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TTULO PRIMERO
PRINCIPIOS, OBJETO, MBITO DE APLICACIN Y DEFINICIONES
CAPTULO NICO
PRINCIPIOS, OBJETO, MBITO DE APLICACIN Y DEFINICIONES
ARTCULO 1.- La presente Ley regula el ejercicio de la potestad aduanera y las relaciones
jurdicas que se establecen entre la Aduana Nacional y las personas naturales o jurdicas que
intervienen en el ingreso y salida de mercancas del territorio aduanero nacional.
Asimismo, norma los regmenes aduaneros aplicables a las mercancas, las operaciones
aduaneras, los delitos y contravenciones aduaneros y tributarios y los procedimientos para su
juzgamiento.
La potestad aduanera es el conjunto de atribuciones que la ley otorga a la Aduana Nacional,
para el cumplimiento de sus funciones y objetivos, y debe ejercerse en estricto cumplimiento
de la presente Ley y del ordenamiento jurdico de la Repblica.
ARTCULO 2.- Todas las actividades vinculadas directa o indirectamente con el comercio
exterior, ya sean realizadas por entidades estatales o privadas, se rigen por los principios de
la buena fe y transparencia.
La presente Ley no restringe las facilidades de libre trnsito o las de trnsito fronterizo de
mercancas concedidas en favor de Bolivia o las que en el futuro se concedieran por tratados
bilaterales o multilaterales.
ARTCULO 3.- La Aduana Nacional es la institucin encargada de vigilar y fiscalizar el
paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, intervenir en el trfico
internacional de mercancas para los efectos de la recaudacin de los tributos que gravan las
mismas y de generar las estadsticas de ese movimiento, sin perjuicio de otras atribuciones o
funciones que le fijen las leyes.
ARTCULO 4.- El territorio aduanero, sujeto a la potestad aduanera y la legislacin
aduanera boliviana, salvo lo dispuesto en Convenios Internacionales o leyes especiales, es el
territorio nacional y las reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad
aduanera boliviana, en virtud a Tratados Internacionales suscritos por el Estado Boliviano.
Para el ejercicio de la potestad aduanera, el territorio aduanero se divide en Zona Primaria y
Zona Secundaria.
La Zona Primaria comprende todos los recintos aduaneros en espacios acuticos o terrestres
destinados a las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o depsito de las
mercancas; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de la Aduana
Nacional, puertos, aeropuertos, caminos y predios autorizados para que se realicen
operaciones aduaneras. Tambin estn incluidos en el concepto anterior los lugares
habilitados por la autoridad como recintos de depsito aduanero, donde se desarrollan las
operaciones mencionadas anteriormente.
La Zona Secundaria es el territorio aduanero no comprendido en la zona primaria, y en la que
no se realizarn operaciones aduaneras. Sin embargo, la Aduana Nacional realizar, cuando
corresponda, las funciones de vigilancia y control aduanero a las personas, establecimientos y
depsitos de mercancas de distribucin mayorista en sta zona.
ARTCULO 5.- Para efectos de la presente Ley, se usarn las definiciones incluidas en el
Glosario de Trminos Aduaneros y de Comercio Exterior que constan en el Anexo. El
Ministerio de Hacienda incorporar y actualizar las definiciones del Glosario, en funcin de
los avances registrados en la materia, recomendados por la Organizacin Mundial de
Comercio (OMC), la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y los Acuerdos de
Integracin Econmica suscritos por Bolivia y ratificados por el Congreso Nacional.
TTULO SEGUNDO
RGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
CAPTULO I
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA Y
LAS OBLIGACIONES DE PAGO EN ADUANAS
ARTCULO 6.- La obligacin aduanera es de dos tipos: obligacin tributaria aduanera y
obligacin de pago en aduanas.
La obligacin tributaria aduanera surge entre el Estado y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurre el hecho generador de los tributos. Constituye una relacin jurdica de carcter
personal y de contenido patrimonial, garantizada mediante la prenda aduanera sobre la
mercanca, con preferencia a cualquier otra garanta u obligacin que recaiga sobre ella.
La obligacin de pago en aduanas se produce cuando el hecho generador se realiza con
anterioridad, sin haberse efectuado el pago de la obligacin tributaria.
ARTCULO 7.- En la obligacin tributaria aduanera el Estado es sujeto activo. Los sujetos
pasivos sern el consignante o el consignatario, el despachante y la agencia despachante de
aduanas cuando stos hubieran actuado en el despacho.
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CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 49 (Privilegio). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias
de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia
familiar fijadas u homolgadas judicialmente y las contribuciones y aportes
patronales y laborales a la Seguridad Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que
ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en los
registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la
Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con
anterioridad a la ejecucin tributaria.
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CDIGO TRIBUTARIO
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y DE
LA OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS
Subseccin I: PAGO
ARTCULO 51 (Pago Total). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas,
se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
ARTCULO 52 (Subrogacin de Pago). Los terceros extraos a la obligacin tributaria
tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose en el
derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
III.
IV.
II.
Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar
a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se har
a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de menor monto y as,
sucesivamente, a las deudas mayores.
En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria
podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos
parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el
artculo anterior.
II.
III.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del
contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin
tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen. Estas
facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones. Si las
facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar
a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la
Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter
general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantas
por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto
simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos
definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de las
medidas que correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el
caso.
Subseccin II : COMPENSACIN
ARTCULO 56 (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podr ser compensada
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del
interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la
repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos comenzando
por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin de que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad
de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre los
dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma.
Subseccin III: CONFUSIN
ARTCULO 57 (Confusin). Se producir la extincin por confusin cuando la
Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin
de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos al
tributo.
Subseccin IV: CONDONACIN
ARTCULO 58 (Condonacin). La deuda tributaria podr condonarse parcial o
totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen.
Subseccin V: PRESCRIPCIN
ARTCULO 59 (Prescripcin).
I.
Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para:
1.
2.
3.
4.
II.
III.
El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a
los dos (2) aos.
ARTCULO 60 (Cmputo).
I.
II.
III.
b)
II.
II.
III.
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CAPTULO II
LOS TRIBUTOS ADUANEROS
ARTCULO 25.- Los Tributos Aduaneros de Importacin son:
a) El Gravamen Arancelario y, si proceden, los derechos de compensacin y los derechos
antidumping.
b) Los impuestos internos aplicables a la importacin, establecidos por Ley.
ARTCULO 26.- Salvo lo dispuesto en los Acuerdos o Convenios Internacionales
ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecer la
alcuota del gravamen arancelario aplicable a la importacin de mercancas y cuando
corresponda los derechos de compensacin y de los derechos antidumping.
ARTCULO 27.- La base imponible sobre la cual se liquidarn los gravmenes arancelarios
estar constituida por el valor en Aduana, de acuerdo con el Ttulo Octavo de la presente
Ley.
La base imponible sobre la cual se liquidarn los derechos de compensacin y los derechos
antidumping se determinar de acuerdo con las disposiciones del GATT. A su vez, la base
imponible de los impuestos internos aplicables a la importacin se regir por las normas
respectivas.
Para el clculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera sern
convertidos a moneda nacional al tipo de cambio oficial de venta del Banco Central de
Bolivia, vigente a la fecha de la aceptacin de la Declaracin de Mercancas, por la
administracin aduanera.
Para determinar la base imponible de las mercancas importadas por va rea, se aplicar
hasta un mximo del veinticinco por ciento (25%) del monto correspondiente al flete areo
efectivamente pagado.
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TTULO TERCERO
LA FUNCIN ADUANERA
CAPTULO I
LA ADUANA NACIONAL
ARTCULO 29.- La Aduana Nacional se instituye como una entidad de derecho pblico, de
carcter autrquico, con jurisdiccin nacional, de duracin indefinida, con personera jurdica
y patrimonio propios.
Su domicilio principal est fijado en la ciudad de La Paz.
Se encuentra bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda.
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La Aduana Nacional se sujetar a las polticas y normas econmicas y comerciales del pas,
cumpliendo las metas, objetivos y resultados institucionales que le fije su Directorio en el
marco de las polticas econmicas y comerciales definidas por el gobierno nacional.
El patrimonio de la Aduana Nacional estar conformado por los bienes muebles e inmuebles
asignados por el Estado para su funcionamiento.
El presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de la
Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2%) por ciento de la
recaudacin anual de tributos en efectivo.
Asimismo, la Aduana Nacional podr percibir fondos por donaciones, aportes extraordinarios
y transferencias de otras fuentes pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Estos recursos
se administrarn de conformidad a la Ley No. 1178 de 20 de julio de 1990 y normas conexas.
La Aduana Nacional slo podr obtener prstamos de entidades financieras pblicas o
privadas, con la previa autorizacin del Ministerio de Hacienda y la aprobacin del Congreso
Nacional, conforme a Ley.
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NOTA.- El prrafo sexto de este artculo consigna la modificacin prevista en la Disposicin Final Sexta de la
Ley No. 2492 Cdigo Tributario Boliviano.
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CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 66 (Facultades Especficas).
siguientes facultades especficas:
1.
2.
3.
4.
5.
La Administracin Tributaria
tiene las
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo
145 del presente Cdigo;
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos por
este Cdigo;
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las
operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crdito y
cualquier otro medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del
respaldo har presumir la inexistencia de la transaccin;
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y
promover como vctima los procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la
Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y
aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas,
medios y unidades de transporte;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y
otros que determinen las leyes;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
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CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 100 (Ejercicio de la Facultad). La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin,
a travs de las cuales, en especial, podr:
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uno de sus miembros, incluido el Presidente. Las decisiones sern adoptadas por la mitad
mas uno de los miembros presentes.
El Presidente Ejecutivo ser designado por el Presidente de la Repblica de una terna
aprobada por dos tercios de votos de los miembros presentes en sesin de la Cmara de
Diputados. Durar en sus funciones cinco aos y no podr ser reelecto, sino despus de
transcurrido un perodo igual a aquel durante el cual ejerci sus funciones. El Presidente
Ejecutivo de la Aduana Nacional goza de caso de corte.
Los directores sern designados por el Presidente de la Repblica de ternas aprobadas por
dos tercios de votos de los miembros presentes en sesin de la Cmara de Diputados. Cada
director durar en sus funciones cinco aos, no pudiendo ser reelecto, sino despus de
transcurrido un perodo igual a aqul durante el cual ejerci sus funciones. Sern sustituidos
peridicamente, a razn de uno por ao. Los directores distintos del Presidente Ejecutivo
podrn ejercer sus funciones a tiempo parcial o a tiempo completo.
El Presidente Ejecutivo y los directores de la Aduana Nacional debern tener nacionalidad
boliviana. El Presidente deber contar con ttulo universitario.
No podrn ser elegidos Presidente Ejecutivo ni directores de la Aduana Nacional quienes
tengan deudas o cargos ejecutoriados pendientes con el Estado, sentencia condenatoria
ejecutoriada o tengan relacin de parentesco de consanguinidad, en lnea directa o colateral,
o de afinidad hasta el cuarto grado inclusive con el Presidente o Vicepresidente de la
Repblica, o con el Ministro de Hacienda, o entre si. Tampoco podrn ser miembros del
Directorio los funcionarios pblicos que desempeen otro cargo pblico remunerado, salvo
renuncia expresa, ni quienes tengan conflictos de intereses en el ejercicio de sus funciones
como directores, el cual ser determinado mediante Reglamento.
Al iniciarse cada ao por mayora de votos de la totalidad de sus miembros, el Directorio
elegir a uno de sus directores como Vicepresidente.
En caso de renuncia, inhabilitacin o muerte del Presidente Ejecutivo o de cualquier
Director, se designar a su reemplazante en la forma prevista en este artculo.
El Presidente Ejecutivo y los directores, vencido el plazo de su mandato, o en caso de
renuncia, continuarn en sus funciones hasta que sean reemplazados conforme a las
previsiones del presente Artculo, salvo casos de incompatibilidad legal.
ARTICULO 36.- El Presidente Ejecutivo y los directores de la Aduana Nacional perdern
su mandato ipso-jure slo en el caso de presentarse alguna de las causales siguientes:
a) Incapacidad fsica permanente o interdiccin judicialmente declarada.
b) Cualesquiera de las incompatibilidades legales previstas en el Artculo 35.
c) Dictamen de responsabilidad ejecutiva en su contra, emitido por el Contralor General de
la Repblica y aceptado por el Presidente de la Repblica.
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La copia autorizada por la Aduana Nacional del documento de pago que deber mencionar el
nombre del deudor, servir al Despachante o Agencia Despachante de Aduana de ttulo
ejecutivo para accionar en contra de ste para el reembolso de las sumas pagadas por su
cuenta.
ARTCULO 50.- Para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones y funciones ante el
Estado, as como para el pago de tributos aduaneros, actualizaciones, intereses, sanciones
pecuniarias, emergentes de los despachos aduaneros y de las operaciones en las que
intervengan los Despachantes y las Agencias Despachantes de Aduana debern constituir una
garanta ante la Aduana Nacional, conforme a modalidades, normas y montos que determine
el Ministerio de Hacienda por el Reglamento.
ARTCULO 51.Las Agencias Despachantes
cualquiera de las formas jurdicas reconocidas por
desarrollar servicios relacionados con el despacho
despachante autorizado y matriculado actuar como
legal de la sociedad, debe ser despachante de aduanas.
Para constituir una Agencia Despachante de Aduana, el capital social mnimo ser pagado en
moneda nacional equivalente a veinte mil Derechos Especiales de Giro (20.000 DEGs).
El objeto social de la Agencia Despachante de Aduana es la realizacin de despachos
aduaneros y gestiones inherentes a operaciones de comercio exterior.
ARTCULO 52.- La Aduana Nacional, a travs de su dependencia correspondiente, realizar
los despachos aduaneros oficiales de importaciones efectuadas por entidades del sector
pblico.
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NOTA.- Este artculo consigna la modificacin prevista en la Disposicin Final Quinta de la Ley No. 2492
Cdigo Tributario Boliviano.
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CAPTULO IV
TRANSPORTADOR INTERNACIONAL
ARTCULO 53.- Transportador Internacional es toda persona autorizada por la autoridad
nacional competente responsable de la actividad del transporte internacional. Dicha
autorizacin ser otorgada para realizar las operaciones de transporte internacional de
mercancas, utilizando medios de transporte de uso comercial, y deber incorporarse al
Rgimen General establecido en las normas tributarias en vigencia.
El transportador internacional se responsabiliza por la correcta ejecucin de la operacin de
transporte, bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional, dentro de las normas de la
presente Ley y en los trminos establecidos en los Convenios o Acuerdos Internacionales
suscritos o que suscriba Bolivia y que estn debidamente ratificados por el Congreso
Nacional.
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ARTCULO 64.- Las mercancas con seales de avera, merma o deterioro, sern recibidas
bajo inventario, con las observaciones del caso y separadas para su examen y comprobacin
inmediatos, en presencia del importador o de sus representantes y, en su caso, del asegurador.
ARTCULO 65.- Las mercancas que no pudieran ser reconocidas en el momento de
descarga en la aduana de destino y que para dicho reconocimiento sean necesarios medios
especiales o, cuya entrega a la administracin aduanera sea peligrosa, podrn entregarse y
reconocerse fuera de las instalaciones aduaneras, previa autorizacin de la administracin
aduanera.
ARTCULO 66.I. Se entiende que la mercanca no fue declarada en el Manifiesto Internacional de Carga, en
los siguientes casos:
a) Cuando la cantidad existente sea superior a la declarada.
b) Cuando se hubiera omitido la descripcin de la mercanca.
c) Cuando dicha mercanca no se relaciona con el Manifiesto Internacional de Carga.
II. Se entiende que la mercanca no fue entregada a la administracin aduanera en los
siguientes casos:
a) Si no se procedi a la entrega de los documentos de transporte normalmente exigibles
por la administracin aduanera.
b) Si su ingreso se realiz por un lugar no habilitado del territorio nacional.
c) Si la descarga de la mercanca se efectu sin la previa entrega del Manifiesto
Internacional de Carga, a los depsitos aduaneros autorizados.
III. Todos los casos sealados en los numerales I y II del presente Artculo estn sujetos al
procedimiento y sanciones previstos en la presente Ley.
CAPTULO III
INGRESO Y SALIDA DE LOS MEDIOS Y UNIDADES DE
TRANSPORTE DE USO COMERCIAL
ARTCULO 67.- Para efectos de la presente Ley se entiende como medio de transporte de
uso comercial habilitado, cualquier medio que permita el transporte de mercancas mediante
traccin propia o autopropulsin.
Se entiende como unidad de transporte de uso comercial, los contenedores, furgones,
remolques, semiremolques, vagones o plataformas de ferrocarril, barcazas o planchones,
paletas, eslingas, tanques y otros elementos utilizados para el acondicionamiento de las
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ARTCULO 73.- Sin perjuicio del cumplimiento de las normas establecidas por la presente
Ley, los medios de transporte habilitados y las unidades de transporte de uso comercial
aplicarn, en lo conducente, los acuerdos o convenios internacionales suscritos por la
Repblica de Bolivia, en materia de transporte internacional de mercancas.
CAPTULO IV
DESPACHO ADUANERO
ARTCULO 74.El despacho aduanero es el conjunto de trmites y formalidades
aduaneras necesarias para aplicar a las mercancas uno de los regmenes aduaneros
establecidos en la Ley.
El despacho aduanero ser documental, pblico, simplificado y oportuno en concordancia
con los principios de buena fe, transparencia y facilitacin del comercio.
Todo despacho aduanero, salvo los casos exceptuados por la ley, ser realizado y suscrito por
un despachante de aduana habilitado.
ARTCULO 75.- El despacho aduanero se iniciar y formalizar mediante la presentacin
de una Declaracin de Mercancas ante la Aduana de destino, acompaando la
documentacin indispensable que seale el Reglamento. Esta declaracin contendr por lo
menos:
a) Identificacin de las mercancas y su origen.
b) Valor aduanero de las mismas y su posicin arancelaria.
c) Individualizacin del consignante y consignatario.
d) Rgimen Aduanero al que se someten las mercancas.
c) Liquidacin de los tributos aduaneros, cuando corresponda.
e) La firma, bajo juramento, de la persona que acta realizando el despacho confirmando
que los datos consignados en la Declaracin de Mercancas son fieles a la operacin
aduanera.
ARTCULO 76.- La administracin aduanera, aceptar facturas comerciales obtenidas por
procedimientos de impresin nica o recibidas por facsmil o medios electrnicos
autorizados y consignadas a una entidad del sistema de intermediacin financiera del pas
autorizada por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras o al consignatario, las
que debern estar debidamente selladas y firmadas por dicha entidad o en su caso por el
consignatario.
ARTCULO 77.- Estar permitida la presentacin anticipada de la Declaracin de
Mercancas. La administracin aduanera aceptar dicha declaracin, antes de la llegada de
las mercancas a territorio aduanero. El Reglamento determinar los plazos y formalidades
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ARTCULO 83.- Las mercancas importadas al amparo de los documentos exigidos por ley,
podrn ser objeto de despachos parciales. Las mercancas pendientes de despacho sern
sometidas a la aplicacin del rgimen aduanero que adopte el consignatario de la mercanca.
ARTCULO 84.- Los procedimientos para asegurar y verificar el cumplimiento de las
medidas sanitarias y fitosanitarias y la aplicacin del Cdigo Alimentario (CODEX)
establecido por la Organizacin Mundial del Comercio (OMC), debern limitarse a lo
estrictamente razonable y necesario, de acuerdo con el Reglamento.
ARTCULO 85.- No se permitir la importacin o ingreso a territorio aduanero nacional de
mercancas nocivas para el medio ambiente, la salud y vida humanas, animal o contra la
preservacin vegetal, as como las que atenten contra la seguridad del Estado y el sistema
econmico financiero de la Nacin y otras determinadas por Ley expresa.
ARTCULO 86.- La importacin de mercancas protegidas por el Acuerdo relativo a los
Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el comercio, establecidos por la
Organizacin Mundial de Comercio (OMC), se ajustar a las disposiciones generales y
principios bsicos sealados en dicho Acuerdo.
La administracin aduanera, a solicitud del rgano nacional competente relacionado con la
propiedad intelectual, podr suspender el desaduanamiento de la mercanca que
presuntamente viole derechos de propiedad intelectual, obtenidos en el pas o que deriven de
acuerdos internacionales suscritos por Bolivia, ratificados por el Parlamento.
ARTCULO 87.- El importador mediante Despachante o Agencia Despachante de Aduana,
est obligado a presentar, junto a la Declaracin de Mercancas de Importacin, el
formulario de la Declaracin Jurada del Valor en Aduanas o, en su caso, el formulario de la
Declaracin Andina del Valor adoptado por la Decisin 379 de la Comunidad Andina o los
que las sustituyan, adems de la documentacin exigible segn Reglamento.
El importador suscribir dicha declaracin asumiendo plena responsabilidad de su contenido.
CAPTULO II
IMPORTACIN PARA EL CONSUMO
ARTCULO 88.- Importacin para el consumo es el rgimen aduanero por el
mercancas importadas procedentes de territorio extranjero o zona franca,
permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero. Este rgimen implica
total de los tributos aduaneros de importacin exigibles y el cumplimiento
formalidades aduaneras.
cual las
pueden
el pago
de las
ARTCULO 89.- Las mercancas que por su contenido y naturaleza, sean de fcil
reconocimiento y cuyo volumen, peso u otras condiciones hagan difcil su introduccin a los
depsitos aduaneros fiscales o privados, podrn ser objeto de despacho aduanero para el
consumo en forma inmediata, bajo control de la Aduana y con el pleno cumplimiento de
todas las formalidades aduaneras.
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ARTCULO 104.- Las autoridades aduaneras son las nicas autorizadas para colocar
precintos aduaneros. Los precintos aduaneros son de uso obligatorio en los medios de
transporte habilitados de uso comercial, en las unidades de transporte y en las mercancas
susceptibles de ser precintadas.
ARTCULO 105.- Cada Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional slo ampara las
mercancas de un nico declarante, acondicionadas en una o varias unidades de carga de uso
comercial o propio, por ser transportadas desde una aduana de partida hasta una aduana de
destino.
ARTCULO 106.- Siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el Rgimen de
Trnsito Aduanero Internacional, las mercancas en trnsito por Bolivia con destino a otro
pas, no sern sometidas a reconocimiento, salvo en casos excepcionales, fundados en norma
legal expresa o cuando se trate del cumplimiento de una orden de autoridad jurisdiccional,
diferente a la aduanera, la que se cumplir, previa autorizacin de la administracin
aduanera.
ARTCULO 107.- Solamente en los casos que sea necesario el transbordo de las
mercancas como consecuencia de un accidente o dao del medio de transporte de uso
comercial, el transportador o representante legal tomar las medidas que estime oportunas,
comunicando este hecho a la administracin aduanera ms prxima.
ARTCULO 108.- Para el caso del Artculo anterior, el transbordo de las mercancas de una
unidad de carga a otra, as como el transbordo de las mismas, de un medio de transporte
habilitado a otro, necesariamente comprender la totalidad de las mercancas consignadas en
el Manifiesto Internacional de Carga o en la Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional.
ARTCULO 109.- La operacin de Trnsito Aduanero Internacional se dar por concluida
cuando se presente el Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero
(MIC/DTA) el documento de Trnsito Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito
Aduanero (TIF/DTA) o documento de embarque correspondiente y se entreguen las
mercancas a la administracin aduanera o al depsito aduanero autorizado. Concluida la
operacin de Trnsito Aduanero Internacional, la administracin aduanera de destino dejar
constancia de tal hecho mediante la emisin del parte de recepcin de mercancas,
notificando este hecho a la brevedad posible a la aduana de partida, conforme al
procedimiento que ser establecido mediante Reglamento.
ARTCULO 110.- Cuando las circunstancias as lo justificaran, el transportador podr
utilizar otras aduanas de frontera, distintas a la originalmente declarada. En este caso, la
aduana de paso de frontera utilizada dejar constancia de tal hecho en la Declaracin de
Trnsito Aduanero Internacional.
ARTCULO 111.- Para efectos de la presente Ley y en concordancia con normas
internacionales, el Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero
Internacional o el documento de Trnsito Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito
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No pueden ser objeto de reposicin las mercancas que intervengan de manera auxiliar en el
proceso productivo, tales como los combustibles o cualquier otra fuente energtica para
producir mercancas exportables. Tampoco se considerarn los repuestos de maquinarias y
equipos, as como los tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de estas
mercancas.
Para acogerse al Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia Arancelaria la
correspondiente Declaracin de Mercancas de Exportacin, deber presentarse en el plazo
de un ao que se computar a partir de la fecha de aceptacin por la administracin
aduanera de la Declaracin de Mercancas de Importacin original que sustente el ingreso de
la mercanca por reponerse.
La importacin de mercancas en el rgimen previsto, se efectuar en el plazo de un ao,
contado a partir de la fecha de emisin del Certificado de Reposicin. Podrn realizarse
despachos parciales slo dentro del plazo sealado.
Mediante el Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia Arancelaria, las personas
naturales o jurdicas que, por s o a travs de terceros, hubieran exportado mercancas en las
que se hayan utilizado o incorporado mercancas importadas, tendrn derecho a la obtencin
del Certificado de Reposicin, el mismo que podr ser transferible.
ARTCULO 130.- El Certificado de Reposicin se expedir por la misma cantidad de
mercancas equivalentes que fueron utilizadas en el proceso productivo de los bienes
exportados. No proceder la reposicin para los residuos, desperdicios y subproductos con
valor comercial, salvo que los mismos sean exportados.
Al solicitar el despacho de importacin de las mercancas sujetas a reposicin, el beneficiario
presentar ante la respectiva administracin aduanera, el Certificado de Reposicin otorgado
por la Aduana Nacional, el que podr utilizarse en forma total o parcial. Cuando la
utilizacin sea parcial, las administraciones de aduana, en el reverso de dicho certificado
registrarn los despachos parciales, para la utilizacin de los saldos.
Este rgimen ser sometido a Reglamento por elaborarse por el Ministerio de Comercio
Exterior e Inversin.
CAPTULO VIII
EXPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO
ARTCULO 131.- Por exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo se entiende el
rgimen aduanero que permite exportar temporalmente mercancas de libre circulacin en el
territorio aduanero nacional, para ser sometidas en el extranjero o en zonas francas
industriales a una transformacin, elaboracin o reparacin y reimportarlas con el pago de
tributos aduaneros sobre el valor agregado.
ARTCULO 132.- El plazo para la reimportacin de la mercanca ser determinado por la
administracin aduanera, a partir de la fecha de su exportacin temporal, de acuerdo con las
38
los no
fijar su
efectos
menaje
Para el goce de los beneficios establecidos anteriormente, los ciudadanos bolivianos y los
no residentes al momento de su llegada al pas, debern demostrar haber permanecido en
39
40
41
TTULO SPTIMO
RGIMEN ESPECIAL
42
CAPTULO NICO
ZONAS FRANCAS
ARTCULO 134.- Zona Franca es una parte del territorio nacional en la que las
mercancas que en ella se introduzcan se consideran fuera del territorio aduanero con
respecto a los tributos aduaneros y no estn sometidas a control habitual de la Aduana.
ARTCULO 135.- Las zonas francas, objeto del presente captulo, pueden ser industriales y
comerciales.
I. Zonas Francas Industriales son reas en las cuales las mercancas introducidas son
sometidas a operaciones de perfeccionamiento pasivo autorizadas por esta Ley, en favor
de las empresas que efecten dichas operaciones para su posterior exportacin,
reexportacin o importacin al resto del territorio aduanero nacional.
II. Zonas Francas Comerciales son reas en las cuales las mercancas introducidas pueden
permanecer sin lmite de tiempo, sin transformacin alguna y en espera de su destino
posterior. Podrn ser objeto de operaciones necesarias para asegurar su conservacin y
las manipulaciones ordinarias destinadas a mejorar su presentacin, calidad comercial y
el acondicionamiento para su transporte, como su divisin o consolidacin en bultos,
formacin de lotes, clasificacin de mercancas y cambio de embalajes.
Las mercancas que se encuentren en zonas francas podrn ser introducidas a territorio
aduanero nacional mediante cualesquiera de los siguientes regmenes aduaneros:
a) Importacin para el consumo.
b) Admisin con exoneracin del pago de tributos aduaneros.
c) Reimportacin de mercancas en el mismo estado.
d) Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado.
e) Admisin temporal para perfeccionamiento activo.
f) Transbordo, y
g) Reexpedicin de mercancas.
III. Para el caso de importacin para el consumo, la base imponible se determinar en la
forma establecida en el Artculo 27 de la presente Ley.
ARTCULO 136.- Las mercancas procedentes del extranjero slo podrn introducirse a las
zonas francas cuando cumplan los siguientes requisitos:
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ingresan a zonas francas situadas en puertos nacionales ubicados sobre aguas internacionales
determinadas como tales por convenios internacionales.
TTULO OCTAVO
DISPOSICIONES ADUANERAS
CAPTULO I
VALOR EN ADUANAS E INSPECCIN PREVIA A LA EXPEDICIN
ARTCULO 143.- La Valoracin Aduanera de las Mercancas se regir por lo dispuesto en
el Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT - 1994), el Cdigo de
Valoracin Aduanera del GATT y lo dispuesto por la Decisin 378 de la Comunidad Andina
o las que la sustituyan o modificaciones que efecte la Organizacin Mundial de Comercio
OMC.
El reglamento a la presente Ley determinar las disposiciones complementarias,
simplificando los controles inmediatos para el Despacho Aduanero, estableciendo los niveles
de control diferido y posteriores y su organizacin administrativa.
Se entiende por el Valor en Aduana de las mercancas importadas, el valor de transaccin
ms el costo de transporte y seguro hasta la aduana de ingreso al pas. El Valor de
Transaccin es el precio realmente pagado o por pagar por las mercancas, cuando stas se
venden para su exportacin con destino al territorio aduanero nacional, ajustado, en su caso,
de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 8 del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio, GATT 1994.
ARTCULO 144.- Cuando no pueda determinarse el Valor de Transaccin, en aplicacin del
Artculo anterior, o no se derive de una venta para la exportacin con destino a territorio
nacional, se aplica uno de los siguientes mtodos de valoracin de forma sucesiva:
a) Valor de transaccin de mercancas idnticas, vendidas para su exportacin, con destino
a territorio aduanero nacional y exportadas en el mismo momento o en uno muy cercano
a la exportacin de las mercancas objeto de valoracin.
b) Valor de transaccin de mercancas similares, vendidas para su exportacin con destino a
territorio nacional y exportadas en el mismo momento que las mercancas objeto de
valoracin, o en un momento muy cercano;
c) Valor basado en el precio unitario al que se venda en el territorio aduanero, la mayor
cantidad de las mercancas importadas o de mercancas idnticas o similares a ellas, en el
momento de la importacin de las mercancas, objeto de valoracin, o en un momento
aproximado, a personas que no estn vinculadas con los vendedores de dichas
mercancas.
d) Valor reconstrudo que ser igual a la suma del costo o el valor de los materiales y de las
operaciones de fabricacin o de otro tipo, efectuadas para producir las mercancas
45
CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 21 (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el
Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin
previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este
Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a
empresas o sociedades privadas.
__________________________________________________________________________________________
CAPTULO II
NORMAS DE ORIGEN, PRUEBAS DOCUMENTALES
Y CONTROL DE LAS PRUEBAS
46
ARTCULO 147.- Las normas de origen son disposiciones especficas que se aplican para
determinar el origen de las mercancas y los servicios producidos en un determinado
territorio aduanero extranjero, en concordancia con los principios de la legislacin aduanera
nacional y convenios internacionales, las mismas que podrn ser de origen preferencial o no
preferencial.
ARTCULO 148.- La declaracin certificada de origen es una prueba documental que
permite identificar las mercancas, en la que la autoridad o el organismo competente
certifica expresamente que las mercancas a que se refiere el certificado son originarias de un
pas determinado.
En cumplimiento de los convenios internacionales, la prueba documental de origen de las
mercancas es requisito indispensable para la aplicacin de las preferencias arancelarias que
correspondan.
ARTCULO 149.- Cuando en la aceptacin de la Declaracin de Mercancas a Consumo o
durante el reconocimiento fsico de las mismas, surjan indicios sobre la falta de autenticidad
o veracidad del contenido del certificado de origen, la administracin aduanera, de
conformidad con las normas sealadas en los convenios internacionales suscritos por
Bolivia, exigir otras pruebas para determinar con certeza esta situacin.
El trmite del despacho aduanero no podr ser suspendido bajo ninguna circunstancia,
debiendo la administracin aduanera exigir la presentacin de boleta de garanta bancaria o
seguro de fianza por el valor de los tributos aduaneros que correspondan pagar por la
importacin de las mercancas.
CAPTULO III
REEMBARQUE
ARTCULO 150.- Slo proceder el reembarque de las mercancas que se encuentren en
depsitos aduaneros destinadas al extranjero, con la presentacin de la Declaracin de
Mercancas de Exportacin, antes de la expiracin del trmino legal de almacenamiento
autorizado en el caso de Depsito Aduanero y siempre que no se hubiera cometido
infraccin aduanera alguna.
Para el reembarque de mercancas, la administracin aduanera exigir al consignante de la
mercanca la constitucin de una boleta de garanta bancaria por el monto equivalente al
pago total de los tributos aduaneros de importacin. La garanta o fianza otorgada slo se
devolver cuando se acredite fehacientemente la salida fsica de la mercanca del territorio
aduanero nacional y el ingreso de la misma a territorio aduanero extranjero, plazo que no
podr exceder de treinta (30) das desde la fecha de reembarque, bajo la alternativa de
ejecucin de la boleta de garanta.
No est permitido el reembarque de mercancas, de una Aduana a otra, dentro del territorio
nacional.
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CAPTULO IV
CONSTITUCIN DE GARANTAS ADUANERAS
ARTCULO 151.- Se podr constituir garantas globales para amparar las operaciones
aduaneras de rutina o garantas especiales, slo en casos especiales, mediante boleta
bancaria, garantas hipotecarias o prendarias, o fianza de compaa de seguros.
Las garantas ampararn los tributos aduaneros, intereses, actualizaciones, multas y otras
obligaciones emergentes de las operaciones aduaneras. Las garantas sern ejecutadas total o
parcialmente. El plazo, modalidades y dems condiciones sern determinados mediante
Reglamento.
Cuando se presente una garanta, se deben cumplir los siguientes requisitos bsicos:
a) El garante deber estar domiciliado dentro del territorio nacional.
b) La garanta se constituir por el trmino en que deba cumplir la obligacin.
c) Si se garantiza el pago de los tributos aduaneros de importacin y stos se pagan
parte, la garanta responder por el saldo insoluto.
en
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El producto del remate de las mercancas abandonadas, se destinar al pago de los tributos
aduaneros aplicables a las mismas, actualizaciones, intereses y multas correspondientes, as
como al pago de las tarifas por los servicios prestados por el concesionario de los depsitos
aduaneros y los gastos incurridos en el remate, los remanentes del remate, si existieran,
podrn ser reclamados por el propietario o consignatario de la mercanca hasta un plazo de
tres aos.
CAPTULO II
DEL ABANDONO DE HECHO O TCITO DE LAS MERCANCAS
ARTCULO 153.- El abandono de hecho tcito de las mercancas se producir por las
siguientes causales:
a) Cuando no se presente la Declaracin de Mercancas a Consumo dentro de los trminos
correspondientes o no se retira la mercanca almacenada en depsitos temporales,
despus de haber concedido el levante, en el trmino que fija la presente Ley y su
Reglamento.
b) Cuando las mercancas permanecen bajo depsito temporal o Rgimen de Depsito
Aduanero, sin haberse presentado la Declaracin de Mercancas para la aplicacin de un
determinado rgimen aduanero, o la mercanca no sea retirada dentro de los plazos de
almacenaje previstos para cada caso.
c) Cuando las mercancas que se encuentren bajo el Rgimen de Admisin Temporal para
Perfeccionamiento Pasivo o las destinadas a Ferias de Exposicin Internacional, no
hubieran sido reexportadas o nacionalizadas dentro de los plazos autorizados al efecto.
En los casos anteriores, la Administracin Aduanera proceder a declarar el abandono tcito
o de hecho de la mercanca a favor del Estado previa su notificacin al consignatario.
ARTCULO 154.- Los propietarios o consignatarios de mercancas abandonadas de hecho
podrn pedir el levante, una vez notificados y antes de la ejecutoria de la providencia
respectiva, presentando a travs de una Agencia Despachante de Aduana, la Declaracin
de Mercancas, con la obligacin de pagar los tributos aduaneros, multas, recargos,
almacenaje, la constancia de pago del flete y dems gastos a que hubiera lugar.
ARTCULO 155.- Del producto del remate de las mercancas abandonadas de hecho, una
vez cubiertos los tributos aduaneros, sus correspondientes intereses, fletes, almacenaje y
dems gastos, los remanentes de dinero, si existieran, podrn ser reclamados por el
propietario o consignatario de las mercancas. Este derecho prescribe al tercer ao de
rematada la mercanca.
ARTCULO 156.- El plazo de abandono en los depsitos temporales o depsitos
aduaneros no se aplicar a las mercancas importadas, cuyo beneficiario sea una entidad
pblica, un proyecto en que el Estado tenga participacin; sin perjuicio de la aplicacin de
las responsabilidades previstas en la Ley N 1178.
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ARTCULO 157.- Los procedimientos para los casos de abandono expreso y abandono
tcito de mercancas sern determinados mediante Reglamento.
TTULO DCIMO
LOS ILCITOS ADUANEROS
CAPTULO I
GENERALIDADES
ARTCULOS 158 a 170.- (DEROGADOS)
___________________________________________________________________________
NOTA.- Los artculos 158 a 170 han sido derogados por la Disposicin Final Dcima Primera de la Ley No.
2492 Cdigo Tributario Boliviano. El contenido de estos artculos se encuentra regulado y ampliado en los
artculos 148, 149, 150, 151, 155, 156, 171, 172, 174, 175, 176, 178, 179 y 181 del Cdigo Tributario
Boliviano.
CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 148 (Definicin y Clasificacin). Constituyen ilcitos tributarios las acciones
u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas
en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
ARTCULO 149 (Normativa Aplicable).
I.
II.
50
Defraudacin tributaria;
Defraudacin aduanera;
Instigacin pblica a no pagar tributos;
Violacin de precintos y otros controles tributarios;
52
5.
6.
Contrabando;
Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
ARTCULO 176(Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal:
Privacin de libertad.
II.
1.
2.
3.
Penas Accesorias:
Multa;
Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con
operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo
de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que
gocen las personas naturales o jurdicas.
53
SECCIN III
OTROS DELITOS ADUANEROS
___________________________________________________________________________
NOTA.- Los artculos 171 a 177 consignan la modificacin de las penas privativas de libertad que establece la
Disposicin Final Tercera de la Ley No. 2492 Cdigo Tributario Boliviano.
__________________________________________________________________________________________
55
CODIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 152 (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmico). Si del resultado del
ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y
56
quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado,
sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. A
los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las sanciones emergentes del ilcito,
constituyen parte principal del dao econmico al Estado.
ARTCULO 153 (Causales de Exclusin de Responsabilidad).
I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las siguientes:
1. La fuerza mayor;
2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier
actuacin de la Administracin Tributaria;
3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a
la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste
expresamente en el acta correspondiente;
4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial
como eximentes de responsabilidad.
II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los
dems componentes de la deuda tributaria.
III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico de
pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se aplicar a
ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de
equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de
encomiendas debidamente manifestadas
ARTCULO 157 (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de la Administracin
Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito
tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de presentacin de Declaraciones
Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes del
comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente
introducida al pas.
En ambos casos se extingue la accin penal.
__________________________________________________________________________________________
CAPTULO IV
EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD
ARTCULO 183.- Quedar eximido de responsabilidad de las penas privativas de libertad
por delito aduanero, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que en el ejercicio de sus
57
funciones, efecte declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad los
documentos que reciba de sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios de las
mercancas, no obstante que se establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o valor u
origen entre lo declarado en la factura comercial y dems documentos aduaneros transcritos y
lo encontrado en el momento del despacho aduanero.
Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas de
participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la
funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus
comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
___________________________________________________________________________
NOTA.- El segundo prrafo de este artculo ha sido aadido por la Disposicin Final Sptima de la Ley No.
2492 Cdigo Tributario Boliviano.
__________________________________________________________________________________________
CAPTULO V
EXTINCIN Y PRESCRIPCIN
ARTCULOS 184 y 185.- (DEROGADOS)
___________________________________________________________________________
NOTA.- Los artculos 184 y 185 han sido derogados por la Disposicin Final Dcima Primera de la Ley No.
2492 Cdigo Tributario Boliviano. El contenido de estos artculos se encuentra regulado en los artculos 154
y 173 del Cdigo Tributario Boliviano.
II.
La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
Cdigo de Procedimiento Penal.
III.
IV.
La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos.
CAPTULO VI
CONTRAVENCIONES ADUANERAS
58
b)
CDIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 182 (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos
tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con
las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO
ARTCULO 183 (Accin Penal por Delitos Tributarios). La accin penal tributaria es de
orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que
este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria en
calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El ejercicio de la accin penal
tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos previstos en el
Cdigo de Procedimiento Penal.
ARTCULO 184 (Jurisdiccin Penal Tributaria). En cumplimiento de lo establecido en el
Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia
Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados en materia tributaria y
tres jueces ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin en
materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las
capitales de departamento.
60
61
62
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y
almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con
diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas.
ARTCULO 189 (Concialiacin). Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de
acuerdo a lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio
Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las
mercancas y acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin Tributaria
previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse incautado las
mercancas, la conciliacin proceder previo pago del monto equivalente al 100% de su
valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la conciliacin si el transportador
previamente paga la multa equivalente al 50% del valor de la mercanca en sustitucin al
comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales
suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la conciliacin
si el imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa establecida para el delito
correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de
vctima.
ARTCULO 190 (Suspensin Condicional del Proceso). En materia penal tributaria
proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el Cdigo
de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades:
1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de
documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao ocasionado, el
pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente.
2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por
reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin Tributaria de
la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso de no haberse
decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%) de su valor. Con relacin al
medio de transporte utilizado, el pago por parte del transportador del cincuenta por
ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de
transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado.
ARTCULO 191 (Contenido de la Sentencia Condenatoria). Cuando la sentencia sea
condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
a)
b)
c)
d)
e)
La privacin de libertad.
El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
La multa.
Otras sanciones accesorias.
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CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 96 (Vista de Cargo o Acta de Intervencin).
I.
La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto
pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la
Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control,
verificacin, fiscalizacin e investigacin. Asimismo, fijar la base imponible, sobre
base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y contendr la liquidacin
previa del tributo adeudado.
II.
III.
II.
II.
III.
IV.
II.
__________________________________________________________________________________________
67
coordinacin con los operadores privados que tengan relacin con las funciones y servicios
aduaneros, bajo la jurisdiccin de cada Administracin aduanera en zona primaria.
ARTCULO 255.- El sistema informtico de la Aduana Nacional responder por el control
y seguridad de los programas y medios de almacenamiento de la informacin de los procesos
operativos aduaneros y comprender la emisin y recepcin de los formularios oficiales y
declaraciones aduaneras, sea en forma documental o por medios digitalizados en general,
utilizados para el procesamiento de los distintos regmenes y operaciones aduaneras.
La Aduana Nacional podr contratar los servicios de empresas especializadas, nacionales o
extranjeras para el desarrollo, administracin y mantenimiento de sus sistemas.
CAPTULO III
AGENTE ADUANERO DE BOLIVIA Y LOS SERVICIOS
PORTUARIOS EN EL EXTERIOR
ARTCULO 256.- En cumplimiento y desarrollo de los Tratados y Convenios sobre Libre
Trnsito y otros suscritos en materia aduanera y portuaria, que reconocen y garantizan el
ms amplio trnsito de personas y mercancas, el Estado boliviano ejercer las atribuciones
que determina la presente Ley a travs de sus Representaciones Consulares, de la Aduana
Nacional y de la Administracin de Servicios Portuarios Bolivia (ASP-B), en los puertos
habilitados o por habilitarse con pases vecinos, de acuerdo a lo establecido en la presente
Ley.
ARTCULO 257.- La Administracin de Servicios Portuarios Bolivia tiene las siguientes
atribuciones:
a) Ser el Agente Aduanero acreditado por el Gobierno boliviano en los puertos habilitados o
por habilitarse para el trnsito de mercancas de y hacia Bolivia.
b) Ejercer la potestad que tiene el Estado boliviano en los puertos habilitados o por
habilitarse para el trnsito desde y hacia Bolivia, controlando y fiscalizando las
operaciones de comercio exterior, conforme a las normas jurdicas vigentes.
c) Ejecutar las polticas del Gobierno nacional sobre el desarrollo portuario y comercio
exterior.
ARTCULO 258.- Las funciones del Agente Aduanero Oficial son las siguientes:
a) Coadyuvar, en su calidad de Agente Aduanero, a la Aduana Nacional en la elaboracin
de los Manifiestos Internacionales de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero
(MIC/DTA) TIF/DTA, como documentos de aduana de partida de todas las mercancas
en trnsito hacia Bolivia despachadas desde los puertos habilitados para su comercio;
debiendo respetar, aplicar y cumplir las normas, procedimientos y sistemas dispuestos
por la Aduana Nacional.
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Fdo. Mario Paz Zamora, Hugo Carvajal Donoso, Gonzalo Molina Ossio, Edgar Lazo Loayza,
Franz Rivero Valda, Luis Llerena Gamez.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintiocho das del mes de julio de mil
novecientos noventa y nueve aos.
FDO. HUGO BANZER SUAREZ, Franz Ondarza Linares, Herbert Mller Costas, Jos Luis
Lupo Flores, Carlos Saavedra Bruno.
ANEXO
GLOSARIO DE TRMINOS ADUANEROS Y DE COMERCIO EXTERIOR
DEFINICIONES APLICABLES
ABANDONO EXPRESO VOLUNTARIO: Es el acto mediante el cul aquel que tiene
el derecho de disposicin sobre la mercanca, la deja a favor del Estado, ya sea en forma
total o parcial, expresando esta voluntad por escrito a la administracin aduanera.
ABANDONO DE HECHO TCITO: Es el acto mediante el que la administracin
aduanera declara abandonada en favor del Estado, las mercancas que permanezcan en
almacenamiento bajo control de la aduana, fuera de los plazos establecidos por ley y su
reglamento.
ACUERDO DE INTEGRACIN ECONMICA: Se entiende como el compromiso
asumido por dos o ms pases, para participar en el proceso de eliminacin de las
restricciones de la movilidad de las mercancas, capitales y personas, de la armonizacin de
polticas econmicas y de la adopcin de una moneda nica.
ADMINISTRACIN ADUANERA: Es la unidad administrativa, desconcentrada de la
Aduana Nacional.
ADMISIN DE MERCANCAS CON EXONERACIN DE LOS TRIBUTOS
ADUANEROS: Es la importacin de mercancas para el consumo, con exencin del pago de
los tributos aduaneros independientemente de su normal clasificacin arancelaria, o del
importe de los tributos que las gravan normalmente, con tal que se importen en
determinadas condiciones y con una finalidad especfica.
ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO: Rgimen
aduanero que permite recibir ciertas mercancas, dentro del territorio aduanero nacional, con
suspensin del pago de los tributos aduaneros, destinadas a ser reexportadas en un perodo de
tiempo determinado, luego de haber sido sometidas a una transformacin, elaboracin o
reparacin.
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a) El cercado de la zona franca y la limitacin a sus vas de acceso y fijar sus horas de
apertura.
b) Vigilar las vas de acceso a la zona franca de modo permanente o intermitente, exigir de
las personas que introduzcan mercancas,
c) Que lleven registros o una contabilidad de materias que les permitan controlar la
circulacin de mercancas.
d) Proceder a un control por sondeo de las mercancas admitidas a fin de asegurarse de que
no se les someten ms que a operaciones autorizadas y que no se ha introducido ninguna
mercanca no autorizada.
73
CONTROL POR AUDITORIA: Las medidas mediante las cuales la Aduana se cerciora
con respecto a la exactitud y a la autenticidad de las declaraciones a travs del examen de los
libros, de los registros, de los sistemas comerciales y de toda la informacin comercial que
obra en poder de las personas o de las empresas interesadas.
CONTENEDOR: Un recipiente (cajn porttil), tanque movible o anlogo que responde a
las siguientes condiciones:
a) Constituye un compartimiento cerrado, total o parcialmente, destinado a contener
mercancas.
b) Tenga carcter permanente y, por lo tanto, sea suficientemente resistente como para
soportar su empleo repetido,
c) Haya sido especialmente ideado para facilitar el transporte de mercancas, por uno o ms
medios de transporte, sin manipulacin intermedia de la carga,
d) Est construido de manera tal que permita su desplazamiento fcil y seguro en particular
al momento de su traslado de un medio de transporte a otro,
e) Haya sido diseado de tal suerte que resulte fcil llenarlo o vaciarlo,
f) Su interior sea fcilmente accesible a la inspeccin aduanera sin la existencia de lugares
donde puedan ocultarse mercancas,
g) Est dotado de puertas u otras aberturas provistas de dispositivos de seguridad que
garanticen su inviolabilidad durante su transporte o almacenamiento y que permitan
recibir sellos, precintos, marchamos u otros mecanismos apropiados, sea identificable
mediante marcas y nmeros gravados en forma que no puedan modificarse o alterarse y
pintados de manera que sea fcilmente visibles y
h) Tenga un volumen interior de un metro cbico, por lo menos.
CONTRAVENCIN ADUANERA: Es todo acto u omisin que infringe o quebrante la
legislacin aduanera, siempre que no constituya delito aduanero.
CONTROL DE ADUANA: Conjunto de medidas tomadas con vistas a asegurar el
cumplimiento de la legislacin aduanera que la Aduana esta encargada de aplicar.
DECLARACIN DE ADUANA: Acto por el cul se proporcionan en la forma prescrita y
aceptada por la Aduana, las informaciones requeridas por ella.
DECLARACIN DE MERCANCAS: Una declaracin realizada del modo prescrito por
la Aduana, mediante la cual las personas interesadas indican el rgimen aduanero deber
aplicarse a las mercancas, proporcionando la informacin necesaria que la Aduana requiere
para la aplicacin del rgimen aduanero correspondiente.
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PESO NETO: Se entender el peso de la mercanca tal como ha sido embalada para su
transporte. Este peso no incluye los envases, cubiertas, fardos y embalajes de todo gnero,
sean exteriores o inmediatos, sin distincin de ninguna clase.
PRESENTACIN DE LAS MERCANCAS A LA ADUANA: Accin de poner las
mercancas a disposicin de la Aduana, como parte del cumplimiento de las formalidades
aduaneras.
PRODUCTOS COMPENSADORES: Los productos obtenidos como resultado de la
transformacin, de la elaboracin o de la reparacin de las mercancas, cuya admisin bajo el
rgimen de perfeccionamiento activo haya sido autorizada.
RECONOCIMIENTO DE MERCANCAS: La inspeccin fsica de las mercancas por
parte de la Aduana a fin de cerciorarse que la naturaleza, el origen, la condicin, la cantidad
y el valor de las mismas corresponden a la informacin contenida en la declaracin de
mercancas.
RECURSO: Acto mediante el cual una persona natural o jurdica directamente afectada por
una resolucin o por una omisin de la aduana, impugna la resolucin u omisin mencionada
ante un autoridad competente.
RGIMEN ADUANERO: Tratamiento aplicable a las mercancas sometidas al control de
la aduana, de acuerdo con la Ley y reglamentos aduaneros, segn la naturaleza y objetivos de
la operacin aduanera.
REGMENES SUSPENSIVOS DE TRIBUTOS ADUANEROS: Denominacin genrica
de los Regmenes Aduaneros que permiten la entrada o salida de mercancas a/o desde el
territorio aduanero, con suspensin del pago de los tributos aduaneros a la importacin o a
la exportacin.
REEXPEDICIN: Es la salida a territorio extranjero de las mercancas a zonas francas.
Tambin es reexpedicin la salida de las mercancas de una zona franca comercial a una zona
franca industrial.
REIMPORTACION: Importacin en un territorio aduanero de mercancas que han sido
exportadas temporalmente desde el mismo territorio.
REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO: El rgimen aduanero que permite la
importacin para el consumo con exoneracin del pago de los tributos aduaneros a la
importacin, de mercancas que hubieran sido exportadas temporalmente, y se encontraban
en libre circulacin o constituan productos compensadores, siempre que estos o las
mercancas no hayan sufrido en el extranjero ninguna transformacin, elaboracin o
reparacin.
REEMBARQUE: Accin material de volver a embarcar una mercanca ya descargada.
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VIAJERO: Toda persona que ingrese o salga temporalmente del territorio de un pas donde
no tiene su residencia habitual (no residente), y; toda persona que vuelva al territorio de un
pas donde tiene su residencia habitual despus de haber estado temporalmente en el
extranjero (residente de regreso en su pas).
ZONA FRANCA: Una parte del territorio de un Estado en el que las mercancas all
introducidas, se considerarn generalmente como si no estuviesen en el territorio aduanero,
en lo que respecta a los tributos aduaneros a la importacin.
ZONA DE VIGILANCIA ADUANERA: Parte del territorio aduanero en el cual la
tenencia y la circulacin de las mercancas pueden estar sometidas a medidas especiales de
control aduanero.
ZONA FRONTERIZA: Faja de territorio adyacente a la frontera terrestre o sus costas, en
la cual la tenencia y la circulacin de mercancas pueden estar sometidas a medidas
especiales de control aduanero.
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