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CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N 121
SEMESTRE Febrero Julio 2009
LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS

BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS DE ACTIVO
El nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogneos, que nos permite el
registro y las modificaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones,
el cual al hacer la resta entre el DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que
llamamos saldo y puede ser DEUDOR o ACREEDOR, segn sea la naturaleza de
esta.
ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o

movimiento constante y de fcil conversin en dinero efectivo.
CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en
efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso
legal o sus equivalentes; billetes de bancos, est destinada a registrar todo el
movimiento de cantidades en efectivo manejadas por la negociacin.
+
(DEBE)
(HABER)
-
CAJA
SE CARGA:
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor que
representa el valor nominal de la
existencia en efectivo.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe del valor nominal de
efectivo entregado (salidas)
Del importe del valor nominal de
efectivo recibido (entradas)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de los sobrantes en efectivo
(segn libros)
Del importe de su saldo para saldarla.
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
Del importe del valor nominal de los
faltantes en efectivo.
SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo.
PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo
circulante, cuando no tenga restricciones.
C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO
e-mail: cpluzelena@gmail.com.

BANCOS: Indica el valor de los depsitos a favor del negocio hechos en

instituciones bancarias; La cuenta de bancos registra los aumentos y las
disminuciones que experimenta el efectivo, depositado en cuentas de cheques de
instituciones del sistema financiero.
+
(HABER)
(DEBE)
-
BANCOS
SE CARGA:
SE ABONA:

representa el valor del efectivo
depositado en cuenta de cheques.
Del importe del os cheques expedidos a

cargo de la empresa.
Del importe del efectivo depositado en
cuenta de cheques.
Del importe de los intereses, comisiones,

situaciones, que el banco cobra por
servicios y cargados en cuentas de
cheques.
Del importe de los intereses ganados y

depositados en cuenta de cheques,
segn avisos de abono del banco.
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
Del importe de los intereses ganados y
depositados en cuentas de cheques.
Del importe de los intereses, comisiones,

situaciones, que el banco cobra por
servicios y cargados en cuenta de
cheques.
SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa

depositado en bancos.
circulante.

INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO.- Esta Cuenta registra

los aumentos y disminuciones de carcter temporal en valores de gran seguridad y
de fcil convertibilidad en efectivo.
Documentos a corto plazo (certificados de depsitos, bonos de tesorera y
documentos negociables), valores negociables de deuda (Bonos del gobierno y de
compaas) y valores negociables de capital (Acciones preferentes y comunes),
adquiridos en efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones.
+ (DEBE)
(HABER)
INVERSIONES TEMPORALES
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, que

representa las inversiones temporales.
Del importe de la conversin en efectivo

de las inversiones
Del importe de las compras de las

mismas.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las inversiones

adquiridas.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo
circulante.

CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de

mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito.
+
(DEBE)
(HABER)
CLIENTES
-
SE CARGA:
SE ABONA:

representa el derecho de la entidad a
exigir a sus clientes el pago por la venta
de mercancas.
Del importe del os pagos parciales o

totales que a cuenta o en liquidacin de
su adeudo hagan los clientes.
Del importe del originalmente pactado
con los clientes por las ventas de
mercancas a crdito.
Del importe de los intereses normales y
moratorios.
Del importe de las devoluciones de

mercancas sobre ventas.
Del importe del as rebajas y
bonificaciones sobre venta.
Del importe de los descuentos sobre
ventas.
Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
SALDO: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercancas,

por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.


circulante.
DEUDORES DIVERSOS: Son las personas que deben al negocio por concepto
distinto al de las ventas de mercancas las operaciones practicadas con estas
personas son por prstamos, anticipos para adquisiciones.
+
(DEBE)
(HABER)
SE CARGA:
DEUDORES DIVERSOS
SE ABONA:
Por la cantidad que deba al principiar las Cobros en efectivo

operaciones del ejercicio.
Documentos recibidos en pago.
Cantidades que se le entreguen en
efectivo.
Cantidad de dinero o mercanca
entregadas a terceras personas por
cuenta suya.
consideren realmente incobrables.
Intereses que deban considerrsele por

dems en las liquidacin de su deuda.
SALDO: Es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado

de las ventas a crdito de conceptos distintos a las mercancas sin
garanta documental.
circulante.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Son ttulos de crdito a favor del negocio,

tales como letras de cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivados de venta de conceptos distintos a las mercancas o la
prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado a favor de la
empresa.
+
(DEBE)
(HABER)
-
DOCUMENTOS POR COBRAR
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los documentos

pendientes de cobro.
Del importe de los documentos cobrados,

endosados o cancelados por la entidad.
Del valor de los ttulos de crditos

expedidos.
Del importe de los documentos que se

SALDO: Es deudor y representa el importe de los ttulos de crdito

expedidos a favor de la entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo
circulante, formando parte de las cuentas por cobrar.

ALMACEN: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las
mercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas,
como actividad principal y normal de toda entidad comercial.
+
( DEBE )
(HABER)
-
ALMACEN
SE CARGA:
SE ABONA:
Del valor del inventario inicial de

mercancas (a precio de costos)
Del importe de las ventas ( a precio de

ventas)
Del importe de las devoluciones sobre

compras ( a precio de adquisicin)
Del importe de las compras (a precio

de adquisicin)
Del importe de las rebajas sobre

compras.
Del importe de los gastos de compra.

ventas (a precio de ventas)
Del importe de las rebajas sobre
ventas.
SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las existencias
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante

NOTA: Esta cuenta ser ampliada en los siguientes cursos ya que segn
sea la forma de control de mercancas ser el nombre que se asigne y la
forma de registro.
IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del

impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin de mercancas,
bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto
al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de
servicios.
+
(DEBE )
( HABER )
IVA ACREDITABLE
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, que

representa el IVA acreditable, el cual
de la empresa tiene el derecho de
acreditarlo o recuperar el fisco.
Del importe del impuesto trasladado que

se cancela por una devolucin, rebaja o
descuento sobre una compra de
mercancas adquiridas, o por la
cancelacin de un servicio.
Del importe del impuesto trasladado
por el proveedor o prestador de
servicios en la adquisicin de
mercancas, bienes o servicios.
Del importe de su saldo traspasado a la

cuenta de impuestos y derechos
retenidos por enterar al final de cada mes
Del importe de las devoluciones
solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son

propiedad de la empresa.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos
con el propsito de usarlos y no de venderlos.
TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos
propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
+
(HABER)
(DEBE)
-
TERRENOS
SE CARGA:
SE ABONA:

representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la entidad.
Del importe del precio de costo de los

terrenos vendidos o dados de baja,
incluyendo situaciones de expropiacin.
Del precio de costo de los terrenos
adquiridos, el cual incluye el precio de
adquisicin del terrenos, honorarios y
gastos notariales, indemnizaciones o
privilegios pagados sobre la propiedad
a terceros, comisiones a agentes,
impuestos de traslacin de dominio,
honorarios a abogados, gastos de
localizacin, demoliciones, limpia y
desmonte, drenaje, calles,

cooperaciones y otros.
recibidos como donaciones.
Del precio de costo de los terreno
recibidos en pago de alguna deuda.
recibidos en pago de capital social, de
un socio o un accionista.
SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en
bancos.
circulante.
EDIFICIO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los
edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad a precio de costo.
+
(DEBE)
(HABER)
-
EDIFICIO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor.
Del importe del precio de costo de los

edificios vendidos, o dados de baja
incluyendo su demolicin, donacin, etc.
Del precio de costo de los edificios
adquiridos o construidos por la
empresa, incluyndose costos como:
permisos, honorarios, gastos legales
etc.
Del precio de costo de las

adquisiciones o mejoras a edificios, las
cuales tienen el efecto de aumentar el
valor del activo, ya sea porque
aumentan su capacidad de servicio de
su vida til.
10


reconstrucciones del edificio.
recibidos como donaciones.
recibidos como pago de algn deudor.
recibidos como pago de capital social,
de un socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos, propiedad de la entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible
(fijo).
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que
se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados
a precio de costo.
+
(DEBE)
(HABER)
-
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los bienes muebles de

la empresa
Del importe del precio de costo del

mobiliario y equipo vendido o dado de
baja por terminar su vida til de servicio
o por inservible u obsoleto.
Del precio de costo de los muebles y

equipo de oficina comprado, el precio
de adquisicin del mobiliario y equipo
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables, pagados
por la adquisicin de los mismos.
adquisiciones o mejoras.
11

Del precio de costo del mobiliario

recibido como pago de algn deudor.
Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de capital social,
por parte d socios o accionistas.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina
propiedad de la entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.
EQUIPO DE REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en

los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o
productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de
costo.
+
( DEBE )
(HABER)
-
EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe del valor del equipo que al

inicio del ejercicio se encuentre en
poder de la empresa.

equipo vendido o dado de baja al
terminar su vida til de servicio, por
servible u obsoleto.
Del precio de costo del equipo de
reparto comprado, el precio de
adquisicin del equipo, incluyendo los
costos y gastos estrictamente
indispensable, pagadas por la
adquisicin.
12

Del precio de costo de las adaptaciones

o mejoras.
Del precio de costo del equipo recibido
como donacin
como pago de algn deudor.
como pago de capital social, de un
socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es
(fijo).
EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra Los aumento y disminuciones que se realizan

en los vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de
sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.
+
( DEBE )
(HABER)
-
EQUIPO DE TRANSPORTE
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe del equipo de transporte
que al inicio se encuentre en la
empresa.
Del precio de costo del equipo de
transporte adquirido, el precio de la
adquisicin incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables.

equipo de transporte vendido o dado de
baja por terminar su vida til de servicio
o por inservible u obsoleto.
13

Del precio de costo de las adaptaciones

o mejoras.
como donacin.
como pago de algn deudor.
como pago de capital social, de un
socio o accionista.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte,
(fijo).
EQUIPO DE COMPUTO: Son las unidades centrales de proceso, monitores,

teclados, drives, scanners, plotters, entre otros.
+
(DEBE)
(HABER)
EQUIPO DE COMPUTO
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del costo de los equipos de computo

electrnico y dems efectos similares.
Del costo del equipo de computo

electrnico que sea vendido o desechado.
Del costo de las adquisiciones

subsecuentes del equipo de computo.
14

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es

(fijo).
DEPOSITOS EN GARANTIA: Registra aumentos y disminuciones que se realizan

por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
+
(DEBE)
(HABER)
-
DEPOSITOS EN GARANTA
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los depsitos en garanta

devueltos a la empresa, por haber
terminado el plazo de los contratos o por la
cancelacin de los mismos.
Del importe de las cantidades dejadas
en guarda para garantizar bienes o
servicios.
15

SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades dejadas en guarda para

garantizar bienes o servicios.
(fijo)
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO
O CARGOS DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado por
los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.
GASTOS DE CONSTITUCIN: Registra los aumentos y disminuciones que se
realiza por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a
cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil.
+
(DEBE)
(HABER)
GASTOS DE CONSTITUCIN
-
SE CARGA:
SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO.
16

Del valor de los gastos pagados por las Del importe de su saldo, por su
erogaciones de la empresa en el
cancelacin definitiva, cuando ha llegado
proceso de constitucin de la sociedad a su total amortizacin.
mercantil.
Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitacin de la
constitucin de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los
cuales se incluyen los pagos por
permisos
ante
la
secretaria
de
relaciones exteriores, protocolizacin
del acta constitutiva, registro de
inscripcin en el registro Pblico de la
Propiedad, honorarios de notario y
abogados que intervinieron en dichos
trmites.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos, propiedad de la entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo intangible
(diferido).
GASTOS DE INSTALACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan

por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las
oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de su uso adecuadas a las
necesidades de la entidad.
+
(DEBE)
(HABER)
GASTOS DE INSTALACION
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del valor de los gastos pagados por las Del importe de su saldo para saldarla.
adaptaciones, instalaciones, etc.
17

Hechas para acondicionar el local a las

necesidades de la empresa.
Del precio de las nuevas instalacin y
adaptacin de las oficinas e instalacin
de la empresa.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa por instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para
adecuarlo a sus necesidades
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible
(diferido).
GASTOS DE ORGANIZACIN: Registra los aumentos y las disminuciones que se

realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas
(despachos de administradores o de contadores especialistas en consultara) que
hayan llevado a cabo la organizacin de la empresa.
+
(DEBE)
(HABER)
GASTOS DE ORGANIZACIN
-
SE CARGA:
SE ABONA:
18

Del precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que
tuvieron a su cargo la reorganizacin
de la empresa.
Del importe de su saldo, por su

cancelacin definitiva, cuando ha llegado
a su total amortizacin.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la

empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma.
(diferido).
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA: Registra los aumentos y las disminuciones que

experimentan aquellos materiales y tiles de oficina, como por ejemplo: papel,
facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etc.
+
(DEBE)
(HABER)
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA

-
SE CARGA:
SE ABONA:
19

Del importe de dicha papelera y tiles que

se vaya a utilizando o consumiendo.
Del precio de costo de los costos de la
compra de papelera y tiles de oficina. Del importe de su saldo para saldarla.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina

propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
(diferido).
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Registra los aumentos y disminuciones que sufren

las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin para
informar al pblico sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece.
+
(DEBE)
(HABER)
SE CARGA:
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
SE ABONA:
20

Del importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicios
lanzados al mercado.
Del precio de costo de las erogaciones AL FINLIZAR EL EJERCICIO

que por los conceptos anteriores se
realicen.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario

empleado por la entidad para dar a conocer al pblico los productos, bienes o
servicios, que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado.
(diferido).
PRIMAS DE SEGURO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan

aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por
las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como
robo, incendio, riesgos, accidentes, etc.
+
(DEBE)
(HABER)
PRIMA DE SEGUROS
-
21

SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los pagos efectuados a Del importe de la parte que de dichas
las compaas aseguradoras por
primas de seguros se hayan devengado.
concepto de primas sobre contratos de
seguros.
Del valor de los nuevos pagos que, por
concepto anterior, se vayan haciendo.
SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro an no vencidas.
(diferido).
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones

relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales,
semestrales, anuales, etc. pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.
+
(DEBE)
(HABER)
-
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
22

SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de la parte que de dichas

rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado.
Del precio de costo de las rentas
pagadas por anticipado.
En el caso de haber efectuado la aplicacin
ha resultado durante el ejercicio.
Del importe de la parte de dichas rentas
pagadas por anticipado que se hayan
devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por

anticipado pendientes de devengarse.
(diferido).
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y las

disminuciones a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del
vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa
23

obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del
periodo contratado.
+
(DEBE)
(HABER)
-
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de la parte que de dichas

primas de seguros se hayan devengado.
Del precio de costo de las primas

pagadas sobre contratos de seguros y
fianzas.
En el caso de haber efectuado la aplicacin

ha resultado durante el ejercicio.
Del importe de la parte de dichas primas
de seguro que se hayan devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por

anticipado, pendientes de devengarse. Por los cuales se adquiere el derecho de
utilizar el crdito y pagarlo al final de periodo contratado.
(diferido).
CUENTAS DE PASIVO
24

PASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones a

cargo de la entidad con vencimiento menor de un ao, o menor al de su ciclo
financiero a corto plazo.
PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercanca nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado o no. Por lo tanto
se dice que la cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus
proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
(DEBE)
(HABER)
+
PROVEEDORES
SE CARGA:
SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de los pagos parciales o

totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo con proveedores.
Del importe de su saldo acreedor.

compras de mercancas a crdito.
Del importe de compras de mercancas a

crdito, documentadas o no.
Del importe de los intereses moratorios

que carguen los proveedores por mora en
el pago...
SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a

crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo
como la primera partida, formando parte de cuentas por pagar.
ACREEDORES DIVERSOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las

compras de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los
25

prstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y

exclusivamente a crdito abierto, si otorgar garanta documental representada por
ttulos de crdito.
_
(DEBE)
(HABER)
ACREEDORES DIVERSOS
+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los pagos parciales o

totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo por la compra de bienes o
servicios a crdito, sin garanta
documental o por prstamos recibidos.
Del importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercancas.
Del importe de las rebajas concedidas

por los acreedores.
Del importe de los intereses moratorios

que los acreedores hayan cargado, por
falta de pago oportuno.
Del importe de las cantidades que por los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de
la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin otorgar garanta
documental, o la obtencin de prstamos.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las

obligaciones que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al
26

valor agregado por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y

posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del IVA
pagado en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios.
+
(DEBE)
(HABER)
IVA TRASLADADO
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe del IVA que se genere por

una devolucin, rebaja o descuento
sobre venta.
Del importe del IVA por la cancelacin
de una venta o prestacin de servicios.
Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene

saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio,
se salda ya sea contra el IVA acreditable, o
contra los impuestos por pagar.
Del importe del traspaso acreditado a

la cuenta del IVA acreditable, al
finalizar cada mes, cuando el IVA
acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
Del importe del IVA retenido a los clientes

en la venta de mercancas o en la
prestacin de servicios.
Del importe del IVA transferido a la

cuenta del impuesto por pagar cuando
el importe del IVA retenido es mayor
que el acreditable y existe la obligacin
de efectuar el entero a las autoridades.
SALDO: No tienen saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que ambos casos
su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
27

IMPUESTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los

impuestos a cargo del a entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos
podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% Fondo de retiro, 1% sobre
remuneraciones pagadas, 1% Estatal IMSS, cuota patronal.
(DEBE)
(HABER)
IMPUESTOS POR PAGAR

+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los pagos efectuados

para liquidar los impuestos y derechos
a cargos de la empresa.
Del importe de los ajustes o

correcciones a las provisiones, por
movimientos que tiendan a
disminuirlas.
Del importe de las provisiones efectuadas

por el clculo de los impuestos y derechos
de que la empresa es sujeto.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa

de pagar a las autoridades hacendaras, o de otro tipo, los impuestos y derechos de
que es sujeta.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.
28

DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de

la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios,
nica y exclusivamente a crdito documento a cargo de la empresa.
(DEBE)
(HABER)
DOCUMENTOS POR PAGAR

+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los ttulos de crdito

que se paguen.


que se cancelen.

firmados a cargo de la empresa.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los ttulos de crdito suscritos a

cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.
29

PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO

PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la
entidad con vencimiento mayor de un ao, o mayor al de su ciclo financiero a corto
plazo
DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los ttulos de crdito a cargo de la empresa
tales como los pagars a ms de 365 das.
(DEBE)
(HABER)
DOCUMENTOS POR PAGAR
A LARGO PLAZO
SE CARGA:
que se paguen.
que se cancelen.
SE ABONA:
firmados a cargo de la empresa (Mayor a
365 das)
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los ttulos de crdito suscritos a
cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a
crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.
30

HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra Los

aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de
instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garanta bienes
inmuebles. Estos prstamos son a largo plazo.
(DEBE)
(HABER)
ACREEDORES HIPOTECARIOS
HIPOTECAS POR PAGAR
+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los pagos que se vayan

realizando para liquidar el adeudo.

Del importe de los nuevos crditos

hipotecarios que se reciban.

de pagar los prstamos obtenidos, los cuales estn garantizados como bienes del
activo fijo propiedad de la empresa.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo fijo a largo
plazo.
31

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones

derivados de los cobros por conceptos de rentas.
(DEBE)
(HABER)
+
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de dichas rentas se haya

devengado durante el ejercicio.

Del importe de los intereses que se cobren

en forma anticipada.

de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada,
pendientes de devengarse.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a
largo plazo.
32

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y

disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses.
- (DEBE)
(HABER)
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de dichos intereses se

hayan devengado durante el ejercicio.

Del importe de los intereses que se

cobren por anticipado.

de dejar usar el dinero que la empresa prest y por el cual cobr un inters en
forma anticipada, pendiente de devengarse.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.
33

CUENTAS DE CAPITAL
CUENTA DE CAPITAL: Tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia
que existe entre el Activo y el Pasivo: durante el mismo, por las nuevas
aportaciones o retiros del capital que hagan el propietario: y al terminar, por la
utilidad o por la prdida neta y por el saldo que arroje la cuenta de Gastos
particulares.
CAPITAL SOCIAL: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las
aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
(DEBE)
(HABER)
CAPITAL
+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de los retiros de capital

que haga el propietario
Del valor de la diferencia entre el Activo y

el Pasivo
AL TERMINO DEL EJERCICIO
Del valor de la prdida neta
Del importe de nuevas aportaciones de

capital que haga el propietario.
Del saldo deudor que arroje la cuenta

de Gastos personales del propietario.
Del valor de su saldo para saldarla
Del valor de la utilidad neta.

Del saldo acreedor que arroje la cuenta
de Gastos particulares del propietario
SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,

totalmente suscrito, aun cuando pudieran estar no totalmente exhibido (pagado)
PRESENTACIN: En el balance general dentro del capital contable.
34

UTILIDADES ACUMULADAS: registra los aumentos y disminuciones derivados de

los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable)
(DEBE)
(HABER)
UTILIDADES ACUMULADAS
+
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de las aplicaciones de las

utilidades por pago de dividendos.
Del importe de los incrementos de las

utilidades acumuladas, con cargo a la
cuenta utilidad neta del ejercicio.
SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por

decisin de la asamblea de accionistas.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable.
35

PRDIDAS ACUMULADAS: Registra los aumentos y disminuciones de las prdidas

acumuladas.
+ (DEBE)
(HABER)
PRDIDAS ACUMULADAS
-
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de las amortizaciones que se

hagan de las prdidas acumuladas
Del importe de la prdida neta del
ejercicio,
SALDO: Deudor y representa las prdidas acumuladas.

PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable
36

UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra los aumentos y disminuciones que

experimenta la utilidad del ejercicio.
(DEBE)
(HABER)
+
UTILIDADES DEL EJERCICIO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de las separaciones de

utilidad para ser aplicadas a las
reservas.
Del importe de su saldo, traspasado a

la cuenta de utilidades acumuladas.
Del importe de la utilidad neta del

ejercicio, con cargo a la cuenta de
perdida y ganancia.
SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.
37

PRDIDA DEL EJERCICIO: Registra Los aumentos y disminuciones que

experimenta la prdida del ejercicio.
+
(DEBE)
(HABER)
-
PRDIDAS DEL EJERCICIO
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de su saldo deudor, el cual Del importe de su saldo, traspasado a la

representa la prdida neta del ejercicio. cuenta de prdidas acumuladas en el
ejercicio
Del importe de la prdida neta del
ejercicio, con abono a la cuenta de
prdidas y ganancias.
SALDO: Es deudor y representa la prdida neta del ejercicio.
38

RESERVA LEGAL: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin

e incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades
mercantiles.
(DEBE)
(HABER)
+
RESERVA
LEGAL
SE CARGA:
SE ABONA:
Del importe de las correcciones o

ajustes hechos a la reserva, como
resultado de los ajustes efectuados a
las utilidades.
Del importe del incremento a la reserva,
con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal.

39

BIBLIOGRAFA.
Lara flores Elas, Primer curso de Contabilidad Editorial trillas.
Rojas, Javier, Principios de Contabilidad, Mxico DF, 1996.
Elizondo Lpez Arturo, El Proceso Contable., 1era. Edicin, 1978, Mxico DF.
40

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CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N 121

SEMESTRE Febrero Julio 2009

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS

ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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BANCOS: Indica el valor de los depsitos a favor del negocio hechos en

Del importe de su saldo deudor que

Del importe del os cheques expedidos a

Del importe de los intereses, comisiones,

Del importe de los intereses ganados y

Del importe de los intereses, comisiones,

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N 121

INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO.- Esta Cuenta registra

Del importe de su saldo deudor, que

Del importe de la conversin en efectivo

Del importe de las compras de las

Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las inversiones

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de

Del importe de su saldo deudor que

Del importe del os pagos parciales o

Del importe de las devoluciones de

SALDO: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercancas,

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo

Por la cantidad que deba al principiar las Cobros en efectivo

Intereses que deban considerrsele por

SALDO: Es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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DOCUMENTOS POR COBRAR: Son ttulos de crdito a favor del negocio,

DOCUMENTOS POR COBRAR

Del importe de los documentos

Del importe de los documentos cobrados,

Del valor de los ttulos de crditos

Del importe de los documentos que se

SALDO: Es deudor y representa el importe de los ttulos de crdito

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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Del valor del inventario inicial de

Del importe de las ventas ( a precio de

Del importe de las devoluciones sobre

Del importe de las compras (a precio

Del importe de las rebajas sobre

Del importe de los gastos de compra.

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del

Del importe de su saldo deudor, que

Del importe del impuesto trasladado que

Del importe de su saldo traspasado a la

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son

Del importe de su saldo deudor que

Del importe del precio de costo de los

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