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C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
CAPITULO II
G
E
R
E
N
C
I
A
L
ESTADOS
FINANCIEROS
(Pro Forma)
CONTENIDO
1
1.1
ESATADO DE RESULTADOS PRO
FORMA
1.2 BALANCE
GENERAL PRO FORMA
ESTADO FINANCIEROS
PROFORMA (MODELO COMPLEJO)
2.1 ESATADO
DE RESULTADOS PRO FORMA
2.2 BALANCE
GENERAL PRO FORMA
.-
CAPITULO II
ESTADOS CONTABLES PRO FORMA
1
EJEMPLO:
1ro.
(-)
(-)
Ventas
1.000
Costo de Ventas
600
Utilidad Bruta
400
Gastos Operacin
300
Utilidad Operativa (Antes del Impuesto)
100
(-)
25% Impuesto IUE
25
Utilidad Neta
75
BALANCE GENERAL (Real)
AL 31 de Diciembre 201X
(Importes Expresados en Bs.)
ACTIVO
Corriente
1.200
Caja
160
Cuentas por Cobrar 440
PASIVO
Corriente
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
650
300
325
3
Inventarios
600
No Corriente
Activos Fijos
1.300
1.300
TOTAL ACTIVO
2.500
25
650
800
1.050
1.850
2.500
SE PIDE
Preparar Estados Financieros con el Pronstico de Incremento del 25% en las
Ventas
1ro.
2do.
SOLUCION
1ro
(-)
Ventas
1.250
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacin
Utilidad Operativa (Antes del Impuesto)
(-)
25% Impuesto IUE
Utilidad Neta
2do
(-)
750
500
300
200
50
150
BALANCE GENERALPROFORMA
AL 31 de Diciembre 201X+1
(Importes Expresados en Miles de Bs.)
ACTIVO
Corriente
1.500
Caja
200
Cuentas por Cobrar 550
Inventarios
750
No Corriente
Activos Fijos
1.625
1.625
PASIVO
Corriente
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
IUE por Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIM.
FINANCIAMIENTO
REQUERIDO
375
750
375 (**)
325
50
750
800
1.200
2.000
2.750
EXTERNO
4
TOTAL ACTIVO
3.125
3.125
(+)
TOTAL
PASIVO.
PATR.
100.000.-
5
Menos:
Costo de Ventas
2do
20.000.-
Gastos de Operacin
Gastos Administracin
Gastos Comercializacin
Gastos Financieros
Total Gastos Operacin
8.000.2.000.1.000.11.000.-
Utilidad Operativa
Menos: 25% Impuesto Utilidad Empresas
9.000.2.250.-
Utilidad Neta
6.750.-
SE PIDE:
ESTADO DE RESULTADOS PRO FORMA (Mediante)
a)
Mtodo Porcentaje de Ventas
b)
Mtodo de Costos Fijos y Variables
SOLUCIN
ESTADO DE RESULTADOS (PRO FORMA)
a)
(2014)
Importe
Menos:
Menos:
b)
Ventas
Costo de Ventas
PROFORMA
100.000.-
Importe
100
135.000.-
80.000.-
20.000.11.000.9.000.2.250.6.750.-
80
108.000.27.000.14.850.12.150.3.038.9.112.-
11
(2014)
Importe
Ventas
Menos:
Costo de Ventas
a)
Fijo
b)
Variable (70% de ventas)
PRO FORMA
%
100.000.-
Importe
100
135.000.-
70
10.000.94.500.-
80.000.10.000.70.000.-
104.500.-
Menos:
20.000.-
30.500.-
Gastos de Operacin
a)
Fijo
b)
Variable (2% de Ventas)
11.000.9.000.2.000.-
11.700.9.000.2.700.-
Utilidad Operativa
Menos: 25% IUE
Utilidad Neta
9.000.2.250.6.750.-
18.800.4.700.14.100-
Nota.
La segregacin de los costos de ventas y gastos de operacin en Fijos y Variables, ofrece una
proyeccin ms real, que calculando por el mtodo de Porcentaje de Ventas que permite la
obtencin de una utilidad subestimada de tan solo Bs. 9.112.-; en cambio, con este ltimo
mtodo se proyecta que la utilidad es de Bs. 14.100.-
2.2
ACTIVO
Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables
Ctas por Cobrar (Neto)
Inventarios
Total Activo Ctte
No Corriente
Bienes de Uso (Neto)
PASIVO
39.000.-
Corriente
Cuentas por Pagar
Documentos x Pagar
Impuestos por Pagar
Otros Acreedores
Total Pasivo Ctte
51.000.-
No Corriente
Deudas a Largo Plazo
18.000.-
TOTAL PASIVO
37.000.-
6.000.4.000.13.000.16.000.-
7.000.8.300.300.3.400,.
19.000.-
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Ltdo
30.000.-
7
Resultados Acumulados
Utilidad Acumulada
23.000
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
2do.
90.000.-
53.000
90.000.-
Bs.
6.000.-
b)
Bs
4.000.-
c)
d)
e)
Se adquiri maquinaria por Bs 20.000.-. La depreciacin total del ao es de Bs 8.000.si se suma la adquisicin de Bs 20.000.- a los activos fijos netos existentes de Bs
51.000.- y se resta la depreciacin de Bs 8.000., se obtiene activos netos de Bs 63.000.-
f)
Promedio de rotacin de Cuentas x Pagar 72 Das; por tanto las cuentas por pagar
sern Bs 8.100.-(72/360*40.500.-). Se espera adems que las compras constituyan el
30% de las ventas anuales; es decir, Bs. 40.500.- (13% de Bs. 135.000.-)
g)
h)
Los impuestos por Pagar se estima que sern de Bs 760.- (Una 1/4 parte de la
obligacin fiscal de Bs. 3.038.- registrado en el Estado de Resultados Pro forma (2013)
i)
j)
Se espera que la deuda a largo plazo y las acciones comunes se mantendrn sin
cambio (Bs. 18.000.- y Bs 30.000.- respectivamente), porque no existen planes de mayor
emisin, retiro o recompensa de acciones
k)
Las utilidades acumuladas del nivel inicial de Bs. 23.000.- (Balance General al 31.12.12)
y Bs. 29.327.- (Balance General Pro Forma al 31.12.13) El incremento de Bs. 9.112.representa la cantidad de Utilidad Neta , calculado segn el Estado de Resultados Pro
forma para 2013
SE PIDE:
SOLUCIN
Empresa BUENA SUERTE Ltda.,
BALANCE GENERAL (REAL Y PROYECTADO)
A Diciembre 31, 2013 y 2014 (Pro Forma)
REAL
(Importes en Bolivianos)
PROYECTO
REAL
PROYECTO
ACTIVO
Corriente
19.000.-
PASIVO
39.000.-
42.875.-
37.000.- 38.560.-
Corriente
20.560.-
Caja y Bancos
Valores Negociables
Ctas por Cobrar (Neto)
Inventarios
6.000.4.000.13.000.16.000.-
6.000.4.000.16.875.16.000.-
7.000.8.300.300.3.400,.
No Corriente
51.000.-
63.000.-
No Corriente
18.000.-
18.000.-
51.000.-
63.000.-
18.000.-
18.000.-
PATRIMONIO
53.000
62.112.-
Capital Social
Capital Ltdo
30.000.-
30.000.-
Resultados Acumulados
Utilidad Acumulada
23.000
32.112.-
FIBNCIAM. EXTERNO
TOTAL ACTIVO
90.000.-
105.875.-
8.100.8.300.760.3.400.-
5.203.90.000.- 105.875.-
ESTADOS
FINANCIEROS
PRO
FORMA (OTRO
MODELO
COMPLEJO)
La Empresa BUENA SUERTE Ltda., procede la PLANIFICACION FINANCIERA y
OPERATIVA para el Primer Semestre de la Gestin 2014, a cuyo fin trabaja en base a
los siguientes datos:
DATOS:
1ro
2do.
Ventas
( Bs)
40.000
50.000
80.000
60.000
50.000
40.000
40.000
Ventas contado
60%
b)
40%
0%
c)
3ro
Otros Ingresos
10
4to
b)
Compras al contado
60%
c)
Compras a crdito
Convencimiento a 2 meses
40%
0%
d)
e)
Salarios (Fijos)
Bs.
Alquileres
Seguros
Depreciaciones
Compra Maquinaria:
Bs 30.000.- en Febrero
SE PIDE:
Bs 25.000
Bs 50.000
PROCEDIMIENTO (PASOS)
I
PRESUPUESTOS DE OPERACIN
1
Presupuesto de Ventas
2
Presupuesto de Entradas de Efectivo
3
Presupuesto de Salidas de Efectivo
a)
b)
c)
4
5
6
II
2.000/Mes
200/Mes
500/Mes
GASTOS DE CAPITAL
a)
5to
2.500/Mes
Compras de efectivo
Gastos de Operacin
Gastos de Capital
PRESUPUESTO FINANCIERO
1
BALANCE GENERAL PROFORMA
11
SOLUCIN
I
Ventas
Contado 60%
Crdito 40%
Mes)
P r o n o s t i c o s (2014)
Enero Febr. Marzo
Abril
Mayo
Junio
24.000
(1 16.000
30.000
20.000
48.000
32.000
36.000
24.000
30.000
20.000
24.000
16.000
24.000
16.000
40,000
50,000
80,000
60,000
50,000
40,000
40,000
Dic/2013
(Real)
TOTAL
Paso 2)
CONCEPTO
DATOS
TOTAL VENTAS
INGRESOS EFVO
Ventas
contado
60%
Ventas
Crdito
(Cobros )
a) 1
Mes
40%
b) 2
Meses
0%
Otros Ingresos
TOTAL
Dic/201
3
(Real)
Enero
40,000
50,000
80,000
60,000
50,000
40,000
40,000
320.000
30.000
48.000
36.000
30.000
24.000
24.000
192.000
16.000
0
20.000
0
32.000
0
24.000
0
20.000
0
16.000
0
128.000
0
68.000
68.000
54.000
44.000
40.000
320.000
46.000
Febr.
P r o n o s t i c o s (2014)
Marzo Abril Mayo Junio
TOTAL
12
Paso 3)
CONCEPTO
Dic/201
3
(Real)
Ener
o
P r o n o s t i c o s (2014)
Febr. Marz Abril Mayo Junio
o
TOTAL
DATOS
TOTAL VENTAS
40,000
50,000
80,000
60,000
50,000
40,000
40,000
320.000
COSTO DE VENTAS
(70% sobre Ventas)
28.000
35.000
56.000
42.000
35.000
28.000
28.000
224.000
16.800
32.200
21.000
47.600
33.600
47.600
25.200
37.800
21.000
30.800
16.800
28.000
16.800
224.000
134.400
11.200
14.000
22.400
16.800
14.000
11.200
89.600
8.450
2.500
750
2.500
2.000
200
500
10.400
2.500
1.200
4.000
2.000
200
500
9.100
2.500
900
3.000
2.000
200
500
8.450
2.500
750
2.500
2.000
200
500
7.800
2.500
600
2.000
2.000
200
500
7.800
2.500
600
2.000
2.000
200
500
52.000
15.000
4.800
16.000
12.000
1.200
3.000
COSTOS
Compras
contado
60%
Comprs
Crdito
(Pagos )
a) 1 Mes 40%
b) 2 Meses
GASTOS
OPERACIN
Sueldos
Comisiones
(15%s/Ventas)
Gastos Varios
s/Ventas
Alquileres
Seguros
Depreciaciones
DE
(5%
30.000
30.000
40.650
88.000
30.000
30.000
56.700
46.250
38.600
35.800
306.000
GASTOS DE CAPITAL
Compra Maquinaria
TOTAL
Paso 4)
Enero Febr.
P r o n o s t i c o s (2014)
Marzo Abril Mayo Junio
TOTAL
13
46.000
40.650
68.000
88.000
68.000
56.700
54.000
46.250
44.000
38.600
40.000
35.600
320.000
306.000
SALDO EFECTIVO
Mas: Efectivo Inicial
5.350 (20.000)
50.000
55.350
11.300
35.350
7.750
46.650
5.400
54.400
4.200
59.800
14.000
50.000
55.350
25.000
35.350
25.000
46.650
25.000
54.400
25.000
59.800
25.000
64.000
25.000
64.000
25.000
-.30.350
-.10.350-
-.21.650
-.29.400
-.34.800
-.39.000
-.39.000
RESULTADOS FINALES
a)
b)
Faltante
(Financiamiento)
Sobrante
(Inversin)
Paso 5)
Ener
o
Febr.
P r o n o s t i c o s (2014)
Marzo Abril Mayo Junio
50.000
55.850
46.000
68.000
96.000 123.850
40.150
87.500
55.850
36.350
36.350 48.150
68.000 54.000
104.350 102.150
56.200 45.750
48.150
56.400
TOTAL
56.400
44.000
100.400
38.100
62.300
40.000
102.300
35.300
50.000
320.000
370.000
303.000
62.300
67.000
67.000
Paso 6)
Enero Febr.
50.000
80.000
60.000
50.000
40.000
40.000
TOTAL
320.000
35.000
56.000
42.000
35.000
28.000
28.000
224.000
de
15.000
8.450
24.000
10.400
18.000
9.100
15.000
8.450
12-000
7.800
12.000
7.800
96.000
52.000
Utilidad (Prdida)
6.550
1.638
13.600
3.400
8.900
2.225
6.550
1.638
4.200
1.050
4.200
1.050
44.000
11.000
4.912
10.200
6.675
4.912
3.150
3.150
Ventas
Menos: Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Menos:
Gastos
Operacin
Operativa
(-) 25% IUE
Utilidad (Prdida)
Neta
P r o n o s t i c o s (2014)
Marzo Abril Mayo Junio
33.000
14