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IMPUESTO - DEFINICIN
1. Cantidad que el Estado exige a las economas privadas, en uso de su poder
coactivo o potestad tributaria sin proporcionar al contribuyente, en el momento
del pago, un servicio o prestacin individual, destinado a financiar los egresos
del estado.
2. Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo
hecho imponible est constituido por rendimientos productos de negocios,
trabajo y/o capital, (o actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica) que
ponen de manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como
indicadores: la renta, el consumo y el patrimonio.
TASA - DEFINICIN
La Tasa es un tributo caracterizado por que el hecho imponible incluye, como
elemento central, una actividad del Estado que afecta o beneficia especialmente a
determinado sujetos.
Puede aadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del
servicio o con el pago del beneficio que se obtiene por la cesin del aprovechamiento
especial del patrimonio pblico.
DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO Y TASA
Diferencias
b) Los impuestos se exigen en forma obligatoria, en cambio, siguiendo la
teora clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto al que
se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico).
c) Por lo general, los impuestos se establecen y gravan con relacin a la
capacidad econmica del afectado. En la tasas prcticamente este criterio no
existe, y lo que importa es la existencia o no de la prestacin de servicios por
parte del Estado, lo que no necesariamente constituye una manifestacin de
la capacidad econmica del obligado.
e) En los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificacin del
hecho gravado, en cambio en las tasas la base imponible y el tributo mismo
depende del costo del servicio.
f) En los impuestos no existe contraprestacin a favor del contribuyente,
como ocurre en las tasas y las contribuciones.
CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
Es un impuesto que el estado ecuatoriano cobra por un valor que se agrega a
un bien o servicio. En conclusin el IVA es un impuesto que se cobra al
consumo de productos o servicios adquiridos. Es importante recalcar que el
impuesto del IVA no lo paga el comerciante si no el consumidor final, es decir
el cliente.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12%
y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o
consumo personal de los bienes muebles.
BASE IMPONIBLE
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al
valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y
las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren
en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y
de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
DECLARACIN
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del
IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser
mensual).
NOVENO
DGITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
FECHA MXIMA DE
DECLARACIN
(SI ES MENSUAL)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
bienes
30%
100%
30%
Servicios
70%
100%
100%
100%
70%
bienes
-
Servicios
30%
100%
30%
30%
Cabe recordar que la retencin del IVA es una obligacin que tiene el comprador
de servicios / bienes, que consiste en no pagar el valor total de la compra a un
proveedor, sino de retener el porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al
Estado mensualmente, luego de lo cual se entregar un comprobante que servir
como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. La
retencin debe realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda
primero.
EJEMPLOS DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
FORMULARIO 104
La Empresa XYZS.A. prepara la declaracin del impuesto al valor agregado, del
mes de enero con la siguiente informacin:
RUC: 1794303721001
FECHA MXIMA DE DECLARACIN: 12 DE CADA MES
Ventas al 12%
Adquisiciones
12%
Adquisiciones
0%
12.000,00
350,00
200,00
La Empresa ABC S.A. prepara la declaracin del impuesto al valor agregado, del
mes de enero con la siguiente informacin:
RUC: 1795303821001
FECHA MXIMA DE DECLARACIN: 12 DE CADA MES
Ventas al 12%
Adquisiciones 12%
Adquisiciones 12% sin derecho a crdito
tributario
1.500,00
1.500,00
268,00
8.000,00
15.000,00
11.500,00
18.000,00
200,00
IMPUESTO A LA RENTA
Es la obligacin tributaria que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas totales,
gratuitas, o no, percibidos durante un ao, descontando los costos y gastos
incurridos para obtener dichas rentas.
DIRIGIDO A:
Personas naturales.
Sucesiones indivisas.
Sociedades.
Nacionales o extranjeras que hayan percibido rentas gravadas en Ecuador o en el
extranjero desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre.
TARIFA APLICADA:
Sociedades: 25%
Personas Naturales y sucesiones indivisas: conforme al nivel de ingresos.
Quienes no superen el rango mnimo de ingresos no debern declarar este impuesto.
BASE IMPONIBLE:
Base imponible para el clculo y pago del impuesto a la renta 2015 segn el
SRI.
Ubicar la base imponible en la tabla del impuesto a la renta, (entre columna 1 y 2),
Restar de la base imponible la fraccin bsica (columna 1),
La diferencia multiplicar por el porcentaje de la fraccin excedente (columna4) y;
Al resultado sumarle el impuesto sobre la fraccin bsica (columna 3).
FRACCIN
BSICA
-
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
En adelante
0
149
493
908
4.007
8.137
13.307
21.566
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
11116,96
16392,89
207,14
4495,05
1552,59
5357,15
2485,57
24991,07
19730,97
16550,02
7179,54
1055,96
626,14
1313,17
400
14661
160924,5
38,49
74633,16
9684,81
12113,33
4560
Mant. y reparaciones
Combustible
Suministros, materiales y repuestos
Transporte
Comisiones locales
Intereses bancarios locales
Gastos de Gestin
Dep.PPyE no acelerada
Servicios Pblicos
Pagos por otros servicios
Pagos por otros bienes
Retenciones en la fuente que le
realizaron
crdito tributario aos anteriores
1684,54
1938,59
2376,9
1323,55
18000
531,61
3794,24
5714,07
5640,9
11296,13
411,5
3194,73
4886,2
85958,03
88263,33
76439,00
75561,37
19443,00
9105,48
95656,33
7873,63
Ingresos Declarados
Gastos Declarados
88439,00
65561,37
29453,00
8135,98
105656,33
17873,63
66439,00
44561,37
39653,00
9145,38
85958,03
88263,33
76439,00
75561,37
19443,00
9105,48
98,00%
18,54%
30,90%
10,30%
32,00%
5,15%
10,30%
15%
NOVENO DIGITO
DEL RUC
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Producto
Lder cajetilla de 10
Lder cajetilla de 20
ICE UNITARIO
USD. 0.26515
USD. 0.4861
Exenciones y rebajas.
Estn exentos de este impuesto el alcohol que se destine a la produccin
Farmacutica y el alcohol y aguardiente que se destine a la produccin de bebidas
alcohlicas, de conformidad al cupo de alcohol que se les ha otorgado. Adems estn
exentos los productos destinados a la exportacin. No existen rebajas en este
impuesto.
Casos especiales.
Los vehculos motorizados de transporte terrestre importados para personas con
discapacidades se encuentran exentos del 100% en el pago del ICE.
Los destinados para diplomticos estarn exentos de acuerdo al cupo asignado por
el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Infracciones y Sanciones; El retraso en la presentacin de la declaracin origina la
multa mensual del 3% del impuesto causado; si la Administracin establece la falta
de declaracin, la multa ser el 5% mensual. La mora en la declaracin y pago del
impuesto ocasiona la clausura del establecimiento. Adems son aplicables las
sanciones detalladas en el documento adjunto
BIBLIOGRAFA
http://audicount.com.ec/IMP%20CONSUMO.pdf
http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
http://expreso.ec/expreso/plantillas/nota.aspx?idart=7433844&idcat=382
69&tipo=2
http://www.ejprado.com/actualidad/se-modifica-el-formulario-105-delimpuesto-a-los-consumos-especiales-ice
http://www.ejprado.com/actualidad/se-modifica-el-formulario-105-delimpuesto-a-los-consumos-especiales-ice
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm