Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Facultad
de
CONTABILIDA
D Y
TEMA:
RGIMEN
CATEDRATICO
Quispe
INTEGRANTES
CICLO
: IV
LA MERCED _ CHANCHAMAYO
2014
CONTAB
TRIBUTACION I
DEDICATORIA
Con todo respeto y gratitud a la Universidad
Peruana Los Andes, dedicamos el presente
trabajo monogrfico, como parte de la
formacin acadmica, con la finalidad de
ampliar nuestros conocimientos previos
sobre Tributacin I.
TRIBUTACION I
INTRODUCCIN
El motivo del presente informe es dar a conocer cules son los requisitos
que se deben cumplir para poder incorporarse al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta RER o a Regimen General fel Impuesto a la Renta al
igual que indicar cules son las actividades que se encuentran prohibidas
de ser realizadas por personas que se encuentran en el RER
TRIBUTACION I
MARCO CONCEPTUAL
(GLOSARIO)
Rgimen:
Conjunto de normas o reglas que dirigen o gobiernan una cosa, o que
Definen la administracin de un estado o de una entidad.
Devengo:
Es el principio por la cual todo ingreso o gasto nace en la etapa de compromiso,
considerndose en este momento ya como incremento o disminucin patrimonial a
efectos contables y econmicos.
Renta Bruta:
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a
la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable.
Renta Neta:
Se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la Ley.
Coeficiente:
Es una expresin numrica que mediante alguna frmula determina las
caractersticas o propiedades de un cuerpo:
Sistema de Pago:
Es un conjunto de recursos utilizados para la transferencia de dinero entre
instituciones financieras.
Suspensin:
Detencin o interrupcin del desarrollo de una accin durante un tiempo o
indefinidamente.
Modificacin:
TRIBUTACION I
Transformacin de algunas caractersticas sin modificar la esencia.
Disposiciones:
Son estructuras mentales de los individuos, gua para determinar sus acciones en
un contexto dado. La disposicin es un hbito, una preparacin, un estado de
alerta, o una tendencia a actuar de una manera especfica.
Declaracin Jurada:
La manifestacin personal, verbal o escrita, donde se asegura la veracidad de esa
misma declaracin bajo juramento ante autoridades administrativas o judiciales.
Como consecuencia se presume como cierto lo sealado por el declarante hasta
que se pueda acreditar lo contrario.
Inventarios Fsicos:
Se da el nombre de inventario de mercanca a la verificacin o confirmacin de la
existencia de los materiales o bienes patrimoniales de la empresa. En realidad, el
inventario es una estadstica fsica o conteo de los materiales existentes, para
confrontarla con la existencia anotadas en los ficheros de existencias o en el
banco de datos sobre materiales.
Causalidad:
Es una relacin entre un evento (la causa) y un segundo evento (el efecto), en la
cual el segundo evento se entiende como una consecuencia del primero.
TRIBUTACION I
TRIBUTACION I
MARCO
TERICO
Los Notarios
TRIBUTACION I
TRIBUTACION I
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a
ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin
embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de
ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
(+) Otros
Art. 37LIR
Renta neta: est
constituida por la
Renta neta
(+) Adiciones
(-) Deducciones
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
TRIBUTACION I
La renta neta
imponible: se
Obtiene del:
Resultado contable
(-) Prdidas
Renta neta
Impuesto
(-) Crditos
Saldo por
4. GASTOS DEDUCIBLES
Principio de causalidad:
TRIBUTACION I
- Originados por la expansin de actividades de la empresa y los intereses
devengados durante el perodo pre-operativo: deduccin en el primer ejercicio o
amortizacin proporcional en mximo 10 aos a partir del ejercicio en que se inicie
la produccin o explotacin.
Prdidas extraordinarias (37 -d)
-Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de renta gravada
o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por terceros, en la parte que
dichas prdidas no resulten cubiertas con indemnizaciones o seguros y siempre
que se pruebe judicialmente el delito o se acredite que es intil la accin judicial.
Depreciacin
Prdida del valor de inmuebles/ muebles; consiste en el reconocimiento racional y
sistemtico del costo de los bienes con el fin de obtener recursos necesarios para
su reposicin.
Merma
Prdida fsica (cuantitativa) en el volumen/peso/cantidad. Causa inherente a su
naturaleza o al proceso productivo.
Desmedro
Prdida cualitativa e irrecuperable, que las vuelve inutilizables para los fines a los
que estaban destinados. (Comunicacin previa 6 das antes)
Provisin deudas incobrables
Requisitos
1. se debe determinar la cuenta a la que pertenecen,
2. la calidad de incobrable debe verificarse cuando se efecte la provisin contable
3. la deuda debe estar vencida y demostrada la dificultad financiera del deudor
que prevean el riesgo de incobrabilidad o la morosidad (gestiones de cobro,
protesto de documentos, inicio de proceso judicial o vencimiento de la obligacin +
12 meses).
4. la provisin al cierre del ejercicio debe figurar discriminada en el LIB.
TRIBUTACION I
Excepciones
Deudas contradas con partes vinculadas (titularidad del acreedor o deudor; art.
24 Reglamento)
- Deudas afianzadas por ESF garantizadas en derechos reales, depsitos
dinerarios o compra venta con reserva de propiedad (salvo parte no cubierta por
fianza o garanta o la no cancelada al ejecutarse la misma) - deudas con
renovacin o prrroga expresa (se incluye al refinanciamiento, reestructuracin o
cualquier facilidad de pago y a los nuevos crditos otorgados al mismo deudor).
Vencido el nuevo plazo podrn ser provisionadas.
Castigo deudas incobrables
Requisitos
1. necesariamente provisionada,
2. ejercicio de acciones judiciales a fin de establecer la imposibilidad de cobranza,
salvo que se demuestre lo inutilidad de las mismas o que el monto exigible a cada
deudor no exceda 3 UIT,
3. en el caso de castigos a cargo de domiciliados condonados va transaccin,
debe emitirse nota de abono en favor del deudor, el cual considerar dicho monto
como ingreso.
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
- Que se acuerden con el personal, incluye los pagos que por cualquier concepto
se haga a favor del trabajador en virtud del vnculo laboral existente y con motivo
del cese.
- Requiere cumplimiento del criterio de generalidad (causalidad)
- Su entrega debe considerarse una mayor renta de quinta categora para el
trabajador.
- Se debe cancelar el aguinaldo, bonificacin, gratificacin y retribucin dentro
del plazo establecido para la presentacin de la DJ Anual.
- Si se encuentra provisionado pero no cancelado en el ejercicio al que
corresponde, ser deducible en el ejercicio en el que efectivamente se paguen
(diferencia temporal)
B. GASTOS SUJETOS A LMITE
Deduccin de Intereses (37-a; 21-a)
TRIBUTACION I
- De los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de deudas
siempre que hayan sido contradas: i) para adquirir bienes o servicios vinculados
con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o, ii) para mantener
su fuente productora, con las limitaciones previstas. - Slo son deducibles los
intereses a que se refiere el prrafo anterior en la parte que excedan el monto de
los ingresos por intereses exonerados e inafectos.
Primas de seguro (37 -c; 21-b)
- En el caso de personas naturales con negocio la deduccin aceptada es de
hasta el 30% de la prima, siempre que el predio de propiedad de la persona
natural sea utilizada parcialmente como casa habitacin y adems como oficina o
establecimiento comercial.
TRIBUTACION I
que por viticos, concede el Gobierno Central a funcionarios de carrera de mayor
jerarqua.
5. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Exoneraciones
Se
encuentran
exoneradas
del
Impuesto
la
Renta,
entre
otros:
Ingresos
brutos
exonerados:
TRIBUTACION I
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos estn:
a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin
inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo
de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
TRIBUTACION I
Impuesto
la
Renta.
TRIBUTACION I
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se
utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su
caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta
las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037)
el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3%
(para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para
aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%).
Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N
27360) y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N
27460), efectuarn el clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Cuenta
Sistema
B (Porcentaje)
TRIBUTACION I
Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un
coeficiente al total de ingresos de cada mes.
Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se
redondea
considerando
4
decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los
datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto
calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto
decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste
fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.
Sistema B: del Porcentaje
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el
2% sobre sus ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el
ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o sirecin
inicia actividades durante el ejercicio.
Oportunidad para su presentacin.
Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0621 hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o
porcentaje, considerando las fechas mximas de presentacin establecidas en el
siguiente cuadro:
SISTEMA DE PAGO FECHA DE CIERRE FECHA MXIMA DE PRESENTACIN
DEL BALANCE A DEL PDT 0621
A CUENTA DEL PRESENTAR
CONTRIBUYENTE
Por coeficientes
30 de junio
TRIBUTACION I
Por porcentajes
31 de enero
30 de junio
TRIBUTACION I
a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el
lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del
balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su
compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del
artculo 50 de la Ley.
b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el inciso
anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance
acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4)
decimales.
La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los pagos a cuenta
correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido
a la fecha de presentacin del PDT-Formulario virtual N 0621, siempre y
cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la
declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance
acumulado al cierre del ejercicio anterior."
II.- Modificacin del Porcentaje
Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje,
establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el porcentaje
en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opcin,
mediante la presentacin del PDT-Formulario virtual N 0621.
El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera:
-- Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de
enero:
a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta
imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado
porinflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias
arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los
siguientes montos:
a.1.1 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su
compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo
50 de la Ley.
a.1.2 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del
cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance
acumulado al 31 de enero, si hubieran optado por su compensacin de
acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
a.2. El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos
netos que resulten del balance acumulado al 31 de enero. El resultado se
multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.
TRIBUTACION I
DETERMINACION ANUAL
Los ingresos y los gastos se reconocen en el
ejercicio en el que se devenguen
Reconocimiento
de
Cuando las ventas se realicen en un plazo
ingresos, gastos y ventas
mayor a un ao se pueden considerar los ingresos en
a plazos
aquellos ejercicios en los que tenga el derecho de
cobro de las cuotas convenidas para el pago.
Ingresos Netos: El total de los ingresos
Renta
Bruta
= obtenidos menos los descuentos, devoluciones y otros.
Ingresos Netos - Costo
Costo Computable: El valor de compra,
Computable
produccin o construccin de los bienes.
Gastos Deducibles: Aqullos que tienen relacin
Renta
Neta
= directa con la renta que se genera o con la fuente de la
Renta Bruta - Gastos renta. De acuerdo al Principio de Causalidad los
Deducibles
gastos deben ser normales, proporcionales y
razonables.
Compensacin de prdidas: puede deducirla ao a ao
hasta agotar su importe sobre:
Renta Neta Imponible =
Renta
Neta
Prdidas compensables
de ejercicios anteriores
Impuesto a pagar
1.
TRIBUTACION I
Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los registros de los
ltimos cuatro ejercicios vencidos a que hace referencia el artculo 35
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, de
corresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las
ventasnetas de cada ejercicio; el cual se multiplicar por 100, se
deber expresar en porcentaje y deber ser mayor o igual a 95 %.
Presentar el estado de ganancias y prdidas correspondiente al
periodo sealado en la Tabla I, segn el periodo del pago a cuenta a
partir del cual se solicite la suspensin, adems, El coeficiente que se
obtenga dedividir IC entre los IN, no deber exceder el lmite
sealado en la Tabla II.
TABLA I
Suspensin a partir de:
Estado de Resultados
Febrero
Al 31 de Enero
Marzo
Al 28 29 de Febrero
Abril
Mayo
Al 31 de Marzo
Al 30 de Abril
TABLA II
Coeficiente
Febrero
Hasta 0.0013
Marzo
Hasta 0.0025
Abril
Hasta 0.0038
Mayo
Hasta 0.0050
TRIBUTACION I
ltimos ejercicios vencidosno debern exceder el lmite sealado en
la Tabla II.
El total de los pagos a cuenta de los periodos anteriores al pago a
cuenta apartir del cual se solicita la suspensin deber ser mayor o
igual al impuesto a la renta anual determinado en los dos ltimos
ejercicios vencidos, decorresponder.
TRIBUTACION I
acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de
acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.
b.2 El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos
netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se
multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales.
11. QU LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?
Si es persona natural
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completaen todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR
1. Hasta 150 UITs de ingresos anuales a llevar:
Registro de compras
Registro de ventas
TRIBUTACION I
Libro diario
Libro mayor
Registro de compras
Registro de ventas
Libro diario
Libro mayor
Registro de compras
Registro de venta
CONTABILIDAD COMPLETA
12.QU COMPROBANTE
MERCADERAS?
DEBE
EMITIR
POR
LA VENTA DE
SUS
TRIBUTACION I
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda
el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de
dicha Boleta para control de la SUNAT.
Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de
sus declaraciones.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual,
para la presentacin y pago mediante el PDT.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente
haya solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT a Nivel Nacional.
TRIBUTACION I
TRIBUTACION I
construccin o de ser del caso , en la nota de dbito , o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas
b. Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia.
REQUISITOS SUSTANCIALES
Se establece que solo otorgan derecho a crdito fiscal, las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no este
ltimo impuesto.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
TRIBUTACION I
18.
Preguntas
Cualquier
persona natural
pertenecer
al
General
del
Renta?
.
S. No hay
para
que
de una persona
pertenecer
al
del Impuesto a la
2.
Pedro
ha
actividades en
2012, al finalizar
determina que
Renta
Neta
lo que tiene
calculado, qu
corresponder
efectuar
el
pagos a cuenta
ULTIMO
DIGITO DEL
RUC
FECHA DE
VENCIMIENTO
24 de marzo de 2014
25 de marzo de 2014
26 de marzo de 2014
27 de marzo de 2014
28 de marzo de 2014
31 de marzo de 2014
1 de abril de 2014
2 de abril de 2014
3 de abril de 2014
4 de abril de 2014
Frecuentes1.
negocio de una
puede
Rgimen
Impuesto a la
impedimento
cualquier negocio
natural
pueda
Rgimen General
Renta
iniciado
el
Ejercicio
el
ejercicio
ha
obtenido
Imponible, por
impuesto
sistema
le
utilizar a fin de
clculo de sus
del ao 2013?
A
Pedro
le
corresponde
utilizar el Sistema
A
:
del
Coeficiente para
realizar los pagos
a cuenta del ao 2009, dado que tuvo impuesto calculado el ejercicio anterior. .
3. Una asociacin deportiva se inscribe en los Registros Pblicos. Sus
estatutos sealan que no tendr fines de lucro, no se distribuirn las
ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociacin se distribuir entre los
miembros fundadores cuando acuerden su disolucin (el patrimonio est
formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehculo y
equipos deportivos). Considera que la asociacin cumple los requisitos
para
gozar de la
exoneracin del Impuesto a la Renta?
No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribucin del patrimonio entre
sus asociados, y no como la norma lo seala; es decir, que deber ser entregado
a otra entidad cuyo fin sea alguno de los establecidos por la misma.
TRIBUTACION I
4. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal,
perdiendo todos sus libros y registros de contabilidad. La empresa se
pregunta
qu
hacer
ante
dicha
situacin.
La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del
lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15
das hbiles siguientes a ste, mediante una carta en la que se debe indicar los
libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre del Notario y
fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe
entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das
calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros
y registros contables.
Caso prctico 1
La empresa INDUSTRIA S.A.C. presenta el Estado de Resultados por los
ejercicios 2012 y 2013, en ellas estn contenidas algunos gastos que no califican
como gastos deducibles por lo que se adicionaron en las declaraciones de los
ejercicios indicados, se muestra el detalle:
2013
Gastos sin sustento con 5,500.00
C. de pago
Multas
15,000.00
2012
4,820.00
Impuesto a la renta
asumido de terceros
1,200.00
1,500.00
10,632.00
INDUSTRIA S.A.C.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 y 2013
(Expresado en nuevos soles)
2012
Ventas 1,750,500.001,578,900.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -55,652.00 -48,952.00
Ventas netas 1,694,848.00 1,529,948.00
Costo de ventas -1,023,050.00 -989,562.00
2013
TRIBUTACION I
Resultado bruto 671,798.00 540,386.00
Gastos de administracin-52,816.00 -48,592.00
Gastos de ventas -70,325.00 -65,289.00
Resultado de operacin548,657.00 426,505.00
Gastos financieros -28,350.00 -29,650.00
Ingresos financieros gravados 54,265.00 25,890.00
Otros ingresos no gravados 26,890.00 15,980.00
Enajenacin de bienes del activo fijo 45,890.00 22,653.00
Costo neto de enajenacin de activos fijos
-38,520.00
Resultado antes de participe IR
608,832.0
-18,950.00
MES
2013
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
S .
5,640.00
8,521.00
6,592.00
3,501.00
14,230.00
2014
Enero 5,230.00
Febrero 6,524.00
Marzo 2,357.00
Enero 5,230.00
Febrero 6,524.00
Marzo 2,357.00
Se solicita determinar los pagos a cuenta por los periodos de agosto 2013
hasta marzo de 2014
Determinacin del IR
2013
2012
Resultado contable (Utilidad) 608,832.00 442,428.00
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 5,500.00 4,820.00
Multas 15,000.00 10,632.00
Impuesto a la Renta de terceros 1,500.00 1,200.00
Resultado tributario (Utilidad o renta neta)630,832.00 459,080.00
Participacin de los trabajadores 10% -63,083.20 -45,908.00
Renta imponible 567,748.80 413,172.00
TRIBUTACION I
Impuesto a la Renta 30%170,324.64 123,951.60
123,951.60
1'529,948 + 25,890 + 22,653
= 0.07852538
123,951.60
1'529,948 + 25,890 + 22,653
= 0.07852538
170,324.64
1'694,848 + 54,265 + 45,890
= 0.09488822
TRIBUTACION I
Comparacion de los coeficientes con el 1.5%
AO
MES
S.
Coeficiente
Pago a
cta.
% mnimo
Pago a cta
2013
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBR
E
DICIEMBRE
5,640.00
8,521.00
6,592.00
3,501.00
0.0785
0.0785
0.0785
0.0785
442.74
668.8985
517.472
274.8285
1.50%
1.50%
1.50%
1.50%
84.6
127.815
98.88
52.515
14,230.0
0
5,230.00
6,524.00
2,357.00
0.0785
1117.055
1.50%
213.45
0.0785
0.0785
0.0949
410.555
512.134
223.6793
1.50%
1.50%
1.50%
78.45
97.86
35.355
2014
ENERO
FEBRERO
MARZO
Se paga el
CASO PRCTICO 2
Una empresa comprendida en el rgimen el general del impuesto a la renta, omite
presentar su declaracin de IGV- renta mensual correspondiente al periodo de
marzo 2014.
Con fecha 6 de mayo del 2014, el contribuyente se da cuenta de esta omisin y
subsana voluntariamente esta obligacin antes de que lo lotifique la SUNAT.
Desarrollo:
Multa:
1 UIT (s/. 3800.00)
Rebaja de la multa 90%:
s/.3420.00
Multa con la rebaja:
(s/. 3800.00-s/.3420.00) =s/.380.00
Das de retraso:
15 das
Inters por los das de retraso: (15*0.04%)=0.6%
Monto del inters:
(s/.380.00*0.60%) s/.2.28(cifra a redondear).
Monto de la multa mas intereses: (s/.380.00+s/.2.00)=s/.382.00
TRIBUTACION I
CONCLUSIONES
Por medio de esta monografa este rgimen sabemos cmo declarar mensual y
anual nuestra renta que es de tercera categora.
Por medio de este pago podemos controlar bien nuestra empresa para as no
tener problemas con el estado o SUNAT.
Esta renta de tercera categora nos dio a conocer claramente de como acogernos
en este rgimen para as obtener el buen control suplantado o dado por SUNAT.
TRIBUTACION I
RECOMENDACIN
Recomendamos que por medio de este aprendizaje dado del rgimen debemos
acogernos para as obtener la situacin de ganancias y prdidas de nuestra
empresa y tambin debemos obligatoriamente declarar por el PDT 0621nuestra
renta mensual y anual para el buen control.
TRIBUTACION I