COLEGIO pr pe AREQUIPA REVISTA > CONTADORES PUBLICOS Enero « Afio2016 ca] Sit} INSTITUCIONAL CONTABLE FINANCIERO Dee te eee ese orc eee eee ar eee Scr ec eect reece ey PRT Menorca eins Cae MCU Pe ee eee ec enc Pete Pe enn ee cl Teeter ee eager aru eel R,S.N°360-2015/SUNATy R.S.N. 361-2015/SUNAT (IPARTE) eeu eee ears SO ee eee Ea Carrots Cela te] TON: 1¢) 7. Pree ere ae] eee oy Eanes en eee)Contenido MENSAJE DEL DECANO CONTABLE FINANCIERO 2. Modelo de andlisisy diseio de los sistemas de contabilidad de costos nla determinacién del costo de bienes y servicios 9. Aplicacién dela NIC 12a la revaluacién de activos 111 gCémo determinar el impuesto. a Renta Anual de Tercera Categoria del jercicio 20157 Primera Parte GESTION TRIBUTARIA 118 Lareparacién de activos usadoso la adquisicién de activosnueves: (Eudes mas conveniente anivel tibutatio? 28 Novedades parael llevado de libros electrénicos, propésito dela R.S.N°360-2015/SUNAT y R.5.N.°361-2015/SUNAT (IPARTE) 32 Implicancia tibutariade la responsabilidad solidaria 38 Todolo que debe saber para una presentadiéneficlente dela DOj anual deliRy del ITF 2015 GESTION LABORAL 46 Elderechoal trabajo desde lainformalidad 49 Incidencia labora de laUIT para elafio 2036 (Parte) 53 Elsistema de inspeccinlaboraten laactualidad FORMACION ACADEMICA Y PROFESIONAL 59 Principals Actividades Académicas. ENERO 2016 INSTITUCIONAL 62 Actvidadesinstitucionales, ENERO 2015 65 Presupuesto Anual 2016 68 Saludos: HECHO EL DEPOSITO LEGAL EN LA BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERU N° 2012-05563 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE AREQUIPA Calle Sanchez Tryjllo201 Urb, La Perla, Cercado, Arequipa. ‘Teléfonos: (054) 215015, 285530, 231365 malt: ccpaqpeccpacp org pe Sitio Web: www.ccpaqp.orape REVISTAINSTITUCIONAL. ‘Afi 2016 NPL Edicidn virtual: Enero 2016 COLEGIO ve CONTADORES PUBLICOS DE. PA www.facebook.com|ricalaria CONSEJO DIRECTIVO 2016-2017 (CPCCLuls Roberto Gamero juarez Decano ‘cPCCVicota Torres de Manchego Primera ViceDecana (CPCC|uan Carls Jiménez Huamsn ‘SegundoViceDecano (PCE Mary Tover Florez delPrado Directora Secretaria, (PCJorgeavier Flores Pérez Directorde Finanzas (CPC Marca Antonio HuamantMelloca Director de Administaciony Desarrollo Estratagico (CPCCEdgard Delgado Calsaya Director de Imagen institucional y Publicaciones (CPCCRatl Pedro Esquivel Gallegos Director de Educacion y Desarrallo Profesional (CPCC Armando Salon Chavez Aranibar Director de Certfcacion Profesional (cPcCjuan ames ChireE quia Director de Investigacion Contabley CConsutteria (cPCCMara Celi SaldvarLarico Directora de Benestar Social (CPCCNathali Carell ayro Viegas Directora de Actividades Deportvas y ‘culturales (cPCCGullemo Tadeo Ahan Rios Director de Comités y Comisiones DirectoresSuplentes: (CPECErka Elena Pinto Rado (PCC Mario Hugo Echegaray Muoz (CPeCjustaRutng Maman Palomino REVISTA INSTITUCIONAL DIRECCIONY DISENO (CPcCEdgard Delgado calsaya Director de Imagen institucional y Publicaciones ‘Abel Huamani Vera Disefioy DiagramaciénGontable - Financiero ww facebook.com/ricalaria Modelo de analisis y disefio de los sistemas de contabilidad de costos en la determinacidn del costo de bienes y servicios 1 Marcoconceptual Un sistema de costos es el conjunto de procedimientos analiticos decosteo queaplicanlas diferentes empresase instituciones para Ia determinacién de los costos de produccién, de comercializacién 0 de servicios que produce, vendeoprestaalosusuarios. Los procedimientos para la determinacion de los costos de produccién debemos considerar los siguientes aspectos: a Identificar los costos intervinientes en la fabricaci6n, comercializaciénoprestaciéndelservicio. buldentificaciéndeloscostosendirectose indirectos. . Seleccién de las bases de distribucion de los costos. indirectos. d. Célculo del factor de distribucién de los costos: indirectosalosproductos, .Establecer una estructurade costosa findedeterminar elcostototalyelcostounitariodel objeto del costo. Hay tratadistas como Justo Franco Faleén que sostiene que“Un sistema de costo se define comoun conjunto de elementos 0 componentes, los cuales son interdependientes einterrelacionados y que interactan para obtener objetivos o propésitos espectficos. Ademés, un sistema de costes se define como el registro sistematico de todas las transacciones financieras, expresadas ensurelacién cones factores funcionales de la produccién, distribucién y administracién, expresados tenuna forma adecuada para determinarelcostode llevar a cabo una funcién dada. En este registro constituyen elementos primordiales los documentos originales, los registros diarios, los mayores auxiliares, los estados de operacién o explotacién y las clasificaciones de cuentas, todos ellos necesarios para presentar a los gerentes 2 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 | aut + CPC Isidro Chambergo Guillermo responsables, informes adecuados de los costos de fabricacion, ventas yadministracion™ Es importante tener en cuenta la opinién de otros. ‘ratadistas de la Universidad Auténoma de México que lo indican como el conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados sobre la base de la teoria dela partida doble y otros principios técnicas, que tienen por objetoladeterminaci6n deloscostos unitarios ‘de producciény elcontroldelasoperaciones fabriles*. Para el diseflo de sistemas de costos tomaremos coma referencia a la tratadista Marysela Coromoto Morillo Moreno quien manifiesta que muchas empresas requieren conocer el costo de cada uno de sus productos vendidos para tomar innumerables decisiones, sin ‘embargo séle conocen una aproximacién del misma dado que poseen un sistema de costeo deficient o inexistente, El presente informe pretende recopilar y presentarciertos lineamientos basicos para el disefio € implantaclénde un sistemaadecuadoalas caractertsticas Yy necesidades de cada empresa, asf como resaltar la importancia de los mismos, estimulando su disefio y uso, ‘comounaporteasudifusién. ‘Toda empresa tiene como objetivos el crecimiento, la supervivencia, y la obtencién de utilidades; para el alcance de estos los directivos deben realizar una distribucién adecuada de recursos (financieros y humanos) basados en buena medida en informacién de fe hecho son frecuentes los andlisis de costos realizados parala adopcion de decisiones (elimina lineas de productos, hacer o comprar, procesar adicionalmente, sustitucién de materia prima, localizacién, aceptar 0 rechazar pedidos, disefio de productos y pracesos), para laplaneaciényetcontrol. Dadas las caracteristicas y ventajas de los sistemas de ‘costes, es posible su implantacién en toda organizacicn‘que ejecuta actividad econémica generadora debienes y servicios, como empresas de extraccién (agropecuarias, mineras, etc.) transformacién y comerciales (Pérez, 1996). Existen sistemas de costo los cuales han sido utilizados tradicionalmente como les sistemas por ‘rdenes espectficas y por procesos, sistemas historicos y predeterminados, sistemas variable y absorbente; estos pueden ser combinados, rediseftados, complementados ylo adaptados a las necesidades y caracteristicas especificas de cada organizacién. A continuacion se exponen brevesconceptosdelos mencionadossistemas. Lossistemas por érdenes especificas son aquellos en los que se acumulan los costos de la produccién de ‘acuerdo con las especificaciones del dante. De manera {que los costes que demandan cada orden de trabajo se van acumulando para cada trabajo (Sinisterra, 1997), siendo el objeto de costos un grupo 0 lote de productos homogéneos o iguales, con las caracteristicas que el cliente desea, Los sistemas por pracesosonaquellos dondelos costos. de produccién se acumulan en las distintas fases del proceso productive durante un lapso. En cada fase se debe elaborar un informe de costos de produccién, en el ‘ual se reportan todos los costos incurridos durante un lapso; los costos de produccién serdn traspasados de una fase a otra, junto conlastunidades fisicas del producto yel costo total de produccidn se halla al finalizar el proceso productivo -vitima fase-, por efecto acumulativo secuencial, Los sistemas de costeo hist6ricos son los que ‘acumulan costos de produccién reales, es decir, costos, ppasados oincurtidos;/o cual puede realizarseen cadauna las érdenes de trabajo 0 en cada una de las fases del proceso productivo. Los sistemas de costeo predeterminados son los que funcionan apartirdecostoscalculades con anterioridadal proceso de fabricacién para ser comparados con los costos reales con el fin de verificar silo incorporado ala produccién ha sido utilizado eficientemente para un determinado nivel de produccién, y tomar las medidas. correctivas(Neuner, 1996). Los sistemas de costeo absorbente son los que consideran y acumulan todos los costos de produccién, ‘tanto costos fjos (1) como costas variables (2), estos son considerados como parte del valor de los productos, celaborados, bajo la premisa que todos los costos son necesarios para fabricarun producto (Backer, 1997). Los sistemas de costeo variables son los que consideray acumula solo os costos variables como parte de Ios costos de los productos elaborados, por cuanto los, costos Fijos solo representan|a capacidad para produciry vender independientemente que se fabrique (Backer, 1997). El sistema de costeo basado en actividades (ABQ). Estesistemapartedela diferencia entre costos directesy costos indirectos, relacionando los tltimos con las, actividades quese realizanenla empresa. Lasactividades se plantean de tal forma que los costos indirectos, aparecen como directosa lasactividades, desdedondese les traslada a los productos (objeto de costos), segin la cantidad de actividades consumidas por cada objeto de costos. De esta manera, el costo final est conformado porlos costos directos y porlos costos asociados aciertas, actividades, consideradas comolasque afiaden valoralos productos (S4ez,1997). Los sistemas de costos de calidad son los que cuantifican financieramente los costos de calidad de la corganizacién agrupados en costos de cumplimiento y de ‘no cumplimiento, para facilitar a la gerencia la seleccién denivelesde calidadqueminimicentos costosde lamisma (Shank, 1998), El costeo por objetive es una técnica que parte de un precio meta y de un nivel de utilidad planeada, que determinan loscostosenque debe incurrirlaempresapor ofrecer dicho producto, costo meta (costo meta = precio meta - utilidad deseada). De esta manera se intenta ofrecer un producto de calidad -satisfaccién de las necesidades del liente-y ademas ofrecer un precio que leasegurelademanda. Elcosteo Kaizen es una técnica que plantea actividades, para el mejoramiento de las actividades y la reduccién de costas, incluyendo cambios en la forma en la cual la empresa manufactura sus productos, esto lo hace ‘mediante la proyeccién de costos a partir de las mejores. propuestas, las cuales deben ser alcanzadas tal como un controlpresupuestal(Gayle, 1999). Consideraciones iniciales para el disefio de un ‘sistemadecosto La acumulacién y clasificacién de costos de forma rutinaria, donde se tramitan miles de documentos por semanas, se convierte en una ardua tarea, capaz de consumir gran cantidad de tiempo de muchas personas. Por ello es preciso que al sistema sea bien planificado, considerando aspectos como las caracteristicas de produccién, momento y tipo de informacién requerida, y la estructura orgénica de la empresa (Garcia, 1996). El ‘momento en que se desea la informacién depende a su ver de los objetivos que pretende alcanzar el sistema, de las necesidades de control y del costo que se esta dispuesto a incurs, por el disefio y funcionamiento del sistemadecostos. Caracteristicas de produccién. E! prime aspecto se relaciona con las caracteristicas 0 regimenes de roduccién de la empresa, Los procesos productivos, ENERO2016 | REVISTAINSTITUCIONAL | 3Contable - Financiero sualen clasificarse de acuerdo con su continuidad en intermitente, serie, y continuo; seatin|a fluidez en lineal, paralelo,y selectivo Polimeni, etal, 1994); yalnimerode productos laboradosensimplesy compuestos. Estructuraorgénicadelaempresa. Cuando las empresas crecen y se diversifican, , Definiciones de sistema de costos. BLAVDLPE, Antonio. Los sistemas de costos y a contablidad de gestion:pasade,presentey futuro Argentina 2 FUENTE: ‘Actualidad Empresarial, Primera Quincena de Enero 2016 @ | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016Aplicacién dela NIC 12 ala revaluaci6n de activos cASON'L REVALUACION DE ACTIVOS 102.01.2015 la COMPANIA SOL S.A. reali26 la reevalua- ciéndelsiguienteactivo: ‘Autor: Autor: Aguilar Espinoza, Henry ‘Miembro del Stat a a Revista Asesor empresa! Por lo cual se deben contabilizar los importes que se muestran en la columna de "diferencia Veamos a continuaciénelasiento contable. 353 Maguay io debate ana mioneta"Volvo” ete a Ee ao ——s 3/2400 sade cep 10 anal ores sees som lor sk dl a sia Ia depres elena MatnsdelaRevaluacian i dstacaont olds ee ee ni Bates ol sia ean ‘SOLUCION: Enel desarrollo de este caso analizaremos pasoa pasoel Célculo de la revaluacién, la generacién del pasivo di do, la aplicacién de la NIC12 y losasientos contables que segeneran. 11. CALCULD DE LA REVALUACION BAJO EL METODO DEREEXPRESIONY APLICACION DELANIC12 conc, oa |= [ae fam Se Ja fem Scr sme [ova [ames [ aca mums [wx uson) (SO "me" [oem So = sss Por consiguiente, al inicio del 2015,parareflejarelpasivo —mmms "7" |") © 88 | me cretoo tributaro diferido se debe efectua el siguiente asiento lta | contabe: a {57 DENTE DEREVRLUREON sao i S712 monies magiarinyegupos oom | sex | mae [sa | osm me Sor | aw ss nswonnnns oseo atae i soxror ting teri apn Sto C2 3, DEPRECIACION SOBRELA NUEVA BASE CONTABLE CONTABILIZACION DEL IMPUESTO ALA RENTA Y REVERSIONDELPASIVODIFERIDO2015 (NUEVA VIDAUTIL:BAflos) azm0.0 fm leno ous | St |e [ecagadt| oe yur | Gas | tar | tm Tg, CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL “paper ee eo] emo] 8 EJERCICIO2016 4. CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL EJERCICIO2015 65 vauaa,oeTneRO DE ACTHOSY PROMSONES 7.73000 ‘St tepecosn (Si. apes tates map y ap dato 120 110 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016, {& vaUAGON,DETERORO Bt ACTHOS YPROMBONS (Si, tepmcon ” (She “Sopcacon nmi, megane eine (12 arora rea dewstin 7000 1, Depo romans mason Yeo pln ‘am anor eapos 0 2 bararcucn auabeziconYACOTAMENTD AC ‘woutbos 7000 Ba ric sede 5813 Invest mommy ego Coto Sm Magara yemuporioepbndie 7.00 Bit Innueaes mauraray supose ‘Be uaqanansryoqupessemporsaon 750 efor epmcwsin ol ewece 2 9. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2016‘eomnscror ras 7 (kas moves 2016 1000 Tenpnle Depdain imposes lace | 0 esto ats ergs 070. imoeaes ea 05%) “ait 10. APLICACIONDELANIC12 AL31.12.2016 111. CONTABILIZACION DELIMPUESTO ALA RENTA Y_ REVERSIONDEL PASIVODIFERIDOZ016 L Contable - Financiero Enlossiguientesejercicios (2017 enadelante)laempresa continuard registrando la depreciacién del activo, del Impuesto a la Renta Anual y la reversién del pasivo tributario diferido, de acuerdo al andlisis de la NIC 12, hastaque se revierta totalmente, lo cual ocurrirsalcerte delejercicio 2022, FUENTE: Revista Asesor Empresarial, Primera Quincena Enero 2015 éCémo determinar el Impuesto ala Renta Anual de Tercera Categoria del Ejercicio 2015? Primera Parte ENUNCIADO La empresa “DISENOS ANDINOS’ SA.C. se dedica a la comercializacién de prendas de vestir y al cierre del, efercicio2015, tienelossiguientesdatos: 2) Utiidad antes de impuesto ala Renta: S/. 548 465, b) La empresa no tene pérdidas tri- butarias de ejercicios anteriores Los ingresos netos del ejercicio s/. 10 000 000 fueron de: | Autor: Agua Espinaca Henry 1d) Los egresos por costos del ejerci- /. 8 000 000 ‘io fueron de: €e)_ Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 1400 000 {) Patrimonio al err del eerckio 2014 $/. 60000 f) La empresa no esté obligada a pagar partcipacion de utlidades a trabajadores. Asimismo, la empresa al efectuar el analisis de sus operaciones ha determinado que las siguientes obser- ENERO2016 | REVISTAINSTITUCIONAL | 22Contable - Financiero vvaciones pueden generar adiciones y deductiones al ImpuestoalaRenta: 1 La empresa ha incurrido en los siguientes gastos por intereses: De préstamos contraidos con par- S/. 5000 tes no vinculadas De préstamos contraidos con partes S/. 18.000. vinculadas(Préstamo recibido S/. 300,000 y Tasa de interés de 8% anual). -Defraccionamiento tributario —$/.-—- 2000 -Intereses moratorios sf 8000 2.La empresa ha considerado como gasto del ejerciciola ‘suma de S/. 9.000 como consecuencia del robo de mercaderias'Z"ocurridoenelmesdecctubrede2015, _acreditado conta denunciappolicialrespectiva. Se sabe que al 31 de diciembre de 2015, la investigacién del delitocontinuabaen trémitey ainno ‘sehabia podidoidentificaralos autores del delito. Se presume que en el ejercicio 2016 Ia fiscalia archivard definitivamente el caso por no poder Identificaralosautores deldelito. 3. Se haincurridoen gastos de mavilidad, sustentados en plana de movilidad. No obstantesehadetectado que enlaplanilla de enero2015, ostrabajadoreshansupe- radoellimiteestablecido, RESUMEN DE PLANILLA DE MOVILIDAD “= MES DE ENERO 2015 - Importe Limite x50 no meses Ta - Gilado Mtino sepoae Si. Sf. Sf. 05.01.2015 Juan Casas 20,00 30,00 0,00 8012015 pedo sens 40,00 3000 1000 15.01.2015 Maria Salas 25,00 30,00 0,00 20.01.2015 Pedro Sdenz 28,00 30,00 0,00 23.01.2015 Juan Casas 37,00 30,00 7,00 26012015 hancoses 450 3000 1500 30.01.2015 Maria Salas 33,00 30,00 3,00 ‘al 2500 4.Se ofectuégastosrecreativsafavordelpersonaldela ‘empresa por S/. 66 900, sustentados con comprobantes de pago. Estos gastos comprenden os agasajospor - Eldia de la madre, - Aniversario de la empresa, ~ Fiestas patrias, - Fiestas navidefias, entre otros. 5. Losgastas derepresentacién incurtidas porla empresa 32 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 fen el ejercicio fueron de S/. 111 040, los cuales comprendenobsequiosyatencionesa clientes. 6. Laempresa ha efectuado la provisién (estimacién) de ‘cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un accionista por S/,132 000 lacual fuecargada a gastos, ‘Sesabe, ademas, que dicho accionistatieneel 40% de las acciones de la empresa, Cabe indicar que la ‘empresa ha cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisisn en el Libro de Inventarios y Balances. 7Asimiismo,sesabe quela empresahaconsiderado como gasto el importe de S/. 22 000 procedente de una venta efectuada en el febrero 2014 y con vencimiento cen setiembre de 2014 al cliente "ARSENICO” S.A.C. puesto que desde la fecha de vencimiento ya han transcurrido 12 meses sin que dicho monto haya sido cancelado, No obstante, se conoce que en el mes de Agosto de 2015, la empresale efectud una nueva venta al crédito por 8 meses a la empresa "ARSENICO" S.AC. por un ‘montodeS/.4 000. 1B. Enel mes de octubre de 2015 la empresa incurrié en ‘gastos de mantenimiento y publicidad por montas de SJ. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos se realizé en efectivo sin utilizar los ‘mediosdepago. 9. Alcierre del ejercicio 2015, se aprecia queenel mes de junio de 2015 la empresa contabilizé gastos por un ‘agasajo que se realiz6 por el cumpleatios del hijo del socio por la suma de S/. 4 000, sustentados en ‘comprobantes de pago.(Esungasto familiar). 110. La empresa ha contratado los servicios de asesorfaen (consutadoel 7 dedicienbre de 2015), 2 KOHLER, Eric L. Dichonario para Contadores. Editorial Uni Tipogrfica Mésico,1979,p.16. CARDENAS CUTIN. Gustavo Alfonso y Marco, DAZA RAMIREZ, Tullo, Dicionario de Contablidad y Sistemas de Informacion. Universidad de Guadalajara. Primera edicin. México, 2004p. 24. Esta informacisn puede consuitarse ingresando a la siguiente direccién wed chttp://www.cucea.udg.mx/include/ publicaciones_érupal/pdts/diccionariocontaysist pat? (consultadoel7 deenerodez016).. “A VILLANUEVA GUTIERREZ, Waller. Tatado del IV. Regimenes. General y Especiales. Doctrina urisprudencia. institute Pacific. Pimeraedicin.Lima,enero2014, 9.386. ‘SE activ ij. Tipos y caraceristcas. Esta informacion puedeconsultarse ingresando a la siguiente direccion web: (consultedoell de enerode2016). {6 Servicio de mpuestosintesnos(SI deChile Diccionario Basico Contable. Esta informacion puedeconsultarseingresando ala siguiente direccién wed: chttp://www.sii.cl/ dccionario_tbutario/dic_a htm> (Consultado e!7 de enero 2016} 7 Elo implica que la entided adqulere un activo y lo destina al ‘axrendamientoaterceroscbteniendounadeteminadarentaa ‘ambioporlacesién onerosa, ‘BAquveltérmino periodo hacereferenciaa un afocalendario, es ‘ecirunlapsomayoraizmeses. 9Sine qua non, expresinenlatinqueenespafolsignfica’sin 3 ‘ual no Esuna expresion que hace referenciaalacondici6no -ccién que es indispensable, impreschdible 0 esencial para ‘que suceda algo. Esta informacién puede consultarse ingresando ala siguiente direccién web: (Consultado 7deenerode2016). 10 &5 pertinente indicar que si el benefcio econdmico que se ‘btiene es inmediato ello califcaria como un gastoy na como uncosto. 111 GERENCIE.COM Esta informacion puede consultarse ingresando ala siguiente direccién web: “chetps/uwn.gerencie.comel objetivo dela depreciacion les reconocer el desgaste del active por su uso nola recuperacion de lo invertido en su compra.html> (consultadoel? de enerode2016) 12 Un ejemplo podria ser el caso que una normatividad ‘Qubernamental determine un miximode uso delos vehicules de trasado de personas, sefllando como limite permitido ‘una antigledad en aftos, Si bien el vehiculo puede calificar como operative luego de culminado dicho plazo, porun tema de seguridad no se permite que pueda continuar con la prestacionde servicios de transporte de personas. 1 PKF.Interpretando KF Vila Naranjo. “Vide iti estimada de ‘activosfijos"Estainformacién puedeconsuitarseingresando 2 la siguiente direccén web: (consultado el 7 de enerode2016). 14Estainformacién puede consultase ingresandoa lasiguiente direccién web: (Consultadoet7 de enero deZ016). 115 VIDAURRIAGUIRRE, Héctor Manuel Matemsticas Financleas Cengage Learningeditores, 2008.4. aFdicién,p. 488, 16 INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE. Inicio de la epreciacion de actvos tangibles. Esta informacion puede Consultarse ingresando a la siguiente direccién web: “chttp//mw.cabalerobustamante.com pe/plantill/2011/ ‘activo fjo_tangiblepdf> (consultado el 11 de enero de 2016). 17 "De que se trata la depredacién acelerada’. Este articulo Gestién Tributaria Periodstcn fue publicado en el diario Ei Comercio con fecha 28 de diciembre de2008y puede consultarseenlasiguiente pagina web: BCARCAMOPEREZ, Pedro yPAREDESLAZCANO, Castén. Manual ‘deAuditoriacontable Tibutaria Santiagode Chile, 1978.9. 0, 19 sta informacion puede corsultarse ingresandoalasiguente direcci6n web: 20 €stainformacion puede consultase ingresandosta siguiente ireccién web: 21 Alenlacewebeselmismoqueentanotaanterior 22 Enel Peni se permit la depreciacién aceleradaenelcaso dela ‘adquisiiéadelosbienesdestinadosaformarpartede activa {jo a través del contrato de leasing o arrendamiento financeroy también enelcasodelasMypes. 23 Esta informacion puede consultarse en la siguiente pina web: (consultado el 11 de enerodez016). 24 ULLOA MOSCOSO, Maria Eugenia y FIGUEROA TAPIA Jorge Leonardo. ‘Aplicacisnpréctice delaNIC15 Propiedad, Piantay Equipo en laempresaEdmonzar(A. TDA Desdeel1 deenero {2131 dediciembre de2011.Tesispreviaala obtencin detitulo de contador piblicoauditor Facultad deCienclas Econdmicasy ‘Administrativas Universidadde Cuenca. Ecuador. 201, 9.50. Estainfommacién puede concutarse ingresando ala siguiente direccion web: (consultado e Ldeenerodez016). FUENTE: Actualidad Empresarial, Primera Quincena de Enero 2016 ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | 27Gestion Tributaria ha Novedades para el llevado de libros electr6nicos, a propésito dela R.S.N.° 360-2015/SUNAT y R.S. N.° 361-2015/SUNAT (I PARTE) Introduccion Con fecha 30 de diciembre de 2015, fue publicada la Resolucign de SuperintendenciaN.° 361-2015/SUNAT, la cualestablece nuevos sujetos obligados apartirde 2017, y establece precisiones respecto con los sujetos obligados a partir del 2015 y 2016. En dicho sentido, la citada resolucién establece modificaciones a la Resolucion de Superintendencia N.° 379-2013/SUNAT y_ laResoluciénde SuperintendenciaN.°169-2015/SUNAT, Por ello pasaremos a tratar los principales cambios de la citada resolucién, se haré especial mencién respecto de los sujetos obligades y afiliados a llevar el sistema de libros de forma electrénica, conrelacisn alostibros quede forma obligatoria u optativa deben llevar, en especial aplicacién para elejercicio 2016 en adelante, ylas fechas ‘mximas de atraso parala presentacién delosmismosen Consideracién a la Resolucién de Superintendencia N° '360-2015/SUNAT. 1 Sistemadellevado delibrosy registros contables. Actualmente tenemos dos sistemas dellevado de librosy registros contables vinculados a asuntos tributarios: el sistema de llevado fisico (que puede ser manual 0 computarizado) y el sistema de llevado electrénica (que permite elegir entre el Programa de Libros Electrénicos (PLE) 0 a través de SUNAT Operaciones en Linea (PORTAL), Cabe indicar que mediante el sistema de libros electrénicos del portal solo se pueden levar los reaistros deventas eingresosy registros de compras; mientras que a través del PLE se pueden llevar ademas de los 28 | REVISTA INSTITUCIONAL | ENERO 2016 | Autora: Cynthia oyola Lézaro(*) mencionados libros, el libro diario, el libro mayor, el libra deactivostijos.ete. 2 Sistemadeemisi6n de libroselectronicos Los sujetos usuarios del sistema de libros electrénicos (GLE)sonbasicamentelossiguientes: ‘a.Incorporados. La incorporaciénal SLE esrealizada por la Sunat. En tal sentido, la Resolucién de ‘Superintendencia N° 008-2013/SUNAT incorporé a partir del 1 de enero de 2013 al SLE a los sujetos designados como principales contribuyentes por la ‘Sunat, conexcepcién de aquellos que, porprimeravez, hubieran sido designados como tales en la modificacion de directorios establecida por la Resolucién de Superintendencia N.° 309-2012- SUNAT. ‘A continuacién presentamos un cuadro resumen con el detalle de os periodas respecto de las cuales los sujetos incorporados al PLE se encuentran obligados a llevar de manera electrénica los registros de ventas e ingresos (RVI) y registro de compras (RC) asi como los libros diario(LD) o libro diario de formato simplificado (LOFS), ‘segin corresponday libro mayor (LM), es geSIn TRE, | Dearenre boeepancoD-ne 1 Seamae Son a eee ae Seer ico ieee losPecossealadosenel_ Desde nero Desde nl 2014 PLE AmoldelsRSN3 2012, 20380 lganumoamacasaveeen Dede lu mes se 8 a aS \igonca aS ue fodesine PICOGestién Tributaria Cabe indicar que los sujetos incorporades utilizan de forma obligatoria el SLE-PLE, salvo cuando se les excluya del directorio de principales contribuyentes; en dicho 350, podrén optar por utilizar el SLEPORTAL, en lo que respecta al registro de compras y registras de ventas e ingresos (respecto a este Ultimo aspecto se puede verificar el articulo 6-A de la Resolucién de Superintendencia N.* 286-2009/SUNAT y normas, ‘modificatorias). Asimismo, los sujetos incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros Sefialados en el Anexo N.° 4 de la R.S. 286-2009/SUNAT incorporado por R. S. 248-2012/SUNAT y sustituide posteriormente por la R. S. 379-2013/SUNAT: "Relacion de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamentedemaneraelectrénica’. El citado anexo sefiala los siguientes libros: libro caja y bancos, libro de inventarios y balances, libro de retenciones (incisos e) yf) del articulo 34 de la Ley del Impuesto aa Renta), libro diario olibro diario de formato simplificado, segun corresponda: libro mayor, registro de activs fijos, registro de consignaciones, registro de costos, registro de inventario permanente en unidades, fisicas,registro deinventario permanentevalorizado, Asimismo, a partir de enero de 2016, los principales. contribuyentes nacionales tienen la obligacién de llevar adicionalmente alos libros y/o registras obligados, los sefialados en el Anexo 6, siempre que se encuentren obligadosallevarlos de conformidad con lasnormas dela LR y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior sean igualeso mayaresa3000UIT(seaplicardlaUIT vigente en rr ar Libro de inventaris y balances Registro de activos fos Registro de consignaciones Registro de costos Registro de inventario permanente en unidades fisicas 13. Registro de inventario permanente valorizado Baselegal Articulo 1 de la Resolucién de Superintendencia N.° 169-2015/SUNAT b. Obligados. La obligacién al SLE -PLE es para los contribuyentes identificados en el art. 2 dela R.S. N° 379-2013/ SUNAT y normas modificatorias. En el siguiente punto trataremos a los sujetos obligados, conincidencia de las nuevos sujetas obligados a partir dal2016. €Afiliados. La afiliacién al SLE -PLE es voluntaria para aquellos sujetos diferentes a los incorporados y ‘obligados, La referida afiliacién conlleva la obligacion por parte del contribuyente de llevar de manera electrénica el registro de ventas e ingresos y el registro de ‘compras. A partir del 8 de mayo de 2014 se permite el cambio del SLE-PLEalSLE-PORTALyviceversa. 3, Sujetosobligadosallevarregistroselectrénicos. 3.1. A partir del 1 de enero de 2014 los sujetos que cumplian las siguientes condiciones estaban obligados allevarel RVIy el RC de manera electronica (seaenelSLE-PLEOSLE-PORTAL): a. Se encuentren acogidos al régimen general del impuestoalarrenta, b.Estén obligadosa llevar los registros de acuerdo conto, dispuestoentaLeydeliGV. ¢ No hayan sido incorporados al SLEPLE, ni afiliados al SLE-PLE. d.Nohayangeneradolos registrasenelSLE-PORTAL. .Hayan obtenidaingresos mayaresa S00 UIT entrejulio| 1de2012 ajuniode2013-Paratalefecto, se utlizacomo referencia a UIT vigente a julio de 2012 (5/3,650.00, ‘on lo cual el monto resultante es $/ 825,000). Se ‘onsideran los montos declarados en las casillas 100, 105,109, 112 y 160 del POT 621 y/ola casila 100 del POT621-SimplificadoIGV-RentaMensual. Por excepcién, la generacién de estos registros, electrénicos solo podia realizarse utilizando el SLE-PLE hasta el 7 de mayo de 2014; por lo que a partir del siguiente dia se puede optar por utilizarel SLE-PLE uSLE PORTAL, o por cambiar del SLE PLE al SLE PORTAL y viceversa, Baselegal numero! 21 del articulo 2, articulos 10 y 13 de ia Resolucién de Superintendencia N.° 379-2013 y normasmodificatorias 43.2. A partir del 1 de enero de 2015 los sujetos que Ccumplian las siguientes condiciones estaban obligados a llevar el RVI y el RC de maneraelectrénica (sea en el SLE- PLEOSLE-PORTAL): ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | 29Gestion Tributaria a Seencuentreninscritos enelRUCconestadoactivo. b. Se encuentren acogidos al régimen general del impuestoalarenta. .Estén obligados a llevar los registros de acuerdo conto dispuestoentaLeydellGV. d.NohayansidoincorporadosalSLE-PLE. . No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los. registrosendichosistema, f.Nohayan generado lsregistrosenelSLE-PORTAL, {9.Hayan obtenido en elejercicio 2014 ingresos mayoresa 1150 UIT. Para tal efecto, se utiliza como referencia la UI vigente para el ejercicio 2014 (5/ 3,800), con lo ‘cual el monto es de S/ 570,000. Se consideran los ‘montos declarados en las casillas 100, 105,106, 108, ‘U12y 160 del POT 621 y/ola casilla 100 del PDT 621 - ‘SimmplificadolGV-Renta Mensual. Baselegal ‘Numeral 2.2 del articulo 2 de aR. S. N.* 379-2013, el ual fuemodificado pore! articulo1 de ia R.5.N.°018- 2015-SUNAT. Dicho numeral fue incorporado ‘mediante R.S.N.°390-2014/SUNAT Cabe indicar que de conformidad con la segunda disposici6n complementaria final de la Resolucién de Superintendencia N.° 361-2015-SUNAT, se precisa que se tomaré en cuenta las declaraciones del POT 621 IGV- Renta Mensual y/o del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV - Renta Mensual de los periodos eneroa diciembre de 2014 presentadas hasta el 31 de diciembre de 2015, asi como de corresponder, las declaraciones, rectifcatorias de dichos periodes que hubieran surtido cefectoal 31.de diciembre de2015° 43.3. A partir del 1 de enero de 2026 se encuentran obligados a llevar los registros de manera electronica, estoes, los RVIy RC (sea enelSLE-PLEO ‘SLE-PORTAL) por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los sujetos que al 31 de enero de 2016 cumplanconlassiguientescondiciones: a Seencuentreninscritosenel RUCconestadoactvo. b. Se encuentren acogidos al régimen general del impuestoala enta oalrégimenespecialdelimpuestoa larenta, .Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuestoenta Ley deliGV. d.NohayansidoincorporadosalSLE-PLE. No se hubieran afflado al SLE-PLE y generado los. registrosendichosistema, 30 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 ‘£Nohayan generadolos registros enel SLE-PORTAL. ‘9: Hayan obtenido en el ejercicio 201Singresosiguales 0 mayoresa75UIT. Para tal efecto, se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 (5/3,850, conlocualelmontoes de '8/288,750). ‘Se consideran los montes declarados en las casilas 100, 105, 106, 109, 112 y160 del POT 621 IGV - Renta Mensual y/o la casilla 100 del Formulario Virtual N.° 621 ‘Simplficado IGV - Renta Mensual y cuya presentacién se hubiera realizado hasta el 31 de enero de 2016, incluyendo las declaraciones rectificatorias de los periodos de enero a diciambre de 2015 que se hubieran presentado hasta dicha fecha y que hubieran surtido efectoal31deenerode2016. Baselegal numeral 2.3 del articulo 2 de la R. S. N.* 379- 2013/SUNAT. El citado numeral 2.3 fue incorporado por elarticulo 2 de la Resolucién de Superintendencia 2 016-2015-SUNAT, y posteriormente modificado por el numeral 2.1 del articulo 2 de la R. S. N.° 361- 2015-SUNAT. 3.4. Apartir del 1 de enero de 2017, se encuentran obligados a Hevar los registros de manera electrénica, esto es, los RVI y RC por as actividades u ‘operaciones realizadas apartirdel1 de enerodecada affo, del 2017 en adelante, los sujetos que al 1 de enero de cada affo cumplan con las siguientes condiciones: «Se encuentreninscritosenelRUCconestadoactivo. b, Se encuentren acogidos al régimen general del impuesto ala entaoalrégimen especialdelimpuestoa larenta, Estén obligados a llevar los registros de acuerdo conlo dispuesto enlaLey delIGV. ‘d.Nohayan sidoincorporadosalSLE-PLE. ‘e. No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registrosen dichosistema, ‘LNohayangenerado los registrosenelSLE-PORTAL. 4g: Hayan obtenidoingresosiguales omayoresa75UIT,en, elperiode comprendido entre mayo del afio precedente al anterior y abril del afio anterior. Para tal efecto, se utiliza como referencia la UIT vigente para el afio precedenteal anterioraldeliniciodelaobligacion. ‘Se consideran los montos declarados en las casilas 100, 105,106, 109,112 160delPDT 621 IGV Renta Mensualo {del Formulario Virtual N.° 621 IGV - Renta Mensual y/o la asilla100 del Formulario VirtualN.° 621 Simplificado ICVGestién Tributaria -RentaMensual, ‘Se toman en cuenta las declaraciones juradas generadas a través de los medios antes mencionados y sus rectificatorias siempre que estas ultimas hubieran surtido efecto al 31 de mayo del afio anterior al del inicio delaobligacién. Baselegal ‘Numeral 2.4 de la R. S. N° 379-2013/SUNAT. Dicho ‘numeral fue incorporado por el numeral 2.2 del articulo2delaR.S.N.°361-2015-SUNAT. ‘Acontinuacién mastramos un cuadro resumen sobre los sujetos obligados, en relacién con los libros que deben evardeformaobligatoria. fectecere Cabe indicar que los libros indicados en el Anexo N.° 04 “"Relacién de Libros y/o registros que pueden serllevados, voluntariamente de manera electrénica’, de la RS. N.° 285-2009-SUNAT modificado por R. S. N.* 379- 2013/SUNAT, pueden ser llevados de forma voluntaria| por los sujetos obligados en cuyo caso serd de aplicacion lo dispuesto en el literal c) det artfculo 6 de dicha resolucion. 4.Galidaddegenerador electronico en el SLE -PLEo eISLE-PORTAL ‘Se ha efectuado modificaciones al procedimiento de la obtencién de la calidad de generador en el SLE-PLE 0 ‘SLE- PORTAL, porlo que.partir del Sde febrero de 2016, la mencionada calidad se obtendré con la generacién, ‘conjunta del registrade ventas eingresos y del registros de compras electrénicos en el SLE-PLE 0 SLE-Portal, segdnseaelcaso, Base legal: articulos 5 y 10 de la R.S.N.° 379-2013, articulos modificados por el numeral 2.1 del articulo 2 de laR.S.N.°361-2015-SUNAT, que sondeaplicaciénpara efecto de la obtencién de la calidad de generador en el, SLE-PLE 0 el SLE-PORTAL, por las operaciones 0 adguisiciones de enero de2016en adelante, segunseael caso 5. Efectos de la obtencién de la calidad de generadorenelSLE-PLE El primer pérrafo del inciso b) de articulo 6 de la Resolucin de Superintendencia N.° 379-2013/SUNAT, seffela que la obtencion de la calidad de generador en el SLE-PLE determinard la posibilidad de cambiar el Nevado electronico de los registros del SLE-PLE al SLE-Portal aplicando para ello dispuestoen la tercera disposicion complementaria final de la Resolucién de Superintendencia N.° 066-2013-SUNAT y normas ‘modificatorias, siempre que ambos registros se lleven en uno delosreferidos istemas por cada periodo. En dicho contexto, el segundo parrafo del literal b) del articulo 6 de la R. S. N.°379-2013-SUNAT ha sido sustituido porelarticulo? delaR.S.N.°361-2015-SUNAT, disponiendo que aquellos sujetos obligados por el ‘numeral 2.2 delarticulo 2 dela R.S.N.°379-2013/SUNAT (es decir los sujetos obligados a partir del 1 de enero de 2015), que efectden la reqularizacién a que se refiere la tercera disposiciéncomplementaria finaldela Resolucion de Superintendencia N.° 066-2013-SUNAT y normas ‘modificatorias3, solo opera respecto del periodo enero 2015 en adelante, Asimismo agrega que los sujetos obligados a que se refieren los numerales 2.3del aticulo 2 (es decir los sujetos obligados a partirdel1. de enero de 2016), y numeral 2.4 del articulo 2 (es decir, los sujetos obligados a partir del 1 de enero de 2017), la reqularizacién solo opere respecto del periodo enero del afio 2016 0 del periodo enero del afio de inicio de la obiigaciénenadelante. En dicho sentido, aquellos sujetos obligados a llevar los, registros de manera electrénica a partir del primero de enero de 2015, que se hayan afiliado al SLE- PLE tendrén la opcién de cambiar el llevado de los RVI y RC al SLE- PORTAL. Sin embargo, no podran utilizar el SLE-PORTAL, para regularizar periodes anteriores a enero 2015. De igual manera respecto de lossujetos obligados a partirde enero de 2016 0 a partir del periodo de la obligacién en adelante, tendran la opcién de cambiar del SLE-PLE al SLE-PORTAL, pero no podrén regularizar para periodos anterioresa enerode2016,0.delperiodode enero delario deinicio dela obligacién, segiincorresponda. 6. Utilizaciéndelaversién5.00 del PLE La citada versién entrar en vigencia a partir del 9 de febrerode2016, debiendoutilizarsehastael 8defebrero de2016laversion4.0.9. Estanueva versiénse utiizard tanto paralas operaciones, ue correspondan al mes de enero 2016 0 del ejercicio 2016 en adelante, y respecto de Ia regularizacién de aquellos periados anteriores a enero de 2016 o elercicio anterioresal2016. ENERO2016 | REVISTAINSTITUCIONAL | 32Gestion Tributaria Base legal segunda disposicién complementariafinal de la R.S.N? 169-2015, disposicién sustituida por numeral 3.6 delarticulo3delaR.S.N°361-2015/SUNAT. NoTas: (*) Abogada por fa Universidad Nacional Mayor de San Marcos. CGursante de la Maestria en Derecho Tibutari dela Pontificia, Universidad Catlica del Per. Ex orentadara tibutara dela Division Central deConsutas dela SuperintendenciaNacional de Aduanas y de Administracion tributaria (SUNAT).Asesora “TibutaraenlaRevista ActualidadEmpresaria 1 DeacuerdoconelarticuloB8 del Codigo Trbutaro. 3. Gabe indicar queta tercera disposicion complementaria final delaR.S.N.°066 2013 SUNAT, fue susttuida por la primera ‘dsposicion complementariamodificatoria dela Resolucion de Superintendencia N° 379 2013, cuyo primer pérrafo fue ‘madificado por la sétima disposicién complementaria ‘modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N° 121 2014 SUNAT, publicada e130 abril 2014. Actualmente ha sido sustituida suredacci6n de acverde al numeral 3.4 del artculo '3delaResolucindeSuperintendenciaN*361 2015. FUENTE: ‘Actualidad Empresarial, Primera Quincena de Enero 2016 Implicancia tributaria de la responsabilidad solidaria | AutorcRengifo Lar, Yannpook) Lintroduccion Recordemos que la Administracién Tributaria viene desarrollando una serie de acciones de induccién en todo el territorio nacionat dirigido principalmente a los representantes legales de las empresas con deuda tributaria exigible en cobranza coactiva, para que estos, reqularicen y cumplan con el pago de sus obligaciones tributarias, y de esta manera, eviten el inicio de las acciones orientadas a la atribucién de responsabilidad solidaria, ‘Ahora bien, la atribucién de responsabilidad solidariaes 32 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 ‘una de las facultades reconocidas ala SUNAT, contenidas «en el Cédigo Tributario, que establece la obligacién de os, representantes legales de pagar los tributes con los recursos queadministren odispongan. Estosignificaque, cuando por dolo, negligencia grave y abuso de facultades fos representantes dejen de pagar ia deuda tributaria de sus representadas, se corwiertenen responsablesporlas deudas generadas por el contribuyente y responden sali- dariamenteconsupatrimoniopersonalpardichadeuda. Desde.el puntode vista empresarial resulta conveniente analizar con detenimiento, determinadas situaciones 0Gestién Tributaria supuestos enloscualeses actible,parala SUNAT, atribuir © no responsabilidad solidaria a los Representantes LLegales de las personas juridicas, debiendo tomar en ‘cuenta paraello la situaci6n econémica,la correcta infor- macién y el debido cumplimiento de los esquemas establecidosporelFisco. Es por esa razén, que a través del presente informe y a ‘efectos de conocer un poco mas de esta figura tributaria| trataremos de realizar breves apuntes de cada caso que implique responsabilidad solidaria,elalcancedel mismo y ‘mas atin cuando procede el embargo de bienes, cuentas, bancarias, entreotros. 2.LaResponsabilidadSolidaria El responsable s¢ es un tercero ajeno al acaecimiento del hecho imponible (no ha realizado el hecho imponible o respecto de é! no se ha producido el hecho generador dela obligacién tributaria),aquienlaley leordenapagarel tributoderivadode talacaecimiento; en otras palabras, es el sujeto pasivo a titulo ajeno a quien por disposicion legal expresa se lehace responsable dela deuda, junto con el contribuyente. Asi, una vez establecida la responsabilidad solidaria, la Administraci6n Tributaria puede cobrar (0 dirigir las, acciones de cobranza) indistinta,simulténea,altemativa, conjuntamente o por separado, a eleccién de la ‘Administracién, al contribuyente y/o al responsable solidario, en igual de condiciones, el integra de la deuda tributaria. RESPONSABLE CONTRIBUYENTE 3. Representantes-Responsables Solidarios DEUDOR ‘TRIBUTARIO EI Cédigo Tributario en su articulo 16° sefiala que estén obligados 2 pagar los tributos y cumplir as obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos, ueadministrenoque dispongan,lossiguientes: - Lospadres, tutoresycuradoresde losincapaces. - Los representantes legales y los designados por las personasjuri «Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectives que carecen de personeriajuridica. + Los mandatarios, administradores, gestores de negocios yalbaceas. + Los sindicos, interventores oliquidadores de quiebras y losdesociedades yotrasEntidades, 3.1 Causalesdeatribuciénderesponsabilidad Enloscasos de los numerales 2, 3y 4 delarticulo 16° del Cédigo Tributarioexiste responsabilidad solidaria cuando ordolo, necligenciagrave oabusode facultadessedejen depagarlas deudas tributarias. En los casos delosincisos 1 5 dicha responsabilidad surge cuando por accién u omision del representante se produce elincumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. Loante- riormente indicado, se puede resumir en el siguiente esquema: Ahora bien, existiré dolo, negligencia grave 0 abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor ‘tributario,incureenlossiguientes: - Nolleva contabilidad o lleva doso mas|uegos de libros 0 registros para una misma contabilidad, con distintos, asiantos. Atalefecto, se entiende queel deudornatleva contabilidad, cuando los libros 0 registros que se encuentra obligade @ llevar no son exhibidos 0 pre- sentados a requerimiento de la Administracién ‘Tributaria, dentro de un plazo maximo de diez (10) dias habiles, porcausasimputablesal deudortributario. ~Tengala condicién deno habido de acuerdo alas normas, que seestablezcan mediante decretosupremo. - Emite y/u otorga més de un comprobante de pago asi como notas de débito y/o crédito, con lamismaseriey/o umeracién,segtncorresponda. -Nosehainscritoantela Administracion Tibutaria ~ Anota en sus libros y registros de los comprobantes de ago querecibewotorga por montos distintos alos con- signados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre quenose trate de erroresmateriales. + Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crédito Negociables, érdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuentacorriente odeahorrosu otrossimilares, ~Empleabieneso productos que gocen de exoneraciones, © beneficios en actividades distintas de las que corresponden, -Elabora o comercializa clandestinamente bienes grava- dos, mediante la sustraccidn a los controles fiscales; la utiizacion indebida de sellos, timbres, precintos y de- ‘masmedios de control; ladestruccién o adulteracién de los mismos; la alteracién de las caracteristicas de los bienes; la ocultacion, cambio de destino 0 falsa indica- ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | 33Gestion Tributaria ciéndelaprocedenciadelosmismos. -Nohadeclaradoni determinadosuobligaciénenelplazo requerido en el numeral 4 del articulo 78° del Cédigo ‘Tributario. = Omite @ uno o més trabajadores al presentar las decla- raciones relativas alos tributosque graven lasremune- racionesdeéstos. Se acoge al Nuevo Régimen Unico Simplificado 0 al Ré- imen Especial delimpuestoala Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regimenes en virtud a 13s normaspertinentes. Como se puede apreciar salvo prueba en contratio efec- tuada por el contribuyente, que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, por ende los sujetos descri- ‘tos en los numerales 2, 3 4 del articulo 16° del Codigo “Tributario, que incurran enalguno de los supuestosmen- cionados anteriormente, seran considerados responsables solidarios y en consecuencia, la SUNAT ‘tend lafacultad deexigirel pago dela deuda tibutariaa los sujetos antes mencionados, al contribuyente, 0 alos, dos demanera simulténea, paratal efecto podra proceder con el embargo de cuentas corrientes, embargo de bienes, entre otros. 4. Administrador de Hecho y la Responsabilidad Solidaria Existen diversas formas en que opera eladministrador de hecho, por ejemplo el caso en el que el socio de mayor participacin ejercetalrolenempresas vinculadasecon6- rmicamente del sector hidrocarburos. Sibien dichasempresas cuentancon sus administradores formalmente designados, en términos précticos, éstos realizan funciones especificas de mero trémite (firma de documentos y otras gestiones menores) y es el sacio de ‘mayor participacién (duefio oinversionista) quien toma la decisidn de cualquiera de as empresas del grupo, lascua~ les tienen deudas tributarias, que no pueden ser recuperadas nicon el patrimonio del deudortributario, ni con el de sus representantes formales al carecer éstos de Patrimonio. 134 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 tra forma de operar se da en las empresas de asesoria ccontable que crean empresas vinculadasparageneracién {de operaciones norealesoventade facturas destinadasa contribuyentes en actividad que buscan incrementar ficticiamente su crédito fiscal para tributar menos de lo ‘que les corresponde. La modalidad se realiza mediantela creacién de empresas matrices encargadas de prover servicios de asesoria tributaria y contable siendo el promotorde estas empresasun representante que ejerce la direccién y gestion de estas. Estas empresas de servicios crean, a su vez, empresas vinculadas proveedoras de servicios y de bienes, las que se han ‘comprobado, realizan operaciones no reales simulando ‘comprasy ventas inexistentes entreeellasu otras también vinculadas. Como se observa las diversas formas de ‘operar del administrador de hecho se encuentran orientadas a eludir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ocasionando de esa manera, un grave perjuicioalosintereses del Fisco. 4.1 Regulacion Elarticulo 16°- A del Cédigo Tributario ha sefialado que estd obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho. Para tal efecto, se considera como administrador dehecho aaquélqueactia sin tener la condicién de administrador por nombramiento formaly disponga de un poder de gestién ‘odireccién o influencia decisivaen el deudor tributario, lossiguientes: oat en orbs teed ‘mane oor, eomri Simca sean ar peume poser de dren] Siagjeasomececans aren Sekine del cota ria Sendo asi, que existe responsabilidad solidaria cuando pordolo onegligencia grave se dejen de pagarlas deudas ‘tibutarias. 5. Responsables Solidarios en Calidad de Adquirentes Elarticulo 17° del Cédigo Tributario sefiala que son res- Ponsables solidarios en calidad de adquirentes los siguientes sujetos: Losherederosylegatarios,hastael|imitedelvalordelos bienes que reciban. Los herederos también son res- ponsables solidariosporlos bienes que reciban en anti-Gestién Tributaria cipodelegitima, hasta elvalorde dichosbienes y desde laadquisicién de éstos. ~ Los socios que reciban bienes por liquidacién de sociedades u otros entes colectivos de los que han for- ‘mado parte, hasta el limite del valor de los bienes que reciban, ~ Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas 0 entes colectivos con o sin personalidad juridica. En los sos de reorganizacién de sociedades o empresas a ‘que se refieren las normas sobre la materia, surgiré responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo yloelpasivo. Como podemos apreciar, la responsabilidad solidaria en calidad de adquirente se plasma en la realidad como consecuencia de la transmisién de los bienes que el . Fuente: Revista Actualidad Empresarial, primera quincena Enero 2016Gestién Laboral Incidencia laboral de la UIT para el afio 2016 (Parte!) Introduccién AA través del Decreto Supremo N° 397-2015-EF (24-12- 2015),seha fjado aunidadimpositiva tibutaria (UIT) entres. ‘milnavecientos cincuenta y 00/100 Soles S/ 3,950.00) para elatio20i6, Como quiera que la UIT es un indice de referencia que sive parafijar otros valores, entre ellos muchos de arécterlaborel y previsional, su variacién origina autométicamente la variaci6ndedichos valores parselafo2016. Enel presente informe detallamoslasincidencias delvalor de lanuevaUITen elmbitolaboralparaclafioz016. 1.Unidadde referenciaprocesal-URP LaUnidad de Referencia Procesal, que equivale a 10% dels UM, se eleva de S/ 385.00 a S/ 335.00. Este indice de ‘referencia es importante para determinar la competencia de los juzgados de paz y de primera instancia en los procesos laborales,as{comolastasasprocesales. Aside acuerdo con los articuls 1 y 2 dela Ley N.° 29497, ‘Nueva Ley Procesal del Trabajo, que regulan la competencia porrazén delamateria, seestablecelosiquiente: 1.1. Competencia de los juzgados de paz letrados laborales 2. En proceso abreviado labora, as pretensiones referidasal ‘cumplimiento de obligaciones de dar no superiores @ 50 Unidades de Referencia Procesal-URP. Es decir, para demandasdehasta$/19,750.00. b. Enlos procesos con titulo ejecutive, cxando le cuantia no supere las SO Unidades de Referencia Procesal (URP), es. decir, para demandas hasta de S/ 19,750.00; salvo tratandose de la cobranza de aportes previsionales del Sistema rivadodePensionesretenidospor elempleador,en cuyocasosoncompetentescon prescindenciadelacuantia. .Losasuntosnocontenciosos,sinimportarlacuantia. 1.2. Competencia de los juzgados especializados de trabajo 2. En proceso ordinario laboral, todas las pretensiones ‘superiores a cincuenta Unidades de Referencia Procesal (URP); es decir, las demandas que excedan de S/ 119,750.00 Los procesos con titulo ejecutivo cuando lacuantia supere lascincuenta (SO) Unidades de Referencia Procesal(URF), ‘esdecir,parademandassuperiores aS/19,750.00. La cantia esté determinada por la suma de todos 10s, ‘extremes contenides en la demand, tal como hayan sido liquidados por el demandante. Los intereses, las costas, los costosy los conceptos quese devenquen con posterioridad a la echadeinterposicién delademandanoseconsideranen|a determinaciéndelacuantia 1.3. Competencia segiin la anterior Ley Procesal N° 25636 ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | 49Gestion Laboral ‘Aquellos disritas judiciales que atin siguen aplicando la anterior Ley Procesal N° 26636, debersn tener en cuenta la siguiente cuantia paralas competenciasjurisdiccionales: 2. Los juzgados de trabajo conocen de las pretensiones. Individuales 0 colectivas por conflctos juridicos sobre ago de remuneraciones y beneficios econémicos, sslempre que excedan de diez (10) URP. Es decir, Pretensionesqueexcedanen elafio2016 deS/ 3,950.00. bi. Los juzgados de paz letrados conocen las pretensiones Individuales sobre pago de remuneraciones, compensaciones y derechos similares que sean de ‘obligacién del empleador y tengan expresién monetaria liquide hasta un méximo de diez (20) URP. Ast, las ‘demandas laborales que no excedan de'/3,950.00serén vistas porlos uecesdepaz. 2.lmpuestoala renta 2a..Deduccién Los trabajadores tienan derecho a 7 UIT de deduccién de su rentabrutaanval. Al haberse incrementado Ia UIT a S/ 3,950.00, la deduccién enel2016serédehasta S/27,650.00. Teniendo en cuenta ello, y que los trabajadores perciben al aft 16 remuneraciones: 12 mensuales y dos gratficaciones, el impuesto @ la renta gravard por el exceso de remuneraciones mensualesde /1,975.00. Dicho de otra forma, los trabajadores que ganen hasta S/ 1,975.00 mensuales no estarén sujetos 2 retencién del Iimpuestoalarentadequintacategorta, 2.2.esealadelimpuesto La escala del impuesto a la renta de los trabajadoces: (personas naturales que percibenrentasdequinta categoria) eslasiguiente: SC SuT 8% sur our 14% zur 35uT 17% asuT 4sumT 20% 4suT Winitado 30% Teniendo en cuentael valor de la UT (S/3,950.00),laescala delimpuestoalarenta delat 2016, seréla siguiente: ESS ee 7% 1007250 1994750 19750.00 om 2invew 1975000 7.00000 1486 Severe 7900000 13e2s00 5925000 Sto tramo 138,250.00 177,750.00 39150000 20% 6to.wame 177,75000 limitado 30% 3. Tasas del Ministerio de Trabajo y Promocién del Empleo Las tasas que cobra el MTPE, por registro de contratos, ‘probacisn de libros de planillas, et. estan en funcén de la UIT, y al incrementarse esta, autométicamente, se ‘50 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016, Incrementandichastasas. Soloporctar ejemplos: _. Registro de contratosde trabajoattiempo parcial: gratuito, pero si se hace fuera del plazo legal 0.8104% UIT: S/ 32.02, b. Registro 0 prorroga de contratos a modalidad dentro del plazo:0:3039% delaUIT:5/12.00. «, Registro © prérraga de contratos a modalidad fuera del plazo:0.7831% delaUIT:5/30.93, 4. Aprebacién de contratos de trabajo sujetos a modalidad a2gricolasy aculcolas:gratuito,perosisepresentaen forma extemporénea: 0.248% delaUiT:S/11.65. «. Aprobacisn de contratos de extranjeros: 0:5584% de la umT:s/22.06. 4. Aprobacién de renavacién de contratos de extranjeros: 05610delauITS/22.16. ‘g.Registro de contrates de trabajo de trabajadores destacados por empresas de intermediacién labora OZ7E5%UIT:S/10.92. h. Registro extempordneo de contratos de trabajo de ‘rabajadores destacados por empresas de intermediacién laboral:0:3039% UIT:5/12.00. Registro y prérroga de convenios de aprenc (0.405296UNT:5/16.00. J. Registro y prérroga de converios de préctica profesional 0.387096UIT:5/15.29. je: k. Registro y présroga de convenios de capacitacicn laboral juvenit.0.3948%6UIT:S/15,60. LL Registro y prérroga de convenios de pasantia: 0.4130% UrrES/16.31, 4.Régimenlaboraldelasmicroempresas ID. Leg, N.* 1086 moditicaelarticulo 3 dela Ley N° 28015, Ley de Promocién y Formalizacién de la Micro y Pequefia Empresa, respecto de los requisitos que deben cumplir las ‘empresas para ser consideradas micro opequentasempresas, ‘yestablecelos siguientes: a.Microempresa = Que sus ventas anuales hasta el monto maximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UI). Es decir, para el afio 2016 el limiteserédeS/592,5000.00. b.Pequefiaempresa 7.90000 | 27.84750 Que sus ventas anuales no superen tel monto maximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UT), Es decir, paraclafio2016ellimiteserd de S/6'715,000.00. ‘5. Capital minimo de las empresas de intermediacion laboral Las empresas de servicios de intermediacién labora debenGestién Laboral acreditarun capital social suscritey pagadono menor al valor {de 45 unidades impositivastributaras, osu equivalente en certificados deaportacién, al momentodesuconstitucién. El capital social minimo de 45 UIT, que se determina al ‘momento de la constitucién de la entidad, no puede ser reducida. y es un requisite necesario para mantener 1a condicion deentidad, Con el incremento dela UM, se eleva el capital minimo a S/ 177,750.00paraelatio2016. 6.Embargo delaremuneracion. De acuerdo conelarticulo 648 delCédigo de Procedimientos CGviles “Son inembargables las remuneraciones que 90 cexcedande SURF. el exceso esembargable hasta unattercers parte” “quando se trate de obligaciones alimenticias, el embargo procederé hasta el 60% del total dels ingresos, con lasola deduccién delosdescuentos establecidos porley” Elloimplica,paraelafio2016, losiguionte: 24. En el caso de alimentos, cualquiera que sea la remuneracién deltrabajador se puede embargar hasta 21 60%, previa deduccin de los descuentos legales (@porteafondo depensioneseimpuestoalarenta). 2.2. Enel caso de las demas deudas del trabajador, hasta 5 LURP son inembargables, y el exceso es embargable hastaunaterceraparte,esdecir: ~ Como quiera que la URP equivale al 10% de la UIT (S/ 395.00), SURP equivalen aS/1,975.00. Por tanto, las Femuneraciones son inembargables hasta S/ 1,975.00 (salvoalimentos). Elexceso de S/ 1,975.00 es embargable, pero hasta unaterceraparte. 7. Retribucién de los porteadores Deacuerdoconelarticulo6 dela Ley N° 27606 (23-12-2001), e! porteador tiene derecho 3 percibir, como tinico pago por ‘todo concepto una retribucién ‘minima equivalente al unopunto dos por ciento de la unidad impositivatributaria (1.2%de la Grawadadde a UM), por cada dia cuya duracién | imimed@m 2105 del trabajo sea de ocho horas Se | més. Sies menor, el 2bon0 €5 ayo Ss pproporcional. Es decir sitenemos encuentaque elvalordelaUT paraelafio 2016 seré de S/ 3,950.00, laretribucién inica y minima del pporteador, por dia de labor de 8 horas diaras, seré de S/ 57.40. 8.MultasdelMTPE Segin la Ley N° 28606, Ley General de Inspecci6n del ‘Trabajo (22-7-2006), suReglamento, aprobadoporelD.S.N.® (019-2006-TR (29-10-2006), y la modificatoria hecha por la Ley N° 29981, Ley que crea la Superintendencia de Fiscalzacién Laboral (SUNAFIL) yelD.S.N*012-2013-TR(7- 12-2013), las multas se clasifican y tienen las cuantias| siguientes: 2) Leves, cuandolsincumplimientos afecten aobligaciones ‘meramenteformales. ) Graves, cuandolos actos uomisiones sean contrarios alos. derechos de os trabajadores ose incumplan obligaciones quetresciendan eldmbitomeramenteformal,asfcomolas referidasala labor nspectiva, ) Muy graves, los que tengan unaespecialtrascendencia por la naturaleza del deber infringido 0 afecten derechos 0.3 lostrabajadores especialmente protegidos por las normas. rracionales. De acuerdo com la ey las infracciones se sancionan con una rmultamaxima de: Doscientas (200) unidades impositivastributarias.en caso de infracciones muy graves. Es decir, hasta de S/ 790,000.00. ~ Gien (100) unidades impositivas tributarias en caso de Infracciones graves.£s decir hastaS/395,000.00. -Cincuenta (50) unidades impositivas tributarias en caso de racciones leves.Esdecir hasta /197,500.00, Earticulo 48de!Reglamento,modificado pore D.5,N°O12- 2013-TR, establece que las sanciones para las empresas. distintas de las micro y pequefias empresas se aplican de ‘acuerdoconla siguiente tabla: ‘Wimere de wabapdows sfotados 304 5 6) 7 B88 (tOyndis 035 040 045 055 065 075 0m © 100 065 07 090 090105 120135150 ‘Mimer de trabajadore afectados Ma aa Sls a Sa la Mla 100y m0 4050 6 mae 170 215 26) 360 465 Sad 625, 1000 a aS ‘Wimer de tabajadoms atectados Wa Sia la Ala Ba ls Sola 1000y ‘So lo 200 300 409 S00 ste 3000 1250 1500 2000 2500 3500 «000 5000 3600 2200 2700 300 4500 60.00 9000 10000, ‘9. Empresas administradorasdevalesdeconsumo De acuerdo com laLey de Prestaciones Alimentarias, Ley N° 28051 (02-08-2003) y su Reclamento, aprobado por elD.S. N.° 013-2003-TR (28-10-2003), es “empresa administradora” aquella empresa especializada en la ENERO2016 | REVISTAINSTITUCIONAL | 52Gestion Laboral administracén comercial, operativay financieradelsistema devales, cupones odocumentos andlogos paraprestaciones alimentarias de los trabajadores sujetos al Régimen Laboral delaActividad Privada, Estas empresas deben contarcon un capital socal suscto y pagado minimo de trescientas (300) UIT, el cual puede ser ‘modificado por resolucién ministerial del Sector Trabajo y PPromocién del Empleo. Este capital minimo se eleva a S/ 1185,000.00paraelahoz016. 10. Régimenlaboralenconstrucciéncivil EID. Leg.N.°727, Ley de Fomento ala Inversion Privada en la Construccidn, crea un régimen especial para las "empresas constructoras de inversién limitada’, considerando como tales a las empresas que desarrollen actividades consideradas en la Gran Division 5 de la Clasificacién Industrial Internacional Uniforme de las Nacional Unidas (CilU), en la medida en que exclusivamente ejecuten obras. cuyos costos individuales no excedan cincuenta (50) Unidadesimpositivastributarias (UIT), Teniendo en cuentael nuevo valor dela UIT para elafio2016, eran consideradas como empresas de inversién limitada las queejecuten obrascuyovalorno excedade S/197,500.00. Elaspectoimportantey favorable paraestasempresasesque regirén os contratosy remuneraciones con sus trabajadores mediante acuerdo individual colectivo conforme a la legislacion laboral comin. Los contratos se celebrarin por obra 0 servicio y las remuneraciones se padran fijar libremente, por jomal, destajo, rendimiento, tarea u otra ‘modalidad, Es decir, no aplican la negociaci6n colectiva de Construccién civil, 11. Remuneracién integratanual (RIA) lempleador puedepactarconsustrabajadores que perciban luna remuneraci6n mensual no menor @ dos UIT, una remuneracién integral, computada por periodo anual, y que comprenda todos los beneficios legales y convencionales: aplicables en la empresa, excepto la participacién en las. utilidades, EI convenio sobre remuneracién integral debe precisar si comprende tadoslosbeneficios soialesestablecidos por ly, comvenio colectivo 0 decision del empleador, o si excluye uno 0 mas de ellos. falta de precisién, se entiende que los comprende a todos, con la sola excepcién dela partcipacién enlasutilidadesode laasignacion anualsustitutoria. Las partes determinarén la petiodicidad del pago de la remuneracién integral, de establecerse una periodicidad mayor ala mensual.Elempleador estéobligado areslizarlas aportaciones mensuales de ley que afectan dicha remuneracién, deduciende dichos montos enla oportunidad S52 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016 ‘quecorresponda, Para la aplicacién de exoneraciones 0 inafectaciones tributarias, se deberd identificar y precisar en la remuneracién integral el concepto remunerativo objeto del benefici, La RIA podré pactarse, entonces, con aquellos trabajadores ‘que percivan una remuneracién mensual minima de S/ 7,900.00. 12. Trabajo de jubllados del Sistema Nacional de Pensiones Dentro del régimen del Sistema Nacional de Pensiones, regulado por el D. Ley N° 19990, modiicado por la Ley N.° 28678 (3-3-2006), se establece que e! pensionista que se reincorpore a la actividad laboral como trabajador “dependiente o independiente elegiré entre la remuneracién © retribucién que perciba por sus servicios prestados 0 su Pensién generadapor el Sistema NaconaldePensiones. ‘Al cose de su actividad laboral percibiré el monto de su pensién primitiva con ls reajustes que sehayan efectuado, ‘asf como los derechos que hublera generado en el Sistema Privado de Pensiones, la misma que serestituiréen un plazo nomayorasesenta(60) das. Excepcionalmente, el pensionista trabajador podra percibir| ‘imulténeamente pensién y remuneracién o retribucion, ‘cuando la suma de estos conceptosno supere el cincuenta por iento (50%) de a UIT vigente, esdedr, para elafio2016 lasumadeS/1,975.00, La ONP, mediante accién coactva, recuperarén las sumas indebidamente cobradas, en caso de que superen el ‘incuenta por clento (50%) de la UIT (S/ 1,975.00) y no se suspendala pensiSnporelSistemaNacionaldePensiones. Para tal caso pueden también ser compensadas las sumas ‘que se le adeudaran por tal concepto, reteniendo una suma igual al sesenta por ciento (6096) de las pensiones que pudieran corresponder al pensionista cuando cese en el ‘trabajo, hasta cubrirelimporte de las prestacionescobradas indebigamente. El aporte de los trabajadores pensionistas serd tanto en la pensién como en la remuneracin de acueréo al porcentaje stipulado enialeyparacadaunodeestosingresos. Continuaré. Fuente: Revista Actualidad Empresarial, primera quincena Enero 2016Gestién Laboral El sistema de inspeccién laboral en la actualidad ‘LINTRODUCON La constante de cualquier obligacién es su riesgo de Incumplimiento. Esto se presenta en todos los ambitos dela Vida daria asf como profesional pero con mayor frecuencia y Incidencia en el aspecto laboral. Es fécil entender que esto responde ala renuencia muchas veces de los empleadores 0 lusivedelosmisios trabsjadores que desean actuarfuers de las normas y contribuircon la informalidad imperante en. nuestrasociedad. Precisamente, uno de los mecanismos de verficacién y sanciénconlosquecuentaelEstadoparaefectosdefiscalizar el estricto cumplimiento de las normas socielaborales se ‘encuentra previstoenla Ley N* 28806 y elDecreto Supremo 'N® 019-2006-TR, ley yreglamento que regula el sistema de Inspeccién labora, el mismo que es aplicado no sélo por el Ministerio de Trabajo y Promocién del Empleo (MTPE) sino principal y exclusvamente - salvo excepciones - por la Superintendencia Nacional de Fiscalizacién Tributaria (SUNAFIL). En ese sentido por tratarsedeun temade interés y mas aun, frente ala reciente aprobacion de la drectiva que regula la realizacién delas denuncias de manera virtuallacual~como vveremos més adelante - es una de las formas para actvar las specciones laborales, en esta oportunidad, procederemos conelaborar un informe ene! ual detallemes las principales aspectosprevistosenellasysusituacién enla actualidad, 2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACION LABORAL (SUNAFIL) 2aLcreacién 115 de enero del aio 2013, mediante la Ley N° 29981, el Congreso dispuso la creacién de la Superintendencia Nacional de Fiscalizacién Laboral (SUNAFIL), como un’ ‘organismo técnico especializado, adscrto al Ministerio de ‘Trabajo y Promocién del Empleo (MTPE), responsable de promover, supervisar y fiscolizar el cumplimiento del ‘ordenamienta uridco sociolaboraly el de seguridad y salud en el trabajo, asi como brindar asesoria técnica, realizar Investigaciones y proponer la emisién de normas sobre dichasmaterias. 22Competencia La SUNAFIL desarrolla y ejecuta todas las funciones competencias previamente sefialadas, en elmbitonacional -ycumple elrolde autoridad central y enterector del Sistema de inspeccléndel Trabajo. Los gobiemos regionsles, en el marco de su Ley Orgénica, desarrollan y ejecutan, dentro de su respective ambito territorial, todas las funciones y competencias sefialadas previamente, con relacién a las microempresas, sean formalesono, 2.3Funciones LaSUNAFAL tiene como principales funcionesassiguientes: ‘*Supervisarelcumplimientodelanormativasociolaboral ‘+ Aprobar las politicas institucionales en materia de inspecciéndel trabajo. ‘+ Formular y proponer las disposiciones normativas de su competencia. ‘+ Imponer las sanciones legalmente establecidas por el incumplimientode las normas ociolaborales, ‘*Fomentary brindarapoyo parala realizacién de actividades, ddepromocién delasnormassociolaborales + Ejercer la facultad de ejecucién coactva,respecto de las sancionesimpuestasenclejercciode suscompetencas. “+ En caso de les trabajadores que prestan servicos en entidades piblicas sujetas al régimen laboral de la actividad privada, la SUNAFIL coordina con la Autoridad NadonaldelServicloCivi. ‘+ Suscrbirconvenios de gestién con los gobiernos regionales enmateriadesucompetencia. ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | $3Gestion Laboral ‘+ Otras funciones que le sefiala la ley © que le son encomendadas por el MTPE dentro de su émbito de competencia. 2.4Estructura ‘*Altadireccidn: ConsejoDirectivo ySuperintendente ‘Tiibunalde Fiscalizacion Laboral + Organos delines + Organosdeapoyo +*Organos desconcentrados 2.51 TribunaldeFiscalizacién Laboral El Tribunal de Fiscalizaci6n Laboral es un érgano resolutivo| conindependenda técnicapararesolverenlas materias desu competenca 1 Tribunal constituye ditima instancia administrative en los aso que son sometides a su conocimiento, mediante la Interpasicion del recurso de revisién. Expide resoluciones «que constituyen precedentes de observanciaobligatoriaque interpretan de modo expreso y con carécter general el sentidodelalegistacion bajosucompetencia, 3. 2QUEES LO QUE PERSIGUENLOSINSPECTORES DELA SUNAFIL AL MOMENTO DE INGRESAR A LA EMPRESA? Un inspector de trabajo ingresa a cualquier empresa paral siguiente: 1. Para vigilary exigirel cumplimiento de las normas legales, reglamentarias,corwenclonalesy condiciones contractuales, enelorden sociolabora, ya serefieran al régimen de comin aplicaciénoalosregimenesespediales! 2) Ordenamientodel trabajo elaclanes sndicales “Derechos fundamentaleseneltrabajo. ‘*Normas en materiaderelaciones aborales individuales y colectivas ‘+ Normas sobre protecci6n, derechos y garantias de los representantesdelos trabajadores enlasempresas byPrevenirriesgostaborales ‘sNormasenmateria deprevenciénde iesgos laborales, “+ Normas jridico-técnicas que incidan en las condiciones etrabajoendicha materia mpleoymigraciones ‘sNormas enmatetia decolocaciény empleo ‘+ Normas relativas a migraciones laborales y trabajo de extranjeros. ‘sNormassobreempresasde intermediacién laboral 4) Promocién delempleoyformacién paraeltrabajo ‘*Normasrelativasala promocién delempleoylaformacién paraeltrabajo. )Trabajolnfantil ‘Normassobre trabajodelosnifios nifasy adolescents 4) Trebajode personas condiscapacidad ‘54 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016, “+ Normas referidas a la promeclén @ incentives para el fempleo de personas con discapacidad, asi como la formacién laboral de personas con discapacidad y al umplimiento de las cuctas de empleo piblice que laley reservaparaellas. 9) Gualesquiera otras normas cuya vgilancia se encomiende espectficamentealainspeccién del Trabajo 2.Deorientaciényasistenciatécnica. 4) Informar y orientar 2 empresas y trabajadores a fin de promaver el cumplimiento de las normas, de preferencia enelsectorde as Micro yPequefias Empresasasicomoen. laeconomiainformal onoestructurade. ) Emit los informes que soliciten los érganos judiciales competentes, en el Ambito de las funciones y competenciasdelalnspecciénde! Trabajo. ©) Colaboracién institucional, de conformidad con los ‘términosestablecidos porlos convenios respectivos. ‘4. ZQUEES LO QUE PUEDEN HACER LOS INSPECTORES DELASUNAFILENLAEMPRESA? ‘Seguin las normas pertinentes, las acciones que pueden ‘adoptar los inspectores de la SUNAFIL al interior de la ‘empresasonlas siguientes: 2) Entrarlibremente a cualquier hora del dia ode anoche, y sin previo aviso, en todo centro de trabajo, establecimiento o lugar sujeto a inspeccién y a permanecer en el mismo. Si et centro labora sometido a inspeccién coincidiese conel domicilio de lapersonafisica afectada, debersn obtener su expreso consentimiento 0, lensudefecto,laoportuna autorizaci6n judicial Alefectuarunavisitadeinspeccién, deberén comunicars presenciaalsujetoinspeccionadooasu representantes como al trabajadoral representante de los trabajadores 0 de_la organizacién singical, a menos que consideren que dicha comunicacién pueda perjucicar la eficacia de sus funciones, identificéndose con la credencial que a tales efectosseexpida, b) Hacerse acompafiar en las visitas de inspecciéa por las ‘trabajadores, sus representantes, por los peritos y ‘téenicos 0 aquellos designados oficialmente, que estime necesatioparaelmejordesarrolodelafunciéninspectiva. (9) Proceder a practcar cualquier dligencia de investigacion, examenopruebaqueconsiderenecesariopare comprobar ue las disposiciones legales se observan correctamente yeenparticular para: ‘+ Requerir informacién, solo o ante testigos, al sujeto inspeccionado 0 al personal de la empresa sobre cualquier asunto relative a la aplicacién de las disposicioneslegales. ‘= Exigir la presencia de! empresario 0 de sus representantes y encargados, de los trabajadores y de cualesquierasu|etosincluidosen suémbitode actuacion, {en el centro inspeccionado 0 en las oficinas publicas, designadas porelinspectoractuante.Gestién Laboral ‘+ Examinar en elcentrode trabajo la dacumentacién y os ros de la empresa con relevancia ena verificacion del ccumplimianto dela legislacin sociolaboral ‘+ Tomar 0 sacar muestras de sustancias y materiales utilizados o manipuiados en el establecimiento, obtener fotogratias, videos, grabacién de imagenes, levantar Croquis y planos, siempre que se notifique al sujeto inspeccionadooasurepresentante. {)Recabar y obtener informacion, datos antecedentes con, relevanciaparalafunciéninspectiva, ©) Adopta, en su caso, una vez finalizadas las diigencias| Inspectivas,cuslesquieradelas siguientesmedidas: “+ Aconsejar y recomendar la adopclén de medidas para promover el mejor y més adecuade cumplimiento de las normassociolaborales. “*Advertiralsujetoresponsable,en vezdeextenderactade Infracci6n, cuando las cicunstancias del caso ast lo ‘ametiteny siempreque nose deriven periuicios directos alos trabajadores. ‘+ Requerir al sujeto responsable para que, en un plazo determinado, adopte medidas en orden al cumplimiento delanormativadelorden sodolaboral. ‘+ Requerir al sujeto inspeccionado que, en un plazo determinaco, eve aefecto las modificacionesque sean ‘ecisas en las instalaciones, en el montaje 0 en los ‘métodos de trabajo que garanticen el cumpimiento de lasdlsposicionesrelativasalasaludoalaseguridad doles trabajadores. ‘* Ordenar Ia paralizacién 0 prohibicién inmediata de ‘trabajoso tareaspor inobservanciade lanormativasobre prevenciénde iesgoslaborales, de concurirriesgograve ‘elnminente parala seguridadosaluddelostrabajadores. 5. 2QUE ES LO QUE DEBE SUCEDER PARA QUE LOS. INSPECTORES DE LA SUNAFIL LLEGUEN A LA EMPRESA? ara que los inspectores lleguen a la empresa, se debe presentar cualquiera delossiguientessupuestos: + Bororden de as autoridades competentes dela SUNAFIL 0 de los érganos de las Administraciones Publicas competentesen materiadeinspecciéndeltrabajo. '* Asolicitud undamentada deotro6rgano del Sector Pablico| (ode cualquier érgano jurisdiccional, en cuyo caso debersn determinarse las actuaciones que se interesan y su finalidad, “=Pordenuncia ‘*Apeticién delosempleadoresylos rabajadores asicomo de las organizaciones sindicales y empresariales, en las ‘actuaciones de informacién y asesoramiento técricosobre celadecuado cumplimientodelasnormas. . {CUAL ES EL REGIMEN DE INFRACCIONES Y ‘SANCIONES VIGENTE (NUEVAS INFRACCIONES Y NUEVO CUADRODEMULTAS)? G.ANuevasinfracciones Apartirdel01 de marzode 2014, el régimen deinfracciones y sanciones presenta una serle de modificaciones las cuales. serén tomadas en cuenta, por parte de la SUNAFIL, al ‘momentode realizarcualquierinspecci6n: + Esconsideradauna infracciénmuvorave,elnocontar con el registro de control de asistencia, oimpedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo (anteriormente raconsideradacomaleve). + Es considerada une infraccién muy crave, elno registrar ‘abaiadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal contratado bajo modalidades formativas, laborales personal de terceros 0 devechohabientes en las planillas de pago oplanilla electrénicas (Decreto Suprema N® 018-2007-TR) y sus motificatorias, 0 no registrar trabajadores y prestadores de servicios en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el plazo y con los requisitos previstos (anteriormente era considerada como grave. «+ Sigue siendo considerada como una infraccién grave - pero, ‘con_un_agtegado - el no comunicar 0 presentar 3 la autoridad competente, en los plazos y con los requsitos previstos,lainformacién y documentacién relacionadacon elejercicio de sus actividades como empresa oentidad de Intermediaci6n labora, los contratos suscritos con los ‘rabaiadores destacados a la empresa usuaria y no. ‘eaistrarloscontratos suscritasconlas empresas usuarias. 6.2Nuevatablademultas ‘a. Criterios de graduaciondelassanciones Loscriteriosde graduaciéndelas sancionesson: + Gravedaddelafaltacometida ‘:Numerode trabajadoresefectados + Los antecedentes del sujeto infractor referidos al ccumpliientodelasnormassociolaborales Enlaimposicion de sanciones porinfracciones desequridad y salud en el trabajo se tomardn en cuenta los siguientes, ceiterios: “La peligrsidad de ls actividadesy el carécter permanente otransitoriode osriesgosinherentes alasmismas. ‘La gravedad de los dafios producides en los casos de accidentes de trabajo o enfermedades profesionalesoque hubieranpodidoproducirse porlaausenciadeficienciade lasmedidaspreventivasexiibles. + Laconducta seguids pore! sujeto responsable en orden al ‘cumplimiento de las normas de seguridad y salud en el trabajo Adicionalmente a los criterios antes sefialados, la determinacién dela sancién debe respetar los prindpios de razonabildad y proporcionalidad segan lo dispuesto por el articulo 230° numeral 3) de la Ley de! Procedimiento ‘AdministrativeGeneral,LeyN®27444. b.Tabladesanciones célculo del monto de las sanciones se realiza de acuerdo conlasiguiente tabla: ENERO2016 | REVISTA INSTITUCIONAL | $5Gestion Laboral IMicROEMPRESA siguientesetapas: es im deters feces a) El procedimiento SMimie yg gs kg My ncinadorseiniaséiode cia, a mérito de actas de me 0mm aaz ass 0a7 020 0250303504” 050—_infracci6n por vulneracén Gre 025020035040 04505504 07S 08S 100 delordenamiento juridico yom 050 0505507008) 090 105120 135 150 sociolaboral. asi como de PeQUERAEMPRESA actas de infraction alalabor =, ime wade feces Inspectiva Ime sys 6n10 t4s20 21420 s1aa isso siaco star rinse MEY P) Dispuesto el inicio del mis procedimiento sancionador, lms «20030000500 809135 «Ass 225 500 se notificard al sujeto 0 ime 0035070215 2m 3a KES 5a] G25 S000 —_suetosresponsableslacta Myyoom 170 220285365475 81750 960 119 3700 dela inspeccén del trabajo, owvre ela que conste los hechos ques leimputanattitulade iar de eaten crete cargo, la caifcain de las Sts tots aos aia ota sous 100 tat as asaso HZ Wz m2 ame ama 1s tomy —infracciones que tales nme 0s 170245450 G0 701025 1470 mum anoo _—_—‘NeHOS puedan consttur y cme 300-750 1000 1250 1500 2000 2500 3500 40m saoo _—_—‘Wexpresiéndelassanciones MayGore $00 1000 1500 7200 2700 3500 4500 6000 som sc000 Wes uleralmponer. Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tibutaras wm. Las escalas de multas previstas para las micro empresas y pequefias empresas, definidas sega la ley que las regula, contemplan lareducciéndecincuentapor ciento (50%). €.Concursodeinfracciones Cuando el incumplimiento de una obligacén sustantiva Implique el incumplimiento de obligaciones fermales y ‘accesorias, silo se considera la infreccién sustantiva para cefectosdelamultaaimponerse. 4d. Montos maximos delasmultas Las infracciones detectadas son sancionadas con una muita maximade: + Clncuenta (50) Unidades impositivas tributarias (UIT) en ‘casodeinfracciones eves. ‘+ Glen (100) Unidades impositvas tributaria (UIT), en caso deinfraccionesgraves. + Doscientas (200) Unidades impositivastributarias(UMT),er) ‘casodeinfracciones muygraves. Esto ltimose encuenta suspendido porla igencia actual de la Ley? 30222 yDecreto SupremoN* 010-2014-TRquemas, adelanteseréndesarrolados. 7. gCUAL ES EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR QUE SIGUEN LOS INSPECTORES FRENTE ALAEMPRESA? Seguin la Ley General de Inspecci6n de Trabajo, el procedimiento sancionador seencuentra conformado por las ‘56 | REVISTAINSTITUCIONAL | ENERO 2016, El reglamento precisa que durante el transcurso de este procedimienta, la autoridad competente en materia de inspeccién del trabajo podra disponer la adopcién de medidas de carécter provisional destinadas a asegurar la eficaciadelaresolucionfinal. Contra la resolucién que disponga la ejecucién de una ‘medida provisional cabe interponer recurso de apelacién dentro de los dos (2) dias habiles posteriores 2 su notificacién, El recurso es resueito dentro de los tres (3) dias ha posteriores a su interposicién. La impugnacién de este tipodemedidasnoafectasuejecuclén, )Luegodenotificada elactadeinfraccion, elsujetoosujetos responsables, en un plazo de quince (15) dias habiles, presentardn los descargos que estimen pertinentes ante elérganacompetenteparainstrucelprocedimiento, 1) Vencida el plazo y con el respective descargo o sin él la ‘Autoridad, silo considera pertinente, practicaré de ofiio lasactuaciones y dligenciasnecesariasparaelexamende los hechos, con el objeto de recabar los datos e informacién necesaria para determinar la existencia de responsabilidad desancién, ©) Concluidoe! trémite precedente, se dictaré la resoluci6n | correspondiente, teniendo en cuenta lo actuado en el procedimiento, en un plazo ne mayor de quince (15) dias. habiles depresentadoeldescargo. 4) La resolucén corresponciente debe ser rotifcada al ddenunciante,alrepresentante dela organizacién sindical, ast como a toda persona con legitio interés en el procedimiento,