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TRIBUTACIN MUNICIPAL
LECTURAS OBLIGATORIAS
1.- Alexy, Robert. Los derechos fundamentales en el Estado Constitucional Democrtico. En: Estudios de Derecho
Constitucional Tributario. Autores varios (Zavaleta, Garca Novoa, otros). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 173 a 225. En
Biblioteca Derecho USMP. Pgs. 17 a 33.
2.- Garca Novoa, Csar. La invocacin de la solidaridad como criterio para orientar la lucha contra la elusin y la evasin
fiscal en el art. La incidencia de la doctrina de la solidaridad en cierta jurisprudencia del TC peruano. En: Estudios de
Derecho Constitucional Tributario. Autores varios (Zavaleta, Garca Novoa, otros). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 173
a 225. En Biblioteca Derecho USMP. Pgs. 57 a 171.
3.- Arrieta, Juan. Derecho tributario y fuentes: perspectiva espaola. En: Derecho Tributario peruano y espaol. Autores
varios (Zavaleta y Arrieta-Dir). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 17 a 43. En Biblioteca Derecho USMP.
4.- Iannacone, Felipe. Derecho tributario y fuentes: perspectiva peruana. En: Derecho Tributario peruano y espaol. Autores
varios (Zavaleta y Arrieta-Dir). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 45 a 95. En Biblioteca Derecho USMP.
5.- Gamba, Csar. El principio de proporcionalidad tambin rige las relaciones entre los contribuyentes y las
administraciones tributarias. En: Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Autores varios (Zavaleta, Garca Novoa,
otros). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 173 a 225. En Biblioteca Derecho USMP. Pgs. 537 a 561.
6.- Sanabria, Rubn. Fraudem Legis en sede fiscal. En: Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Autores varios
(Zavaleta, Garca Novoa, otros). Fondo Editorial USMP, 2011, pgs. 173 a 225. En Biblioteca Derecho USMP.
7.- Zavaleta, Michael. El problema de la frmula del peso (ponderacin) en la aplicacin de los lmites al Poder Tributario.
Vox Iuris, N 19, 2010, USMP, Pgs. 103 a 120; tambin publicado En: Athina, Rev. Alumnos U. de Lima, 2010; En: RPDT Tax
Law Review, 2009 www.derecho.usmp.edu.pe/cet
Fenmeno Tributario
Fenmeno Tributario
PRIMERA ETAPA: PLANO DE LA NORMA
TRIBUTARIA.
D.S).
Fenmeno Tributario
PRIMERA ETAPA: Creacin de la norma tributaria X.
Fenmeno Tributario
SEGUNDA ETAPA: Plano de la incidencia
Fenmeno Tributario
TERCERA ETAPA: Plano de los efectos de la incidencia
DEUDOR
TRIBUTARIO
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ACREEDOR
TRIBUTARIO
SUSTANCIAL
FORMAL
PRESTACIN
DAR
(TRIBUTO)
PRESTACIN
-HACER
-NO HACER
-SOPORTAR
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SUJETO ACTIVO
ACREEDOR
OBLIGACION
CIVIL
SUJETO PASIVO
DEUDOR
SUJETO ACTIVO
OBLIGACION
SUJETO PASIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO
TRIBUTARIA
DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO)
(CONTRIBUYENTE)
OBJETO (OBLIGACION)
Elementos Subjetivos
- Sujeto Activo:
- Sujeto Pasivo:
Responsables
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
- Agentes de Retencin: Sujeto que por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual est en la posibilidad de retener tributos y
entregarlos al acreedor tributario.
- Agentes de Percepcin: Sujeto que por razn de su actividad, funcin
o posicin contractual est en la posibilidad de percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario.
Artculo 4, 7,8,9 y 10. CT
Hiptesis de Incidencia
* Descripcin legal hipottica de derecho.
Personal
Material
Temporal
Espacial
Mensurable
Artculo 1 y 2. CT
El Objeto
La Obligacin Tributaria
SUBJETIVO
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Otros Sujetos Pasivos
ASPECTOS
Personal
Material
Temproral
Espacial
Mensurable
OBJETO
El Tributo
Importancia prctica de definirlo
El Tributo
pblica y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por voluntad de la
ley; constituyendo sus elementos esenciales son: a) su creacin por ley; b) la
obligacin pecuniaria basada en el ius imperium del Estado; y c) su carcter coactivo,
pero distinto a la sancin por acto ilcito. (FJ 4).
STC N. 3303-2003-AA/TC (27/01/2005)
El Tributo
El Tributo
Caractersticas
- Carcter obligatorio (forzoso)
- El carcter definitivo o fondo perdido.
- Prestaciones, generalmente en dinero.
- Establecido por ley.
- No constituye sancin.
- Es efectuado por privados a entes pblicos.
El Tributo
Clasificacin
NORMA II : MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto
b) Contribucin .
c) Tasa .
()
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin.
()
Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
El Tributo
Clasificacin
El Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor
El Tributo
Clasificacin
CONTRIBUCIN:
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de obras pblicas o de Actividades estatales.
Es un tributo vincualdo
El Tributo
Clasificacin
TASA:
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Es un tributo Vinculado
Las tasas pueden ser: arbitrios, derechos o licencias.
Impuestos
- Impuesto a la Renta
- IGV
- ISC
- ITF
- ITAN
- Impuesto a los Juegos de Casinos y
Mquinas Tragamonedas
- Impuesto Extraordinario para la
Tasas
Contribuciones
tramitacin de procedimientos
de Adiestramiento Tcnico
administrativos
Industrial SENATI.
- Contribucin al Servicio Nacional
de Capacitacin para la Industria
de la Construccin SENCICO.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 771
Cdigo Tributario
Administracin Distrital
- Impuesto Predial
- Impuesto a los Juegos (pimball, bingo,
rifas y similares)
- Impuesto de Alcabala
- Impuesto a los Espectculos Pblicos no
deportivos
Administracin Provincial
- Impuesto al Patrimonio Vehicular
- Impuesto a las Apuestas
- Impuesto a los Juegos (loteras).
Otros
- Impuesto de Promocin Municipal: 2% de
las operaciones afectas al IGV.
- Impuesto al Rodaje: aplicable a las
gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
ex-planta en el caso de venta al pas; o del
valor CIF tratndose de la importacin.
- Impuesto a las Embarcaciones de Recreo:
5% del valor de las embarcaciones.
Contribuciones
Tasas
Base Legal:
Decreto Legislativo N 771
Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196
Decreto Legislativo N 776
Impuestos
Tasas
Contribuciones
Base Legal:
Constitucin Poltica del Estado Art. 193
Decreto Legislativo N 771
Marco Legal Ley de Bases de la Descentralizacin - Ley N 27783
Ley Orgnica de Gobiernos Regionales 6ta DTCF de la Ley N 27867
Decreto Legislativo N 955 Ley de Descentralizacin Fiscal
La Constitucin Tributaria
Artculo 74 Constitucin Poltica del Estado
tributario que deriva de ese poder tributario. Aadiendo que: Sin duda, la creacin del
Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta es una clara manifestacin del ejercicio de
dicho poder tributario y como tal ha de encontrarse sometida al respeto de los principios
constitucionales.
STC EXP. N. 033-2004-AI/TC (28(09/2004)
una serie de lmites que le son impuestos por el ordenamiento jurdico, sean estos
de orden constitucional o legal. (FJ 5)
STC EXP. N. 033-2004-AI/TC (28(09/2004)
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con
los lmites que seala la ley.
Gobierno Local
Gobierno Regional
Municipalidad Distrital
Municipalidad Provincial
Regiones
Congreso
Contribuciones
Impuestos
Ejecutivo
Tasas
Arbitrios
Derechos
Licencias
Aranceles
Tasas
Arbitrios
Derechos
Licencias
Contribuciones
Tasas
Arbitrios
Derechos
Licencias
Contribuciones
Gobierno Local
Gobierno Regional
Congreso
Ejecutivo
Municipalidad Distrital
Municipalidad Provincial
Regiones
LEY
D. LEGISLATIVO
D.SUPREMO
ORDENANZA MUNICIPAL
ORDENANZA REGIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO
CDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central
Gobierno Local
Gobierno Regional
Const. Art. 74
IMPUESTOS
IMPUESTOS
Impuesto a la Renta
Impuesto Predial
IGV
Alcabala
ISC
A los Juegos
Derechos Arancelarios
A los Espectculos
Pblicos No Deportivos
ITAN
Vehicular
ITF
Apuestas
Mquinas Tragamonedas
Promocin Municipal
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
CONTRIBUCIONES
Seguro Social
SENATI
SENCICO
TASAS
Al rodaje
CONTRIBUCIONES
Obras Publicas
TASAS
Arbitrios
Derechos
Licencias
Resolucin N 0041-2004-AI/TC
(10/03/2005)
La Ley Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin
Municipal constituyen el parmetro de constitucionalidad que
rigen el correcto ejercicio de la potestad tributaria municipal
para la creacin de tasas y contribuciones (FJ 4).
tributum
tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no slo a
las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitucin (FJ 32).
establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en
cuenta que el grado de concrecin de sus elementos esenciales ser mximo cuando
regule los sujetos, el hecho imponible y la alcuota; ser menor cuando se trate de
otros elementos. En ningn caso, sin embargo, podr aceptarse la entrega en blanco
de facultades al Ejecutivo para regular la materia. (FJ 12).
En tal sentido, cabe afirmar que : mientras el Principio de legalidad supone una
subordinacin del Ejecutivo al Legislativo, la Reserva no slo es eso sino que el
Ejecutivo no puede entrar, a travs de sus disposiciones generales, en lo
materialmente reservado por la Constitucin al Legislativo. De ah que se afirme la
necesidad de la Reserva, ya que su papel no se cubre con el Principio de legalidad,
en cuanto es slo lmite, mientras que la Reserva implica exigencia reguladora. (FJ 9)
concuerda con el fin que se persigue, que es, en ltima instancia, adems de tratar
desigual a los desiguales, preservar la intangibilidad de la propiedad. (FJ 4)
(texto en cursivas es nuestro)
protegido
slo
puede
ser
determinado
casusticamente,
del
principio
de
capacidad
contributiva,
dependiendo
de
las
Nota:
Ver: Revista Peruana de Derecho Tributario, Universidad de San
Martn de Porres Tax Law Review. Nmeros 1, 2 y 3.
Si bien es cierto que la imposicin de pago implica una intromisin del Estado en la
propiedad de los contribuyentes, ello no necesariamente conlleva una vulneracin de
Por tanto, el Impuesto Temporal a los Activos Netos, como alcance de la capacidad
impositiva del Estado, constituye tambin una manifestacin del principio de
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