CASO INTEGRAL - RENTA DE PRIMERA Y

SEGUNDA CATEGORIA
Enunciado
Informacin Bsica del Contribuyente

Nombres y Apellidos
Direccin
Profesin
Nmero de RUC

:
:
:
:

Pablo Ballon Pico

Av. Benavides N 221 Surco
Contador
10417284180

El Sr. Ballon ha obtenido en el ejercicio gravable 2015 las siguientes rentas:

I.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

a.1. Predio Arrendado

Ubicacin del inmueble : Av. La Marina N 660 - San Miguel
Monto del alquiler
: S/. 1,500.00 mensuales
Pagos a Cuenta IR
: S/. 2,160.00 anuales
(S/.180 x 12 meses)
Autoavalo
: S/. 90,000.00
a.2. Predio Arrendado
Ubicacin del inmueble : Calle Rmac N 440 - Lima
Monto del alquiler
: S/. 150.00 mensuales
Pagos a Cuenta IR
: S/. 216.00 anuales
(S/. 18 x 12 meses)
Autoavalo
: S/. 40,000.00
a.3. Alquiler de Vehculo
Arrendatario
Perodo arrendamiento
Monto del alquiler
Valor del alquiler en
el mercado
Pagos a Cuenta IR

: Empresa Loros S.A.

: Enero a diciembre 2008
: S/. 700.00 mensuales

: S/. 750.00 mensuales

: S/. 1,008.00 anuales
(S/. 84 x 12 meses)
Valor de Adquisicin
: S/. 23,500.00
(Actualizado al 31.12.2015)

a.4. Predio cedido gratuitamente

Es propietario de un predio ubicado en la Av. Las Artes N 555 - San Borja, cuyo valor de
autoavalo del ao 2015 es de S/. 300,000.00. Dicho predio es cedido en forma gratuita a
su hija a partir de marzo 2015, quien lo ocupar como oficina

II. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

b.1. Empresa Pagadora
RUC
Tipo de Renta
Monto de la Renta
Perodo de Percepcin
Retencin

:
Corporacin ToTo S.A.
:
20135278573
:
Intereses
:
S/. 15,000.00
: Diciembre
: S/. 2,025.00

b.2. En el mes de marzo del ao 2014 adquiri un inmueble el cual lo utiliz como casahabitacin, enajenndolo en el mes de octubre del 2015 a un valor de S/. 60,000.00. Por
tal razn, tribut la suma de S/. 300.00 por concepto de pago a cuenta (S/. 60,000 x 0.5%).
El costo de adquisicin reajustado al ejercicio 2015 asciende a S/.50,000.00, y fue adquirido a
ttulo oneroso segn consta en el Contrato de Compra-Venta.
b.3. Empresa
Pagadora
: San Lorenzo S.A.
RUC
: 20519790875
Tipo de Renta
: Regalas (*)
Fecha de Pago
: 24.01.2016
Monto de la Renta
: S/. 16,000.00
(*) Renta exonerada en virtud a lo dispuesto en la Ley del Libro.
b.4. El 15.12.2015 percibi dividendos de la Empresa Continental SAC con RUC N20351093821 por
un importe de S/. 2,000, sobre el cual se le retuvo la suma de S/. 82.00.
b.5 Durante el ao 2015 recibi por concepto de pliza de seguro de vida S/.30,000 soles al
haber trascurrido 12 aos y hacerse efectivo la clusula del contrato celebrado, donde indica
que la entrega de los montos aportados se realizara al finalizar el plazo con la aseguradora
Amrica SAC.

SOLUCIN
I. Primera Categora
a.1. Inmueble ubicado en Av. La Marina N 660 - San Miguel
Renta Bruta Anual:
Monto de alquiler mensual por
12 meses (S/. 1,500 x 12)
: S/. 18,000.00
Renta Mnima (6% del autoevalo)
6% de S/. 90,000.00
:
5,400.00
Se considera la renta mayor, que en este
caso corresponde al importe del alquiler
Renta Bruta Anual

S/. 18,000.00 (a1)

a.2. Inmueble ubicado en Calle Rimac N 440 - Lima

Renta Bruta Anual:
Monto de alquiler mensual por
12 meses (S/. 150.00 x 12)
:
S/.1,800
Renta Presunta (6% del autoevalo)
6% de S/. 40,000.00
:
S/ 2,400
Se considera la Renta Presunta, por cuanto
resulta mayor el importe anual del alquiler
pactado
Renta Bruta Anual

a.3. Vehculo Alquilado

Renta Bruta Anual:
Monto de alquiler mensual por
12 meses (S/. 700.00 x 12)
:
Renta Presunta (8% del valor de
adquisicin actualizado (**))
8% de S/. 23,500.00
:
Dado que el importe del alquiler resulta
mayor, se considera dicha suma.
Renta Bruta Anual

S/. 2,400.00 (a2)

S/. 8,400.00
1,880.00

S/. 8,400.00 (a3)

(**) De acuerdo al segundo prrafo del literal b) del artculo 23 del TUO de la LIR, se
presume sin admitir prueba en contrario que la cesin de bienes muebles cuya
depreciacin o amortizacin es admitida para efecto de dicho tributo, efectuada por
personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de renta de tercera categora
genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin de los referidos
bienes.
b.4. Renta bruta ficta por predio cedido gratuitamente
Predio ubicado en la Av. Las Artes N 555 - San Borja
Valor de autoavalo
Renta Ficta 6% de autoavalo
Renta en proporcin del uso
S/. 18,000/12 x10 meses
Renta bruta ficta

: S/. 300,000.00
:
18,000.00
:
15,000.00
:

Total Renta Bruta Anual de Primera

Categora (a1+a2+a3+a4)
Deduccin 20% de
Renta Bruta Anual
S/. 43,800 x 20%

Renta Neta Anual

15,000.00 (a4)
S/. 43,800.00
(8,760.00)
_______________
S/. 35,040.00 (1)

II. Segunda Categora

b.1. Denominacin de la Renta Intereses
Renta Bruta Anual Percibida
en el ejercicio:

S/. 15,000.00 (b1)

b.2. Denominacin
Ganancia de Capital
En el presente caso, si bien el inmueble se estaba utilizando como casa habitacin, al
haberse enajenado antes de los 2 aos de permanecer en su propiedad, no adquiere tal
condicin para efectos tributarios, en virtud a lo dispuesto en el artculo 1-A del Reglamento
de la LIR.
De otro lado, para establecer la Ganancia de Capital, se deducir del ingreso proveniente
de la enajenacin el costo de adquisicin, dado que se adquiri a ttulo oneroso. Cabe
sealar que en virtud a lo dispuesto en el literal a.1. del numeral 21.1. del TUO de la LIR y
el numeral 5 literal b) del artculo 11 del Reglamento, el costo debe ser reajustado al
ejercicio 2008 con los ndices de Correccin Monetaria. As para el ao 2007 el ndice es de
1.09, en virtud a la R.M. N 007-2009-EF/15 publicada el 13.01.2009.
Enajenacin del inmueble
Costo de adquisicin inmueble
Renta Bruta
Renta Bruta Total (b1+ b2)
Deduccin
10% de la Renta Bruta
S/. 25,000 x 10%

:
:

60,000.00
(50,000.00)

: S/. 10,000.00 (b2)

: S/. 25,000.00

S/. (2,500.00)

Total Renta Neta de Segunda Categora:

S/. 22,500.00 (2)

b.3. Denominacin de la Renta: Regalas

El inciso d) del artculo 24 de la LIR establece que se consideraran como rentas de
segunda categora aquellas obtenidas como producto de cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
En concordancia con lo indicado en el inciso c) del artculo 57 de la Ley del IR, las rentas
de segunda categora se imputarn en funcin del principio de lo percibido, en virtud a ello
al haberse percibido las regalas en el mes de enero 2016, estas se considerara en dicho
ejercicio y no en el periodo gravable 2015.
La referida renta ser incluida en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
20016 solo para efectos informativos, por encontrarse exonerada.

b.4. Dividendos Percibidos

El literal i) del artculo 24 de la LIR, estable que son rentas de segunda categora los
dividendos y cualquier forma de distribucin de utilidades. Cabe sealar que los dividendos
se encuentran sujetos a una retencin definitiva del 4.1% cuando son percibidos por
personas naturales acorde al artculo 73-A de la LIR, no debiendo ser incluidos por dichas
personas naturales en su DJ anual del Impuesto a la Renta del ejercicio correspondiente,
slo para efectos informativos.
b.5. Pliza de seguro de vida
El inciso g) del artculo 24 de la LIR considera como rentas de segunda categora, la
diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los asegurados entreguen a aquellos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dtales del seguro de vida que obtengan los asegurados. No obstante las
mencionadas ganancias, se encuentran exoneradas del impuesto hasta el 31 de diciembre
del ao 2011, de conformidad con el inciso f) del artculo 19 de la LIR.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
1. Rentas de Primera Categora
: S/. 35,040.00 (1)
2. Rentas de Segunda Categora
: S/.22,500.00 (2)
TOTAL RENTA NETA GLOBAL DE FUENTE
PERUANA (1+2):

S/.57540.00

FUENTE:
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE (ICB)
Caso del ao 2008, adaptado al ao 2015