INTRODUCCCION

La Auditoria es el proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las

evidencias relacionadas y presentar las principales fortalezas y debilidades, as
como errores y transformarlos en informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, que afectan las operaciones de una entidad. Existen
diferentes tipos de mercados, diferentes tipos y formas de hacer negocios, lo que implica
que la informacin veraz y objetiva dejo de ser una opcin para ser una necesidad que cada
empresa o entidad estatal necesita para evaluar la eficiencia y eficacia de los diferentes
controles y procesos establecidos en las entidades. As como existen diferentes tipos de
entidades y negocios, tambin existen diferentes instituciones que conforman el aparato
estatal llamado Estado, el fin de este es garantizar el bienestar de la poblacin; una forma
de estar en cercana con las necesidades econmicas y de desarrollo de las comunidades es
la creacin de los gobiernos municipales quienes reciben ingresos por transferencias, tanto
del sector pblico como privado con el objetivo de implementar polticas de desarrollo
social y econmico de los pueblos con la creacin y ejecucin de Proyectos locales que
contribuyan con el bienestar de la poblacin. A partir delo anterior se hace necesario
evaluar las reas financieras, operativas y de gestin de la Municipalidad a travs de una
Auditoria Gubernamental, la cual como su nombre lo indica es revisar la veracidad,
legalidad y pertinencia de las operaciones relacionadas con el sector pblico.
Surge entonces la interrogante, qu es la Auditoria Gubernamental con un

enfoque

especial? Esta no es ms que, aquella Auditora que puede comprender uno o ms

componentes de los estados financieros, con un alcance menor al requerido en una auditora
financiera, por lo que no es posible emitir una opinin sobre las cifras de los estados
financieros, o abarcar uno o ms elementos de la gestin, as como el cumplimiento de las
disposiciones legales aplicables. Asimismo, se efectan exmenes especiales para
investigar enuncias de diversa ndole. La Auditora Gubernamental con un enfoque especial
es de gran importancia, y es necesario que esta se desarrolle con un elevado cuidado
profesional.

PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Planeamiento
Planificacin General
Planificacin Especfica
Ejecucin del Trabajo de Campo
Formulacin del Informe
La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Institucional, planificarn
sus actividades de Auditoria a travs de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de
materialidad, economa, objetividad y oportunidad y evaluaran peridicamente la ejecucin
de sus planes.
ETAPA DE PLANIFICACIN
Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado, culmina con
el Plan Estratgico).
Detalle (Informacin adicional y ratificacin de estrategia, termina con un Memorndum de
Planeamiento o Plan de Auditoria).
Programa de Trabajo (Seleccin y/o diseo de adecuados procedimientos de auditora).
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacin
de una auditora de calidad.
Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar.
As como en el anlisis del entorno en que se desarrolla.
El tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
Preparar una estrategia general para su conduccin.
Lograr un conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad.

Conocer cules son las principales actividades que realiza.

Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente.
Determinar las disposiciones legales aplicables.
Evaluar los niveles de riesgo de auditora.
Determinar reas crticas.
Identificar potenciales hallazgos que permita programar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos a ser aplicados.
Debe incluir la revisin de informacin relacionada con la gestin de la entidad (objetivos,
metas y programas previstos).
Seguimiento de la implementacin de las recomendaciones de auditoras anteriores.
La informacin necesaria para el planeamiento vara de acuerdo a los objetivos y las reas
sujetas de examen.
Se inicia a partir de la evaluacin de la informacin contenida en el archivo permanente.
Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las instalaciones de la entidad.
Durante la ejecucin de esta etapa as como al concluir la recoleccin y estudio de la
informacin el auditor debe documentar su trabajo:
Actualizando el archivo permanente,
Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar el trabajo de campo.
El Manuel de Auditora Gubernamental (MAGU), establece orientaciones generales
para la formulacin del Plan y programa de auditora.
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener
actualizado el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de Auditoria
debido a que sus exmenes, estn sujetas a designacin por la Contralora General,

debiendo mantener archivos por las auditorias autorizadas.

Contiene la informacin bsica de la entidad o reas a ser auditada.
Mantener conocimiento actualizado de las actividades.
Estructura organizacional.
El marco normativo aplicable.

Las reas crticas

Los componentes sujetos a examen
El cumplimiento de logros y metas
La documentacin bsica que debe contener el archivo permanente se encuentra

detallado en el MAGU
Ley Orgnica y normas legales.
Organigrama aprobado.
Flujo grama de principales actividades.
Plan operativo institucional.
Presupuesto institucional.
Estados Financieros.
Informes de Auditora.
Denuncias.