PAPELES DE TRABAJO

DEFINICION
Son aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
OBJETIVOS
Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal
dejar constancia de los procedimientos por l seguidos, de las
comprobaciones y de la informacin obtenida.
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que efecte
la Auditora de estados financieros pueden ser relacionados as:

Proporcionar evidencia
obtenidos en dicho trabajo.

del

trabajo

Suministrar la base para los

Independiente o del Revisor Fiscal.

realizado

informes

de

los

opiniones

resultados

del

Auditor

Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de

cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en
relacin con el examen o para efectos posteriores a la realizacin del mismo,
como futuras Auditoras.

Facilitar
organismos
suficiencia y
conclusiones
profesional.

los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes,

gubernamentales u otros Contadores que determinen la
efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las
expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad

Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.

FUNCIONES
Funciones
de
los
papeles
de
trabajo:

Facilitar
la
preparacin
del
informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los
organismos
de
control
y
vigilancia
del
estado.

Coordinar
y
organizar
todas
las
fases
del
trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de
auditoria
aplicados.

Servir
de
gua
en
revisiones
subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y

resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no

requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para

datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).