IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

1. QU ES VALOR AGREGADO?
En trminos econmicos, el valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes y servicios
al ser transformados durante el proceso productivo, es decir, el valor econmico que un determinado
proceso productivo aade a las materias primas utilizadas en su transformacin. En trminos
sencillos: el Valor Agregado es el monto que le agregamos a los productos o servicios que estamos
vendiendo.
Por ejemplo, si compramos una caja de 12 gaseosas en Bs48.- luego separamos la caja y vendemos
cada gaseosa en Bs5.- obtendremos un ingreso de Bs60.-, eso significa que al separar las gaseosas
le estamos agregando un valor de Bs12.- a la caja completa.
Si una fbrica compra una arroba de papas, aceite, sal, bolsitas, gas, cacerolas, cuchillos y otros por
Bs780.- y produce 200 bolsitas de papas fritas que vender a Bs5.- cada una, ha sido capaz de
agregar un valor de Bs220.
Por esto se dice tambin que el Valor Agregado es la diferencia entre el ingreso total percibido por
el productor de un bien y el costo de los insumos, materias primas y gastos de operacin que efectu
para obtener aquel ingreso.
El Impuesto al Valor Agregado se paga slo por el valor que somos capaces de aadir a lo que
vendemos, si no le aadimos valor no existir impuesto.
Las Personas Naturales y Jurdicas sujetas al Impuesto al Valor Agregado deben presentar
mensualmente una declaracin jurada correspondiente a los ingresos y costos, lo que permite
determinar este impuesto y, si corresponde, pagar el importe resultante.
2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) alcanza las finanzas de todos los bolivianos, se trata del impuesto
nacional ms generalizado ya que est incluido en el precio de todo lo que compramos. Como
individuos lo pagamos en todo producto o servicio, sin discriminar, por lo que tendemos a verlo como
parte del precio final.
De hecho, es un impuesto diseado para ser pagado por los consumidores finales, aunque se va
recaudando en cada paso de la cadena de produccin, de acuerdo con el valor agregado en cada
eslabn.
En Bolivia, el IVA tiene caractersticas diferentes dependiendo de los rasgos propios de cada negocio.

El siguiente cuadro muestra un resumen de dichas caractersticas que, ms adelante, sern explicadas
en detalle:

2.1

OBJETO: ACTIVIDADES QUE ALCANZA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es un impuesto de carcter nacional, puesto que se aplica en todo el territorio boliviano. Es
un impuesto sobre todas las actividades comerciales efectuadas con mercancas y servicios 1:

Por ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas.

Por contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin.
Por las importaciones definitivas cualquiera fuere su naturaleza.

Dentro de estas actividades existen algunas que estn gravadas por un porcentaje determinado por
Ley.
Sin embargo, existen algunas otras actividades o personas que las mismas Leyes han supuesto que
no pueden soportar la carga econmica que ello representa, o se pretende potenciar y desarrollar
una actividad determinada. Estas actividades no estn gravadas con ningn porcentaje.
2.1.1 Operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado
Cuando se impone una tasa sobre un bien o una actividad econmica especfica, significa que debe
aplicarse un porcentaje determinado para el clculo del impuesto a pagar. Esta accin se denomina
gravar.
El Impuesto al Valor Agregado grava el total de los ingresos obtenidos por todas las personas,
organizaciones y empresas que realicen cualquier venta de bien o servicio, adems se aplica en cada
una de las fases de produccin o comercializacin de un bien o servicio.
El porcentaje, que se calcula sobre el precio base, vara segn el tipo de producto o servicio. Segn
la normativa boliviana vigente, el porcentaje general del IVA es del 13%; sin embargo, algunas
actividades especficas tienen una tasa del 0%.
1

Ley 843, Artculo 1

Para facilitar el clculo del Valor Agregado se han creado dos conceptos: el dbito fiscal y el crdito
fiscal.
DBITO FISCAL

Al total de las ventas facturadas durante cada perodo debemos aplicarle la tasa del IVA, a este monto
se le suma el 13% de las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas
obtenidas en lo que compramos. El resultado obtenido es lo que se conoce como dbito fiscal, es
decir, lo que le debemos al Fisco.
Ejemplo de clculo del Dbito Fiscal:
Una profesional independiente cobra por servicios mensuales la cantidad de Bs10.000 y desea saber
cul es el IVA que debe:
Ingresos Cobrados:
Tasa General del IVA
Resultado:

Bs10.000
x 13%
= Bs1.300 (IVA adeudado)

El IVA adeudado por generar ingresos se llama: DBITO FISCAL

CRDITO FISCAL
Comprende el 13% de todo lo que se compr con factura y que se vincule con la actividad gravada,
sumado el 13% de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones que se hubieran otorgado
en nuestras ventas. El resultado obtenido es lo que se conoce como crdito fiscal, es decir, lo que el
Fisco nos debe.
Ejemplo de clculo del Crdito Fiscal:
La persona del ejemplo anterior desea saber cul es el IVA que el Estado le debe, su actividad es
Ingeniero Civil y trabaja de forma independiente.
Concepto del Gasto
Alquiler de Oficinas:
Telfono:
Papelera:
Total

Importe del Gasto

Bs3.000.Bs500.Bs1.000.Bs4.500.-

Importe del IVA pagado

Bs390.Bs65.Bs130.Bs585.-

El IVA que tiene como crdito y que podr restar del IVA adeudado, corresponde a la suma de Bs585.
Esto se denomina CRDITO FISCAL.
Una vez determinados el Crdito Fiscal y el Debito Fiscal, se debe calcular la diferencia entre los dos.
Si el Crdito es mayor, no se pagar nada y se tendr un saldo para el siguiente mes. Si el Dbito es
mayor significa que se gener Valor Agregado y, por lo tanto, se debe pagar un monto por concepto
del impuesto.
Siguiendo con el ejemplo, esta misma persona desea saber a cunto asciende la cantidad de IVA que
tiene que pagar.

Dbito Fiscal (calculado sobre lo cobrado)

Crdito Fiscal (calculado sobre lo gastado)
Diferencia (IVA por Pagar)

Bs 1.300
585
= 715

Con los resultados obtenidos, la respuesta es Bs825.- que es la diferencia entre Dbito Fiscal (por lo
cobrado) y Crdito Fiscal (por lo gastado).
2.2.1. Operaciones Gravadas con Alcuota del 13%2
Son todas aquellas actividades que pagan el valor total del bien o servicio, como ser:
-

La venta habitual de bienes muebles situados o colocados en el territorio nacional.

Contratos de obras llevados a cabo en el territorio nacional (construcciones).
Servicios tcnicos y profesionales llevados a cabo en el territorio nacional.
Servicios pblicos y privados llevados a cabo en el territorio nacional.
Importaciones definitivas.
Alquiler de muebles o inmuebles.
Arrendamiento financiero de bienes muebles.

2.2.2. Operaciones Gravadas con Alcuota del 0%

Existen algunas actividades que estn alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado, pero que por
disposiciones legales tienen ciertos privilegios, rebajando la tasa del Impuesto al Valor Agregado a
0% (cero por ciento), ya sea como un incentivo a la produccin o por mejores beneficios sociales.
Estas actividades se encuentran bajo la denominacin Tasa cero al Impuesto al Valor Agregado y
son:
-

Transporte Internacional (Ley 3249, RND 10-0012-06)

Venta de Libros Ley 366, (RND 10-0019-13)

2.2.3. Operaciones no Gravadas

Son todas, aquellas actividades que no estn alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado pero por
ciertas disposiciones legales stas llegan a emitir un documento equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (Factura sin derecho a Crdito Fiscal).
2.2.4. Operaciones no Gravadas Liberadas
Son todas aquellas actividades que si bien son bienes y servicios, stas no pagan el Impuesto al Valor
Agregado de acuerdo a por disposicin legal, como ser:
-

Exportaciones
Turismo Receptivo
Actividades culturales de artistas nacionales
Actividades en zona franca

Ley 843, Artculo 3

2.2.5. Operaciones no Gravadas Exentas

Una exencin es una liberacin de la obligacin de pagar contribuciones al Estado, otorgada a una
persona natural o jurdica por disposicin legal3. En Bolivia los exentos del IVA son para:
-

Importaciones del cuerpo diplomtico acreditado en el pas.

Importaciones bonafide (Buena Fe) hasta 1000 dlares americanos.
Transferencias de cartera
Transacciones con valores de oferta pblica.
Cesin de bienes o activos sujetos a titularizacin.
Importaciones de libros peridicos y revistas.

2.2.6. Actividades No Alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado

Son todas aquellas actividades que no son objeto del Impuesto al Valor Agregado, como ser:
2.3.

Ventas de Inmuebles.
Ingresos por Intereses financieros.
Venta de Moneda Extranjera.
Las transferencias por reorganizacin de empresas y los aportes de capital.
Las primas de seguros de vida.
SUJETOS OBLIGADOS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Las personas que estn alcanzadas por el impuesto al valor agregado, es decir, aquellas que deben
pagar este impuesto, ya sea como personas naturales o como personas jurdicas, son todas aquellas
unidades productivas, personas o entidades que con su actividad generen valor aadido, como ser
las que4:
- realizan cualquier tipo de actividad mencionada en el objeto del Impuesto al Valor Agregado;
- realizan venta habitual de bienes muebles;
- realizan importaciones definitivas;
- realizan obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza;
- alquiler bienes muebles y/o inmuebles;
- realizan operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
- realizan arrendamiento financiero -tambin denominado leasing financiero
Tambin toda reparticin del sector pblico que efecte ventas de bienes muebles, suscriba contratos
de obras o de prestacin de servicios de cualquier naturaleza se constituye sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado.
2.4.

HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA

Es el suceso que origina u ocasiona el pago del impuesto, es decir, aquello que est previsto en la
Ley y cuyo acontecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria. En la Ley 843 se menciona
que el hecho imponible se perfeccionar en las siguientes ocasiones:
-

3
4

En las ventas (al contado o a crdito): En el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar
respaldada por la emisin de la factura.

Ley 843 Captulo II Artculo 14

Ley 843, Artculo 4

2.5.

En los contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones:

Desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total
o parcial del precio, el que fuere anterior. En todos los casos, el responsable deber
obligadamente emitir la factura, en los casos de servicios que se presten mediante pagos
parciales del precio, la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente surge
en el momento de la percepcin de cada pago.
LA HABITUALIDAD DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es entendida como la naturaleza, cantidad o frecuencia con la que el vendedor de bienes y servicios
realice la actividad, criterio que tambin se aplica cuando existe la venta de un bien o servicio de
manera espordica, debiendo tambin emitir la factura.
Ejemplo de habitualidad:
La empresa 123 realiza la prestacin del servicio de capacitacin a los Recursos Humanos de
empresas exportadoras. El cobro por el servicio prestado es de Bs200.- por persona y el servicio
prestado en el mes agosto fue dirigido a 15 personas del sector industrial. Dado que esta empresa
presta servicios est alcanzada por el Impuesto al Valor Agregado, con la siguiente informacin:
Objeto:
Sujeto:
Hecho imponible:
2.6.

Servicios prestados
Empresa 123 que presta el servicio
La prestacin del servicio o el pago del mismo (lo que ocurra primero)

BASE IMPONIBLE: MONTO PARA CLCULO DEL IMPUESTO

La base imponible del impuesto est constituida por el precio neto de la venta de muebles, de los
contratos de obras y de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza
consignados en la factura, nota fiscal o documento equivalente. En el caso de las importaciones la
base imponible estar dada por el valor CIF (Cost, Insurance and Freight) aduanero, determinado
con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos, cargos aduaneros y toda otra erogacin
necesaria para efectuar el despacho aduanero.
Para efectos del clculo del Impuesto al Valor Agregado se considera precio neto de venta el que
resulta de deducir del precio total los siguientes conceptos:

Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo a las costumbres del mercado.

Valor de envases retornables.
El impuesto a los consumos especficos (ICE) y el impuesto especial a los hidrocarburos y sus
derivados (IEHD).

Asimismo, se establece que son integrantes del precio neto de venta gravado los siguientes
conceptos:

Los servicios prestados, juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de la

misma (transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y
similares).
Los gastos financieros, entendindose por stos los que tengan origen en pagos diferidos
(intereses de financiamiento).

2.7.

ALCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIN

La alcuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible
para determinar el tributo a pagar. Para el caso del Impuesto al valor agregado se aplica un valor
porcentual del 13%.
El periodo de presentacin se refiere al espacio de tiempo que debe transcurrir para hacer los clculos
correspondientes. Para el caso, el Impuesto al Valor Agregado se debe liquidar y si corresponde pagar
en los periodos mensuales establecidos. Esta accin se efectuar sobre la base de una declaracin
jurada efectuada en formulario oficial, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.
Concluido cada periodo, el contribuyente tiene un plazo para efectuar su declaracin jurada. Ese
plazo est definido por el ltimo dgito de su Nmero de Identificacin Tributaria, el cual est
estipulado en el Decreto Supremo 25619 de acuerdo al siguiente detalle:
Vencimientos segn terminacin de NIT
DIGITO
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

2.8.

VENCIMIENTO
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE
VENCE

HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA
HASTA

EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL

DIA
DIA
DIA
DIA
DIA
DIA
DIA
DIA
DIA
DIA

13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

FACTURA

Toda venta, contrato de obra y cualquier otra prestacin de servicio, debe estar respaldada con la
emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente.
La emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente se realiza de manera obligatoria a partir
de Bs5.- y persiste siempre que el comprador la solicite por un monto menor 5.
Las facturas o notas fiscales son documentos autorizados por la administracin tributaria, cuya
emisin acredita la transmisin de propiedad y respalda el hecho generador del tributo.

Ley 843, Artculo 16

stas se emiten en varias modalidades:

Computarizada
Manual
Punto de venta Da Vinci
En lnea
Electrnica
Pre valorada
Mquina Registradora
Facturacin Oficina Virtual
Electrnica WEB por ciclos

(RND 10-0016-07 y aun vlida en la RND 10-0025-14)

(RND 10-0016-07 y an vlida en la RND 10-0025-14)
(RND 10-0016-07 an vlida hasta el 31 de Agosto de
2014)
(RND 10-0016-07 an vlida hasta el 31 de Agosto de
2014)
(RND 10-0016-07 y an vlida en la RND 10-0025-14)
(RND 10-0016-07 y an vlida en la RND 10-0025-14)
(RND 10-0016-07 an vlida hasta el 31 de Agosto de
2014)
An no aprobada
An no aprobada

2.8.1. Facturacin Computarizada

Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado o adquirido
por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales
individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de determinados datos de la transaccin
comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la
dosificacin correspondiente.
A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable, necesariamente deber agregar un mdulo
informtico denominado Generador de Cdigos de Control, el mismo que ser desarrollado por cuenta
del propio sujeto pasivo o tercero responsable, en base a las especificaciones tcnicas que estarn
disponibles en la pgina Web o en las dependencias operativas del Servicio de Impuestos Nacionales.
Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere adecuado sus sistemas informticos
conforme a las especificaciones tcnicas previamente referidas, deber registrarlo como
Autoimpresor ante el Servicio de Impuestos Nacionales, aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y
27 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07, para posteriormente aplicar el
procedimiento de certificacin establecido en el Artculo 29 de la Resolucin Normativa de Directorio
10-0016-07.
La modalidad de facturacin computarizada puede ser empleada a todo tipo de actividades sin
restriccin alguna.
2.8.2. Sistema Manual
Estas facturas o notas fiscales sern emitidas nicamente de forma manuscrita, de acuerdo a los
formatos y caractersticas tcnicas establecidas, requerirn dosificacin previa y los datos de la
dosificacin debern ser preimpresos por una imprenta autorizada.
La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa competente del
Servicio de Impuestos Nacionales, siendo vlida slo para una cantidad determinada de facturas o
notas fiscales a ser emitidas.
2.8.3. Punto de venta DA-VINCI
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico denominado Punto de
Venta Da Vinci, el cual una vez instalado en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero
responsable y previo registro como Autoimpresor ante el Servicio de Impuestos Nacionales, aplicando
8

lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07. Permitir

la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado por el
propio sistema.
El software de Punto de Venta Da Vinci, puede ser recabado gratuitamente por los sujetos pasivos o
terceros responsables, en las distritales correspondientes a su jurisdiccin o descargado para su
actualizacin del sitio WEB del Servicio de Impuestos Nacionales.
Esta modalidad de facturacin estar orientada a toda actividad (excepto facturas comerciales de
exportacin) y requerir de una instalacin por cada computadora personal.
2.8.4. Facturacin en lnea
Esta modalidad de facturacin se realiza a partir del Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales en lnea (va Internet), individualizadas
con un Cdigo de Control generado y asignado por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Los sujetos pasivos o terceros responsables debern, previamente, tramitar la respectiva suscripcin
ante la Administracin Tributaria, aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la Resolucin
Normativa de Directorio 10-0016-07.
La modalidad de facturacin en lnea est orientada a aquellos sujetos pasivos o terceros
responsables con baja cantidad de facturas emitidas por ejemplo alquileres o profesionales
independientes.
2.8.5. Facturacin Electrnica
En esta modalidad, los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables deben
interactuar directamente con los Sistemas informticos del Servicio de Impuestos Nacionales, a
efectos de solicitar la generacin de facturas o notas fiscales por las transacciones comerciales que
realicen por medios electrnicos, individualizadas con un Cdigo de Control generado y asignado por
el Servicio de Impuestos Nacionales.
Los sujetos pasivos o terceros responsables, debern previamente tramitar la respectiva suscripcin
ante el Servicio de Impuestos Nacionales y coordinar aspectos tcnicos, aplicando lo dispuesto en los
Artculos 32 y 33 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07.
Esta modalidad de facturacin est orientada para aquellos sujetos pasivos o terceros responsables
que efecten transacciones comerciales electrnicas y otras que se adapten a las caractersticas de
esta modalidad.
2.8.6. Facturacin Pre-valorada
Esta modalidad de facturacin requiere que los datos de dosificacin y el precio sean preimpresos
por una imprenta autorizada, no siendo necesario consignar los datos personales del comprador a
momento de su emisin, conforme a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas al efecto.
La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del Servicio de
Impuestos Nacionales. Ser otorgada por monto y ser vlida para una cantidad determinada de
facturas o notas fiscales a ser emitidas.
Esta modalidad de facturacin puede ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables
que en general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser:
9

espectculos pblicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, espectculos pblicos

permanentes de realizacin continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres
o areas, servicios de telefona prepagados y ventas de productos a travs de mquinas
dispensadoras u otros similares.
2.8.7. Facturacin en Mquinas Registradoras
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir de una Mquina Registradora autorizada como
Autoimpresor por el Servicio de Impuestos Nacionales, aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y
27 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07. Implicar la emisin de Tickets de acuerdo
a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas por la Resolucin Normativa de Directorio 100016-07 artculo 10, considerando que la informacin del reverso de los Tickets no requerir ser
preimpresa exclusivamente por imprenta autorizada.
Requerir de dosificacin previa, la misma que podr solicitarse a travs de Internet o en las
dependencias operativas del Servicio de Impuestos Nacionales, siendo vlida slo para una cantidad
determinada de Tickets a ser emitidos. El lmite ser de 9999.
Los Tickets de esta modalidad de facturacin debern emitirse a partir de una Mquina Registradora,
sin ningn tipo de interaccin con sistemas informticos adicionales.
Para ser habilitadas en esta modalidad de facturacin, las Mquinas Registradoras mnimamente
debern cumplir con las siguientes especificaciones tcnicas:

Capacidad de almacenamiento de datos (Unidad de Memoria Fiscal).

Unidad de Memoria Fiscal. Esta debe ser fijada al armazn de la mquina de forma
inamovible.
Pantalla que facilite la obtencin del Reporte de Memoria Fiscal.
Unidad impresora de los Tickets. Debe contar con una copia para auditoria.
Dispositivo para introducir las operaciones de ventas.

Como la obligacin de emitir facturas o notas fiscales surge a momento de perfeccionarse el hecho
generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades
de Facturacin soportadas por medios informticos o computacionales, ante cualquier eventualidad
(falla de sistemas, cortes de energa elctrica u otros) debern prever otras modalidades de
Facturacin dispuestas en la presente Resolucin.
2.8.8. Facturacin Oficina Virtual
Modalidad en la cual la generacin y la emisin de Factura o Nota Fiscal se realizan a travs de la
Oficina Virtual, previa suscripcin en el Servicio de Impuestos Nacionales. Es adecuada para aquellos
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tienen bajo nivel de facturacin en un perodo. Su
impresin es optativa
2.8.9. Facturacin WEB
Modalidad en la cual los sistemas computarizados de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
deben interactuar directamente con los sistemas computarizados del Servicio de Impuestos
Nacionales para la generacin de las Facturas o Notas Fiscales, las cuales sern individualizadas con
un Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables que optaren por esta Modalidad de Facturacin, deben previamente tramitar
la respectiva suscripcin ante el Servicio de Impuestos Nacionales y coordinar aspectos tcnicos,

10

aplicando lo dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-14,

siendo necesario adems contar con el Certificado Digital vigente y conexin a Internet.
2.9.

REGISTROS

Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado estn obligados a llevar los siguientes registros:
-

Libro de ventas Impuesto al Valor Agregado (Resolucin Normativa de Directorio 10-001607 artculo 46)
Libro de compras Impuesto al Valor Agregado (Resolucin Normativa de Directorio 10-001607 artculo 47)
Libro ventas menores del da (Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07 artculo 48)
Libro auxiliar de distribucin de notas fiscales. (Resolucin Normativa de Directorio 10-001607 artculo 49)

Libros de Compras y Ventas.- son aquellos registros cronolgicos y ordenados que detallan tanto las
adquisiciones como la comercializacin de bienes y servicios. Asimismo, los contribuyentes estn
obligados a realizar el envo del libro de compras y ventas IVA, a travs de la Oficin@ Virtual
mensualmente, si esta se encuentra en sus obligaciones.
2.9.1. Libro de ventas.Registro de las ventas realizadas por el sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado. Comrpender:

Nombre del Campo

Nmero de NIT o
Documento de
Identificacin del
comprador
Razn Social

Nmero de Factura
Nmero de Autorizacin

Fecha
Importe total facturado
Importe del Impuesto al
Consumo Especfico

11

Descripcin
NIT del cliente, si ste no contara con NIT se consignar el
nmero de documento de identificacin.
Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el
comprador no proporcione esta informacin, se consignar el
valor cero (0).
Nombre o Razn Social del cliente.
Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el
comprador no proporcione esta informacin, se consignara las
letras S/N.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo
espacios.
Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento
equivalente o documento de ajuste (nota de dbito).
Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal o documento
de ajuste (nota de dbito).
Para boletos de avin se consignar el nmero 1.
Para recibos de alquiler se consignar el nmero 2 (slo por el
perodo de transicin).
Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA Ej.:
02/07/2007
Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento
equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El
sistema acepta importes enteros o con dos decimales.

Importes de montos
exentos, gravados a tasa
cero u otros conceptos
no gravados
Importe Neto sujeto a
dbito fiscal
Dbito Fiscal IVA
Estado Factura

Cdigo de Control

Consignar el importe correspondiente a montos exentos,

gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej.
descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o
aseo, fletes de transporte de carga internacional por carretera
Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones,
tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para Dbito Fiscal.
El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales.
Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior).
El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales.
Consignar segn corresponda lo siguiente:
A = Factura Anulada
V = Factura Vlida
E = Factura extraviada
N = Factura No utilizadas
Registrar el cdigo de control correspondiente. Para aquellas
facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con
dicho nmero, consignar el valor cero (0).

2.9.2. Libro de compras.Registro de las compras realizadas por el sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado.
Comprende:
Nombre del campo
Tipo de Factura

NIT Proveedor

Razn Social Proveedor

Nmero Factura
Nmero Pliza de
Importacin

12

Descripcin
Corresponde al tipo de compra:
1 = compras para mercado interno.
2 = compras para exportaciones.
3 = compras tanto para el mercado interno como para
exportaciones.
El sistema solo aceptar uno de estos valores.
NIT del proveedor o vendedor (para DUI se deber consignar
el NIT de la Agencia Despachante de Aduana. Si es la misma
empresa la que realiza la importacin deber consignar su
mismo NIT)

Nombre o razn social del proveedor.

Para DUI se deber consignar la razn social de la Agencia
Despachante de Aduana. Si es la misma empresa la que realiza
la importacin deber consignar la misma razn social.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo
espacios.
Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento
equivalente o documento de ajuste (nota de crdito). Para
Pliza de Importacin consignar el valor cero (0).
Nmero de la DUI.
(DUI) Formato AAAADDDCNNNNNNNN
Donde:

Nmero de Autorizacin

Fecha de la Factura

Importe Total de la
Factura
Importe del Impuesto al
Consumo Especfico
Importes de montos
exentos, gravados a tasa
cero u otros conceptos
no gravados
Importe Neto sujeto a
Crdito Fiscal

AAAA = Ao
DDD = Cdigo de la Aduana
C = Tipo de Trmite
NNNNNNNN = Nmero Correlativo
Ej.: 2007211C12345678
(Para factura, nota fiscal, documento equivalente o documento
de ajuste, consignar el valor cero (0)).
Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal, o documento
de ajuste (nota de crdito).
Para boletos de avin se consignar el nmero 1.
Para recibos de alquiler el nmero 2 (slo por el perodo de
transicin).
Para plizas de importacin el nmero 3
Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA
Ej.: 02/07/2007
Para el caso de plizas de importacin, consignar la fecha de
pago para la desaduanizacin.
Para el caso de tarjetas prepago de telefona, consignar una
fecha vlida dentro del perodo informado, que no exceda de la
fecha lmite de emisin del documento.
Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento
equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El
sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Consignar el importe correspondiente a montos exentos,
gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej.
descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o
aseo, fletes de transporte de carga internacional por carretera
Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones,
tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para crdito fiscal.

Ej.: Factura de Luz

Importe por Servicio de Luz Bs100

Tasa de Aseo (HAM)
Bs20
Tasa de Alumbrado (HAM)
Bs10
Total a cancelar
Bs130
Importe para crdito fiscal Bs100 (slo deber consignarse este
importe)

Ej.: Factura de Cerveza

Crdito Fiscal IVA

Cdigo de Control

13

Importe por Cerveza

Bs80
ICE
Bs10
Total a cancelar
Bs90
Importe para crdito fiscal Bs80 (Slo deber consignarse este
importe)
El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Importe del Crdito Fiscal (13% del campo anterior).
El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales.
Registrar el cdigo de control correspondiente. Aquellas
facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con
dicho nmero, consignar el valor cero (0).

2.9.3. Libro de ventas menores.Registro nico que se presenta cuando el vendedor tiene productos con precio menor a los Bs5.-

2.10.

MARCO NORMATIVO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Todo lo que se ha visto en este captulo tiene base legal. Las normas que respaldan al Impuesto al
Valor Agregado, su aplicacin y gestin, son las siguientes:
LEY 843
TEXTO ORDENADO
VIGENTE
ART. 1 - 18
D.S. 21530
14

DECRETO SUPREMO
REGLAMENTARIO AL IVA
RND-10-004-11

R.A 05-0039-99
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA QUE
CONSOLIDADA EL IVA

3.

15

OFICINA VIRTUAL- LCV DA VINCI

RND-10-0043-05

RND-10-0038-13

HABITUALIDAD DEL IVA

DETERMINACIN DEL
CRDITO FISCAL
COMPUTABLE CON TASA
CERO

RND-10-0049-13
SISTEMA DE
FACTURACIN VIRTUAL

FUENTES
Ley 843 Reforma Tributaria
Decreto Supremo 21530 Reglamento del Impuesto al valor Agregado
Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07 Nuevo Sistema de Facturacin
Resolucin Normativa de Directorio 10-0049-13 Sistema de Facturacin Virtual
http://arteyeconomiacreativa.wordpress.com