LOS IMPUESTOS

APRENDIZ
SEBASTIAN ROJAS VELASQUEZ

INSTRUCTORA
SANDRA AMADO

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE GESTIN ADMINISTRATIVA C.G.A
TECNLOGO EN GESTIN ADMINISTRATIVA
CONTABILIZAR OPERACIONES DE ACUERDO CON LAS NORMAS VIEGENTES Y
LASPOLTICAS ORGANIZACIONALES
BOGOT, COLOMBIA
OCTUBRE 2016

Los Impuestos A Nivel Colombia

Que Son Los Impuestos?
Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especie, exigidas por el Estado en virtud del poder
de imperio, a quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la
nacin, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es, sin duda, el
ms importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
Cules Son Los Objetivos De Los Impuestos En Colombia?
Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria.
Mejorar cualitativamente el servicio al contribuyente.
Propiciar la modernizacin, concordancia y simplificacin de la normativa vigente.
Dotar de transparencia al funcionamiento del conjunto de la administracin
tributaria.
Incrementar la conciencia tributaria ciudadana.
Institucionalizar el Servicio de Impuestos Nacionales.

Historia De Los Impuestos?

Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o
jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales
y para las clases dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino
que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la recaudacin hacan
sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy
antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil aos, sealaban que
se puede amar a un prncipe, se puede amar a un rey, pero ante un recaudador de
impuestos, hay que temblar. En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de
impuestos en la persona de mateo, siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo
manifestaban los primeros discpulos de Jess cuando iba a comer en casa de ste.

En Egipto, una forma comn de tributar era por medio del trabajo fsico (prestacin
personal), para lo cual tenemos como ejemplo la construccin de la pirmide del rey Keops
en el ao 2,500 A. C. misma que duro veinte aos, participando aproximadamente unas
100,000 personas que acarreaban materiales desde Etiopia. Tambin se encuentra en una
inscripcin de una tumba de Sakara con una antigedad de aproximadamente 2,300 aos A.
C. la que trata de una declaracin de impuestos sobre animales, frutos del campo y
semejantes. Por otra parte, en este
mismo reino el pueblo tena que
arrodillarse ante los cobradores de
impuestos del faran, quienes adems
de presentar su declaracin, tenan que
pedir gracias. Las piezas de cermica
en ese entonces se usaban como recibos
de impuestos. En la isla mediterrnea
de Creta, en el segundo milenio A. C.
el rey Minos reciba hasta seres humanos como tributo.
Los Impuestos Nacionales
En Colombia existen diversos impuestos directos e indirectos, de los cuales son
contribuyentes y responsables la mayora de las personas naturales y las empresas
legalmente constituidas. Por ello, hemos realizado una recopilacin de los impuestos
nacionales por los cuales deben responder los ciudadanos y las diferentes empresas en el
pas.

Impuesto sobre la renta y complementario

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
Impuesto a la riqueza
Impuesto sobre las Ventas -IVAImpuesto Nacional al Consumo -INCGravamen a los Movimientos Financieros -GMFImpuesto nacional a la gasolina y al ACPM
Retenciones en la fuente a ttulo de renta e IVA

Impuestos Departamentales
Como sucede con todo tributo, los del orden departamental
deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que
para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas
por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe
contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores,
bases gravables y tarifas de la misma.

Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asign
algunas rentas y se cre el "situado fiscal", participacin en los ingresos corrientes de
la Nacin que tena por objeto la atencin de la salud y la educacin. Posteriormente, la ley
3 de 1986 reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de
las facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre
stas. De esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen
Departamental.

Impuesto

Impuesto a loteras forneas

Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
Impuesto al consumo de cigarrillos
Impuesto al consumo de gasolina
Degello de ganado mayor
Impuesto de registro
Impuesto sobre vehculos automotores
Impuestos distritales o municipales
Impuesto de industria y comercio
Impuesto de avisos y tableros
Impuesto predial

Sujeto Activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN). A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.

Sujeto Pasivo
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y
deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.
Echo Generador
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un
bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio

de activos. La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye

una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de
Cdigo tributario para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho generador
es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.
Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.
Quines Pertenecen Al Rgimen Comn?
Al rgimen comn pertenecen todos los personas naturales que desarrollen actividades que
se encuentren gravadas con IVA y adems, que no cumplen con los requisitos establecidos
en el artculo 499 del Estatuto Tributario para pertenecer al Rgimen Simplificado. Tambin
pertenecen al rgimen comn todas las personas jurdicas que realicen actividades gravadas
con IVA.
Quines Son Grandes Contribuyentes?
Los grandes contribuyentes lo conforman aquellos que cumplen con lo establecido en la
Resolucin 000027, del 23 de enero de 20144, en la que se caracterizaron las condiciones y
el procedimiento para determinar la calificacin de los grandes contribuyentes del pas.
As pues, y segn lo establecido en la resolucin mencionada anteriormente, sern
calificados como grandes contribuyentes, los del impuesto sobre la renta y
complementarios del rgimen tributario general u ordinario que cumplan con al menos una
de las condiciones que estableci la DIAN, de acuerdo con la informacin disponible en las
bases de datos de la misma.
Qu Es Un Autorretenedor?
La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin
en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva
retencin; no le retienen sino que se autorretiene. Recordemos que la retencin en la fuente
es un mecanismo de recaudado anticipado de un impuesto. Que la retencin en la fuente la
practica la persona que hace el pago, el comprador del producto o servicio quien es
conocido como agente de retencin (Vea: Agentes de retencin), y consiste en retenerle al
vendedor parte del valor facturado a ttulo de un impuesto determinado.

En la figura de la Autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la retencin

sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor quien debe proceder a
retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de
retencin en la fuente.
Quines Son Autorretenedores?
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus caractersticas los
Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede
ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean
autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean
autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor,
especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.