haya gozado de la misma.
La voluntad de gozar del descanso vacacional deber ser comunicada al empleador con una
anticipacin no menor de quince das calendario al inicio del goce vacacional.

c. De los trabajadores del hogar

Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso anual remunerado de quince das
luego de un ao completo de servicios. El rcord trunco ser compensado a razn de tanto
dozavo y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere laborado,
respectivamente.

d. De los trabajadores de construccin civil

El trabajador de construccin civil que fuere despedido despus de 6 das de labor efectiva,
recibir, como compensacin vacacional la cantidad equivalente al 10 % de todos los
salarios bsicos percibidos durante su perodo de trabajo.
Tanto en el caso de despedida como de retiro voluntario, la compensacin vacacional ser
equivalente a dos jornales y medio si se realiza al cumplir el trabajador dieciocho das de
labor efectiva. Si el trabajador cumple el ao, tendr derecho a los 30 das de vacaciones.

Cabe indicar, que en el pago de la compensacin vacacional no se tomar en cuenta las horas
extras laboradas; ni el salario dominical.

e. Del trabajador agrario

El descanso vacacional del trabajador agrario es de quince das calendario por cada ao
completo de servicios. As mismo, se podr establecer acuerdos entre el trabajador y
empleador si el plazo es mayor al establecido.

f. De los trabajadores de la micro y pequea empresa

Los trabajadores que se encuentren contratados por las normas laborales del rgimen
especial de la micro y pequea empresa tendrn derecho a 15 das de descanso vacacional
remunerado por ao completo de servicios.
Cabe indicar, que los trabajadores de la micro empresa no tienen derecho al descanso
vacacional.

7. Fraccionamiento
A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en
perodos que no podrn ser inferiores a siete (07) das naturales.

8. Acumulacin
El trabajador puede convenir por escrito con su empleador (sin necesidad de autorizacin o
conocimiento previo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo) en acumular hasta
dos (02) descansos consecutivos, siempre que despus de
un ao de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete das naturales
(estos das son deducibles del total de das de descanso vacacional acumulados).
Tratndose de trabajadores contratados en el extranjero, podrn convenir por escrito la
acumulacin de perodos vacacionales por dos o ms aos.

9. Reduccin
El descanso vacacional puede reducirse de treinta (30) a quince (15) das, con la
respectiva compensacin de quince das de remuneracin. El acuerdo de reduccin debe
constar por escrito.
Cabe indicar, que en el dispositivo del PDT 601 -Planillas electrnicas se deber declarar de
modo separado la compensacin vacacional y el descanso vacacional.

Declaracin en el PDT 601Planillas electrnicas:

En este dispositivo, se declara la reduccin del descanso vacacional de un trabajador que
percibe una remuneracin mensual de S/. 2,000.00 nuevos so les mensuales, como se ha
sealado percibir una compensacin de quince das de remuneracin, y de declarar,
conforme a los siguientes conceptos:
-

Remuneracin o Jornal bsico: 15 das laborados

Remuneracin vacacional: 15 das de descanso vacacional.

Compensacin vacacional: 15 das de remuneracin.

10. Oportunidad del Descanso

Las vacaciones sern otorgadas al trabajador en el perodo anual sucesivo a aquel en que
alcanz el derecho al goce de dicho descanso. Es decir, cumplido el ao de labores, el
trabajador adquiere derecho a las vacaciones, y sta debe ser goza da dentro de los 12
meses siguientes de haber cumplido el ao de servicios.

La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el empleador y
el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los
intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el empleador en uso de su
facultad directriz. En ese sentido, si el trabajador y el empleador no llegaran a un acuerdo en
la oportunidad del descanso vacacional,
es el empleador quien lo decidir, atendiendo a las necesidades de la empresa y a los
intereses del trabajador.
El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est incapacitado por
enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga durante el perodo de
vacaciones.

11. Remuneracin Vacacional

a. Monto y base de clculo
El artculo 25 de la Constitucin Poltica del Per establece el derecho de los trabajadores a
gozar de vacaciones anuales pagadas.
El principio que rige el pago de la remuneracin vacacional es que el trabajador debe percibir
como remuneracin vacacional la que el trabajador hubiera percibido habitual y
regularmente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la compensacin por tiempo
de servicios, con excepcin por su propia naturaleza de las remuneraciones peridicas a
que se refiere el artculo 18 del Decreto Legislativo N 650.
Por tanto, es remuneracin computable para el descanso vacacional, todo pago que el
trabajador hubiere percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. As
mismo, se considera remuneracin, a este efecto, la computable para la compensacin por
tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma.

b. Conceptos no computables
No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en los
artculos 19 y 20 del D.Leg. N 650.

12. Casos especiales de remuneracin vacacional

a. Comisionistas
La remuneracin vacacional de los comisionistas se establece en base al promedio de las
comisiones percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.

b. Agentes de seguros
A la remuneracin vacacional de los agentes exclusivos de seguros, debe aadirse el
promedio de las comisiones provenientes de la renovacin de plizas obtenidas durante el
semestre anterior al descanso vacacional.

c. Destajeros
Para establecer la remuneracin vacacional de los trabajadores destajeros o que perciben
remuneracin principal mixta o imprecisa, se toma como base el salario diario promedio
durante las cuatro semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del
descanso vacacional.

d. De temporada
En los casos de trabajo discontinuo o de temporada cuya duracin fuere inferior a un ao y
no menor a un mes, el trabajador percibir un dozavo de la remuneracin vacacional por
cada mes completo de labora efectiva. Toda fraccin se considerar por treintavos; en tal
caso se aplica dicha proporcionalidad respecto a la duracin del goce vacacional.

13. Oportunidad de pago

La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso.
Este pago no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones
al Seguro Social en Salud (EsSalud) y a la ONP, ni la prima del Seguro de Vida, que
deben ser canceladas en la fecha habitual.
El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusin de su descanso los incrementos de
remuneracin que se pudieran producir durante el goce de sus vacaciones.
Si el trabajador acord la reduccin del descanso recibir antes de que se inicie ste,
adems del monto correspondiente a los das de descanso, el monto de la compensacin
correspondiente.

14. Registro
El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el PDT Planilla
ElectrnicaPLAME o registro que la sustituya el monto que corresponda al descanso
vacacional.

La remuneracin vacacional debe figurar en la planilla del mes al que corresponda el

descanso, sin embargo, como se ha indicado, el pago deber realizarse antes del inicio del
periodo vacacional.

Declaracin en el PDT Planilla ElectrnicaPLAME:

En este dispositivo, se declara la remuneracin vacacional de un trabajador que percibe una
remuneracin mensual de S/.1,800.00 nuevos soles y goza de 30 das de
vacaciones,conforme al cuadro sealado:

15. Trabajadores que no gozan del Descanso: Triple

Remuneracin Vacacional
Puede ocurrir que el trabajador cumpla con el rcord vacacional pero no disfrute del
descanso fsico en el perodo anual en el que le corresponde, en ese caso, percibir la
triple remuneracin que se computa de la forma siguiente: una remuneracin por el trabajo
realizado, una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado y, una
indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso.
La indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o
tributo.

Cabe indicar, que esta indemnizacin no alcanza a los gerentes o representantes de la

empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.
El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el
trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.

Declaracin en el PDT 601Planillas electrnicas: Declaracin en el PDT Planilla

electrnica PLAME:
La indemnizacin por vacaciones no gozadas se declaran en el PDT Planilla Electrnica
PLAME. En esta declaracin el trabajador percibe una remuneracin de S/. 2,500.00 nuevos
soles mensuales, conforme a lo sealado a continuacin:

16. Terminacin del Vnculo Laboral

Al momento del cese, cualquiera que sea la causa, pueden presentarse cualquiera de stas
tres situaciones:

a. Record vacacional
Que el trabajador haya cumplido el rcord vacacional y no haya disfrutado del descanso
vacacional dentro del ao siguiente a aqul en el que adquiri el derecho y ya acumul otro
rcord vacacional.
En este caso, tendr derecho a percibir la triple remuneracin vacacional por el primer record
vacacional acumulado y lo que corresponde al pago de las vacaciones por el segundo record
vacacional laborado.

b. Vacaciones truncas posteriores al ao

Que el trabajador haya cumplido un ao completo de servicios y el correspondiente rcord
sealado en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 y se encuentre dentro del ao en
que le corresponde gozar de sus vacaciones.
El trabajador percibir el ntegro de la remuneracin vacacional, correspondiente al ao
completo laborado y lo que corresponde a las vacaciones truncas por los meses y das
laborados.

c. Rcord Trunco Vacacional

Que el trabajador an no haya cumplido el rcord vacacional, en cuyo caso ser
compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das
computables hubiera laborado, respectivamente.
Para que proceda el pago del rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar mnimo
un mes de servicios al empleador. Cumplido ese requisito tiene derecho al pago del record
trunco vacacional por los meses y das laborados.

d. Declaracin del PDT Planilla electrnica PLAME:

Vacaciones truncas de un trabajador cuyo monto asciende a la suma de
S/.1,200.00. Se declarar conforme a lo sealado en el cuadro adjunto:

Gratificaciones
1. Introduccin
Las gratificaciones legales son un beneficio social que el empleador otorga al trabajador en
base a un mandato legal y que en los ltimos tiempos ha sufrido cambios en relacin a su
otorgamiento.
En el presente manual detallaremos el tema de las gratificaciones por fiestas patrias y la
navidad del Seor, llamadas tambin legales, las mismas que se encuentran reguladas en la
Ley N 27735, Decreto Supremo N 005-2002-TR, Ley N 29351, Decreto Supremo N 0072009-TR y Ley N 29714.

2. mbito de aplicacin
Este beneficio social se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, es decir, para los trabajadores que laboren para un empleador privado o una
entidad pblica que se encuentre sujeta al rgimen privado.
Cabe indicar, que este beneficio se aplica a los trabajadores sea cual fuere su modalidad del
contrato de trabajo, es decir, se encuentran sujetos a este beneficio los

trabajadores con contrato a plazo indefinido, a plazo fijo o sujeto a modalidad, los
trabajadores a tiempo completo, a tiempo parcial e inclusive p ara los que laboren menos de
cuatro (4) horas, requisito que resulta exigible para el caso de las CTS y vacaciones;
asimismo, los socios trabajadores de las cooperativas tienen tambin derecho al beneficio
de las gratificaciones.

3. Trabajadores excluidos
Las personas que presten servicios al amparo de un contrato de locacin de servicios o que
estn sujetas a convenio de modalidades formativas laborales, quedan excluidas de los
alcances de la norma por la propia naturaleza de su vnculo jurdico, sin embargo, los
ltimos, perciben media subvencin econmica mensual cada seis meses de duracin
continua de la modalidad formativa, que no slo es un monto menor al otorgado en las
gratificaciones, sino que no necesariamente coincidir con las fechas establecidas para este
beneficio.
Para tal efecto, no se encuentran sujetos a esta norma los trabajadores de los regmenes
especiales, pues se rigen por sus propias leyes, as como a aquellos trabajadores sujetos a
convenios colectivos, siempre que le fuera ms favorable.

4. Tiempo de servicios
La gratificacin por Fiestas Patrias se considera los meses de Enero a Junio y la de Navidad
se calcula por el perodo julio -diciembre. Las gratificaciones ordinarias equivalen a una
remuneracin ntegra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre, y se reducen
proporcionalmente en su monto cuando el perodo de servicios sea menor.
La remuneracin computable se establece por meses laborados completos, por lo que, los
das que no se consideren efectivamente laborados se deducirn a razn de un treintavo por
cada uno de estos das; es el caso de faltas injustificadas, licencia sin goce de haber,
suspensin de labores por sancin disciplinaria, etc.
Sin embargo, surge la interrogante, en el caso de los trabajadores que habiendo tenido
vnculo laboral no han laborado por tratarse de un da feriado, como por ejemplo 1 de mayo
o un da no laborable de la empresa, en este caso, si deber considerarse como mes
completo laborado, pues, el trabajador no labora por mandato de ley y en el segundo caso,
no se labora por disposicin de la empresa.
El artculo 2 del Decreto Supremo N 005-2002-TR establece excepciones para considerar
el tiempo efectivamente laborado, en los siguientes supuestos de suspensin de labores:

El descanso vacacional.

La licencia con goce de remuneraciones

Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que
originan el pago de los subsidios.

El descanso por accidente de trabajo que este remunerado o pagado con subsidios
de seguridad social.

Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto
legal.

En Efecto, si durante la quincena del mes de julio y de diciembre, el trabajador se

encuentra en uno de estos supuestos el empleador est en la obligacin de otorgarle este
beneficio, de acuerdo a la normatividad vigente.

5. Requisitos para percibir el derecho

Es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que corresponda
percibir este beneficio o encontrarse en las excepciones sealadas en el punto anterior.
En ese sentido, se le abonar al trabajador una remuneracin ntegra, si ha laborado durante
todo el semestre, salvo, descuentos establecidos por ley, por mandato judicial o con
autorizacin del trabajador.
En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratificacin en
forma proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse, de la misma forma que
corresponde el pago para los trabajadores que han laborado durante el semestre, es
decir, en la primera quincena del mes de diciembre.
Cas. N 968-2001-Santa.
Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el trabajador se
encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio.
Complementariamente, son requisitos para tener derecho a percibir las gratificaciones estar
efectivamente laborando en el mes en que corresponda percibiendo o estar en uso del
descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los
subsidiosEn tal sentido, cuando la ley se refiere que el trabajador se encuentre trabajando
para tener derecho a la gratificacin, debemos entender que se refiere a la prestacin de
labores efectivas.

En ese sentido, si el trabajador no se encuentre laborando en la fecha del otorgamiento, no

les corresponder percibir este beneficio, salvo en el caso que el trabajador este haciendo
uso del goce de vacaciones, de licencia con goce de haber o percibiendo subsidios de la
seguridad social o por accidentes de trabajo, salvo, en el caso de cese del trabajador y que
haya laborado como mnimo un mes completo de servicios (gratificaciones truncas).

6. Oportunidad de pago
Las gratificaciones del mes de julio con ocasin de fiestas patrias sern pagadas hasta la
primera quincena del mes de julio y la de diciembre -con ocasin de la navidad del seor
sern abonadas en la primera quincena del mes de diciembre.
El empleador deber abonar el pago de las gratificaciones en las fe chas sealadas, en este
sentido, el hecho que el empleador abone el pago en distinta oportunidad que la sealada,
contraviene a la disposicin legal, pues existe un mandato normativo que expresa en forma
especfica la fecha de pago. Pues, tienen como finalidad cubrir los gastos adicionales en
que incurre el trabajador con ocasin de estas fiestas, si se otorgara en fechas distintas a
las previstas en la legislacin, se desnaturalizara la finalidad que origina el pago.

7. Monto de las gratificaciones

Conforme a lo sealado por el artculo 2 de la Ley N 27735 el monto de cada una
de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, sin embargo, mediante el Informe
emitido por el Ministerio de Trabajo, las gratificaciones por Navidad se calcula en base a la
remuneracin percibida por el trabajador en la segunda quincena del mes de diciembre,
conforme a lo establecido en el Reglamento de dicha norma.
El monto de las gratificaciones, para el caso de las remuneraciones principales y variables,
se calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis meses
anteriores al 15 de diciembre, para el pago de diciembre. Si el periodo a liquidarse fuera
inferior a seis meses la remuneracin computable, se establecer en base al promedio
diario de lo percibido durante dicho periodo.
As mismo, tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable se
considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando
menos, en tres meses durante el semestre correspondiente.
Precisamos, que no forman parte de la remuneracin computable los conceptos
contemplados en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo

N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Por ejemplo: gratificaciones

extraordinarias, condicin de trabajo, canasta familiar, participacin de utilidades, etc.

8. Incompatibilidad para la percepcin del beneficio

La percepcin de las gratificaciones es incompatible con cualquier otro beneficio
econmico de naturaleza similar que con igual o diferente denominacin, se reconozca al
trabajador en cumplimiento de las disposiciones legales especiales, convenios colectivos o
costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que sea ms favorable al trabajador. Por
ejemplo, es el caso de un convenio colectivo, que de otorgase mayores beneficios, se
preferir las estipulaciones contenidas en el mismo, que a las sealadas en la legislacin
de la materia.

9. Gratificacin proporcional
El derecho a las gratificaciones truncas se origina al momento del cese del trabajador,
siempre y cuando hubiera laborado como mnimo un mes completo de servicios, en forma
proporcional a los meses laborados completos en el semestre a computar, deducindose a
razn de un treintavo en caso de das que no se consideren efectivamente laborados.
Sin prejuicio de lo anterior, precisamos que en caso que el empleador no haya abonado al
trabajador el pago de las gratificaciones en la quincena del mes de diciembre, se abonar el
pago con la remuneracin de la fecha que debi otorgarse el beneficio, sin perjuicio de los
intereses correspondientes.
Cabe indicar, que el pago de las gratificaciones truncas se efecta dentro de las 48 horas
siguientes de haberse producido el cese, juntamente con el pago de todos los beneficios
sociales.

10. Aplicacin de la Ley 29351 y su Reglamento

El 19 de junio de 2011 se public la Ley N 29714. Dicha norma prorrog la vigencia de la
Ley N 29351 (Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas
patrias y navidad) en la que se estableca las inafectacio nes a las aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna, salvo, los establecidos por ley o autorizados
por el trabajador.
As mismo, la mencionada norma y su Reglamento (Decreto Supremo N 0072009TR) no
slo establecan dichas inafectaciones, tambin dispona que el empleador otorgu al
trabajador el concepto que corresponda pagar a EsSalud, como un a bonificacin
extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni

pensionable. En el caso, que el trabajador se encuentre cubierto por una Entidad Prestadora
de Salud EPS dicha bonificacin equivale a 6.75 % del aporte a EsSalud que hubiese
efectuado el empleador por concepto de gratificaciones.
Dicha bonificacin extraordinaria estara sujeta a retencin de renta de quinta categora y
sera abonada en el momento que se otorgue el pago de las gratificaciones. En ese sentido,
con las normatividades referidas lneas arriba se dispona que las gratificaciones no estarn
afectas a AFP u ONP, EsSalud, SCTR, Senati, Conafovicer, pero s estarn afectos a renta
de quinta categora, Sin embargo, podrn ser materia de descuento los originados por
mandatos judiciales, como es el caso de los alimentos, por ejemplo, as como los descuentos
autorizados por el trabajador.
Recordemos que la Ley 29714 prorrog la vigencia de la Ley N 29351 -Ley que reduce
costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad hasta el 31
de diciembre de 2014, despus de la fecha (a partir de enero del 2015) las gratificaciones
vuelven a estar afectas a todo tipo de descuento a, adems ya no se le conceder la
bonificacin extraordinaria del 9% a favor del trabajador, sino ser un aporte del empleador
hacia EsSalud.
Posteriormente con la Ley 30334, de fecha 18 de junio de 2015, dispuso que las
gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Por lo tanto, con las normatividades
referidas lneas arriba se dispona que las gratificaciones vuelven, ahora de forma
permanente, a no estar afectas a AFP u ONP, EsSalud, SCTR, Senati, Conafovicer, pero s
estarn afectos a renta de quinta categora, Sin embargo, podrn ser materia de descuento
los originados por mandatos judiciales, como es el caso de los alimentos, por ejemplo, as
como los descuentos autorizados por el trabajador.

11. Multas e Infracciones

Conforme lo establece el artculo 24 del Decreto Supremo N 019 -2006-TR constituye
infracciones graves no pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los
beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos
los establecidos por convenios colectivos, laudos arbitrales, as como la reduccin de los
mismos en fraude a la ley.
Si el empleador no abona las gratificaciones en la fecha prevista, su incumplimiento
constituye una infraccin grave, sancionado desde una multa ascendente de tres (03) UIT a
cincuenta (50) UIT dependiendo del nmero de trabajadores afectados (Artculo 48 del D.S
N019-2006-TR Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo.

12. Casos prcticos

Caso Prctico N 01: Horas Extras Y Remuneracin No Computable
La Srta. Pamela Gonzlez labora en la empresa inmobiliaria desde el 01 de junio,
percibiendo lo siguiente:
-

Remuneracin bsica de S/. 1200.00.

Horas extras por los meses de agosto, setiembre y octubre por la suma de
S/.100.00, S/.180.00 y S/.150.00 respectivamente.

Canasta de navidad valorizada en S/. 200.00

Solucin:
Clculo de las horas extras
Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres
meses en el semestre a computar:
100 + 180 + 150 = 430
430/6 = 71.67

Remuneracin no computable
No se considera remuneracin computable a la canasta de navidad, de conformidad con el
artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR. Clculo de la remuneracin computable:
Remuneracin bsica S/.1200.00
Horas extras S/.71.67 Suma
resultante: S/.1271.67 Clculo de las
gratificaciones
1/6 X 1271.67 X 6 meses = 1271.67

Total Monto a pagar: 1271.67

Caso Prctico N 02: Remuneracin Fija y Comisiones

La Sra. Miriam Glvez labora en la empresa Colorx Per S.A.C. percibiendo una
remuneracin mensual fija de S/1,200.00.
Adems, percibi comisiones por ventas realizadas, conforme al siguiente detalle:
-

Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre

900.
00
500.
00
700.
00
800.
00

Suma Total: S/.2900.00

Clculo de las comisiones: 2900/6 = 483.33 Clculo
de la Remuneracin computable
-

Remuneracin fija S/.1200.00

Asignacin familiar S/.75.00

Comisiones

S/.483.33

Suma

resultante: S/. 1758.33 Clculo de las

gratificaciones
1/6 X 1758.33 X 6 meses = 1758.33

Total Monto a pagar: 1758.33

Caso Prctico N 03: Trabajador Descanso Mdico y Vacaciones

El Sr. Plcido Snchez labora en la Empresa El Horizonte S.A.A, percibiendo una
remuneracin de S/. 2,000.00 mensuales.
Con fecha 15 de agosto sufri un accidente de trabajo y en razn a ello Essalud le otorg
descanso mdico hasta el 10 de octubre. As mismo en el mes de noviembre dicho
trabajador gozo de un mes de vacaciones.

Datos:
-

Remuneracin bsica: 2000.00

Descanso Mdico (CITT): Del 15 de agosto al 10 de octubre de 2013

Total de das de incapacidad: 57 das (Se consideran efectivamente laborados hasta 60

das al ao. Referencia: Artculo 12 del Decreto Legislativo 713)

Descanso vacacional: Del 01 al 30 de noviembre: 30 das.

Entre los supuestos de suspensin de labores, se considerarn das efectivamente

laborados, al descanso vacacional.

En conclusin:
El perodo de incapacidad temporal y el descanso vacacional, se considerarn das
efectivamente laborados.

Solucin
Total de Gratificacin: 1/6 x 2000 x 6 = 2000.00
Total de Gratificacin: 2000.00

Caso Prctico N 04: Descuento por Faltas Injustificadas

Jos Ingenieros cesa el 30 de noviembre. Cul es la forma de clculo de la gratificacin del
trabajador que tiene 10 faltas injustificadas en el semestre julio noviembre 2014?

Datos:
Remuneracin fija: S/. 1800 Asignacin
familiar: S/. 75.00 Total: S/. 1875.00
SOLUCIN:
Tiempo computable: 4 meses y 20 das.
Clculo de las gratificaciones truncas
Meses: 1/6 x 1875.00 x 5 = S/.1250
Das: 1875/6/30x20= S/. 208.33
Monto a pagar por gratificacin= 1250 + 208.33
Total Monto a pagar: S/. 1458.33