FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
ETICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

DOCENTE:
SOTO MEDINA MARIO WILMAR
AUTOR:
VELEZ CHICLAYO CAMILA

CHIMBOTE-PERU 2016

INTRODUCCIN:
En esta monografa de investigacin vamos a explicar sobre la tica Profesional, la
Independencia Mental, las Normas de Auditora.
El auditor es aquella persona que lleva conocimientos necesarios para evaluar la
eficacia de una empresa a la vez de poseer una tica profesional y una
responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor
servicio en el campo en que se desempea e integridad de la informacin de los
mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
informacin (Pez, 29 de mayo de 1.

Una tica profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de
prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad de la
informacin de los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar
dicha informacin.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de
las polticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la
organizacin cumple con ellos.
As mismos el auditor debe mantener independencia de criterio". La independencia
puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional y son
responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades
auditadas estn cumpliendo con los requerimientos apropiados. Tambin deben revisar
las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los
objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como
se planearon.

I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Actualmente se experimenta una situacin muy difcil respecto a la tica. Es comn

escuchar en todas partes se cuecen habas, como sinnimo de que algo no es totalmente
creble. Se puede asumir que la planeacin y ejecucin de la auditora financiera han
sido adecuadas; sin embargo al momento de informar no solo entra a tallar esos
elementos. El Informe de auditoria es formulado y firmado por seres humanos, falibles,
que eventualmente podran caer en falta de tica profesional al no aplicar
la independencia, objetividad, integridad e imparcialidad que son muy necesarias.
Auditores financieros que no dispongan de tica traern por los suelos su trabajo
altamente tecnificado.
II.

ENUNCIADO DEL PROBLEMA

De qu manera influye la tica e Independencia de los auditores en los informes de

auditora?
I.

OBJETIVOS DE INVESTIGACION
a. OBJETIVO GENERAL

Determinar la influencia de la tica e Independencia de los auditores

en los informes de auditora

b. OBJETIVO ESPECIFICO

Describir la influencia de tica e Independencia de los auditores en

los informes de auditora

Detallar la
obtencin

aplicacin del Cdigo de tica Profesional para la

de
evidencia
de
auditora
financiera

IV.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Este trabajo fue realizado con fin de dar a entender al lector sobre de tica Profesional
e Independencia de los auditores en las presentaciones de informes de auditoras de las
organizaciones o entidades quienes estn relacionadas con la actividad empresarial,
adems para poder brindar un poco de ayuda a las personas que estn interesadas en el
mencionado tema.

V.

CONTENIDO

TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES:

Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que
estudia la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y
la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. La
independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos,
as como en la formulacin de sus conclusiones. La tica profesional es una parte de la
tica, que estudia los deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser
conceptualizada desde dos puntos de vista:
a. Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de
la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales).
b. Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).
PRINCIPIOS TICOS PRESCRITOS:
1. Honestidad S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras,
robes, engaes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y acta de
acuerdo a tus convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni adoptes la filosofa
del fin justifica los medios que ignora todo principio.

3. Cumplimiento S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos,

cumple con la esencia y la letra de un convenio.
4. Lealtad (fidelidad) S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a
tu pas; no utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma confidencial;
en un contexto profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de inters.
5. Imparcialidad S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea
adecuado, a cambiar de posicin y creencias, demuestra un compromiso con la
justicia, el trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad;
no estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los dems S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda
a los dems; ayuda a los necesitados y evita hacer dao a los dems.
7. Respeto a los dems Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el
derecho a la autodeterminacin de la gente; s corts, expedito y decente; da a
los dems la informacin que necesitan para tomar decisiones informadas sobre
sus propias vidas; no trates a los dems con aire condescendiente, no los
avergences ni los degrades.
8. Ciudadano responsable Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta
abiertamente; ejerce todos tus derechos y privilegios democrticos con
responsabilidad participando (votando y expresando opiniones informadas), con
conciencia social y servicio pblico; cuando ests en una posicin de liderazgo o
autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos democrticos de toma
de decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de informacin y
asegrate que los dems tengan la informacin que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.

9. Bsqueda de la excelencia Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de

tus responsabilidades personales y profesionales; s diligente, confiable,
trabajador, y comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y
conserva un alto grado de competencia, infrmate y preprate bien; no te
conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
10. Responsabilidad S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de
las consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo
a los dems. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y
funcionarios pblicos tienen obligacin especial de ensear con el ejemplo, de
proteger y fomentar la integridad y reputacin de sus familias, compaas,

profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la tica evita incluso
la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin necesaria para
corregir y evitar la conducta impropia en los dems.
CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL:
Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta: Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas
extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina.
2. Es universal: Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en
igualdad de circunstancias.
3. Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque
sea incumplida.
INDEPENDENCIA:
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental,
el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar,
su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo
contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores,
estado, pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad
de normas que tratan de garantizar la independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por

la Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).

Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico

Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).

Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por

Resolucin de Contralora N 162-93-CG.

Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de

Contralora N 162-95-CG.

Lineamientos

generales

para

cautelar

el

adecuado

fortalecimiento

independencia de los rganos de Auditora --Interna, aprobado por Resolucin

de Contralora N 189-93-CG.
Las cuatro ltimas normas regula especficamente la actuacin del auditor
gubernamental y de las Sociedades de Auditora cuando realizan auditora a las
entidades estatales. La tica en la auditoria
Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos
del Per y su Junta de Decanos.

Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con probidad y

buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las
reglas de tica ms elevadas en todos sus actos.

Art. 8. Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas para modificar
el estatus del Colegio ni podr hacer declaraciones pblicas en contra de la
Institucin.

Art. 9. El Contador Pblico que sea miembro de otras Instituciones se abstendr de

intervenir directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin de
Contador Pblico.

Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten

incompatibles con el ejercicio de la profesin. El Comit de tica informar al
Consejo Directivo acerca de la compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere
esta norma. El Tribunal de Honor a pedido de parte o de oficio se pronunciar en
instancia definitiva sobre la incompatibilidad.

Art. 11. Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un cargo incompatible con
el ejercicio independiente de la profesin, deber dejar en suspenso sus actividades
profesionales en tanto dure la incompatibilidad.

INDEPENDENCIA DE CRITERIO:

Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que sea su

campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el
mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y
dictmenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicacin
de los principios de contabilidad (NIC) y de auditora (NIA) y las tcnicas
contables aprobadas por la profesin en los Congresos Nacionales e
Internacionales.

Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional
conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir
sus opiniones deber hacerlos con independencia de criterio.

Art. 19. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar

una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de
auditor cuando el Contador Pblico sea pariente consanguneo en lnea recta sin
limitacin de grado, colateral dentro del cuarto grado, y dentro del segundo
grado del propietario o socio principal de la empresa o de algn director,
administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de importancia en la

administracin del asunto examinado.

Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador

Pblico, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o
administrativamente con la empresa o filiales y con sus directivos; o cuando es
propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda
afectar su libertad de criterio.

Art. 21. La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser
objetiva e impersonal. El inters Supremo de la Justicia debe presidir su labor y
sus razonamientos.