ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera del Estado ha sido definida por el fiscalista

mexicano Joaqun B. Ortega como la actividad que desarrolla el Estado
con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos
pblicos destinados a la satisfaccin de las necesidades pblicas y en
general a la realizacin de sus propios fines. Ahora bien, las funciones
del estado se dividen en tres aspectos fundamentales.
a) El de la obtencin de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado tanto
por institutos de derechos privado, como es la explotacin de su propio
patrimonio (empresas industriales, renta de inmuebles, venta de
bienes), como por medio de institutos de derecho pblico, por ejemplo,
los diversos tipos de tributos, o por institutos mixtos, como la
contratacin de emprstitos o la emisin de bonos;
b) La gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin y
explotacin de sus propios bienes patrimoniales de carcter
permanente, y
c) La realizacin de un conjunto variadsimo de erogaciones para el
sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios
pblicos y la realizacin de otras muy diversas actividades y gestiones
que el Estado moderno se ha echado a cuestas. Dentro de las propias
funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre dichos aspectos se encuentran los
siguientes:
1. Aspecto Econmico; esa actividad financiera tiene indudablemente,
una dimensin econmica por cuanto que ha de ocuparse de la
obtencin o inversin de los recursos de esta ndole, necesarios para el
cumplimiento de aquellos fines (Sainz de Bujanda), lo que condujo por
largo tiempo a muchos autores a concluir que la ciencia de las finanzas
pblicas (o ciencia de la hacienda pblica, o ciencia financiera, como
otros la llaman) era una rama de la ciencia econmica.
2. Aspecto poltico: Pugliesse sostiene que la actividad financiera tiene
naturaleza poltica, porque poltico es el sujeto agente, polticos son los
poderes de los que este aparece investido, polticos son tambin estos
mismos fines, para cuya obtencin se desarrolla la actividad financiera.
Argumenta que todos los principios econmicos, tnicos, sociales,
tcnicos, jurdicos, que el ente pblico utiliza en el desarrollo de su
actividad financiera, a pesar de la particular eficacia que
alternativamente adquieren, quedan siempre subordinados al principio
poltico que domina y endereza toda la actividad financiera del Estado.

3. Aspecto Jurdico: Guiannini precisa con toda razn que la actividad

financiera es una rama de la actividad administrativa y aparece como tal
regulada por el Derecho Objetivo. Constituye una reconocida exigencia
del Estado Moderno Estado de Derechoque todas sus
manifestaciones de voluntad en el campo de la Administracin y las
relaciones con los particulares que esta engendra encuentren en la Ley
su fundamental disciplina.
4. Aspecto sociolgico: Este aspecto resulta de que el rgimen de los
tributos y de los gastos pblicos ejerce una determinada influencia, ms
o menos decisiva, sobre los grupos sociales que operan dentro del
Estado. Los fines polticos de los impuestos aparecen muchas veces
inspirados y condicionados por las apetencias y anhelos que laten en los
grupos sociales como actan dentro de cada organizacin poltica. De
ah que la Hacienda Pblica debe ocuparse tambin de las repercusiones
sociales que pueden derivarse de la actuacin econmica de los entes
pblicos.
LEY DE INGRESOS
Qu es?
La ley de ingresos es aquella que establece anualmente los ingresos del
Gobierno Federal, estatal y municipal que debern recaudarse por
concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
emisin de bonos, prstamos, etc. Que sern destinados a cubrir los
gastos pblicos en las cantidades estimadas en la misma.
Algunas de las caractersticas que podemos atribuirle a la Ley de
Ingresos, son las siguientes:
Anualidad: tiene vigencia durante un ao fiscal, que corresponde al ao
calendario.
Precisin: en virtud de que cualquier impuesto y recaudacin que no
est claramente establecida en dicha ley no podr ser recaudado.
Previsibilidad: ya que establece las cantidades estimadas que por
cada concepto habr de obtener la hacienda pblica.
Especialidad: en razn de que dicha ley contiene un catlogo de rubros
por obtener en el ao de su vigencia.
Para qu?
La vida Econmico-poltica del pas esta denominada por una
regularidad estructural llamada estado, que por naturaleza propia
tiende a regular y cohesionar los comportamientos polticos y

econmicos de los agentes sociales en su conjunto. La intervencin del

estado en la vida econmica de las sociedades adopta diferentes formas
y contenidos que van desde apoyos simples al consumo de particulares,
hasta la organizacin de procesos complejos de produccin e
intercambio de bienes y servicios.
Para que el estado desarrolle y ejecute adecuadamente sus actividades
necesita obtener un monto dado de recursos financieros por lo que este
elabora un presupuesto de ingresos con una proyeccin a corto plazo la
cual denominan LEY DE INGRESOS.
Este documento presupuestario ofrece informacin valiosa para
identificar las prioridades gubernamentales, las razones y justificaciones
de poltica pblica, y es una importante herramienta de transparencia y
rendicin de cuentas, el documento contiene nicamente montos
estimados por impuesto y por rubro, correspondientes a lo que recauda
el gobierno federal, estatal y/o municipal pero no especifica las cuotas,
los sujetos del impuesto, la manera de cobrarse etc. Sino es que estos
aspectos estn contenidos en las leyes especficas.
Quin?
En materia hacendara federal hay tres actos del presidente que revisten
especial importancia: ley de ingresos, presupuesto de egresos y la
cuenta pblica. Respecto a ellos, el poder legislativo tiene lo que se ha
denominado el poder de la bolsa, es decir que el ejecutivo no podr
recaudar ni gastar un centavo si previamente no ha sido autorizado por
el rgano legislativo.
La presentacin del proyecto de ley de ingresos es facultad exclusiva del
presidente de la republica de acuerdo con el Art. 74, Fraccin IV, de la
ley fundamental. As tambin el Art. 69 de la constitucin de 1857
atribuy al presidente la facultad exclusiva de presentar el proyecto de
ley de ingresos. La constitucin de 1917 fue omisa al respecto; por lo
tanto, haba que interpretar que cualquiera de aquellos autorizados por
el artculo 71 para presentar iniciativas de ley poda hacerlo. Pero en la
prctica siempre fue el presidente quien lo realiz apoyndose en que la
determinacin de los ingresos para cubrir el presupuesto es una cuestin
tcnica que requiere un profundo conocimiento de las necesidades del
estado y de la situacin econmica del pas
Por lo tanto, Ser el ejecutivo quien presentara la iniciativa de ley de
ingresos y es atribucin del congreso - tanto de la cmara de diputados
como la de senadores- la aprobacin o no en su caso de dicha ley.
Cundo?

Antes del 15 de noviembre, el Presidente debe enviar su iniciativa de ley

de Ingresos a la Cmara de Diputados. Los diputados la examinan y
pueden aprobarla o modificarla. Si la aprueban se turna al Senado y si
los senadores tambin la aprueban, el Presidente tiene la obligacin de
promulgarla.
Esta ley entrara en vigor el da 1 de enero del ao prximo siguiente,
previa su publicacin en el diario oficial de la federacin.
Qu hace el congreso?
El Congreso mexicano est constituido por dos cmaras, la de Diputados
y la de Senadores. Las funciones respecto al presupuesto son de distinta
naturaleza. Mientras que es facultad exclusiva de la Cmara de
Diputados lo concerniente al presupuesto de Egresos, ambas cmaras
deben discutir y aprobar la Ley de Ingresos.

El Congreso desempea dos funciones de vital importancia:

1. Discutir y aprobar la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la
Federacin.
2. Supervisar que se cumpla la ejecucin del presupuesto en los
trminos acordados.
Por qu es importante el presupuesto desde un punto de vista poltico?
El poder Legislativo se deposita en el Congreso de la Unin que es el
rgano representativo por excelencia. Es representativo, porque los
ciudadanos elegimos a aquellos individuos que lo integran. Los
legisladores deben expresar el punto de vista de sus representados y
velar por sus intereses en la asignacin y el control del dinero pblico.
Hoy en Mxico, el Congreso de la Unin est conformado de manera
ms plural que en el pasado. Esto quiere decir que coexisten, sobre todo
en la Cmara de Diputados, una mayor diversidad de intereses
expresados por las fracciones parlamentarias de los distintos partidos.
Los impuestos y la manera de gastarlos es una de las decisiones ms
importantes que tienen que tomar los legisladores. Su importancia
poltica radica en que es precisamente una de las vas que tienen los
representantes populares para satisfacer a sus electores en forma
congruente con las plataformas de sus partidos polticos.
Desde 1997 ningn partido poltico representado en la Cmara de
Diputados tiene la mayora suficiente para aprobar por s mismo las

iniciativas de Ley de Ingresos. Por primera vez, el Ejecutivo est obligado

a discutir y a negociar pblicamente con los partidos de oposicin tanto
el monto y distribucin de las cargas impositivas como la asignacin de
los ingresos recabados. El papel de la Cmara de Diputados es crucial:
est en sus manos la aprobacin del presupuesto y por lo tanto la
posibilidad de que el gobierno pueda funcionar.
Cmo?
El proceso legislativo es la formacin de las leyes. La legislacin es el
proceso por el cual uno o varios rganos de estado formulan y
promulgan determinadas normas jurdicas de observancia general a las
que se les da el nombre especfico de leyes.
Los poderes que intervienen en el proceso legislativo son el poder
legislativo y ejecutivo.
El proceso legislativo consta de 5 etapas:
INICIATIVA
La iniciativa es el acto por el cual determinados rganos del estado
someten a la consideracin del congreso de la unin o local un proyecto
de ley. El derecho de iniciar leyes compete a:
El presidente de la Republica
Diputados y senadores del congreso de la union
Las legislaturas de los estados.
DISCUCION
La discusin es el acto por el cual las acamars deliberan acerca de los
proyectos o iniciativas de ley, presentadas con la finalidad de determinar
si deben o no ser aprobadas.
La cmara donde se discute inicialmente la iniciativa o proyecto de ley
se llama CAMARA DE ORIGEN.
La cmara que recibe el proyecto una vez aprobado por la cmara de
origen recibe el nombre de CAMARA REVISORA
APROBACION
La aprobacin es el acto por el cual las acamaras aceptan un proyecto
de ley, la aprobacin puede ser total o parcial.
SANCION

Una vez aprobado el proyecto es remitido al poder ejecutivo para su

revisin, si este considera que merece su decisin positiva lo sanciona.
La sancin es el acto por el cual el ejecutivo acepta un proyecto de ley
aprobado por las cmaras; el ejecutivo puede rechazarlo mediante el
derecho al veto.
DERECHO AL VETO
A este acto se le denomina vetar un proyecto de ley en cuyo caso la
iniciativa ser devuelta a la cmara de origen para su revisin.
PUBLICACION
Es el acto por el cual el ejecutivo da a conocer mediante la Gaceta oficial
rgano del Gobierno del estado La ley que entrara en vigor. Una vez que
el proyecto es aprobado y sancionado es necesaria su publicacin para
que los sujetos que queden comprendidos en sus disposiciones
normativas tengan la oportunidad de conocer cules sern sus derechos
y obligaciones.
Qu contiene la ley de ingresos?
Ingresos
Se entiende por ingresos todas las percepciones en dinero, especie,
crdito, servicios o cual otra forma que incremente la hacienda del
estado y que se destine al gasto publico

Estos ingresos provienen de:

a) La recaudacin de contribuciones estatales;
b) Los ingresos provenientes de productos y aprovechamientos;
c) Las transferencias de recursos federales
participaciones federales y Aportaciones federales,

por

concepto

de

d) Los dems que establezca el presente Cdigo, las leyes aplicables y

los convenios celebrados por el Estado con la Federacin, las entidades
federativas, los municipios y los particulares.
Los ingresos se dividen en:
a) Ordinarios, que comprenden impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, participaciones federales, aportaciones federales y
otros ingresos federales transferidos.

b) Extraordinarios, los aprobados por el congreso o los derivados de

disposiciones administrativas, para atender erogaciones imprevistas o
por derivarse de normas o actos posteriores al inicio de un ejercicio
fiscal.
Las contribuciones se clasifican en:
I. Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en la situacin
jurdica o de hecho prevista por la misma.
II. Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones
establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el
estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las personas que se benefician en forma
especial por servicio de seguridad social proporcionadas por el mismo
estado.
III. Contribucin de mejoras: son las establecidas en ley a cargo de
personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por
obras pblicas.
IV. Derechos : son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as
como por recibir servicios que prestan las dependencias y entidades del
Gobierno en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u rganos descentralizados
cuando , en este ltimo caso se trata de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la ley federal de derechos .Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado.

V. Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado en sus

funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos, de las participaciones federales,
de las aportaciones federales e ingresos federales coordinados, as como
los que obtengan los organismos de la administracin pblica
paraestatal.
Los recargos, las sanciones econmicas, los gastos de ejecucin y la
indemnizacin por cheques presentados en tiempo a institucin de
crdito y no sean pagados, que se apliquen en relacin con
aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza
jurdica.

VI. Productos: son las contraprestaciones por los servicios que prest
el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso,
aprovechamiento o enajenacin de bienes del gobierno del dominio
privado.
VII. Participaciones federales: son las cantidades que corresponden
al cada estado en el rendimiento de ingresos federales, de conformidad
con las leyes respectivas y de los convenios que, sobre el particular, se
celebren.
VIII. Aportaciones federales: son las cantidades que corresponden a
cada Estado con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin cuya
aplicacin est restringida a conceptos de gastos predeterminados, de
conformidad con las leyes respectivas y a los convenios que, al efecto,
se celebren.
Son aportaciones federales que perciben los municipios, derivados de los
fondos establecidos en el captulo V de la ley de Coordinacin fiscal.
La ley se presenta mediante la siguiente estructura:
Captulo I: de los ingresos y endeudamiento pblico 1 a 6
Capitulo II: de las obligaciones de petrleos mexicanos 7
Capitulo III: de las facilidades administrativas y estmulos fiscales 8 a 22
Capitulo IV: de la informacin, transparencia y la evaluacin de la
eficiencia recaudatoria, de la fiscalizacin y el endeudamiento. 23 a 37
Transitorios