Definicin de Auditoria

Es
el
equivalente
a
un
examen
minucioso
de
los registros y operaciones contables, que permitir a los interesados (accionistas,
administradores, directivos, etc.) conocer la situacin de la empresa en su aspecto
contable.
1) La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de
los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales
de una persona natural, firma o corporacin con el propsito de determinar
la exactitud y pureza de su contabilidad, mostrar la verdadera situacin
financiera de la empresa y certificar los estados e informes.
2) Es el examen de los libros y cuentas de un negocio que permite al auditor
formular y presentar los estados financieros en forma tal que:
*El balance refleje la verdadera situacin financiera de la empresa a la
fecha
de
cierre
del
ejercicio
verificado.
*El estado de ganancias y perdida exprese correctamente el resultado de
las operaciones durante ese periodo.
3) La auditora es un examen de las cuentas, comprobantes, anotaciones y
estados de una empresa.
Conclusin de las definiciones de Auditora antes mencionadas:
Es un proceso de anlisis o evaluacin de los estados financieros de una
empresa realizado por un auditor con el fin de asegurar si los libros han sido
llevados por los principios de contabilidad generalmente aceptados y as
brindar confianza y credibilidad a las personas, ya sean naturales o jurdicas
que puedan estar interesadas en los estados de la empresa. Quien realice la
auditora debe ser un ente ajeno a la empresa, de esta manera se evitan
vnculos que puedan verse reflejados en una opinin positiva o parcializacin a
travs de la empresa sin que la misma lo merezca. Tambin es necesario
mencionar que si la auditora esta hecha por una firma con una amplia y
reconocida trayectoria esta otorgara una mayor credibilidad y confianza a las
personas
interesadas.

Objeto
*Establecer si los libros han sido o no llevados con propiedad y exactitud,
prevenir posibles errores y determinar la verdadera condicin de los negocios.
*Comprende una muy amplia revisin de las operaciones del ao, por un
contador independiente, a fin de que los directores puedan estar seguros de
que los libros son llevados de manera correcta.

Normas de Auditora se clasifican en:

a) Normas personales: Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir un trabajo profesional de auditora y que debe mantener
durante el desarrollo de toda su actividad profesional. El trabajo de auditora debe
ser desempeado por personas que teniendo un titulo profesional legal,
tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores,
ya que su finalidad es rendir una opinin profesional independiente. El auditor esta
obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen
y en la preparacin de su informe.
b) Normas de ejecucin del trabajo: Existen ciertos elementos bsicos,
fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin
particular, por lo menos el mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia. El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente, y si en l se
emplean ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. Se debe
efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, sirva de
base para determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que se van a dar a los procedimientos de auditora.
c) Normas de informacin: El resultado final del auditor es un informe mediante
el cual pone en conocimiento, a las personas interesadas, los resultados de
su investigacin y la opinin que se ha formado. A travs de este informe l
pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor.

Los informes de Auditora y Tipos

Por informe o dictamen de la revisin se conoce todo cuanto el auditor somete o
propone a la atencin de su cliente con referencia a la labor ejecutada.
Puede
consistir,
en
una
simple carta.
Si bien no es posible establecer un modelo ms o menos estndar, es aviente que
ellos deben reunir ciertas caractersticas para lograr una adecuada terminacin del
anlisis
practicado.
En primer lugar, la defensa de quien haya encomendado la revisin solo debe
extenderse hasta donde sea compatible con la tica profesional. Ello implica que
no es lcito torcer los anlisis para presentar favorablemente determinadas
situaciones, cuando en realidad los hechos indican lo contrario.
* La redaccin tiene que ser clara y precisa y no debe contener material sper
abundante
para
impresionar
a
los
que
lean
el
informe.
*
La
sobriedad
es
otra
condicin
imprescindible.
* El abuso de las expresiones tcnicas torna dificultosa la compresin del informe.
En todo informe hay que resaltar aquellas cuestiones que merezcan un anlisis de
mayor relieve, con arreglo a los objetivos del trabajo.
En general, la composicin de informe debe dividirse en las siguientes partes:
a.-Introduccin

b.- Texto propiamentedicho.

c.- Conclusiones o certificacin de estados anexos.
Los informes de auditora se clasifican en dos clases: Informe corto denominado
dictamen e Informe largo.
Los informes cortos o dictmenes se extienden a favor de los accionistas, quienes
no administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los informes de
auditora largos (si son solicitados por el cliente) se extienden a favor de
la administracin y podrn ser dirigidos a los accionistas, acreedores analistas de
crdito
o
de inversiones y
otras
personas
interesadas.

Clasificacin de Auditoria
Existen diversos tipos de auditora, las cuales para su mejor entendimiento se
pueden clasificar de la siguiente forma:
Por las Personas que las realizan:
*Auditora Interna
"Es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un
servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar,
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e
internos".
*Auditora Externa
Conocida tambin como auditora independiente, la efectan profesionales que no
dependen de la empresa (ni econmicamente ni bajo cualquier otro concepto) y a
los que se les reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.
El objeto de su trabajo es la emisin de un dictamen de los Estados Financieros.
Por la fecha en que son aplicados los Procedimientos:
*Auditora Preliminar
Es la auditora que se efecta dentro del perodo normal de operaciones cada tres
o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditora final. Esta
auditora permite examinar con ms detenimiento las diferentes reas que integran
los estados financieros. Es til ya que se efectan algunos procedimientos de
auditora; por ejemplo, la confirmacin de saldos con terceras personas; se
pueden realizar oportunamente y sus resultados estarn disponibles para la
auditora final.
*Auditora Final
Es la revisin en la que se conectan los saldos de la auditora preliminar y los del
cierre del ejercicio, verificando la razonabilidad de aquellas partidas que hayan
tenido variaciones importantes durante el perodo.
Por el objetivo que persigue:
*Auditora Financiera
Es el examen de los estados financieros con el objeto de emitir una opinin sobre
la razonabilidad de los mismos.
*Auditora Administrativa
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura y organizacin de una
empresa en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de
operacin, sus recursos humanos y fsicos.
*Auditora Operacional

Es el examen crtico y sistemtico de las operaciones de una empresa, con el

objeto de evaluar su grado de eficiencia y eficacia presentado en un informe, las
observaciones, las conclusiones y recomendaciones para mejorarlo. La auditora
operacional u operativa involucra un examen a los procesos administrativofinancieros con el propsito de determinar el grado de eficiencia operativa de
stos.
*Auditora Fiscal
Es el examen que efectan las entidades fiscalizadoras que por ley estn
facultadas para comprobar que los contribuyentes estn tributando correctamente,
en Guatemala son: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- y
Contralora General de Cuentas de la Nacin CGCNLa auditora fiscal tiene como propsito verificar la correcta determinacin y pago
de aspectos relacionados con tributaos, y tambin puede practicarse por un
Contador Pblico y Auditor Independiente, en calidad de consultora a un cliente
que lo requiera.

Auditoria de estado
Se entiende por auditora de Estado el examen objetivo, sistemtico, profesional y
posterior de las operaciones financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por
los organismos y entidades.
La auditora de Estado es externa cuando la realiza directamente la Contralora
General de la Repblica, las Contraloras Estadales y Municipales o las
sociedades de auditores externos o profesionales independientes contratados
para tales fines, y es interna cuando la practican los rganos de control interno de
cada organismo o entidad.

Caracterstica Auditoria de Estado

* En La auditoria de estado es necesario regular las labores de auditora de
Estado para uniformar su marco tcnico normativo, maximizar los resultados
derivados de su aplicacin, promover la modernizacin de la administracin y el
mejoramiento de los procesos en la gestin pblica, y fortalecer el Sistema
Nacional de Control
* La auditora de Estado es el medio idneo para verificar que la gestin pblica se
haya realizado con apego a las disposiciones legales aplicables y dentro de los
principios de economa, eficiencia y eficacia;

* La auditora de Estado exige a quienes se les encomienda su ejecucin,

particulares virtudes ticas como frmula para conocer con objetividad el
desenvolvimiento y resultados de la gestin pblica;
* La responsabilidad que incumbe al auditor de Estado requiere de la existencia de
un cuerpo normativo coherente que gue su desempeo y facilite el mejoramiento
tcnico de su labor;
* La auditora de Estado atiende al inters general de la sociedad en la honesta y
eficiente administracin del patrimonio pblico..

T.Q.MUCHOOOOOOOO
MOR