AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS - VENTA

DE BIENES MUEBLES EN EL PAS

INTEGRANTES:

ALATA PANTIGOSO, MAYRA.

CANGALAYA JIMNEZ, INS.
HUERTA MESA, KARLA.
POLANCO COLLAO, LIZBETH.
MEZA MUOZ, PIERO.
VILLEGAS GARCA, MIGUEL.

PROFESOR: SANTA CRUZ MIRANDA,

ADOLFO.
SEMESTRE: VIII
AULA: 413
TURNO: NOCHE

GESTIN TRIBUTARIA
17 OCTUBRE DE 2016

INDICE

BASE LEGAL APLICABLE:..........................................................3

Artculo 1.- Operaciones Gravadas (TUO).......................................3
1.

Operaciones gravadas. (REGLAMENTO)....................................3

CONCEPTO DE VENTA:.............................................................4
ARTCULO 3.- DEFINICIONES (TUO)................................................4
3. DEFINICIN DE VENTA (REGLAMENTO 29-94EF)...........................5

EXONERACIONES (TUO)...........................................................9
APNDICE I..................................................................................10

IMPUESTOS INDIRECTOS

PUNTOS QUE PIDE EL PROFE:

RESUMEN DEL TEMA

BASE LEGAL APLICABLE (CONCEPTO DE VENTA Y TRATAMIENTO TRIBUTARIO

DEL GRAVAMEN DEL IGV EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES)

COMENTARIOS A LAS SITUACIONES PRESENTADAS (APENDICE I Y BIENES

EXONERADOS)

RESOLUCIONES COMENTADAS DEL TF

INFORMES DE SUNAT

(RTF ANALIZAR Y COMENTAR)

(INFORME SUNAT - COMENTARIOS)

EJEMPLO DE CASO PRCTICO

MINIMO 3 CONCLUSIONES

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS LA VENTA EN

EL PAIS DE BIENES MUEBLES

BASE LEGAL APLICABLE:

Artculo 1.- Operaciones Gravadas (TUO)
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
e) La importacin de bienes.
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del
Impuesto, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas. (REGLAMENTO)
Se encuentran comprendidos en el artculo 1 del Decreto:
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin
y
distribucin,
sean
stos
nuevos
o
usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar
en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin,
matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, aun cuando al
tiempo de efectuarse la venta se encuentren transitoriamente fuera de
l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio
nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en
el pas.
IMPUESTOS INDIRECTOS

Tratndose de bienes muebles no producidos en el pas, se entender

que se encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran
sido importados en forma definitiva

Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N 029-94-EF.

CONCEPTO DE VENTA:
ARTCULO 3.- DEFINICIONES (TUO)
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones
sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el
lmite establecido en el Reglamento.
2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta ley y
su reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la
fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.
IMPUESTOS INDIRECTOS

 El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre
que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas
y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a
las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.

b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
ARTCULO 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del
Impuesto, se tendr en cuenta lo siguiente:
3. DEFINICIN DE VENTA (REGLAMENTO 29-94EF)
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del
artculo 1 del Decreto:
a)Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de
bienes, independientemente de la denominacin que le den las partes,
tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros
que las realicen por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:
IMPUESTOS INDIRECTOS

 Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo

gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el
propietario, socio o titular de la misma.
El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin
o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas.
La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando
sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la
prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:
Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a)
del artculo 3 del Decreto.
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el
propietario, socio o titular de la misma.
Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditados conforme a las disposiciones del
Impuesto a la Renta.
La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas
con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin,
siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes,
no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un
lmite mximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En
los casos en que se exceda este lmite, slo se encontrar gravado
dicho exceso, el cual se determina en cada perodo tributario.
Entindase que para efecto del cmputo de los ingresos brutos
promedios
mensuales,
deben
incluirse
los
ingresos
correspondientes al mes respecto del cual ser de aplicacin dicho
lmite.
La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten
las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes
muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

Promocin Municipal, no se consideran ventas las entregas de bienes
muebles que efecten las empresas como bonificaciones al cliente sobre
ventas realizadas, siempre que cumplan con los requisitos establecidos
en el numeral 13 del artculo 5, excepto el literal c).
4. Prdida, desaparicin o destruccin de bienes
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por caso
fortuito o fuerza mayor, as como por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, se acreditar con el
informe emitido por la compaa de seguros, de ser el caso, y con el
respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los
diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome
conocimiento de la comisin del delito, antes de ser requerido por la
SUNAT, por ese perodo.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se
produjo la prdida, desaparicin, destruccin de los mismos o cuando se
tome conocimiento de la comisin del delito.
5.

Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se

refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, no se
considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa
para su propia produccin, sea directamente o a travs de un tercero.

6.

Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro

En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr

trasladarse al adquirente de los mismos.
7.

Reorganizacin de empresas

Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganizacin de

empresas:
a) A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
IMPUESTOS INDIRECTOS

b) Al traspaso en una sola operacin a un nico adquirente, del total del

activos y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares
que no hayan adquirido tal condicin por incurrir en las causales de los
numerales 5 6 del artculo 423 de la Ley N. 26887, con el fin de
continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban
destinados.
8.

Bienes no considerados muebles

No estn comprendidos en el inciso b) del artculo 3 del Decreto la

moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento
representativo de stas; las acciones, participaciones sociales,
participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboracin
empresarial, asociaciones en participacin y similares, facturas y otros
documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros ttulos de
crdito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o
documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
9.
Venta de bienes
importacin temporal

ingresados

mediante

admisin e

No est gravada con el Impuesto la transferencia en el pas de

mercanca extranjera, ingresada bajo los regmenes de Importacin
Temporal o Admisin Temporal regulados por la Ley General de Aduanas,
sus normas complementarias y reglamentarias, siempre que se cumpla
con los requisitos establecidos por la citada Ley.
10. De los Lmites para arras, depsito o garanta
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del
artculo 3 del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el lmite
ascendente al tres por ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o
ingreso por la prestacin de servicio o del valor de construccin. En caso
el monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado
expresamente en el contrato celebrado por concepto de arras, depsito
o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes
sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin tributaria por
dicho monto.
Art. 3 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N 029-94-EF

IMPUESTOS INDIRECTOS

DEFINICIONES SOBRE VENTA DE AUTORES!!!!!!!!.........................

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (TUO LEY DEL
IGV 055-99-EF)
La obligacin tributaria se origina:

a)

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba
el ingreso, por el monto que se perciba, sea
total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

b)

En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en

cuenta lo siguiente (REGLAMENTO)
1. Se entiende por:
a)

Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a

disposicin del adquirente.

b)

Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o

consumo del bien.

c)

Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a

IMPUESTOS INDIRECTOS

disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga

efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
d)

Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de

acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.

3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales

En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de
la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras
de retractacin, depsito o garanta antes que exista la obligacin de entregar
o transferir la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el
tres por ciento (3%) del valor total de venta. Dicho porcentaje ser de
aplicacin a las arras confirmatorias.
De superarse el porcentaje mencionado en el prrafo precedente, se producir
el nacimiento de la obligacin tributaria por el importe total entregado.

EXONERACIONES (TUO)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones
contenidas en los Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que
se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes
que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas.
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr
ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber
cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para
el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria
del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro
para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos
econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin

IMPUESTOS INDIRECTOS

10

con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos

automviles a que se refieren las Leyes N. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se
base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y
vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma
marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de
la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la
citada norma.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31
de diciembre de 2018
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este
impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser
expresa e incorporarse en los Apndices I y II.

CUADROOOOOOOOOOOOOO FALTAAAAAAA ..este es el cuadro del

apndice 1 !!!

APNDICE I
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:

PARTIDAS
ARANCELARIAS

0101.10.10.00/
0104.20.90.00

PRODUCTOS

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos

de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005,
vigente desde el 15.4.2005).

0102.10.00.00

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con

preez certificada
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004,

IMPUESTOS INDIRECTOS

11

vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00

Slo vacunos para reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004,
vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/

Camlidos Sudamericanos

01.06.00.90.90
0301.10.00.00/
0307.99.90.90

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados

acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento
de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00

Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00

Semen de bovino

0511.99.10.00

Cochinilla

0601.10.00.00

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos,

turiones y rizomas en reposo vegetativo.

0602.10.00.90

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/
0701.90.00.00

Papas frescas o refrigeradas.

0702.00.00.00

Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/
0703.90.00.00

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas

aliceas, frescos o refrigerados.

0704.10.00.00/
0704.90.00.00

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos

comestibles similares del gnero brassica, frescos o
refrigerados.

0705.11.00.00/
0705.29.00.00

Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia),

frescas o refrigeradas.

IMPUESTOS INDIRECTOS

12

0706.10.00.00/
0706.90.00.00

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies,

apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o
refrigerados.

0707.00.00.00

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00

Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o

refrigerados.

0708.20.00.00

Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados,

frescos o refrigerados.

0708.90.00.00

Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o

refrigeradas.

0709.10.00.00

Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00

Esprragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00

Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00

Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00

Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00

Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.60.00.00

Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta",

frescos o refrigerados.

0709.70.00.00

Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles,

frescas o refrigeradas.

0709.90.10.00/
0709.90.90.00

Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o

refrigeradas.

0713.10.10.00/
0713.10.90.20

Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o

partidas.

0713.20.10.00/
0713.20.90.00

Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

IMPUESTOS INDIRECTOS

13

0713.31.10.00/
0713.39.90.00

Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados,

aunque estn mondados o partidos.

0713.40.10.00/
0713.40.90.00

Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados

o partidos.

0713.50.10.00/
0713.50.90.00

Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas,

incluso mondadas o partidas.

0713.90.10.00/
0713.90.90.00

Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas

o partidas.

0714.10.00.00/
0714.90.00.00

Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep,

aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos
similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso
trozados o en "pellets"; mdula de sag.

0801.11.00.00/
0801.32.00.00

Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).

0803.00.11.00/
0803.00.20.00/

Bananas o pltanos, frescos o secos.

0804.10.00.00/
0804.50.20.00

Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba,

mangos, y mangostanes, frescos o secos.

0805.10.00.00

Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/
0805.20.90.00

Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de

agrios, frescos o secos.

0805.30.10.00/
0805.30.20.00

Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.40.00.00/
0805.90.00.00

Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.

0806.10.00.00

Uvas.

0807.11.00.00/
0807.20.00.00

Melones, sandas y papayas, frescos.

IMPUESTOS INDIRECTOS

14

0808.10.00.00/
0808.20.20.00

Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0809.10.00.00/
0809.40.00.00

Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas,

melocotones o duraznos (incluidos los griones y
nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.

0810.10.00.00

Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00

Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa,

frescas.

0810.30.00.00

Grosellas, incluido el cass, frescas.

0810.40.00.00/
0810.90.90.00

Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos,

frescos.

0901.11.00.00

Caf crudo o verde.

0902.10.00.00/
0902.40.00.00

0910.10.00.00

Jengibre o kin.

0910.10.30.00

Crcuma o palillo

1001.10.10.00

Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00

Centeno para la siembra.

1003.00.10.00

Cebada para la siembra.

1004.00.10.00

Avena para la siembra.

1005.10.00.00

Maz para la siembra.

1006.10.10.00

Arroz con cscara para la siembra.

1006.10.90.00

Arroz con cscara (arroz paddy): los dems

1007.00.10.00

Sorgo para la siembra.

IMPUESTOS INDIRECTOS

15

1008.20.10.00

Mijo para la siembra.

1008.90.10.10

Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.

1201.00.10.00/
1209.99.90.00

Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la

siembra.

1211.90.20.00

Piretro o Barbasco.

1211.90.30.00

Organo.

1212.10.00.00

Algarrobas y sus semillas.

1213.00.00.00/
1214.90.00.00

Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1404.10.10.00

Achiote.

1404.10.30.00

Tara.

1801.00.10.00

Cacao en grano, crudo.

2401.10.00.00/
2401.20.20.00

Tabaco en rama o sin elaborar

2510.10.00.00

Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios

Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

2834.21.00.00

Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00

Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 086-2005-EF, publicado el 14.07.2005
vigente desde el 15.07.2005).

IMPUESTOS INDIRECTOS

16

3101.00.90.00

Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso

mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos
procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10

rea para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004,
vigente desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00

Sulfato de Amonio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10

(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo

establecido en el numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto
Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente
desde el 27.03.2009).

3103.10.00.00

Superfosfatos.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00

Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o

igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado
en xido de Potasio (calidad fertilizante).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00

Sulfato de potasio para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004,
vigente desde el 6.2.2004).

IMPUESTOS INDIRECTOS

17

3104.90.10.00

Sulfato de Magnesio y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00

Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos

fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y Potasio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004,
vigente desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00

Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico),

incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio
(Fosfato Diamnico).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007
vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00

SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y

FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del
artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado
el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

4903.00.00.00

lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o

colorear, para nios.
(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida
arancelaria, mediante artculo 12 del Decreto Supremo N
130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005)

5101.11.00.00/
5104.00.00.00

Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar,

desperdicios e hilachas.

IMPUESTOS INDIRECTOS

18

5201.00.00.10/
5201.00.00.90

Solo : Algodn en rama sin desmotar.

5302.10.00.00/
5305.99.00.00

Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o

trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios.

7108.11.00.00

Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00

Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00

Slo vehculos automviles para transporte de personas de

un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso
oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno
del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias.

8702.90.91.10

(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 1422007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo

dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N
010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el
5.4.2006)

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Solo: vehculos automviles para transporte de personas,

importados al amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias

8704.21.10.10

Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera,

de peso total con carga mxima inferior o igual a 4,537 t,
para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno
del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias.

8704.31.10.10

(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 1422007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007)

IMPUESTOS INDIRECTOS

19

CASO N 01
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN
CONSUMIDOR FINAL

Base Legal: Articulo1, inciso a) del D.S.N055-9-EF y Articulo 2, numeral1,

inciso a) del D.S. N 029-94-EF Modificado por D.S. N 136- 69-E)

LA MODENA S.A. Dedicada a la comercializacin de equipos de computo, vende

un equipo por:

Valor de venta
IGV
Precio de venta

S/.2,500.00
450..00
S/.2,950.00

La venta en el pas de viene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional

es una operacin gravada.

En consecuencia, la venta en el pas de bienes muebles sean estos nuevos o

usados se encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas.gg
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo
de computo, la empresa LA MODERNA S.A Debe emitirse un boleta de venta
consignado para ello los datos completos de don Augusto Salas Prez .

Venta a un consumidor final

IMPUESTOS INDIRECTOS

20

LA MODERNA S.A.
Av.Larco 1550 Miraflores R.U.C. 20100222554
Lima 12 de febrero de 2009

BOLETA DE VENTA
Seor(es): Augusto Salas Perez
055-N 03800
Dcto. De Identidad: D.N.I. N 07320651
Direccion Av.los Jazmines N 820-Ate
Ca
nt
01

Detalle
Equipo de computo - marca
TEM

Precio
Unitari

Precio de Venta
S/.2,950

CASO N 02
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE
CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA

(Base Legal: Articulo 1, inciso a) del D.S. N055-99-EF y articulo 2, numeral 1,

inciso a) del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S N 136-96-ef)

La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo equipos de computo y

vende un equipo que est totalmente depreciado por:
Valor de venta

US$ 1,000.00

I.G.V. 180.00
Precio de venta

US$ 1,190.00

la venta en el pas de bienes muebles usados en una operacin gravada.

De otro lado, el reglamento del impuesto general de las ventas, establece

como OPERACIONES GRAVADAS la venta en el pas de bienes muebles ubicados
en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean estos nuevos o usados, independientemente
del lugar en que se celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago.

IMPUESTOS INDIRECTOS

21

CIA COMPUTRONICS S.A

Av.Tomas Marsano N 801 - Surco
R.U.C. 20880222559
Lima 15 de febrero de 2009
FACTURA
Seor(es): Carlota Perez Ore
Direccion Av.Valle 853 Lima 055-N
C Detalle
Pre Precio de
0 Equipo de
US$.1,000
1 computo marca TEM
Val US$.1,000
IGV 180
TO
US$.1,180

IMPUESTOS INDIRECTOS

22