Qu es la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo a su Ley de

creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento
de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta
con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica,
econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N
061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658,
ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones
que por ley, correspondan a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier
lugar del territorio nacional.

Ley 24829 - Ley de creacin

Decreto Legislativo 500 - Ley General de la Superintendencia Nacional de Aduanas

Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia de Administracin Tributaria

Decreto Supremo 061-2002-PCM - Disponen fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional

de Administracin Tributaria SUNAT con la Superintendencia Nacional de Aduanas - Aduanas

Ley 27334 - Ley que Ampla las funciones de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria

Ley 29816 Ley de Fortalecimiento de la SUNAT

CREACION
LEY N 24829
Artculo 1.- Crase la Superintendencia Nacional de Aduanas como Institucin Pblica
Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho
pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y
administrativa.
La Superintendencia Nacional de Aduanas tendr por finalidad administrar, aplicar,
fiscalizar, sancionar y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fije la
legislacin aduanera, Tratados y Convenios Internacionales y dems normas que rigen
la materia y otros tributos cuya recaudacin se le encomienda; as como la represin
de la de la defraudacin de Rentas de Aduana y del contrabando, la evasin de tributos
aduaneros y el trfico ilcito de bienes.
La Superintendencia Nacional de Aduanas, a partir de la vigencia de su Ley General,
asumir ntegramente las funciones y atribuciones de la Direccin General de Aduanas,
as como los recursos que se le transfieran, en la forma y plazos que seale dicha Ley
General.
Contar para su presupuesto administrativo hasta con el 2% de lo que recaude para el
Tesoro
Pblico.
Al Seor Presidente Constitucional de la Repblica
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los 7 de junio de 1988.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica.

Finalidad
La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno nacional y los conceptos
tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o de acuerdo a los convenios interinstitucionales que
se celebren, proporcionando los recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconmica;

asegurando la correcta aplicacin de la normatividad que regula la materia y combatiendo los delitos
tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

Tambin tiene como finalidad la implementacin, la inspeccin y el control del cumplimiento de la poltica
aduanera en el territorio nacional y el trfico internacional de mercancas, personas y medios de transporte,
facilitando las actividades aduaneras de comercio exterior y asegurando la correcta aplicacin de los tratados
y convenios internacionales y dems normas que rigen la materia.

Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minera ilegal as como del narcotrfico, a travs
del control y fiscalizacin del ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los productos de la
actividad minera, de insumos qumicos y maquinarias que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como
del control y fiscalizacin de los insumos qumicos, productos y sus sub productos o derivados, maquinarias y
equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente en la elaboracin de drogas ilcitas; y otros fines
que se establezcan mediante Ley.

Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las funciones que realiza la SUNAT, as como brindar
servicios a la ciudadana en general dentro del mbito de su competencia.

(Establecido en el artculo 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por

Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y modificatorias)

Misin
Servir al pas proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad
macroeconmica, contribuyendo con el bien comn, la competitividad y la proteccin de la sociedad, mediante
la administracin y el fomento de una tributacin justa y un comercio exterior legtimo.

Visin
Convertirnos en la administracin tributaria y aduanera ms exitosa, moderna y respetada de la regin.

 Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las administraciones de los pases desarrollados.
Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologas ms avanzadas y utilizaremos los
enfoques modernos de gestin de riesgo y fomento del cumplimiento voluntario para enfrentar con xito los
desafos.

Respetada por:
El Estado: por mantener niveles bajos de evasin y de fraude en la tributacin interna y el
comercio exterior, y contribuir a financiar los programas sociales y el desarrollo del pas.

Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque aquellos que son cumplidores
se sienten respetados; reciben todas las facilidades para el cumplimiento de sus
obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la institucin de detectar y tratar los
incumplimientos.

Sus trabajadores: porque laboran en una institucin con mstica, modelo dentro del
estado; orgullosos de pertenecer a la organizacin y comprometida con su misin.

Sus trabajadores potenciales: porque es una institucin atractiva para trabajar, que
compite de igual a igual con las instituciones ms atractivas del Estado y con las ms
respetadas empresas por los mejores egresados de las ms prestigiosas instituciones
educativas; y es capaz de atraer gente con experiencia que se destaque en el sector
pblico o el privado.

Otras administraciones: porque la consultan y la toman como referente.

Principios

Autonoma
La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios tcnicos, preservando su independencia
y estabilidad institucional.

Honestidad
La actuacin de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, ntegra y de respeto a la verdad e
implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la accin. Es la base en que se sustenta la
SUNAT.

Compromiso

Dado el carcter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de los recursos al Estado y
promueve la competitividad y la proteccin a la sociedad, la institucin y sus miembros deben tener un fuerte
compromiso con el bien comn, basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la
bsqueda del progreso de nuestro pas, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la igualdad de
oportunidades.
Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institucin, sus metas y tener
predisposicin para hacer ms de lo esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la
institucin y estar orgulloso de ello.

Profesionalismo
El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia tica y tcnica. Debe ser imparcial,
objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el inters pblico y abstenerse de participar
en aquellas situaciones que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder.

Vocacin de Servicio
La institucin y sus miembros deben tener una permanente orientacin a brindar un servicio de calidad que
comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior,
ciudadanos, as como de los usuarios internos de la institucin; utilizando eficientemente los recursos y
optimizando la calidad de nuestros servicios.

Trabajo en Equipo
Debemos trabajar en un ambiente de colaboracin en el que se comparte informacin y conocimiento,
privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales.

Funciones y Atribuciones
Son funciones y atribuciones de la SUNAT:

Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos tributarios y no
tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue por Ley o Convenio Interinstitucional.

Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias,

aduaneras y otras de su competencia.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera,

estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer
medidas que conduzcan a la simplificacin de los trmites correspondientes a los regmenes aduaneros, as
como normar los procedimientos que se deriven de stos.

Dictar normas en materia de organizacin y gestin interna en el mbito de su competencia.

Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de brindar

informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.

Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su

competencia.

Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de capacitacin

y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el extranjero.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de

acuerdo con la Ley.

Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los tributos que
administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.

Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depsitos

autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.

Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la

defraudacin tributaria yel trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters
fiscal.

Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de
las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la
nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados por los
usuarios del servicio aduanero.

Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va administrativa

los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar los recursos de apelacin y dar
cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter tributario y

aduanero, con arreglo a Ley.

Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los conceptos que
administra. .

Mantener en custodia las mercancas y bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el

remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

Adjudicar mercancas de acuerdo a Ley.

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y aduanera.

Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y
convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin
general.

Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos que administra y de otros cuya
recaudacin se le encargue, as como de los derechos que cobren por los servicios que prestan, de acuerdo a
Ley.

Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio exterior cuando
tengan uno o ms componentes propios de las actividades aduaneras, coordinando con las entidades del
sector pblico y privado que corresponda, las cuales debern implementar los procesos armonizados que se
establezcan

Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los bienes controlados
que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como en la elaboracin de drogas ilcitas.

Ejercer las dems funciones que le seale la Ley.

Slo

por

Ley

se

pueden

establecer

funciones

adicionales

la

(Establecido en el artculo 4 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,

aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y modificatorias)

SUNAT.

Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por
absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos
Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios
del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e

importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de

construccin o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del

trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas

naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.
o

Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A
l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o

importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto

destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de

diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril
de cada ao.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones

que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y
modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de

setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto
ser recaudado y administrado por la SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas

o
tragamonedas.
o

Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancas
que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a
cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.

Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la

administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para
que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific mediante la Ley N 29788
publicada el 28 de setiembre de 2011.

Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de

setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la explotacin de recursos naturales no
renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El
gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.

Estructura Orgnica

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, de acuerdo al artculo 5 del ROF [i],
cuenta con la siguiente estructura orgnica:

RGANOS DE ALTA DIRECCIN

Superintendente Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

Consejo Directivo
Superintendencia Nacional Adjunta de Desarrollo Estratgico
Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin y Finanzas

RGANOS DE ASESORAMIENTO Y DE APOYO ESTRATGICO DE LA ALTA DIRECCIN

Gabinete de Asesores
RGANO DE CONTROL
rgano de Control Institucional
RGANO DE DEFENSA JURDICA
Procuradura Pblica
Oficina de Gestin y Soporte[ii]

RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL

Secretara Institucional
Divisin de Administracin Documentaria
Divisin de Archivo Central
Oficina de Imagen y Comunicaciones
Gerencia de Comunicaciones
Divisin de Prensa

Gerencia de Imagen Institucional

Divisin de Identidad Corporativa e Imagen
Divisin de Publicidad
Oficina de Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero
Oficina de Fortalecimiento tico y Lucha Contra la Corrupcin
Oficina Nacional de Planeamiento
Gerencia de Planeamiento y Control de Gestin
Divisin de Planeamiento
Divisin de Evaluacin y Seguimiento
Gerencia de Organizacin y Procesos
Instituto Aduanero y Tributario[iii]
Secretara Ejecutiva[iv]
Gerencia de Docencia Interna
Departamento de Docencia Interna Presencial
Seccin Cursos Aduanero y Tributario CAT
Seccin Cursos de Actualizacin de Conocimientos CAC
Departamento de Docencia Interna Virtual
Gerencia de Formacin Externa
Departamento de Formacin de Mediano Plazo
Departamento de Formacin de Corto Plazo
Gerencia de Control de Gestin y Servicios Administrativos

Departamento de Programacin y Control de Gestin

Departamento de Servicios Administrativos
RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA Y ADMINISTRACIN INTERNA.

RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL ADJUNTA DE DESARROLLO ESTRATGICO
Oficina de Negociaciones, Cooperacin Tcnica y Convenios
Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
Gerencia de Estudios Econmicos
Gerencia de Estadstica
Intendencia Nacional de Desarrollo de Estrategias de Servicios y Control del Cumplimiento
Gerencia de Proyectos y Procesos Transversales
Divisin de Procesos de Deuda y Recaudacin
Divisin de Procesos de Fiscalizacin
Divisin de Procesos de Servicios al Contribuyente y Usuario del Comercio Exterior
Gerencia de Cumplimiento de Grandes Empresas y Grupos Econmicos
Gerencia de Cumplimiento de Medianas y Pequeas Empresas
Gerencia de Cumplimiento de Personas Naturales y Microempresas
Gerencia de Cumplimiento de Entidades Sin Fines de Lucro y de Entidades del Estado
Intendencia Nacional de Desarrollo Estratgico Aduanero[v]
Oficina de Gestin del Sistema de Calidad
Gerencia de Desarrollo de Gestin Coordinada en Fronteras

Divisin de Procesos de Atencin Fronteriza, Manifiesto y Trnsito Aduanero Internacional

Divisin de Arancel Integrado
Gerencia de Procesos Aduaneros de Despacho
Divisin de Procesos de Ingreso
Divisin de Procesos de Salida y Trnsito
Divisin de Procesos de Regmenes Especiales
Gerencia de Tratados Internacionales, Valoracin y Operadores
Divisin de Tratados Internacionales
Divisin de Valoracin
Divisin de Procesos de Operadores Autorizados
Gerencia Estratgica de Control Aduanero
Intendencia Nacional Jurdica
Gerencia Jurdico Aduanera
Divisin de Normas Aduaneras
Divisin de Dictmenes Aduaneros
Gerencia Jurdico Tributaria
Divisin de Normas Tributarias
Divisin de Dictmenes Tributarias
Gerencia Jurdico y Penal
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
Gerencia de Gestin de Procesos y Proyectos de Sistemas

Divisin de Gestin de Proyectos de Sistemas

Divisin de Gestin de Procesos de Sistemas
Gerencia de Desarrollo de Sistemas
Divisin de Desarrollo de Sistemas Tributarios
Divisin de Desarrollo de Sistemas Aduaneros
Divisin de Desarrollo de Sistemas Administrativos
Divisin de Desarrollo de Sistemas Analticos
Gerencia de Calidad de Sistemas
Divisin de Control de Calidad
Divisin de Aseguramiento de Calidad
Gerencia de Arquitectura
Divisin de Arquitectura de Informacin y de Aplicaciones
Divisin de Arquitectura Tecnolgica
Gerencia de Operaciones y Soporte a Usuarios
Divisin de Soporte y Operacin de la Infraestructura Tecnolgica
Divisin de Gestin de Infraestructura Tecnolgica
Divisin de Atencin a Usuarios
Oficina de Seguridad Informtica

RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA
Oficina Tcnica de los Recursos de Seguridad Social

Oficina de Coordinacin de Tributos Internos

Intendencia Nacional de Insumos Qumicos y Bienes Fiscalizados
Gerencia Normativa de Bienes Fiscalizados
Gerencia Operativa del Registro de Bienes Fiscalizados
Gerencia de Fiscalizacin de Bienes Fiscalizados
Intendencia de Gestin Operativa[vi]
Oficina de Control de Gestin
Oficina de Contabilidad de Ingresos
Gerencia de Orientacin y Servicios
Divisin Central de Consultas
Divisin de Gestin de Orientacin
Divisin de Gestin de Servicios
Gerencia de Cumplimiento
Divisin de Seleccin
Divisin de Gestin del Cumplimiento
Divisin de Procesamiento y Ejecucin
Gerencia de Operaciones Centralizadas
Divisin de Procesos y Operaciones Centralizadas
Divisin de Representantes de Crditos Tributarios
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
Gerencia de Fiscalizacin Internacional y Precios de Transferencia
Gerencia de Fiscalizacin
Divisin de Programacin Operativa

Divisin de Auditora I
Divisin de Auditora II
Divisin de Auditora III
Gerencia de Reclamaciones
Divisin de Reclamaciones I
Divisin de Reclamaciones II
Divisin de Reclamaciones III
Gerencia de Control de Deuda y Cobranza
Divisin de Control de Deuda
Divisin de Cobranza
Divisin de Servicios[vii] al Contribuyente

RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS
Oficina de Coordinacin de Aduanas
Intendencia de Gestin y Control Aduanero[viii]
Oficina de Contabilidad de Ingresos Aduaneros
Oficina de Informacin de Operaciones Aduaneras
Gerencia de Investigaciones Aduaneras
Divisin de Gestin de Riesgos Aduaneros
Divisin de Inteligencia Aduanera
Divisin de Programacin y Gestin Operativa

Gerencia de Prevencin del Contrabando y Operaciones Especiales

Divisin de Control Fronterizo y Coordinacin Territorial
Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas
Seccin de Acciones Inmediatas
Seccin de Acciones Masivas
Divisin de Control Especializado
Gerencia de Fiscalizacin Aduanera
Divisin de Fiscalizacin Posterior
Divisin de Controversias
Gerencia de Operadores
Divisin de Operador Econmico Autorizado
Divisin de Operadores
Gerencia de Servicios Aduaneros
Divisin de Atencin al Usuario Aduanero y Liberaciones
Divisin de Clasificacin Arancelaria
Divisin de Recaudacin Aduanera

RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL

ADJUNTA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS
Oficina de Seguridad y Defensa Nacional
Oficina de Soporte Operativo y Asistencia al Trabajador[ix]
Oficina de Gestin y Mejora[x]

Intendencia Nacional de Administracin

Gerencia Administrativa
Divisin de Programacin y Gestin
Divisin de Contrataciones
Divisin de Ejecucin Contractual
Gerencia de Gestin de Servicios Internos
Divisin de Servicios de Transporte
Divisin de Servicios Generales
Divisin de Soporte de Acondicionamiento y Mantenimiento
Gerencia de Planificacin de Infraestructura y Equipamiento
Divisin de Gestin de Infraestructura y Equipamiento
Divisin de Proyectos de Infraestructura
Gerencia de Almacenes
Divisin de Gestin de Almacenes
Divisin de Almacenes
Divisin de Disposicin de Bienes y Mercancas
Divisin de Almacn de Bienes de Uso, Consumo y Mobiliario
Intendencia Nacional de Finanzas y Patrimonio
Gerencia Financiera
Divisin de Formulacin y Evaluacin Presupuestal
Divisin de Contabilidad Presupuestal

Divisin de Contabilidad Financiera

Divisin de Tesorera
Gerencia de Control Patrimonial
Divisin de Gestin Patrimonial
Divisin de Seguros Patrimoniales
Intendencia Nacional de Recursos Humanos
Oficina de Planificacin y Organizacin de Recursos Humanos
Gerencia de Gestin del Empleo
Divisin de Gestin de Contratos e Informacin de Personal
Divisin de Compensaciones
Divisin de Gestin del Control Disciplinario
Gerencia de Desarrollo de Personas
Divisin de Formacin y Desarrollo
Divisin de Dotacin
Gerencia de Relaciones Humanas
Divisin de Clima Laboral y Comunicacin Interna
Divisin de Bienestar Social
Gerencia de Asuntos Laborales[xi]
Divisin de Seguridad y Salud en el Trabajo
Divisin de Relaciones Laborales
Intendencia Nacional de Asesora Legal Interna

Gerencia Jurdico Administrativa

Gerencia Jurdico Laboral y Civil

RGANOS
Y
UNIDADES
ORGNICAS
DESCONCENTRADAS
DEPENDIENTES
DE
LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL O DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA[xii]
Intendencia de Aduanas y Tributos de Lambayeque[xiii]
Divisin de Reclamaciones
Divisin de Auditora
Divisin de Servicios al Contribuyente
Divisin de Tcnica Aduanera, Recaudacin y Contabilidad
Divisin de Control Operativo
Intendencia Lima
Gerencia de Control de la Deuda
Divisin de Control de la Deuda I
Seccin de Liquidacin de Saldos Deudores y Gestin de Adeudos
Seccin de Financiamiento de Deuda
Divisin de Control de la Deuda II
Seccin de No Contenciosos Vinculados a la Determinacin de la Deuda
Seccin de No Contenciosos No Vinculados a la Determinacin de la Deuda y Otros
Procedimientos
Gerencia de Reclamaciones
Divisin de Admisibilidad, Programacin y Cumplimiento

Seccin de Admisibilidad de Reclamaciones y Programacin

Seccin de Apelaciones y Cumplimientos
Divisin de Reclamaciones I
Divisin de Reclamaciones II
Seccin de Reclamaciones I
Seccin de Reclamaciones II
Gerencia del Control del Cumplimiento
Divisin de Programacin de Control e Induccin
Divisin de Control Masivo
Seccin Control Masivo I
Seccin Control Masivo II
Seccin Control Masivo III
Seccin Control Masivo IV
Divisin de Acciones Inductivas
Seccin de Acciones Inductivas Presenciales
Seccin de Acciones Inductivas No Presenciales
Gerencia de Fiscalizacin de Principales y Medianos Contribuyentes
Divisin de Programacin de Principales y Medianos Contribuyentes
Divisin de Fiscalizacin de Principales Contribuyentes
Divisin de Fiscalizacin de Medianos Contribuyentes I
Divisin de Fiscalizacin de Medianos Contribuyentes II

Gerencia de Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes

Divisin de Programacin de Pequeos Contribuyentes
Divisin de Devoluciones de Pequeos Contribuyentes
Seccin de Devoluciones I
Seccin de Devoluciones II
Divisin de Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes
Seccin de Fiscalizacin de Pequeos Contribuyentes
Seccin de Fiscalizacin de Personas Naturales
Gerencia de Operaciones Especiales Contra la Informalidad
Divisin de Seleccin y Programacin de Operaciones
Divisin de Inspeccin, Comiso e Internamiento
Seccin Puestos de Control
Seccin Control Urbano y Acreditaciones
Divisin de Control y Clausura I
Seccin Control Documentario I
Seccin de Inspeccin Masivas y Clausura I
Divisin de Control y Clausura II
Seccin Control Documentario II
Seccin de Inspecciones Masivas y Clausura II
Gerencia de Cobranza
Divisin de Seleccin y Programacin de Cobranza

Divisin de Cobranza de Oficina y Soporte

Seccin de Cobranza de Oficina y Soporte I
Seccin de Cobranza de Oficina y Soporte II
Divisin de Cobranza de Campo
Seccin de Cobranza de Campo I
Seccin de Cobranza de Campo II
Oficina de Control de Gestin
Oficina de Notificaciones
Gerencia de Servicios al Contribuyente
Divisin de Servicios al Contribuyente I
Divisin de Servicios al Contribuyente II
Seccin de Servicios al Contribuyente

Intendencias Regionales[xiv]
Divisin de Control de la Deuda y Cobranza
Divisin de Reclamaciones
Divisin de Auditora
Divisin de Servicios al Contribuyente
Oficinas Zonales

RGANOS

UNIDADES

ORGNICAS

DESCONCENTRADAS

SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS

DEPENDIENTES

DE

LA

Intendencias de Aduanas
Intendencia de Aduana Martima del Callao
Oficina Procesal Legal
Oficina de Control de Gestin
Oficina de Atencin a Usuarios
Gerencia de Regmenes Aduaneros I
Divisin de Importaciones
Seccin Despacho de Importaciones
Seccin de Conclusin de Despacho
Seccin de Procedimientos No Contenciosos
Divisin de Regmenes de Perfeccionamiento y Temporales
Divisin de Regmenes de Depsito y Trnsito
Gerencia de Regmenes Aduaneros II, Manifiestos y Control Operativo
Divisin de Manifiestos
Divisin de Exportaciones
Divisin de Control Operativo
Seccin De Acciones Operativas
Seccin de Monitoreo y Control Electrnico
Gerencia de Riesgo y Procesos Tcnicos
Divisin de Gestin de Riesgo Operativo
Divisin de Controversias

Divisin de Recaudacin y Contabilidad

Seccin de Recaudacin
Seccin de Contabilidad Aduanera
Divisin de Laboratorio Central
Intendencia de Aduana Area y Postal
Oficina de Atencin a Usuarios
Oficina de Control de Gestin
Oficina Procesal Legal
Gerencia de Regmenes Aduaneros
Divisin de Importaciones
Seccin de Despacho de Importaciones
Seccin de Despacho Simplificado
Divisin de Exportaciones
Divisin de Regmenes de Deposito, Transito, Temporales y de Perfeccionamiento
Divisin de Controversias
Gerencia de Operaciones Transversales
Divisin de Manifiestos
Divisin de Recaudacin y Contabilidad
Seccin de Recaudacin
Seccin de Contabilidad
Divisin de Gestin de Riesgo Operativo

Divisin de Control Operativo

Seccin de Acciones Operativas
Seccin de Monitoreo y Control Electrnico
Gerencia de Otros Regmenes
Divisin de Envos Postales
Divisin de Envos de Entrega Rpida
Divisin de Equipajes
Divisin de Otros Regmenes Aduaneros Especiales

Nota: Por Resolucin de Superintendencia N 155-2015/SUNAT, publicada el 17-06-2015 y de

vigencia a partir del 01-07-2015, las reas de soporte administrativo modifican su
denominacin y pasan a depender de las Intendencias Regionales, Intendencias de Aduana
u Oficinas Zonales; disposicin modificada por la Resolucin de Superintendencia N 1882015/SUNAT, cuyo anexo se adjunta.(Aqui)

Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines (1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

(1) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

Administracin de tributos
1.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT

(*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General
a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y
los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley N 27334 se ampli las
funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT
tambin administra otros conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la
Minera.

(*) En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusin por absorcin de la
Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos
(SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del
Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT.

2.

Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley
les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los
juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

04. Categoras y regmenes de renta

Tamao de Texto:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

a) Negocios (Rentas empresariales)
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades, existen los siguientes regmenes:

i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales, sucesiones
indivisas y empresas individuales de responsabilidad limitada -E.I.R.L. domiciliadas en el pas)
ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas consideradas como Rentas de
Cuarta Categora del Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios.
Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos
como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea en los cuales no se emiten recibos por
honorarios.
c) Otros ingresos de personas naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales; las que se clasifican como rentas de capital:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital
por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta o
enajenacin de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

GRUPOS
TRIBUTARIOS

NEGOCIOS

TIPOS DE RENTA

RGIMEN

Rentas de Tercera
Categora

TRIBUTOS AFECTOS

Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
Rgimen General
IGV

RER

Impuesto a la Renta de
Tercera Categora

IGV

Cuota del Nuevo RUS

(incluye Impuesto a
la Renta)
Nuevo RUS
Renta de Tercera
Categora y el IGV)

TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Rentas de Cuarta
Categora

Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora

Rentas de Primera
Categora

Impuesto a la Renta de
Primera Categora

Rentas de Segunda
Categora

Impuesto a la Renta de
Segunda Categora

Rentas de Quinta
Categora

Impuesto a la Renta de
Quinta Categora.(*)

OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES

*Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter
remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.

Impuesto a la Renta
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Impuesto a la renta de persona natural

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01
de enero y finaliza el 31 de diciembre.Este impuesto grava los ingresos que provienen del
arrendamiento (alquiler), enajenacin u otro tipo de cesin de bienes inmuebles y muebles
(explotacin de un capital), de acciones y dems valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o
del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan
actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera:

1.
Rentas de Capital - Primera Categora
2.
Rentas de Capital - Segunda Categora
3.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categora) y Renta de Fuente Extranjera

Recuerde
Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado durante el ao 2014
son adelantos del Impuesto anual y los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir,
descontar) el monto del impuesto que determine en su Declaracin Jurada Anual del periodo
2014, cuyo plazo de presentacin vence segn el siguiente cronograma:

ltimo Dgito del RUC

Fecha de vencimiento

24 de Marzo de 2015

25 de Marzo de 2015

26 de Marzo de 2015

27 de Marzo de 2015

ltimo Dgito del RUC

Fecha de vencimiento

30 de Marzo de 2015

31 de Marzo de 2015

1 de Abril de 2015

6 de Abril de 2015

7 de Abril de 2015

8 de Abril de 2015

Buenos Contribuyentes

9 de Abril de 2015

Renta de Primera Categora

Se considera Rentas de Primera Categora a los siguientes casos:

1.
Impuesto a la Renta de Persona Natural
Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones), as como el
importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler)
y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del
alquiler total del ao resulta inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao
2014 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deber declarar como
Renta Presunta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo

Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el

alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que ste deba abonar al
propietario. Esta presuncin no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado),
o previstas en el artculo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)

2.
Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiacin por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que,
an dentro de las poblaciones, est dedicada a uso agrcola, forestal o pecuario, inclusive sus
construcciones y edificios, aunque stos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que est situado en centro poblado y se
destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan
todas las obras de habilitacin urbana consideradas en la respectiva licencia de urbanizacin.

3.
Cesin temporal de Bienes Muebles e Inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), as como los derechos sobre stos o sobre los predios.

4.
Mejoras Incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado a reembolsar.

5.
Cesin gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar como
Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2014, importe que
debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de
aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

6.
Cesin gratuita de Bienes Muebles o Inmuebles Distinto de los Predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deber declarar como
Renta Ficta el ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o
de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso
bruto.

Renta de Segunda Categora

Rentas de Segunda Categora que se declaran en la Regularizacin Anual del Impuesto a la

Renta:

1.
Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

VER CUADRO

Ayuda
Enajenacin
Se entiende por Enajenacin: venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso. (Art. 5 LIR)

Importante
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1112, la renta de fuente peruana por enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, ser considerada renta
de segunda categora.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones,
participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las
regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y
cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea
mediante la retencin a travs del PDT N 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo
con el Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las ganancias de capital
por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, sern declaradas y
pagadas a travs del Formulario Virtual N 1665.

2.
Renta de Fuente Extranjera por la Enajenacin de Acciones y dems
Valores Mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categora generada por la enajenacin, redencin o rescate de
acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera
proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con
alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artculo 51 de la Ley:

Que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores

del Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo

o

centralizado de negociacin del pas (CAVALI)

Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un
mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito
con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y
Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.

Importante:
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios
se sumarn y compensarn entre s y si resultara una renta neta, esta se sumar a la Renta
Neta de la Segunda Categora producida por la enajenacin de los referidos bienes. No se
tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin

Nota:
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero
sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas
del Trabajo, mas no deber sumarse a las Rentas de Segunda Categora.Cabe precisar que
se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores
mobiliarios no estn domiciliadas en el Per.

Renta de Cuarta Categora

Son Rentas de Cuarta Categora, entre otros:

1.
Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Importante
CAS
Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2014 no estn obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, debern declarar sus ingresos como rentas de cuarta categora en
la Casilla 107, en donde escogern como tipo de documento la opcin "Consolidado",
indicando adems el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.

Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categora.

o
o
o
o
o
o

2.
Por la funcin de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, as como las obtenidas por
las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.Se
entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las
sociedades annimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando
se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado
mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorizacin alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin
de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la
herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones
del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta
Categora se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora.

Recuerde que:
Aquellos que perciban Rentas de Cuarta Categora, estn obligados a emitir Recibo por
Honorarios fsico o electrnico. Por excepcin no se encuentran obligados a emitir Recibo por
Honorarios nicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de
empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1
del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)

Rentas de Quinta Categora

Son Rentas de Quinta Categora, entre otros:

1.

Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,

aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,

en general, toda retribucin por servicios personales.
Recuerde:
Para considerar que existe una relacin de dependencia debe existir subordinacin entre el
trabajador que obtiene la renta de quinta categora y su empleador, es decir, existe una
relacin laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador.
Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal tambin son rentas
de quinta categora, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones estn inafectas, es decir, no
pagan Impuesto a la Renta.

2.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las
mismas.

3.

Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia percibidas
por los socios y titulares de EIRL, as como las que se asignen los socios de cooperativas de
trabajo.

Nota
No son rentas de Quinta Categora, sino de Tercera Categora los importes que se asignen
como sueldo los dueos de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).

Rentas de Cuarta - Quinta

Se consideran Rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil,
siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin
del servicio demanda.

Otras Rentas de Quinta Categora

Se consideran Rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Renta de Cuarta Categora [*], efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

Importante
No son Rentas de Quinta Categora, entre otras:

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere
el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de
su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad.

Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento
por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento,
se considerar de libre disposicin y de ser as, estar gravado con el impuesto.
[*] No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artculo 20 del Reglamento).

Rentas de Fuente Extranjera

Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del
territorio nacional. Las rentas de fuente extranjera no se categorizan y se consideran para
efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, son Rentas de Fuente
Extranjera, entre otras:
La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero.

Los intereses obtenidos por certificados de depsitos bancarios de entidades

financieras del exterior.

La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.

Regla

Importante

Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se suman a las Rentas del Trabajo (Cuarta y/o
Quinta categora) a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual

Excepcin

Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categora slo por
excepcin, siempre que provengan de la enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios
que cumplan con alguna de las 2 condiciones establecidas en el artculo 51 de la Ley del
Impuesto a la Renta:

Que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del

Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado

de negociacin del pas (CAVALI).

Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un
mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenio de Integracin
suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y
Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenacin de acciones y dems valores mobiliarios
se sumarn y compensarn entre s y si resultar una renta neta, esta se sumar a la Renta
Neta de la Segunda Categora producida por la enajenacin de los referidos bienes.
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, sin
cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, no deber sumarse a las Rentas
de Segunda Categora, sino que deber sumarse a las Rentas del Trabajo.

Importante

Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que
emiten estos valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per.
No se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula
imposicin.
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:

La renta obtenida por una asesora financiera brindada en Suiza.

La enajenacin de una marca de zapatos, registrada en otro pas, cuya explotacin se

efecta fuera de Per.

La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en otro pas.

Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro pas.

La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa chilena, negociadas en la

Bolsa de Valores (BV) de Colombia.

La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa argentina, negociadas en
la BVL.

La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa colombiana, negociadas
en la BV de Brasil.
La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera, negociadas en
la BV de otro pas.

La renta por la venta de acciones de un colombiano a un peruano, emitidas por una

empresa colombiana negociadas en la BV de Chile.
La renta por asesora tcnica brindada en otro pas.

Obligados a Declarar
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2014 se encuentren
en cualquiera de los siguientes supuestos:

Rentas de Primera Categora

Rentas de Segunda Categora

Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera

Quienes hayan percibido u obtenido ingresos o rentas por ms de S/ 25,000 en el ao
2014, producto o generadas por:

1. El alquiler de predios o bienes muebles.

2. Las ganancias por la venta de acciones y otros valores y/o colocacin de un

capital.

o
o

3. Los ingresos por su trabajo independiente o su combinacin con ingresos

como dependiente.
4. Quienes hayan percibido rentas del exterior.
Asimismo, quienes tengan saldo del impuesto a pagar al momento de presentar su
Declaracin, producto de estas rentas afectas.

Recuerde que:

No deben presentar la declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los

contribuyentes que durante el 2014:
Hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora.
1. En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no
retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N.

036-98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N. 056-2011/SUNAT.

2. Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern
seguir el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N. 036-98/SUNAT.
Hayan obtenido Rentas de Segunda Categora, distinta a la proveniente de la
enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones y dems valores mobiliarios.

Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2014 obtuvieron rentas de

fuente peruana sobre las cuales se realiz la retencin del Impuesto por parte del pagador de
la renta.

En caso que al contribuyente no domiciliado no se les hubiera efectuado la retencin

debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el Formulario impreso N 1073,

consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo

correspondiente al mes en que debi proceder la retencin.

Medios para presentar la Declaracin

Puede realizar la Declaracin de la Renta de dos maneras:

On Line: Declaracin y/o pago

Si no cuenta con su Clave SOL: Cmo obtener su Clave Sol

Si usted ya cuenta con su Clave SOL: (Cmo presentar su Declaracin)

Si en su declaracin registra un importe a pagar: (Cmo pagar por internet)

En Forma Presencial: Solo se puede declarar pero no pagar

Medianos y Pequeos contribuyentes

Principales contribuyentes
Para presentar la declaracin por Otros Tipos de renta distintos a la de Tercera Categora,
deber utilizar nicamente el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural. Para acceder a dicho formulario, deber hacer click sobre el link "Formulario Virtual
691 - Otras Rentas" que se encuentra en SUNAT Operaciones en Lnea dentro del
portal SUNAT Virtual .
Este formulario contiene INFORMACIN PERSONALIZADA de la determinacin del impuesto
a pagar o del monto a devolver al contribuyente en caso corresponda, adems del detalle de
sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas de capital (rentas de Primera y/o
Segunda Categora) y/o Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta Categora) de corresponder,
informacin que deber ser verificada y de ser el caso, completada o modificada antes de su
presentacin.
Para presentar su declaracin con el Formulario Virtual N. 683 no requiere instalar en su
computadora un PDT ni un mdulo integrador, tampoco requiere generar un cdigo de envo,
ni descargar el archivo personalizado desde la Clave Sol. Asimismo, deber utilizar el
Formulario Virtual N. 691 en caso de sustituir o rectificar una declaracin jurada anual que
hubiera presentado por el ejercicio 2014.

Importante:
Si al acceder al Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural no
contiene la INFORMACIN PERSONALIZADA,usted deber llenar el formulario en base a
los ingresos que obtuvo durante el ao 2014 proveniente de alquileres de bienes muebles
o inmuebles, enajenacin de acciones, trabajo de manera independiente o dependiente, renta
de fuente extranjera, segn sea el caso.

Cabe resaltar que a partir de este ao, las rentas No Empresariales (es decir Rentas del
Trabajo y/o Rentas de Primera o Segunda Categora) slo pueden declararse mediante el
"Formulario Virtual N. 691 RENTA ANUAL 2014 Persona Natural". La Resolucin de
Superintendencia N 366-2014/SUNAT no ha contemplado la presentacin de este tipo de
rentas va Programa de Declaracin Telemtica PDT. Cabe precisar que el "PDT N. 691:
RENTA ANUAL 2014 - Tercera Categora e ITF", slo permite declarar rentas empresariales
(3ra. Categora).
Para visualizar un demo de la presentacin de la declaracin a travs del Formulario Virtual
691, presione Aqu .

1.
Por Internet Declaracin y/o Pago
2.
En forma presencial declaracin No Pago

Motivo de rechazo de la declaracin

Adems, su declaracin tambin podr ser rechazada por nuestro Programa Informtico de
Recepcin si comprueba, segn el canal que utilice para la presentacin, alguno de los
siguientes motivos:

1.

La Declaracin ha sido presentada ms de una vez

Cuando la Declaracin que est presentando (para el mismo perodo, tributo y RUC) ya ha
sido presentada anteriormente.
Solucin: Si lo que desea presentar es una Declaracin rectificatoria o sustitutoria, deber
seleccionar SI a la pregunta "La presente declaracin rectifica o sustituye a otra?" Sealada
en la seccin Identificacin de la Declaracin del PDT.

2.

En la Declaracin presentada se consigna un Importe total a pagar igual

a cero (0)
Cuando la Declaracin que est presentando (para el mismo perodo, tributo y RUC) ya ha
sido presentada anteriormente.
Solucin: En estos casos la declaracin slo podr ser presentada a travs de la pgina WEB
de SUNAT.

3.

Tratndose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el
deudor tributario no posea una cuenta con los fondos suficientes para
cancelar el Importe a pagar
Solucin: Verifique que la cuenta con la que desea pagar la deuda tributaria cuente con los
fondos suficientes.

4.

Tratndose del pago con dbito en cuenta

o

Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada.

Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el importe a

pagar.
Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del banco.

5.

Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito

Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pago por

o
INTERNET.

Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el

o
o

operador de tarjeta de crdito o dbito correspondiente.

Que no se pueda establecer comunicacin con el portal del operador de tarjeta

de crdito o dbito.
6.

Cualquiera sea la modalidad de pago, que ste no se realice por un corte

en el sistema

7.

Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del importe a

pagar en los bancos habilitados utilizando el Nmero de Pago
Simplificado (NPS) y ste no se genere por un corte en el sistema.

Importante

Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello es importante que la

declaracin la elabore y presente con la debida anticipacin. De presentarse algunas dudas
durante el llenado delFormulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural,
usted puede acceder a las "ayudas" que se encuentran en el referido formulario.

Devolucin
Cuando sus pagos a cuenta o retenciones sean superiores al Impuesto a la Renta del periodo
2014, determinado a travs del Formulario Virtual N 691, usted podr optar por:

Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor

Pedir la aplicacin (compensacin) del saldo a su favor contra futuros pagos a cuenta
y/o regularizacin del impuesto a la renta de los siguientes aos.
En ambos casos, debe marcar la opcin elegida en la declaracin anual del Impuesto a la
Renta efectuada mediante el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 - Persona
Natural.

Cmo solicitar la Devolucin del Saldo a Favor?

Inmediatamente despus de haber presentado el Formulario Virtual N 691 Renta Anual
2014 - Persona Natural, podr solicitar, a travs de Internet, la devolucin del saldo a favor
por Rentas de Primera y/o Segunda Categora, as como de Rentas del Trabajo (Cuarta y
Quinta categora) y/o Rentas de Fuente Extranjera; con total confianza y seguridad, siguiendo
estos pasos:

1. Presentar, a travs de SUNAT Virtual , el Formulario Virtual N 691, consignando la

opcin de Devolucin del Saldo a Favor en las casillas correspondientes.

2. Luego de enviar la declaracin, ingresar al enlace que aparece en la Constancia de

Presentacin y Pago:
Solicitud de Devolucin - Rentas del Trabajo y/o Fuente Extranjera y/o

Solicitud de Devolucin - Rentas del Capital Primera Categora y/o

Solicitud de Devolucin - Rentas del Capital Segunda Categora

3. Una vez presentada la solicitud de devolucin, el sistema validar el trmite,

generando de manera automtica la constancia de presentacin de la solicitud, la que se
podr imprimir o archivar de manera virtual.

4. Luego de la evaluacin, la SUNAT le notificar a su buzn electrnico la Resolucin

que resuelve su Solicitud de Devolucin, para lo cual deber revisarlo ingresando a SUNAT
Operaciones en Lnea con su CLAVE SOL.
Si tuviera saldos a favor por rentas del Trabajo, por Rentas de Primera y/o Segunda
Categora, podr solicitar la devolucin de cada uno por separado. Para tal efecto, deber
presentar un Formulario Virtual N 1649 por cada tipo de renta.
Con este servicio se beneficiar a todos los contribuyentes que, durante el 2014,
obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categora como las provenientes de
alquileres, inversin en valores mobiliarios, honorarios por el ejercicio independiente de su
profesin, entre otros y que en su declaracin anual hayan determinado saldos a su favor.

Importante
De no ingresar al referido enlace al momento de presentar su declaracin, el declarante slo
podr solicitar la devolucin de su saldo a favor mediante el Formulario fsico N 4949
"Solicitud de Devolucin", salvo que rectifique o sustituya el Formulario Virtual N 691.
Adems, se requiere que al momento de solicitar la devolucin, el contribuyente no tenga
pendiente de atencin una solicitud de devolucin de pagos indebidos o en exceso de
Impuesto a la Renta de la categora que se est solicitando o que no haya sido notificado con
la Resolucin que resuelva dicha solicitud como improcedente, procedente, o procedente en
parte.

Cmo pagar
Los pagos correspondientes a la Regularizacin del Impuesto a la Renta (Rentas del Trabajo,
de Primera y/o Segunda Categora) que no se hayan efectuado al presentar la declaracin con
el Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural, se debern realizar a
travs de:

o
o

a.Internet
Con cargo en cuenta (previamente afiliada) de los bancos: Continental,
Scotiabank, Crdito, Interbank y Citibank. (en SUNAT Operaciones en Lnea)
Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin. (en SUNAT
Operaciones en Lnea)

o
o

Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA (en SUNAT
Operaciones en Lnea)
Con Nmero de Pago SUNAT NPS que hayas generado previamente en
SUNAT Operaciones en Lnea. El pago se culminar entrando al portal web de los bancos:
Scotiabank y Crdito.

b.Presencialmente
En las agencias de los bancos: Nacin, Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif

Con el Nmero de Pago SUNAT NPS que hayas generado previamente en

SUNAT Operaciones en Lnea.

Sistema Pago Fcil, indicando el periodo, cdigo del tributo y monto a pagar
(incluyendo intereses).
En estos casos, se consignar como periodo tributario 13/2014 y como cdigos de tributo los
siguientes:

Tipos de Renta
Rentas de Primera
Categora
Rentas de Segunda
Categora
Rentas del Trabajo

Cdigo de tributo

3072 Regularizacin Rentas de Primera Categora

3074 Regularizacin Rentas de Segunda Categora

3073 Regularizacin Rentas del Trabajo

mpuesto a la Renta de Tercera

Categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente. Su
cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta categora de
renta grava los ingresos que provengan de la actividad empresarial realizada por las personas
naturales, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, as como las rentas que se
consideren como Tercera Categora por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.