I.

GARANTIAS COMUNES

a) Carta Fianza Bancaria.

b) Nota de Crdito Negociable
c) Pliza de Caucin
d) Warrant
e) Certificado Bancario
f) Pagar
g) Prenda
h) Hipoteca
i) Garanta en Efectivo
j) Garanta Nominal
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes
II. PRENDA LEGAL ADUANERA

a) Carta Fianza Bancaria.

Estamos ante un contrato de garanta suscrito entre el fiador (garante) y el deudor materializado en un
documento valorado emitido por el primero cuando sea una entidad bancaria, a favor del acreedor, en nuestro
caso, la Sunat. En la actividad aduanera, es la garanta ms aceptada, especialmente cuando esta sujeta a
clusulas como la de ser incondicional, solidaria, irrevocable, de ejecucin inmediata, renovable, etc. porque
permite la cobranza rpida y sin objecin alguna por parte de la entidad bancaria.
Los requisitos que debe cumplir una Carta Fianza son los siguientes:
1. Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de
Banca y Seguros;
2. Nombres y apellidos, denominacin de la sociedad o razn social de la persona afianzada;
Nmero y fecha de emisin;
3. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, y sealando expresamente
la obligacin que garantiza;
4. Monto que garantiza, expresado en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica. Slo se acepta el
afianzamiento en moneda nacional, cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda;
5. Suscritos por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad
emisora;
6. Fecha de vencimiento, especificando hora, da, mes y ao, aadiendo lo dispuesto en el artculo N 1898 del
Cdigo Civil, y lugar donde debe ser requerida;
7. No deben tener ningn tipo de enmendaduras, borrones o tachaduras;
8. Tratndose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamacin o apelacin
extempornea, dicha garanta debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por
seis (6) meses posteriores a la fecha de interposicin de la reclamacin o apelacin; la referida garanta
debe otorgarse por un perodo de seis (6) meses;
9. En caso de Impugnacin de Derechos, la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de tres
(3) meses.
10. En caso de diferencia de valor en razn de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC, la
carta fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) das hbiles contados a partir de la emisin
de la Orden de Depsito de Garanta OMC.
b) Nota de Crdito Negociable

Estamos ante un documento valorado emitido por la Sunat a travs del cual sta reconoce al contribuyente el
derecho a solicitar el reembolso por una obligacin tributaria pagada de manera indebida o en exceso, as como
el reintegro de tributos sujetos a un crdito fiscal a favor del contribuyente. Generalmente, son utilizadas por los
contribuyentes para cumplir sus obligaciones tributarias sino incluso pagar a sus acreedores comunes.
Considerando esta ventaja econmica, no existen inconvenientes para ser utilizado para garantizar el
cumplimiento de cualquier obligacin aduanera.
c) Pliza de Caucin
Es un documento que acredita la existencia de un contrato de seguro suscrito entre una compaa de seguros y
un sujeto asegurado, mediante el cual la primera deber pagar una indemnizacin a un tercero afectado por los
daos ocasionados bajo responsabilidad del asegurado. La compaa de seguros garantizar el cumplimiento de
las obligaciones aduaneras.
Para la aceptacin de la Pliza de Caucin emitida por una compaa de seguros debidamente autorizada por la
Superintendencia de Banca y Seguros, debern cumplirse los requisitos expresados en los puntos 2 a 8
referidos a la Carta Fianza.
d) Warrant
A diferencia de las modalidades anteriores, el Warrant es un documento que acredita la garanta de productos
depositados y en un almacn general encargndole su custodia. En tal sentido, ser el Almacn General de
Depsito el encargado de su emisin, el cual a su vez deber estar adjuntado a otro que acredita la propiedad de
la mercanca en el deudor y que se denomina Certificado de Depsito.
Asimismo, ambos documentos son considerados como Ttulos Valores. En tal sentido, la Ley N 27287 - que
regula estos documentos cambiarios - establece una serie de requisitos esenciales y formales para su validez,
as como tambin las obligaciones que tiene el almacn encargado de la custodia.
Los requisitos para la admisin del Warrant establecidos por el Procedimiento Especfico IFGRA-PE.13 son los
siguientes:
1. Debe estar endosado a favor de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
2. Nombre y domicilio del depositante.
3. Fecha de la expedicin.
4. Descripcin de las mercancas, su cantidad, peso, calidad y estado, clase y marca de los bultos y toda otra
indicacin que sirva para identificar los artculos y conocer su valor.
5. Debe expresar que las mercancas se encuentren depositadas en el propio almacn del depositante.
6. Debe estar correctamente llenado y firmado por el endosante y almacenera.
7. Fecha de vencimiento, especificando hora, da, mes y ao.
8. No deben tener ningn tipo de enmendaduras, borrones o tachaduras.
9. El valor del bien o bienes ofrecidos debe exceder en un cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a
garantizar.
10. Pliza de seguro endosada a favor de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, que
asegure los bienes en garanta prendaria, contra todo tipo de riesgo.
Una vez que verifica el cumplimiento de estos requisitos, la Autoridad Aduanera tramitar su visacin y endoso
conforme lo establece el citado Procedimiento Especfico.
La ventaja principal del warrant es que permite al dueo del bien en depsito obtener financiamiento para cumplir
sus obligaciones comerciales y aduaneras.
e) Certificado Bancario
En el campo aduanero, se trata de un ttulo valor emitido por una Entidad del Sistema Financiero al portador y
entregado a la Autoridad Aduanera, ante la cual se obliga a pagar un monto no menor a US$ 1,000. De acuerdo
con lo establecido por la Ley de Ttulos Valores, el Certificado Bancario deber contener las siguientes
caractersticas generales:

 Se emite, indistintamente, al portador o a la orden de determinada persona;

La obligacin de pago que contiene, debe ser cumplida por su emisor, en la misma moneda extranjera que
expresa el ttulo
Su importe no debe ser menor a un mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otras
monedas extranjeras;
El plazo para su pago no debe superar de (1) un ao, contado desde la fecha de su emisin;
Pueden ser negociados libremente mediante su simple entrega o, en su caso, mediante endoso, sea en forma
privada o a travs de los mecanismos centralizados de negociacin correspondientes;
El importe que representa podr generar los intereses compensatorios sealados en el mismo ttulo, desde su
emisin hasta su vencimiento. Estas tasas de inters podrn ser a tasa fija o variable;
Deben emitirse en papel de seguridad.
Segn las disposiciones de la Sunat, el Certificado Bancario solo puede ser emitido en moneda extranjera.
f)

Pagar

Estamos ante un documento privado mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra, o a su orden,
una cantidad determinada en una fecha determinada. Tambin es considerando como un Ttulo Valor y pueden
ser pagars bancarios, empresariales y del tesoro pblico.
El Pagar debe contener lo siguiente:
La denominacin expresa Pagar
La indicacin del lugar y fecha de su emisin;
La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de ste,
conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de capital legalmente admitidos;
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales cuando corresponda;
La indicacin del lugar de pago; y
El nombre, nmero de documento de identidad y la firma del emitente quien ser el obligado principal.
Este documento es utilizado por las personas calificadas como Buenos Contribuyentes en los Regmenes de
Admisin Temporal e Importacin Temporal.
g) Prenda
Es una garanta que se constituye mediante la entrega de un bien mueble por parte del deudor en favor de su
acreedor. La entrega puede ser fsica o con desplazamiento del bien a manos del acreedor, o tambin puede ser
jurdica o sin desplazamiento del bien a cambio de la suscripcin de un documento que acredite dicha entrega.
Los requisitos para su aceptacin que son los siguientes:
Presentar un Contrato Original de Prenda con entrega jurdica.
El valor del bien ofrecido en garanta, ya sea de propiedad del deudor o de un tercero, deber exceder en un
cincuenta por ciento (50%) el monto de la deuda a garantizar. Para los Regmenes de Admisin e Importacin
Temporal el valor del bien o bienes deben ser equivalentes a los tributos suspendidos ms los intereses
compensatorios proyectados hasta la fecha del vencimiento de estos regmenes.
Presentar Pliza de Seguros endosada a favor de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
que asegure los bienes en garanta prendaria, contra todo tipo de riesgo.
La pliza de seguros no es exigible cuando las empresas acrediten la posibilidad de sustituir la garanta
prendaria a satisfaccin de la SUNAT, en caso de prdida o deterioro (regmenes de importacin y admisin
temporal), en cuyo caso dichas empresas deben comunicar a la Intendencia de Aduana correspondiente
cualquier acontecimiento que afecte la disponibilidad o estado de los bienes reemplazantes.

 Los bienes ofrecidos en prenda deben estar tasados por un profesional inscrito en el Cuerpo Tcnico de
Tasaciones del Per, o en el Consejo Nacional de Tasaciones. Adicionalmente en el caso de las Intendencias
de Aduana de provincias, el perito puede ser un profesional inscrito en el Colegio de Ingenieros o Arquitectos
debidamente acreditado.
Presentar los documentos que acrediten la propiedad de los bienes:
- En el caso bienes nacionalizados: Declaracin nica de Importacin y liquidacin debidamente cancelada;
- En el caso de bienes nacionales: Factura comercial, contrato de compraventa u otros documentos.
Presentar un documento que acredite que sobre los bienes ofrecidos en prenda no recae ningn tipo de carga
o gravamen judicial ni extrajudicial alguno, que limite o restrinja su derecho de propiedad y libre disposicin.
En caso de prdida o deterioro del bien otorgado en garanta, de modo que resulte insuficiente para cubrir la
deuda, el usuario est obligado a sustituirlo en el plazo de quince (15) das tiles de notificado.
No se aceptar como garanta prendaria a las mercancas nacionalizadas cuyos tributos se encuentren acogidos
a fraccionamiento y an no hubieren sido cancelados en su totalidad; a los bienes sobre los que ya se hubiera
constituido prenda a favor de terceros, a los bienes perecederos ni a los Ttulos valores.
Luego de pasar por la visacin correspondiente, el contrato de prenda ser suscrito con firmas legalizadas, por el
Intendente de Aduana, el representante legal acreditado y los depositarios, debe ser inscrito en el Registro
Pblico por el deudor o beneficiario, segn corresponda. Inscrito el contrato, el deudor o beneficiario lo presenta
al rea donde se tramita la operacin o rgimen aduanero, para su registro y control.
h) Hipoteca
Esta garanta real se constituye sobre un bien inmueble inscribindose en los Registros Pblicos
correspondientes, con lo cual el deudor o tercero dueo del bien otorgarn al acreedor el derecho de venderlo
va subasta en caso se incumpla la obligacin. En el campo aduanero, se suscribe el contrato de Hipoteca con la
SUNAT que debe ser elevado a escritura pblica, e inscrito en los Registros Pblicos.
El contrato de hipoteca debe indicar:
El valor del bien o bienes inmuebles ofrecidos en garanta, de propiedad del deudor tributario o de terceros, el
mismo que deber exceder en un cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda a garantizar, o parte de
sta, cuando concurra con otras garantas
El otorgamiento sin condicin o plazo alguno;
La tasacin actualizada del inmueble, realizada conforme al contrato de hipoteca con entrega jurdica.
Asimismo, el garante deber presentar el ttulo de propiedad del inmueble materia de la hipoteca y la copia literal
de la ficha registral del inmueble y certificado de gravamen expedidos por la SUNARP. Cumplidos todos estos
requisitos, el otorgamiento culminar siguiendo el mismo procedimiento previsto para la prenda.
i) Garanta en Efectivo
Consiste en un depsito efectuado en la cuenta bancaria o en la caja de la Sunat, ya sea en efectivo o mediante
cheque de gerencia. La diferencia es sutil puesto que dicho depsito no significa que se haya aceptado la
obligacin de pago por parte del interesado, sino que funciona de una manera similar a las arras. El
comprobante que suele emitir la Autoridad Aduanera en este caso, se denomina Orden de Depsito en
Garanta.
j)

Garanta Nominal

Es un documento emitido por un Organismo del Sector Pblico Nacional, Universidad, Organismo Internacional,
Misiones Diplomticas o Entidades religiosas y otras debidamente acreditadas oficialmente y que - por su
prestigio moral o solvencia - son aceptados como garantes por la Sunat.
1. Nombre o razn social de la entidad garante.

2. Nombre y Apellidos, denominacin de la sociedad o razn social del fiado.

3. RUC y Domicilio de la entidad garante.
4. Nombres y apellidos del (los) funcionario(s) autorizado(s) de la entidad garante, debidamente
acreditado(s).
5. Nmero del Documento Nacional de Identidad, Carnet de Extranjera, Pasaporte, Carnet de Identidad, y
firma del (los) funcionario(s) autorizado(s).
6. Monto de la garanta expresado en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica, en letras y nmeros.
7. Fecha de emisin de la garanta.
8. Fecha de vencimiento de la garanta.
9. Se debe precisar el rgimen o la operacin aduanera que se est garantizando, as como el Nmero de la
Declaracin respectiva.
10. Haber cumplido con regularizar las garantas nominales vencidas.
11. No registrar antecedentes de garantas requeridas y no honradas a nivel nacional.
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes
Existen empresas que estn respaldadas por su solvencia moral o econmica a tal grado que el acreedor no
necesita exigirle el otorgamiento de un bien o documento valorado, sino tan solo una carta en la cual el deudor
se comprometa a cumplir su obligacin. Este es el caso de la Carta Compromiso, donde la Sunat acepta de
quienes se dedican habitualmente al comercio internacional de mercancas y mantienen un rcord favorable, es
decir, que no hayan tenido incidencia alguna en los despachos y trmites aduaneros realizados. En el mbito
aduanero, la condicin de Buen Contribuyente se configura cuando se efectan los despachos anticipados, as
como tambin en el rgimen de admisin temporal.

II. PRENDA LEGAL ADUANERA

Se trata de una garanta especial utilizada en la actividad aduanera: las mercancas que estn bajo potestad
aduanera se constituyen como Prenda Legal para respaldar la deuda tributaria aduanera y por ello el dueo no
podr disponer de ella mientras no haya pagado o garantizado dicha deuda. Como consecuencia, la Prenda
Legal Aduanera ser preferente a favor de la Sunat, preferente y perseguible para ser comisadas, retornadas al
almacn aduanero y, disponer de ellas cuando la deuda tributaria se mantenga insoluta, siguiendo los
procedimientos establecidos para el remate aduanero de las mercancas.