EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO (I)Todo Estado debe tener una forma

para la satisfaccin de las necesidades colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no

escapa de ello. Por esta razn se ha ideado un sistema tributario que permita disponer de
una suma de medios capaces para lograr la esencia de un Estado sin importar su forma o
sistema de gobierno, pues hasta los mas dictatoriales o autoritarios disponen de alguno;
mas bien, en estos es donde mas se profundiza en su implementacin, ya que puede ser
usado como herramienta represiva hacia aquellos que le adversan.Para el caso
venezolano, la Constitucin aprobada el ao 1999 establece un sistema tributario basado
en principios como el de legalidad, que consiste en que no podr establecerse
impuestos, tasas o contribuciones que no esten expresamente previstas como tales por la
ley, as como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas,
exoneraciones ni exenciones. Por otra parte, el principio de progresividad establece que
a mayor ingreso mayor impuesto. Ambos estan acompaados por la nocin de
distribucin de las cargas pblicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin
importar raza, credo, nacionalidad, condicin social, etc.; puesto que hasta se prescinde
de elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de
personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligacin
general. El sistema tributario tambin se desarrolla atendiendo la distribucin territorial
de los poderes pblicos, es decir, en el nivel nacional, estadal y municipal. En cada uno
de ellos se han venido creando, por mandato constitucional, una serie de rubros
rentsticos tendentes a la realizacin de los principios descritos en los prrafos
precedentes. En el nacional, est lo relacionado con la organizacin, recaudacin
administracin y control de los impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos; el capital; la produccin; el valor agregado; los hidrocarburos y
minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas; cigarrillos y dems manufacturas del tabaco y, como si fuera poco, de
manera residual, los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios de acuerdo con la Constitucin y la Ley .Corresponde a los estados, los
impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el
fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales; el producto de lo
recaudado por concepto de venta de especies fiscales. Por ltimo, los municipios
tendrn para s: los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio,
servicios, o de ndole similar; los impuestos sobre inmuebles urbanos; sobre vehculos;
espectculos pblicos; juegos y apuestas lcitas; propaganda y publicidad comercial; la
contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades sobre cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica; el de territorio rural o sobre predios rurales; la
Participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme la ley de creacin de esos tributos; el producto de las multas y
sanciones en el mbito de sus competencias - como por ejemplo, las previstas por la
legislacin Inquilinaria en la provincia y las dems que le sean atribuidas. Todas estas
materias objeto de tributacin son de las llamadas originarias, es decir, vienen
directamente del texto constitucional, con excepcin del ejemplo de las multas
originadas por la aplicacin de la legislacin sobre arrendamientos en la provincia, ya
que es de otro orden. Mientras que, las creadas por el legislador por no
estar expresamente atribuidas a alguno de los rganos territoriales, se denominan
derivadas

Caractersticas:
Caractersticas
del
cdigo
orgnico
tributario
(cot)
CDIGO
(CRBV)
Artculo
202
La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador. Las leyes que
renan sistemticamente las normas relativas a determinada materia se podrn denominar
cdigos.
II
Jornadas
Latinoamericanas
Del Derecho
Tributario (MXICO 1958)
"Las diversas LEYES TRIBUTARIAS se agrupan metdicamente en ORDENAMIENTOS
NICOS, con el objeto de simplificar y facilitar en compresin y cumplimiento; y que, si las
LEYES ESPECIALES no se incorporan directamente a la calificacin, guarden con ella la
debida armona, evitando divergencia y contradicciones"
Principios del COT:

Es fundamental que cualquier aspecto tributario sujeto a estudio sea

concatenado con los principios tributarios establecidos en la Constitucin
Bolivariana
de
Venezuela,
estos
principios
son:
1- Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones
que
establezca
la
ley. (Art.
133
CN).
2- Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema
tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin
del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos. (Art. 316 - CN).
3- Principio de Legalidad y No Confiscatoriedad: No podr cobrarse
impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidas en la ley,
ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo correspondiente.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. (Art. 317 - CN).

El SENIAT es una institucin creada con un objetivo muy importante para el pas como lo es
la recaudacin y control de tributos. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera
este servicio, es decir, antes del ao 1994, el estado venezolano slo subsista con
los ingresos provenientes del petrleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos
era la de mayor fuerza, PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la
necesidad de utilizar parte de esos recursos que producan para repotenciar, actualizar y
adquirir nuevos activos, todo esto afn de mejorar u optimizar sus operaciones. En contraste
el estado venezolano dej de recibir esta parte de los ingresos, haciendo imposible costear al
mismo tiempo todos los gastos pblicos nacionales que se le presentaban en ese momento.

FUNCIONES DEL SENIAT:

Funciones

Potestades

Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en

concordancia

con

la

poltica

definida

por

el

Ejecutivo

Nacional.

Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el

Ejecutivo

Nacional.

Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera, evaluar su

incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecucin.
Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas por el
Ejecutivo

Nacional.

Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y

aduaneras,

emitir

criterio

tcnico

sobre

sus

implicaciones.

Emitir criterio tcnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas
legales

reglamentarias

que

se

le

presenten.

Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus respectivos
accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le sea asignada por ley o
convenio

especial.

Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento de las

obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico tributario.
Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus
accesorios.
Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los mrgenes de
evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los
ilcitos

aduaneros

tributarios.

Ejercer la facultad de revisin de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurdico
aplicable.
Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos
dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT),

de

conformidad

con

el

ordenamiento

jurdico.

Evacuar las consultas sometidas a su consideracin en materias de su competencia.

Ejercer en cualquier instancia la representacin judicial y extrajudicial de los intereses
de la Repblica, previa sustitucin otorgada por el Procurador o Procuradora General
de la Repblica a los funcionarios adscritos al Servicio Nacional Integrado de
Administracin

Aduanera

Tributaria

(SENIAT)

en

causas

tales

como:

cobro

judicial

solicitud

de

decreto

de

extrajudicial;
medidas

cautelares;

acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los derechos

e

intereses

de

los

rganos

de

la

Administracin

aduanera

Tributaria;

las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria
y

contenciosa

procedimiento

de

administrativa;

herencias

yacentes;

cualesquiera otras que cursen por ante los dems tribunales competentes.
Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa
aduanera

tributaria.

Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos en la

normativa

aduanera

tributaria.

Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la legislacin,

jurisprudencia y doctrina, as como las estadsticas relacionadas con las materias de
su

competencia.

Asegurar la correcta interpretacin y aplicacin de las normas y procedimientos

relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Pblico Nacional.
Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripcin de los sujetos
pasivos

de

la

relacin

jurdica

tributaria

aduanera.

Disear, administrar, supervisar y controlar los regmenes ordinarios y especiales de la

tributacin

nacional.

Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los

interesados,

de

acuerdo

con

las

previsiones

del

ordenamiento

jurdico.

Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y

comerciales de la Repblica, en la formulacin y aplicacin de la poltica tributaria y de
comercio exterior que ese establezca en los tratados, convenios o acuerdos
internacionales; en la formulacin y aplicacin de los instrumentos legales y decisiones
derivadas

de

dichos

compromisos.

Participar, en coordinacin con el Ministerio de Finanzas y los organismos

responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la Repblica, en las
negociaciones y formulacin de los proyectos de convenios y tratados internacionales
relacionados

con

la

materia

tributaria

aduanera.

Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios aduaneros en

puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o adyacentes a la
frontera, zona de libre comercio y en las dems reas, dependencias y edificaciones

habilitadas para la realizacin de las operaciones aduaneras y accesorias.

Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acutico, areo,
terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas
consolidadas

en

otros

medios

de

carga

transporte.

Crear, disear, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en ejercicio del resguardo
tributario

aduanero.

Disponer lo relativo a la emisin, rehabilitacin, circulacin, anulacin y destruccin de

especies fiscales nacionales, as como todo lo relativo a formularios, publicaciones y
dems formatos o formas requeridos por la administracin tributaria, para asegurar su
expendio

verificar

su

existencia.

Disear, desarrollar y aplicar programas de divulgacin y educacin tributaria que

propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento
voluntario

oportuno

de

sus

obligaciones

tributarias

aduaneras.

Promover y efectuar estudios, anlisis e investigaciones en las materias de su

competencia.
Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y estudios
necesarios

para

la

fijacin

de

las

metas

anuales

de

recaudacin.

Determinar la incidencia econmica y el impacto en la estructura fiscal de las

exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravmenes, del otorgamiento de rebajas
de impuestos, incentivos a las exportaciones y dems beneficios fiscales, de la fijacin
de precios oficiales derivados de acuerdos internacionales, y los dems estudios e
investigaciones

vinculados

con

la

materia.

Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y dems rganos y entes
de la Repblica, las acciones que deba ejecutar la Administracin Tributaria Nacional,
tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la competencia del
Poder

Pblico

Nacional.

Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnologa de informacin, en

especial los sistemas telemticos, estadsticos y de verificacin de documentos y
mercancas

destinados

al

control

aduanero

fiscal.

Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Cdigo Orgnico Tributario y en

la

Ley

Orgnica

de

Aduanas.

Establecer y aplicar un sistema de gestin ajustado a las normas nacionales e

internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio Nacional
Integrado

de

Administracin

Aduanera

Tributaria

(SENIAT).

Definir y decidir la estructura orgnica del Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podr distribuir
competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas y reas regionales.
Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinar, entre otras,
las normas sobre el ingreso, planificacin de carrera, clasificacin de cargos,
capacitacin, sistemas de evaluacin y remuneraciones, compensaciones y ascensos,
normas disciplinarias, cese de funciones, rgimen de estabilidad laboral, prestaciones
sociales y cualesquiera otras reas inherentes a la administracin de recursos
humanos, de conformidad con los principios constitucionales que rigen la funcin
pblica.
Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que requiera
el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de
acuerdo

la

normativa

legal.

Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que

reposen en sus archivos, a quienes tengan inters legitimo, de conformidad con lo
establecido
Expedir

por
certificados

el

ordenamiento
de

residencia

jurdico.
fiscal.

Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios, mecanismos

y sistemas automatizados para deteccin y verificacin de documentos o de
mercancas.
Denunciar ante el rgano competente los presuntos hechos de fraude evasin
tributaria y aduanera, de conformidad con la normativa legal correspondiente.
Suscribir con instituciones pblicas y privadas venezolanas, convenios y acuerdos de
servicios de cooperacin, coordinacin e intercambio de informacin en materias
relativas a las potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de

Administracin

Aduanera

Tributaria

Las dems que les atribuya el ordenamiento jurdico vigente.

(SENIAT).