POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAS)

RODRIGUEZ SALINAS JAVIER

(Tutor)

POR
PATIO ROJAS LINA PAOLA
SANCHEZ CAON ERIKA JOHANA
SAGUN VELASQUEZ NANCY LEONOR
SERRATO RODRIGUEZ INGRID ALIXON
(Estudiantes)

Bogot (Cundinamarca)
Octubre (2016)

TABLA DE CONTENIDO
1.

INTRODUCCIN.................................................................................................. 1

2.

OBJETIVOS......................................................................................................... 2

3.

JUSTIFICACION................................................................................................... 3

4.

PLAN DE TRABAJO.............................................................................................. 4

4.1. CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA..............4

5.

CONCLUSIONES................................................................................................. 8

6.

BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFIA........................................................................... 9

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1. INTRODUCCIN

Es muy importante que el Auditor y Contador conozcan y maneje las NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAS), para ello vamos a
representar las diferencias que hay entre estas dos normas en un cuadro comparativo.
Estos son lo parmetro que se debe manejar el auditor y en las Auditorias.

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2. OBJETIVOS

Familiarizarnos con los conceptos y principios fundamentales de las Normas

Internacionales de Auditoria y Aseguramiento con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptada

Conocer la importancia de los riesgos en la Auditoria.

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3. JUSTIFICACION

Con este trabajo se busca la profundizacin de las normas de auditora, sus diferentes
enfoques y las dems normas que las rodean, principalmente la implementacin en
Colombia, as tambin el conocimiento de sus polticas y mtodos de cambio en el
proceso de implementacin.

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4. PLAN DE TRABAJO

4.1. CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

NIAS (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIAS)

NAGA (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS ) LEY 43 DE 1990

Deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria de

estados financieros y deben aplicarse tambin, con la
adaptacin necesaria, a la auditoria de otra informacin y de
servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr
en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando tal
situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar
la desviacin.

Son requisitos de calidad que deben implementarse para el

desempeo del trabajo de auditoria profesional y es un
soporte obligatorio en la realizacin de las diversas
actividades realizadas por los Contadores Pblicos, lo que
constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo
profesional de auditora independiente.

1.
Norma
100.
requerimientos
ticos"
contratos
de
alto
nivel
de
aseguramiento.
Esta norma especfica que: el contador pblico debe tener
independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo,
para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios

1. Normas personales: las normas personales tienen como

caractersticas tres cualidades y son; independencia,
integridad y objetividad. La norma personal hace nfasis en
estas tres caractersticas mencionando: que el contador
pblico debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios. Art.7

2. Control de calidad norma 100: el contador pblico deber

implementar polticas y procedimientos de control de calidad
para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se
conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la
federacin internacional de contadores (ifac).los objetivos de las
polticas de control de calidad que adopte una firma de auditoria
deben incorporar lo siguiente: requisitos profesionales,
competencia y habilidad, asignacin, delegacin, consultas,
aceptacin retencin de clientes, monitoreo

2. Diligencia profesional: el contador pblico realizar las

tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los
controles de calidad son entre otros, la estructura de la
organizacin y los procedimientos establecidos por el contador
pblico con el fin de asegurarse de forma razonable de que
los servicios profesionales que proporciona a sus clientes
cumplan las normas establecidas.

3. Planeacin y conduccin 300. Planeacin: el contador pblico

deber planear y conducir el contrato de aseguramiento de una
manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. La
planeacin consiste en el desarrollo de una estrategia general y
un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento, y
ayuda a la asignacin y supervisin adecuadas del trabajo. Lo
que sigue son ejemplos de las materias principales que
requieren ser consideradas. El objetivo del contrato, los criterios
que se usarn, el proceso del contrato y las posibles fuentes de
evidencia, juicios preliminares sobre la importancia relativa y el
riesgo del contrato, requerimientos de personal y sus
capacidades, incluyendo la naturaleza y la extensin de la
participacin de los expertos.

3. Normas relativas a la ejecucin del trabajo: las normas de

auditoria relativas a la ejecucin del trabajo determinan los
procedimientos de auditoria que han de ser considerados por
los contadores pblicos en el momento de realizar una
auditora o revisin fiscal. Al planear su trabaj, el contador
pblico debe considerar entre otros asuntos los siguientes:
una adecuada comprensin de la actividad del ente,
procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la
uniformidad con que han sido aplicados, as como el contable
utilizado para realizar las transacciones, sistemas operativos
de informacin y de gestin, el grado de eficacia, efectividad,
eficiencia y confianza esperado de los sistemas de control
interno.

4. 550. Partes relacionadas. El auditor necesita tener un nivel de

4. Consideraciones sobre la actividad del ente. El contador

pblico debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad

del enteque le permita planificar y llevar a cabo su examen
siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese nivel de
conocimiento debe permitirle tener una opinin de los
acontecimientos, transacciones y prcticas que pueda tener a
su juicio un efecto importante en las cuentas. El conocimiento
de la actividad del ente ayuda al contador pblico, entre otras
cosas a: identificar aquellas reas que podran requerir
consideracin especial, identificar el tipo de bajo las cuales la
informacin contable se produce, procesa, se revisa y se
compila dentro de la organizacin identificar la existencia de
manuales de control interno evaluar la razonabilidad de las
estimaciones en reas tales como la valorizacin de
inventarios, criterios de amortizacin, provisiones para
insolvencias porcentaje terminacin de proyectos en contratos
a largo plazo provisiones extraordinarias, evaluar la
confiabilidad delos comentarios y manifestaciones hechas por
la gerencia, evaluar si las normas de contabilidad utilizadas
son apropiadas y si se aplican de manera uniforme

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conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita

la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros. Si bien la existencia departes relacionadas y las
transacciones entre dichas partes son consideradas
caractersticas ordinarias de un negocio, el auditor necesita ser
consciente de ellas porque el marco de referencia para informes
financieros puede requerir, revelacin en los estados financieros
de ciertas relaciones y transacciones de partes relacionadas,
como las requeridas por la NIC 24, la existencia de partes
relacionadas o transacciones de partes relacionadas puede
afectar a los estados financieros

5. 300. Planeacin el plan global de auditora. El auditor deber

desarrollar y documentar un plan global de auditoria
describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditoria.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar
el plan global de auditoria incluyen: conocimiento del negocio,
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno, riesgos e importancia relativa, naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos, coordinacin, direccin,
supervisin y revisin, otros asuntos como: la posibilidad de que
el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado,
condiciones que requieran atencin especial, como la existencia
de partes relacionadas. los trminos del trabajo y cualesquiera
responsabilidades estatutarias, la naturaleza oportunidad de los
informes u otras comunicaciones con la entidad que se esperan
de acuerdo con los trminos del trabajo

5. Desarrollo de un plan global relativo al mbito y realizacin

de la auditoria. El contador pblico desarrollar un plan global
que documentar y que debe comprender, entre otros
aspectos, los siguientes: los trminos del acuerdo de la
revisora
fiscal
o
de
auditoria
responsabilidades
correspondientes, principios y criterios contables, normas de
auditoria, leyes y aplicables, la identificacin de las
transacciones o reas importantes que requieran una atencin
especial, el establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con
la importancia relativa, la identificacin del riesgo de auditoria
o probabilidad de error de cada importante de la informacin
financiera, el grado de confianza que espera atribuir al sistema
contable y al control interno, la naturaleza y amplitud de las
pruebas de auditoria a aplicar, el trabajo de los auditores
internos y su grado particin, en su caso, en la auditoria
externa o revisora fiscal, la participacin de expertos,
elaboracin del programa de auditoria

6. 220. Control de calidad para el trabajo de auditora direccin.

Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo necesitan la
direccin apropiada. Lo cual implica informar a los auxiliares de
sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos
que van a desarrollar. Supervisin est muy relacionada con la
direccin y la revisin y puede implicar elementos de ambas. El
personal que desempea responsabilidades de supervisin
desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria:
monitorear el avance de la auditoria, ser informados del
direccionamiento de la auditoria, resolver cualquier diferencia de
juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de
consulta que sea apropiado revisin el trabajo desarrollado por
cada auxiliar necesita ser revisado, para considerar s: el trabajo
ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoria, el

6. Supervisin. La primera norma relativa a la ejecucin del

trabajo establece que el contador pblico debe ejercer una
supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
Esto obedece a principio lgico de que cuando una persona
se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el
responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para
garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de
calidad de acuerdo. La supervisin debe ejercerse en todos
los trabajos en el que se emplea en asistentes y en todas las
fases del trabajo, teniendo como base la capacidad y
experiencia de los mismos. El contador pblico debe dejar
constancia de la supervisin del trabajo, con lo cual
comprueba que cumpli con esta norma de auditoria y en los
papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerci

la supervisin requerida los asistentes que intervienen en un

trabajo, deben tener un claro conocimiento de sus
responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a travs
de los procedimientos de auditoria que se han de ejecutar. As
mismo, el contador pblico responsable o el revisor fiscal debe
asegurarse de que sus asistentes conocen suficientemente la
naturaleza de actividad del ente a la que se le presta el
servicio y los posibles problemas de contabilidad y auditora
que se puedan presentar. El contador pblico debe revisar el
trabajo de los asistentes, con el objeto de determinar si se ha
ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios
y conclusiones apropiados.

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trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido

adecuadamente documentados, todos los asuntos significativos
de auditoria han sido resueltos o se reflejan en conclusiones de
auditoria, los objetivos de los procedimientos de auditoria han
sido logrados, las conclusiones expresadas son consistentes
con los resultados del trabajo desempeado y soportan la
opinin de auditoria los puntos siguientes necesitan ser
revisados oportunamente: el plan global de auditoria y el
programa de auditoria, las evaluaciones de los riesgos
inherentes y de control, la documentacin de la evidencia de
auditoria obtenida de los procedimientos sustantivos y las
conclusiones resultantes, los estados financieros, los ajustes de
auditoria propuestos y el dictamen propuesto por el auditor.
7. 400. Evaluacin de riesgo y control interno. El propsito de
esta norma internacional de auditoria es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de
auditoria y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control
y riesgo de deteccin. El auditor deber obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un
enfoque de auditorio efectivo. El auditor deber usar juicio
profesional para evaluar el riesgo de auditoria y disear los
procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo. Los control es internos
contables estn dirigidos a lograr objetivos como: las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin
general o especfica de la administracin, todas las
transacciones y otros eventos son prontamente registrados en
el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo
contable apropiado, el acceso a activos y registros es permitido
slo de acuerdo con la autorizacin de la administracin.

7. Estudio y evaluacin del sistema del control interno. La

segunda norma relativa a la ejecucin del trabajo es: debe
hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de
control interno existente, de manera que se pueda confiar en
l como base para la determinacin de la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria el control
interno comprende el plan de organizacin y conjunto de
mtodos y procedimientos que aseguren que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente segn las directrices marcadas por la
administracin. El control interno en su sentido ms amplio,
incluye controles que pueden ser considerados como
contables
o
administrativos
el
establecimiento
y
mantenimiento de un sistema de control interno es una
responsabilidad de la administracin del ente, que debe
someterlo a una continua supervisin para determinar que
funciona segn est prescrito, modificndolo si fuera preciso,
de acuerdo con las circunstancias.

8. 400. Evaluacin de riesgo y control interno. El auditor debera

obtener evidencia de auditoria por medio de pruebas de control
para soportar cualquiera evaluacin del riesgo de control que
sea menos que alto. Mientras ms baja la evaluacin del riesgo
de control, ms soporte debera obtener el auditor de que los
sistemas de contabilidad y de control interno estn
adecuadamente diseados y operando en forma efectiva. 500.
Evidencia de auditora. El propsito de esta norma internacional
de auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de
auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia
de auditora. El auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.
Procedimientos para obtener evidencia de auditora.

8. Evidencia suficiente y competente. La tercera norma

relativa a la ejecucin del trabajo es: debe obtenerse
evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,
observacin,
interrogacin,
confirmacin,
y
otros
procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
estados financieros sujetos a revisin. La evidencia del
contador pblico es la conviccin razonable de que todos
aquellos datos contables expresados en los saldos de las
cuentas han sido y estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y circunstancias que
realmente han ocurrido. La naturaleza de la evidencia est
constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles
de ser verificados por el contador pblico y que tienen relacin
con las cuentas que se examinan.

9. 230. DOCUMENTACIN. El propsito de esta Norma

9. Papeles de trabajo. Los papeles de trabajo comprenden la

totalidad de los documentos preparados o recibidos por

el contador pblico, de manera que, en conjunto, constituyen
una compresin de la informacin utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecucin de su trabajo, junto con las
decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su
opinin. Los contadores pblicos deben establecer y
conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las
debidas pruebas de su actuacin, encaminadas a formar su
opinin sobre las cuentas que hayan examinado. Los papeles
deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la
auditoria, y han de ser lo suficientemente detallados y claros
para permitir a un contador pblico sin previo conocimiento de
la auditoria poder continuar con su actividad. No obstante que
al analizar la tercera norma de auditoria relativa a la ejecucin
del trabajo, se concluye la necesidad de elaborar papeles de
trabajo, la ley 43 de 1990 quiso enfatizar esta obligacin
incluyendo en el artculo noveno referencia taxativa a los
mismos, los cuales sern objeto de un pronunciamiento
independiente del consejo tcnico de la contadura pblica.

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Internacional de auditoria, es establecer normas y que la

auditoria se lleve a cabo de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria. Los papeles de trabajo: auxilian en
la planeacin y desempeo de la auditoria, auxilian en la
supervisin y revisin del trabajo de auditoria, registran la
evidencia de auditoria resultante del trabajo de auditoria, para
apoyar la opinin el auditor. Incidencias del mismo. La
naturaleza del trabajo, la forma del dictamen el auditor, la
naturaleza y complejidad del negocio, la naturaleza y condicin
de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad,
las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin,
supervisin y revisin del trabajo desempeado por los
auxiliares, metodologa y tecnologa de auditoria especificas
usadas en el curso del proceso de la auditoria. El auditor deber
adoptar procedimientos apropiados para mantener la
confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para
su retencin por un periodo suficiente para satisfacer las
necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y
profesionales de retencin de registros. Los papeles de trabajo
son propiedad del auditor.

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5. CONCLUSIONES

En este trabajo podemos evidenciar las diferencias entre las NIAS Y NAGAS, y las
semejanzas que tienen las dos en comn. Los objetivos de estas normas son controlar,
revisar e informar. Las NIAS son ms completas e involucran a todas las partes de la
empresa, evitando en mayor proporcin el riesgo de fraude.
Para todos nosotros es muy importante conocer las Normas NIAS por que estas van
unidas a las NIIF en Colombia.

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6. BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFIA

https://es.scribd.com/doc/66474173/NIAS-VS-NAGAs

http://es.slideshare.net/glorysalazaruce/comparacin-entre-nagas-y-nias

http://es.slideshare.net/adrylucarlitos/diferencia-entre-nias-y-nagas