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Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones

A. Introduccin
En el presente escrito se busca establecer la conceptualizacin y diferencias entre
impuestos, tasas y contribuciones, todos ellos tributos, en el mbito de la
regulacin existente y la prctica en la Republica Bolivariana de Venezuela.
B. Desarrollo
Para dar contexto al escrito se presentaran las siguientes definiciones y
clasificaciones, ubicadas en la bibliografa utilizada:
Tributos: estn representados por las prestaciones en dinero que el estado en su
totalidad, exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. As mismo, se
definen como las prestaciones pecuniarias que el estado, o un ente pblico
autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de
sujetos econmicos sometidos a la misma. Se puede terminar indicando que el
trmino tributo es de carcter genrico y ello significa: todo pago o erogacin que
deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una ley
formalmente sancionada, pero originada de un acto imperante, obligatorio y
unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana.
Existen los siguientes tipos de tributos de acuerdo con las doctrinas existentes:
Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
Impuesto: Obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a
una disposicin legal, por un hecho econmico realizado sin que medie una
contraprestacin recproca por parte del estado perfectamente identificado con la
partida tributaria obligada. Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta (ISRL), Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.

Tipos de impuestos:
Segn el hecho generador o hecho imponible, los impuestos pueden ser:
sobre el patrimonio (incide sobre la riqueza acumulada por la persona, esto es, su
monto de capital; sobre la renta global de una persona obtenida en un perodo
determinado; sobre la traslacin del patrimonio (Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y dems Ramos Conexos) y sobre el Valor Agregado (IVA).
De acuerdo con la posibilidad de traslacin o no del impuesto, los
impuestos pueden ser: directos e indirectos.

De acuerdo con el tipo de tasa impositiva, los impuestos pueden ser:


proporcionales y progresivos
Segn se tome o no en cuenta las caractersticas personales del
contribuyente, los impuestos pueden ser: reales y personales.
Tasa: Proviene imperativamente en relacin con algn servicio pblico reservado
al estado, y que a diferencia del concepto de impuesto, si se identifican la partida
y la contrapartida de la vinculacin tributaria. Por ejemplo: Timbre Fiscal, Registro
Pblico, Arancel de Aduana, Arancel Judicial, Tasa Aeroportuaria.

Tipos de tasas:
Por la prestacin de servicios pblicos, Ejemplos: Abastecimiento de agua
potable y servicio de aseo domiciliario.
Tasas judiciales, entre las cuales se encuentran las de jurisdiccin civil
contenciosa (Ejemplo: por juicios civiles); las de jurisdiccin civil voluntarias
(Ejemplo: por juicios sucesorios) y las de jurisdiccin penal (Ejemplo: por procesos
de derecho penal comn).
Tasas por poder de polica administrativa (Ejemplo: Por otorgamiento de
licencias y autorizaciones).
Contribuciones Especiales: Por su fisonoma jurdica particular se ubican en
situacin intermedia entre los impuestos y las tasas. Esta categora comprende
gravmenes de diversa naturaleza definindose como los tributos obligatorios
debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado. Est
destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de
previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de
obras pblicas. Dentro de este grupo estn algunas que son denominadas como
Ingresos Parafiscales, considerados como una categora intermedia entre
impuestos y tasas, que actan como un recurso que se obtiene por el pago que
hacen los usuarios de un servicio pblico determinado y con aportes del propio
estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de algn organismo estatal
cuya existencia y servicio interesa a la ciudadana. Por ejemplo: Seguro Social
Obligatorio, Seguro de Paro Forzoso, INCES, FAOV, entre otros

Tipos de Contribuciones Especiales:


Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras
pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente inters
colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas propiedades.

Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad,


estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a la
financiacin de servicios de previsin y asistencia social.
A continuacin se presenta un cuadro de los diferentes poderes pblicos
presentes en la Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (CRBdV) y
los tributos que estn facultados para aplicar, as como algunos de aplicacin
prctica no necesariamente manifiestos de forma expresa; como fuente de
ingresos de cada uno de ellos:
Poderes y
Impuestos
sus Tributos
Impuesto sobre la
renta.
Impuesto sobre
sucesiones,
donaciones y dems
ramos conexos.
Impuesto la
produccin, el valor
agregado.
Impuesto sobre los
hidrocarburos y
minas.
Impuesto sobre los
gravmenes a la
importacin y
exportacin de
bienes y servicios.
Impuestos que
recaigan sobre el
Poder
consumo de licores,
Nacional
alcoholes y dems
especies alcohlicas,
cigarrillos y dems
manufacturas del
tabaco.
Impuestos
territoriales o sobre
predios rurales y
sobre transacciones
inmobiliarias.
Dems impuestos,
tasas y rentas no
atribuidas a los
Estados y Municipios

Tasas

Contribuciones
Especiales
Timbres Fiscales Seguro
Social
Servicios
Obligatorio (SSO)
Seguro
de
Paro
aduanales
Servicios
de Forzoso
Fondo de Ahorro
registros
inmobiliarios
Obligatorio
de
Servicios
de Vivienda (FAOV)
registros
de Instituto Nacional de
notarias
Capacitacin
de
Licencias
de Educacin Socialista
importacin
y (INCES)
Servicio
de
exportacin
Servicios
de telecomunicaciones
con fines de lucro
Identificacin.
Matriculas
Servicios
Universidades
consulares
Publicas
Servicios
postales
Tasa de aviacin
civil
Tasa de actividad
de
navegacin
martima
Porte de Armas
Permiso
de
cacera
Uso de puertos
nacionales

por esta Constitucin


o por la ley.
Impuesto al Debito
Bancario
Impuesto sobre la
Transacciones
Financieras
Conferidos por
Papel sellado
Conferidos por
Leyes Nacionales
Timbres Fiscales
Leyes Nacionales
Estampillas
Poder Estatal
Uso de Bienes y
Servicios
Multas y
Sanciones
Impuesto sobre
Uso de sus bienes Contribucin
actividades
o servicios (Aseo y especial sobre
econmicas de
Agua).
plusvalas de las
industria, comercio, Administrativas
propiedades
servicios, o de ndole por licencias o
generadas por
similar.
cambios de uso o de
autorizaciones.
Impuesto sobre
intensidad de
aprovechamiento
inmuebles urbanos.
Impuesto sobre
vehculos
Impuesto sobre
espectculos
Poder
Pblicos.
Municipal Impuesto sobre
juegos y apuestas
lcitas
Impuesto sobre
propaganda y
publicidad comercial
Impuesto territorial
rural o sobre predios
rurales
Otros que
Determine la Ley
Seguidamente y como producto de lo antes indicado, se pueden reflejar en el
cuadro que sigue, las diferencias conceptuales de aplicacin de los impuestos,
tasas y contribuciones especiales, siendo todos de naturaleza tributaria, con lo
cual se da respuesta firme a la intencin de desarrollo de este trabajo:

Impuestos

Diferencias
Tasas

Contribuciones
Especiales
Est orientada por el pago No dispone de una El pago del tributo est
de un tributo como producto
regulacin
por
la orientado a tributos de
de una actividad econmica
condicin individual del orden legal de acuerdo
o social sujeta a Leyes que la sujeto que lo paga, es con la condicin que le
regulan.
indistinta
de
esa otorga al pagador del
No est amarrado a recibir
condicin.
mismo la ley, los cuales
un retribucin individual por Est orientada por el pueden ser diferentes.
el tributo pagado.
pago de tributos en virtud El pago de este tipo de
El hecho que lo genera es el de
un
servicio
o tributo est atado a la
retribucin
que
se recepcin inmediata o
gasto publico
entrega a cambio.
futura
de
posibles
Se destino es para las
necesidades colectivas del El hecho que lo genera retribuciones.
es el goce de un servicio El hecho que lo genera
ente que la emite
pblico.
es el recibimiento de un
No se identifica la partida y
Su destino es para el beneficio.
la contrapartida de la
mantenimiento
del Su destino es para el
vinculacin tributaria
servicio
otorgado
en financiamiento de la
contraprestacin.
actividad social del ente
Se identifica la partida y receptor.
la contrapartida de la Se identifica la partida
vinculacin tributaria.
y la contrapartida de la
vinculacin tributaria.
C. Conclusin
Los impuestos, tasas y contribuciones especiales, son todos tributos con destinos
y fines.
Para el caso de la Republica Bolivariana de Venezuela, su aplicacin est
orientada desde la Constitucion de la Republica Bolivariana de Venezuela
(CRBdV) y regulada por el Cdigo Orgnico Tributario (COT).
D. Recomendaciones
El tema tributario requiere una amplia claridad de conocimiento tcnicos en las
materias legales y de operacin financiera, por lo cual se recomienda siempre
asesorarse por especialistas en la materia, especialmente en la relacionado con
los impuestos por desarrollos econmicos.

En esta gua se busca establecer la conceptualizacin y diferencias entre impuestos,


tasas y contribuciones, todos ellos forman parte de los ingresos que recibe el estado
con el objetivo de financiar el gasto pblico y las inversiones pblicas.
Los ingresos pblicos
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general, como todas aquellas
entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten cumplir su funcin,
objetivos y desarrollar sus actividades para satisfacer las necesidades de la
colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su
funcin dentro de la sociedad, los ingresos pblicos se clasifican en ingresos
ordinarios
e
ingresos
extraordinarios.

Diferencia entre ingreso ordinario e ingreso extraordinario


Un ingreso es ordinario si se obtiene de la renta del sujeto y extraordinario si se
obtiene del patrimonio del mismo.
Se considera ingreso ordinario aquel que se obtiene de forma peridica y el
extraordinario el que el estado percibe de forma eventual o transitoria.
Son ingresos ordinarios los que tienen por finalidad el gasto corriente mientras que
los ingresos extraordinarios deben financiar las inversiones pblicas.
Clasificacin de los ingresos ordinarios
Los ingresos ordinarios se clasifican a su vez en:
a) Ingresos Tributarios
b) Ingresos no Tributarios
Ingresos Tributarios
Como su nombre lo indica, proviene directamente de la recaudacin de tributos y
son de naturaleza coactiva.
Dentro de los tributos se identifica tres grupos principales de ingresos pblicos:

a) Impuestos

b) Tasas c) Contribuciones

El Tributo
Tributos son los ingresos corrientes u ordinarios del Estado consistentes en
prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el ejercicio de su poder de
coaccin, con objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico u otros fines
inters general.
Los Impuestos
Cantidad que el Estado exige a las economas privadas, en uso de su poder coactivo
o potestad tributaria sin proporcionar al contribuyente, en el momento del pago, un
servicio o prestacin individual, destinado a financiar los egresos del estado.
Otra definicin es la siguiente:
Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo hecho
imponible est constituido por rendimientos productos de negocios, trabajo y/o
capital, (o actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica) que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como indicadores: la
renta, el consumo y el patrimonio.
La Tasa
La Tasa es un tributo caracterizado por que el hecho imponible incluye, como
elemento central, una actividad del Estado que afecta o beneficia especialmente a
determinado sujetos.
Puede aadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del
servicio o con el pago del beneficio que se obtiene por la cesin del
aprovechamiento especial del patrimonio pblico.
Contribuciones

Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios especiales


individualizados derivados de las inversiones pblicas en obras pblicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades.
Las contribuciones especiales son obligatoria debida en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o de
especiales actividades del Estado.
Diferencias
a) En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el
hecho imponible, esto es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que si se da,
surge la obligacin tributaria. En la contribucin en cambio, se exige una suma de
dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pblica, y en las tasas
siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico.
b) Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio,
siguiendo la teora clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto al
que se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico).
c) Por lo general, los impuestos se establecen y gravan con relacin a la capacidad
econmica del afectado. De alguna manera en el caso de las contribuciones, el
mayor valor obtenido de una obra pblica de dicha capacidad. En la tasas
prcticamente este criterio no existe, y lo que importa es la existencia o no de la
prestacin de servicios por parte del Estado, lo que no necesariamente constituye
una manifestacin de la capacidad econmica del obligado.
d) En cuanto a la aplicacin del principio de legalidad, se menciona que es menos
rgida en su aplicacin a las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor de
costo de la prestacin.
e) En los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificacin del hecho
gravado, en cambio en las tasas la base imponible y el tributo mismo depende del
costo del servicio.
f) En los impuestos no existe contraprestacin a favor del contribuyente, como
ocurre en las tasas y las contribuciones.

. TRIBUTOS
1.
DEFINICIN DE LOS TRIBUTOS
Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines" 1
A modo de explicacin se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las prestaciones sean en
dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente que la prestacin se "pecuniariamente valuable"
para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la
legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.

b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coaccin, el cual se
manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo
que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su
obligacin.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que
establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre
la circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto de
la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe
pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria
disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir,
que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda
la sastifaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir tambin fines extra fiscales, o
sea, ajenos a la obtencin de ingresos.
1.2. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar divergencias que se advierten en el
campo doctrinal con respecto a su clasificacin, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al
efecto; refirindose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
1.2.1. IMPUESTO
El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es
una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un
hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en
la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la
existencia de un rgano de direccin (el Estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos
requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de
riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos acambio como retribucin.
Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente manera:
"son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del
imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles" 2.
1.2.1.1. CARACTERSTICAS ESENCIALES
Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).
Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para
hacerse efectivo su cumplimiento.

Establecida por la ley.

Aplicable a personas individuales o colectivas.

Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad
econmica, realizacin de ciertos actos, etc.
1.2.1.2. CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la clasificacin en
el sistema de determinacin y cobro adoptado por la legislacin de cada pas, considerando directo como el
impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nminas o padrones,
e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia
de valor cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa.
De tal forma, por ltimo se concluye expresando que los impuestos directos se dividen, a su vez, en
personales (subjetivos) y reales (objetivo) segn tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza
en si misma sin atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se
encuentra, la imposicin progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones como las cargas
de familia, el origen de renta, etc. As, como un ejemplo de los impuestos reales estn, los impuestos a los
consumos o el impuesto inmobiliario.
1.2.2. TASA
Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que mas dificultades presenta para su
caracterizacin. Ello, se debe en parte, a que quienes la han tratado han confundido elementos econmicos,
jurdicos y polticos pero que con el pasar del tiempo se a logrado que a dems de estas razones se obtenga
la caracterizacin correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en virtud del tan necesario
perfeccionamiento en la construccin jurdica de la tributacin.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador est integrado con un actividad del
Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente". 3
1.2.2.1 CARACTERSTICAS ESENCIALES
Surgiendo por consiguiente ciertas caractersticas esenciales de la tasa como lo son:
El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin general "una prestacin que
el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.

La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado
cumple" y que est vinculada con el obligado al pago.

Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que
"el producto de la recaudacin sea exclusivamente destinado al servicio respectivo".

El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".


Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a
la soberana estatal".
1.2.2.2. CLASIFICACIN DE LAS TASAS
Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera:
- Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros,
etc.)

De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad, etc.)

De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal contravencional)

- Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.)

Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.)

Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir, de caza y pesca,


etc.)

Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.) 4
1.2.2.3. DIFERENCIA DE LAS TASAS CON LOS IMPUESTOS
Teniendo en cuenta correctamente de lo que es tasa se plantean una serie de diferencia con los impuestos,
pero si bien es cierto no existe una diferencia sustancial entre el impuesta y la tasa ya que son afines
jurdicamente. Y es por esto que el criterio de diferenciacin radica en la naturaleza de la relacin entre el
llamado organismo pblico y el usuario del servicio o la persona a quien le interesa la actividad y en ese
sentido debe analizarse si hay de por medio una relacin contractual (pago fundado en la voluntad d las
partes) o una relacin legal (pago por mandato de ley; independientemente de la voluntad individual). Si la
relacin por consiguiente es contractual habr ingreso de derecho privado (Impuesto) y si es legal ser tasa.
Adems se puede decir que
la tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad sta que no existe en el impuesto ya que el
mismo trata de un tributo no vinculado.
1.2.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y las tasa. Esta
categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos
en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos
pblicos, o especiales actividades del Estado." 5
1.2.3.1. CARACTERSTICAS ESENCIALES
Segn esta definicin las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud limitndose a la llamada
contribucin de mejoras por considerar que gravmenes generales incluidos en esta categora constituyen
verdaderos impuestos, incorporando tambin las prestaciones debidas por la posesin de cosas o el ejercicio
de las actividades que exigen una erogacin o mayores gastos estatales.
Y es por esto que el concepto de "contribucin especial "incluye la contribucin de mejoras por validacin
inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas, gravmenes de peaje por utilizacin de vas
de comunicacin (caminos, puentes, tneles) y algunos tributos sobre vehculos motorizados y diversas
contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin econmica, etc. Si bien la contribucin
especial es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por
la vinculacin de dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio general.
1.2.3.2. DIFERENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CON LOS IMPUESTOS Y LAS TASAS
La diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es indiscutible, distinguindose del
impuesto por que mientras en la contribucin especial se requiere una actividad productora de beneficios, en
el impuesto la relacin no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en comn que ambos
tributos requieren determinada
actividad estatal, pero mientras en la tas se slo se exige un servicio individualizado en el contribuyen, aunque
no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribucin especial.
3.
CARACTERSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
Para completar todo lo que anteriormente se ha venido tratando acerca de los tributos, es necesario nombrar
y explicar las caractersticas que lo identifican.
"Los elementos esenciales del poder tributario son los siguientes; abstracto, permanente, irrenunciable e
indelegable" 6
a) Abstracto: algunos autores expresan que el poder tributario no es abstracto sino que necesita para poder
existir que se materialic el poder del estado en un sujeto. "El poder tributario es esencialmente abstracto. Lo

que ocurre es que se confunde la potestad derivada del poder de imperio que pertenece al estado y que le
otorga el derecho de aplicar tributos, con el ejercicio de ese poder"7, es decir una cosa es el derecho de
actuar y otra distinta la ejecucin de ese derecho en el campo de la materialidad. El cumplimiento de la
obligacin no tiene que ser lo primero para que pueda existir el poder tributario.
b) Permanente: el Poder Tributario es natural al Estado, es decir, nace con l y pertenece a l y se deriva de
la soberana, por lo tanto no puede extinguirse sino con el Estado mismo, he ah su sentido de permanencia.
En realidad que lo que se puede extinguir con el tiempo es el derecho a ejecutar las obligaciones que se
manifiestan en el ejercicio del Poder Tributario "porque los crditos del Estado, lo mismo que los crditos
particulares caducan o prescriben por razones de inters social, por necesidad de certeza del derecho" 8
c) Irrenunciabilidad: esta caracterstica indica que el Poder Tributario no puede desprenderse del Estado, o
mejor dicho el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial. El Estado no puede subsistir sin este
poder, el Estado necesita de l, as mismo como los seres humanos necesitamos el aire para poder vivir y por
lo tanto realizar todas las actividades para los que fuimos creados. As mismo los rganos o los integrantes
del Estado careceran del derecho de renuncia, es decir, no pueden renunciar a este poder.
d) Indelegable: esta caracterstica tiene mucho que ver con la anterior ya que expresa que as como el poder
tributario es irrenunciable, tambin es indelegable.
Renunciar; implica tener derecho a desprenderse del algo en forma absoluta y total, en cambio delegar
implicara transferir eso a terceros de manera transitoria. El Poder Tributario es indelegable, es decir, no se
tiene el derecho de traspasarlo o transferirlo de ninguna manera a otras personas o jurisdicciones. La facultad
de delegar es propio de los "poderes" por los cuales esta gobernado el pueblo venezolano, tal es el caso que
el poder legislativo de nuestra NACIN tiene la importante facultad de delegarle al Poder Ejecutivo la
capacidad de solucionar y arreglar detalles que faciliten la ejecucin de un buen gobierno para cualquier pas,
al igual que los otros poderes tienen la misma facultad, en cualquiera de los casos.
1.4. UNIDAD TRIBUTARIA
Es una medida que permite actualizar a la realidad inflacionaria los montos de los valores que se encuentran
en las diferentes leyes. (Ver anexo n1)
1.5. PRESIN TRIBUTARIA
La Presin Tributaria "es la relacin existente entre la exaccin fiscal soportada por una persona fsica,
un grupo de personas o una colectividad territorial, y la renta de que dispone esa persona, grupo o
colectividad" 9
Existen tres concepciones de Presin Tributaria:
Presin Tributaria Individual: la relacin existente se deriva de la comparacin del importe total de
la deuda fiscal de una persona con su renta. Las formulas que se utilizan son muy discutibles ya que no se
toman en cuenta los servicios que el contribuyente recibe.

Presin Tributaria Sectorial: la relacin esta dada por la comparacin del importe de la deuda de un
determinado sector con la renta que produce el mismo.

Presin Tributaria Nacional: es la relacin entre el conjunto de tributos y de la riqueza de la


colectividad.
"Este concepto esta ligado a la idea de sacrificio impuesto a la colectividad a causa de la detraccin fiscal" 10
Se habla tambin de presin tributaria ordinaria, que seria la relacin entre los recursos del Estado y la renta
de los particulares y presin tributaria extraordinaria, que reflejara la relacin entre los recursos
extraordinarios del Estado y el Patrimonio de la colectividad.
1.6. EVASIN FISCAL
En el Sistema Tributario Venezolano existen suficientes mecanismos legales para que el fisco nacional
materialice los elevados impuestos previstos por el gobierno.
El estado necesita de los tributos para poder subsidiar los gastos pblicos; esta claro que los distintos
gobiernos a pesar de sus esfuerzos
poco han logrado en su lucha contra la evasin fiscal, lo cual se traduce en actitudes compulsivas que se
concretan en la modificacin errtica y agresiva de las leyes tributarias.

La actual administracin tributaria ha tenido aciertos en la guerra contra los ilcitos fiscales, especialmente en
la administracin aduanera.
Es conveniente sealar que el problema de la evasin fiscal es un problema de cultura, y
es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes.
1.6.1. DEFINICIN DE EVASIN FISCAL
La evasin fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir la evasin
fiscal es ilcita y por ello conlleva a sanciones.
Tambin se puede decir que la evasin fiscal es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario
producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"
1.6.2. CAUSAS DE LA EVASIN FISCAL
Las causas de la evasin fiscal no son nicas. Las causas mas comunes de la evasin fiscal son:
1) Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de
cooperacin de los individuos con el estado. Se considera que el estado lo conformamos todos los
ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los
fondos necesarios para cumplir la razn de su existencia.
2) Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema tributario contribuye al
incremento de una mayor evasin impositiva, se debe bsicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los
decretos, reglamentos, etc., sean estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y
preciso, que no permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los contribuyentes.
3) Administracin Tributaria poco flexible: la administracin tributaria es la herramienta idnea con que
cuenta la poltica tributaria para el logro de sus objetivos, razn que conlleva a la exigibilidad de la condicin
de la maleabilidad de la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida en que
el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una variedad de objetivos sociales y econmicos, la
simplicidad de las leyes impositivas es una meta difcil de lograr.
4) Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le puede controlar se siente tentado a
incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la que produce la prdida de la equidad horizontal y vertical. La evasin
es difcil de contrarrestar si no es con la erradicacin de la misma, en un mbito de evasin es imposible
competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como autodefensa ante la inaccin del
estado y la aquiescencia de la sociedad.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven2.shtml#ixzz4JqaTr5pp

Autonomia Municipal

La palabra AUTONOMA deriva del griego: auto, por si mismo y nomos,


ley, norma.

Entonces AUTONOMA significa que se da leyes a si mismo o gobernarse por


sus propias leyes.

Concepto
La autonoma es la capacidad de administrarse, de legislarse, de elegir a sus
autoridades.

La Autonoma es una cualidad gubernativa que adquiere una entidad


territorial de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en la CPE
y la Ley, que implica:

la eleccin directa de sus autoridades por las ciudadanos (as),


la administracin de sus recursos econmicos y
el ejercicio de facultades:
legislativa,
reglamentaria,
fiscalizadora y
ejecutiva
por sus rganos de gobierno autnomo, en el mbito de su jurisdiccin
territorial y de las competencias y atribuciones establecidas por la CPE y la ley
(CPE Art. 272; Ley N 31 Art. 6 pargrafo II numeral 3). (MACHICADO, Jorge,
"Qu es la autonoma?", 2011, Consulta: viernes, 10 Febrero de 2012).

Autonoma no es soberana. La soberana es (del latn "superamus", seor


supremo) la voluntad poltica que posee un Pueblo con derecho a tomar
decisiones para autodeterminarse, manifestarse, y tomar decisiones con
independencia de poderes externos.

CONCEPTO DE AUTONOMA MUNICIPAL


Por autonoma municipal se entiende la capacidad efectiva de entidades a
regular y administrar, en el marco de la Ley, bajo su propia responsabilidad y
en beneficio de su poblacin, una parte importante de los asuntos pblicos.

La autonoma municipal consiste en la potestad normativa, fiscalizadora


ejecutiva, administrativa y tcnica ejercida por el Gobierno Municipal en el
mbito de su jurisdiccin territorial y de las competencias establecidas por
Ley. (CPE Art. 283; Ley 31 Art. 34 numeral I, Art. 49).

La autonoma municipal es una cualidad compuesta de un conjunto de


potestades y competencias emanadas de la Constitucin poltica del Estado y
la Ley, los cuales son ejercidas debidamente por el Gobierno Municipal, dentro
los limites de sus secciones territoriales legalmente reconocidos