La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo

de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinin
independiente y competente.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una
Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del
dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que

se ha denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso
experimentado por la administracin de las empresas actuales y la
aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a Porter
y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA
La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio
sentido crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien
actuar siempre con independencia para que su opinin tenga una
verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditora no
se circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo de lucro
como errneamente puede llegar a suponerse. La condicin necesaria para

la auditora es que exista un sistema de informacin. Este sistema de

informacin puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no
lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn
contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrn de comparacin obviamente variar de acuerdo al
rea sujeta a examen. Para realizar el examen de Auditora, se requiere que
el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el
funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su
parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como
de la normatividad legal a la cual est sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgacin, pues solo a travs de la comunicacin de la opinin del auditor
se podrn tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios
de esta opinin pueden ser internos o externos a la empresa.

Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1.
2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
3. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
4. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
5. Descubrir errores y fraudes.
6. Prevenir los errores y fraudes
a. Exmenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c. Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
7. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta

tcnica.
5. Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz.
Alcance:
BOICAC, pg.18 (fotoc., h. 37).
Es el auditor quien decide el alcance y procedimientos de la auditora. Puede
decidir, pues, dejar de investigar algo, bajo su responsabilidad, sobre todo en
partidas muy concretas, y teniendo en cuenta tambin la cifra de importancia
relativa (no confundir con la tcnica del muestreo).
El auditor trabaja por reas, que normalmente coinciden con las masas
patrimoniales del Balance.

Si el auditor no puede investigar algo en un rea significativa debe indicarlo en su

informe.
CLASES DE AUDITORA.
Hay varias clasificaciones; las ms importantes son:
I.- En funcin de la persona que la realiza:
A. Externa: profesional cualificado independiente.
A. Interna: empleado de la empresa.
II.- Segn los objetivos que persigue:
A. Financiera o Contable: ver si la contabilidad refleja la imagen fiel.
A. Operativa o de Gestin: ver si las decisiones son tomadas por las personas
capacitadas para ello, si efectivamente se han ejecutado, si existe un justificante
de su realizacin, y su xito o no.
III.- Segn su obligatoriedad:
A. Obligatoria: puede serlo por dos vas:
1)Disposicin Adicional Primera de la LAC(h. 10): 5 tipos de empresas en funcin
de circunstancias subjetivas:
Empresas que cotizan en Bolsa.
Entidades financieras.
Compaas de seguros.
Sociedades que emitan Deuda Pblica o emprstitos.
Las que contraten con el Estado y otros organismos pblicos.
2)En funcin de su tamao, las que cumplan dos de estos tres requisitos durante
dos ejercicios consecutivos (para dejar de auditar tambin deben dejar de darse
durante dos aos seguidos):
Facturacin: 790 millones.

Activos: 395 millones.

Empleados: 50.
A. Voluntaria.
IV.- Segn la profundidad:
A. Completa: se aplican todos los procedimientos previstos legalmente.
Revisin limitada: como su nombre indica, no se trata de una auditora.
V.- Segn su extensin:
A. Total: abarca la totalidad de las cuentas anuales.
A. Parcial: slo una parte.
VI.- Segn el proceso:
A. Sinttica o General.
A. Analtica: ms exhaustiva en algunos puntos concretos.
VII.- Segn su naturaleza:
A. Normal.
A. Especial: para cuestiones muy concretas.
El Reglamento distingue entre auditora de cuentas anuales y el resto (h. 18).
En general nos referiremos a la auditora externa, contable o financiera, completa,
total, sinttica o general y normal.
Auditora interna Vs. Auditora externa:
Persona: Externa: profesional cualificado e independiente.
Interna: empleado de la propia empresa, en un organigrama separado del resto de
la empresa.
Fin: Externa: emitir una opinin sobre la imagen fiel de la empresa.

Interna: verificar si se cumplen las normas de rgimen interno.

Procedimiento: Externa: deber de cumplir las normas tcnicas de auditora.
Interna: no hay normas ni procedimientos especficos.
Validez: Externa: los informes son vlidos frente a la empresa y terceros.
Interna: slo tiene efectos internos.
Responsabilidad: Externa: responsabilidad general legal, establecida en las leyes.
Interna: responsabilidad laboral, frente a sus superiores.
Extensin: Externa: no es necesariamente extensa.
Interna: suele ser bastante extensa, y el volumen de comprobaciones tambin.
Intensidad: Externa: no se profundiza.
Interna: s se profundiza en algunos aspectos.
Continuidad: Externa: es peridica (una vez al ao, al semestre,...).
Interna: es continua.
7.- FASES DE LA AUDITORA.
1)Comercializacin previa: negociaciones, contactos, etc. entre auditor y cliente.
2)Conocimiento del negocio: lugar, actividad, entorno, competencia, problemtica
de la actividad, problemtica laboral,...
3)Revisin analtica preliminar: ver las cuentas anuales y si hay algo que llame la
atencin.
4)Evaluacin preliminar del control interno: si es eficaz, los muestreos sern
menores; si no, tendr que profundizar.
5)Elaborar el programa de trabajo lo ms detallado posible: es flexible, debe
poder retocarse a medida que avanza el trabajo. Tambin hay que poder hacer
una previsin de la duracin.

6)Ejecucin de la auditora.
7)Emisin del informe: es la nica fase que sale al exterior.