Art. 18. Renta de los consorcios y uniones temporales.

Los Consorcios y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.
Los miembros del Consorcio o la Unin Temporal, debern llevar en su contabilidad y declarar
de manera independiente, los ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de
acuerdo con su participacin en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unin
Temporal.
PAR. Para efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que trata el Cdigo de
Comercio, se les aplicar el rgimen previsto en el Estatuto Tributario para las sociedades de
responsabilidad limitada.
Art. 19. Contribuyentes del rgimen tributario especial.
Los contribuyentes que se enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el Ttulo VI del
presente Libro:
*-Modificado- 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con
excepcin de las contempladas en el artculo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir
las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte,
educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin
ambiental, o a programas de desarrollo social;
b) Que dichas actividades sean de inters general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y
colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria.
3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades
industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior
de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa,
vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas entidades estarn
exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento (20%) del
excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educacin y Solidaridad de que trata el
artculo 54 de la Ley 79 de 1988, se destina de manera autnoma por las propias cooperativas
a financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones autorizadas por el

Ministerio de Educacin Nacional.

El beneficio neto o excedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen
en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artculo y en la legislacin
cooperativa vigente.
** -Adicionado- El clculo de este beneficio neto o excedente se realizar de acuerdo a como
lo establezca la ley y la normatividad cooperativa vigente.
Par 1. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del presente artculo y en
los artculos 22 y 23 del Estatuto Tributario, las corporaciones, fundaciones y asociaciones
constituidas como entidades sin nimo de lucro, que no cumplan las condiciones sealadas en
el numeral 1) de este artculo, son contribuyentes del i mpuesto sobre la renta, para cuyo
efecto se asimilan a sociedades limitadas.
Par 2. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa o
indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo
de lucro, a favor de las personas que de alguna manera participen en la direccin o
administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil, constituyen renta gravable para
las respectivas personas naturales vinculadas con la administracin o direccin de la entidad y
estn sujetos a retencin en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.
Esta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral, sometidos a
retencin en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto.
Par 3. Las entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este artculo, solo
estarn sujetas a retencin en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los
trminos que seale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan
como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as lo disponga.
Par 4. Para gozar de la exencin del impuesto sobre la renta, los contribuyentes contemplados
en el numeral 1 de este artculo, debern cumplir adems de las condiciones aqu sealadas,
las previstas en los artculos 358 y 359 de este Estatuto.
Art. 20-1. Establecimiento permanente.
* -Adicionado- Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributacin suscritas
por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado
en el pas, a travs del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad
extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, segn el caso, realiza toda o parte
de su actividad.

Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las
agencias, oficinas, fbricas, talleres, minas, canteras, pozos de petrleo y gas, o cualquier otro
lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales.
Tambin se entender que existe establecimiento permanente en el pas, cuando una
persona, distinta de un agente independiente, acte por cuenta de una empresa extranjera, y
tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir
actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Se considerar que esa empresa
extranjera tiene un establecimiento permanente en el pas respecto de las actividades que
dicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa
persona se limiten a las mencionadas en el pargrafo segundo de este artculo.
Par 1. No se entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia
por el simple hecho de que realice sus actividades en el pas a travs de un corredor o de
cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas acten dentro del giro
ordinario de su actividad.
No obstante, cuando el agente independiente realice todas o casi todas sus actividades por
cuenta de tal empresa, y entre esa empresa y el agente se establezcan, pacten o impongan
condiciones respecto de sus relaciones comerciales y financieras que difieran de las que se
habran establecido o pactado entre empresas independientes, dicho agente no ser
considerado como agente independiente para efectos de este pargrafo.
Par 2. No se entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el pas cuando
la actividad realizada por dicha empresa es de carcter exclusivamente auxiliar o preparatorio.

Art. 21. Concepto de sociedad extranjera.

* -Modificado- Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean
sociedades o entidades nacionales.

Art. 22. Entidades que no son contribuyentes.

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, la Nacin, los
Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las
dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo
Sostenible, las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias,
las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las
Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos
pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se
sealen en la ley como contribuyentes.

Tampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a

la ley 70 de 1993.
*- Adicionado- El Fondo para la Reconstruccin del Eje Cafetero, Forec, no es contribuyente
del impuesto sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin de
ingresos y patrimonio.

Art. 23. Otras entidades que no son contribuyentes.

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las asociaciones de padres
de familia, las sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin Superior
aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educacin Superior, ICFES, que
sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas
jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las
asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo
Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as como los
movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin nimo de
lucro.
Las entidades contempladas en el numeral 3) del artculo 19, cuando no realicen actividades
industriales o de mercadeo.
Tampoco son contribuyentes, las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen
actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de
Salud, y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de
los programas de salud.
* -Adicionado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por ste y las asociaciones de adultos mayores autorizado
por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar