DECLARACIONES INEFICACES, DEVOLUCIN PAGO EN

EXCESO
Posted on Feb 25, 2015 in Boletines y Actualizaciones

Es posible que el agente retenedor al volver a presentar declaracin del respectivo perodo, incluya
sanciones e intereses y pague totalmente el valor sin tener en cuenta el pago inicial realizado con la
declaracin ineficaz; por tanto, por dicho pago inicial puede solicitar una devolucin por pago en
exceso siguiendo el procedimiento para la devolucin de saldos a favor de acuerdo con lo dispuesto en
el artculo 850 del Estatuto Tributario.

Asimismo, resulta procedente aplicar los pagos realizados al presentar la nueva declaracin liquidando
la sancin e intereses e imputando los pagos en el orden sealado en el artculo 804 del Estatuto
Tributario, siempre que se presente en debida forma la respectiva declaracin y se pague la diferencia
o saldo pendiente total de la obligacin, en armona con los (sic) dispuesto en el pargrafo transitorio
del artculo 580-1 del Estatuto Tributario.

OFICIO N 016647
18-12-2014
DIAN

Subdireccin de Gestin Normativa y Doctrina

Bogot, D.C.
100208221 001455

Ref: Radicado 0360 del 31/10/2014

Cordial saludo Dr. Paredes:

Conforme con el artculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funcin de esta Subdireccin absolver de
modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretacin y aplicacin de las normas
tributarias de carcter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.

Es objeto de la solicitud la aclaracin o unificacin de criterios en el tema de los efectos de las

declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total, las cuales se deben tener como

ineficaces y por tanto, bajo este supuesto en las nuevas declaraciones que se deben presentar para
cumplir con las obligaciones de retencin se despliegan dos hiptesis a saber : a) que en la nueva
declaracin los valores se determinen incluyendo sancin e intereses sin tener en cuenta el pago
realizado con la declaracin inicial ineficaz; b) en la nueva declaracin se apliquen los pagos realizados
en la declaracin inicial ineficaz conforme el artculo 804 del Estatuto Tributario previas reimputaciones
a que haya lugar.

1.- En primer lugar, cabe precisar que los efectos de la presentacin de declaraciones de retencin en
la fuente practicada sin pago no es objeto de solicitud de anlisis y por tanto, no hay lugar a realizar
revisin del Oficio No. 095945 de diciembre de 2011.
2.- Seguidamente corresponde destacar que el solicitante menciona en su solicitud como finalidad
contar con un criterio claro y unificado, pero no seala los criterios doctrinales oficiales encontrados,
toda vez que menciona en su escrito aparentes interpretaciones particulares (no oficiales) sobre el
tema.

En este aspecto de comprueba al revisar el texto literal de la consulta que manifiesta: Este es el
texto para poner en conocimiento de la Direccin de Gestin Jurdica a ver si logramos que se d
aplicacin al criterio de la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas., En este sentido hay
quienes consideran , El segundo criterio de la Coordinacin de Gestin de Cobranzas consiste en

Adicionalmente, al leer el contenido del Oficio No. 095945 de 2011, se puede verificar que no
menciona ninguno de los criterios hipotticos planteados por el consultante. Solo se menciona un
aparte relacionado con que el pago total debe ser concomitante con la presentacin de la respectiva
declaracin, afirmacin que es plenamente vlida de acuerdo con la regulacin expedida sobre el tema
para la poca de este pronunciamiento.

Consecuencia de lo anterior se analizar el tema propuesto como un tema independiente y nuevo que
no amerita una revisin o reconsideracin de doctrina oficial.

3.- Para estudiar el tema es necesario atender el contenido de las normas citadas por el consultante
en la medida que se refieren a las hiptesis planteadas y las normas que regulan el procedimiento de
devolucin, para poder determinar cules son los eventos que regulan y si los mismos son aplicables
al caso concreto.

ARTCULO 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE PRESENTADAS

SIN PAGO TOTAL. <Artculo adicionado por el artculo 15 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no
producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
(Negritas fuera de texto)
Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se
presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o
superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la
respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse
generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o
superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.

El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la

compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin,
dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en
la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la
solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir
efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
<Inciso adicionado por el artculo 57 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La
declaracin de retencin en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del
vencimiento del plazo para declarar, producir efectos legales, siempre y cuando el pago de
la retencin se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el
ordenamiento jurdico. (Negritas fuera de texto)
<Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las
declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para
recaudar, se tendrn como presentadas siempre que haya ingresado a la administracin tributaria un
recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y perodos gravables contenidos en dichas
declaraciones.
<Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> La
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para dar cumplimiento a lo establecido por el
presente artculo, verificar que el nmero asignado a la declaracin diligenciada virtualmente
corresponda al nmero de formulario que se incluy en el recibo oficial de pago.
<Inciso adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Lo
anterior, sin perjuicio de la aplicacin de los literales b) y c) y <sic> del artculo 580 del Estatuto
Tributario.
PARGRAFO 1. <Pargrafo adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Esta disposicin se entiende para las declaraciones virtuales diligenciadas por los aos
gravables 2006 a 2011.
PARGRAFO 2. <Pargrafo adicionado por el artculo 67 del Decreto 19 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los efectos del presente artculo no son aplicables si el contribuyente, responsable o
agente retenedor present declaracin por medio litogrfico para el concepto y perodo gravable
correspondiente a la declaracin diligenciada virtualmente no presentada en los bancos. De igual
forma, si los valores consignados en el recibo oficial de pago fueron devueltos o compensados por
solicitud del contribuyente o responsable.
PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 137 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013 presenten
declaraciones de retencin en la fuente con pago en relacin con perodos gravables anteriores al 30
de noviembre de 2012, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia de que trata este artculo, no
estarn obligados a liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo,
se imputarn de manera automtica y directa al impuesto y perodo gravable de la
declaracin de retencin en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de
retencin , presente en debida forma la respectiva declaracin de retencin en la fuente de
conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia. (Negritas fuera de
texto)
Lo dispuesto en este pargrafo aplica tambin para los agentes retenedores titulares de saldos a favor
igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensacin radicadas a partir

de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la
Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable.
ARTCULO 804. PRELACIN EN LA IMPUTACIN DEL PAGO. <Artculo modificado por el artculo 139
de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:>
<Inciso 1o. modificado por el artculo 6 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A
partir del 1o de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los
contribuyentes, responsables, agentes de retencin o usuarios aduaneros en relacin con
deudas vencidas a su cargo, debern imputarse al perodo e impuesto que estos indiquen,
en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses,
anticipos, impuestos y retenciones , dentro de la obligacin total al momento del pago.
(Negritas fuera de texto)
Cuando el contribuyente, responsable o agente de retencin impute el pago en forma diferente a la
establecida en el inciso anterior, la Administracin lo reimputar en el orden sealado sin que se
requiera de acto administrativo previo.
PARGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 32 de la Ley 863 de 2003. El nuevo
texto es el siguiente:> Los pagos en efectivo que efecten los contribuyentes, agentes de retencin y
responsables hasta el 30 de abril de 2004 en relacin con deudas vencidas con anterioridad al 1 de
enero de 2003, se imputarn de la siguiente forma: primero a los anticipos, impuestos o retenciones
junto con la actualizacin por inflacin a que haya lugar , segundo a las sanciones y tercero a los
intereses, siempre y cuando el pago cubra totalmente el valor de los anticipos, impuestos o
retenciones del respectivo perodo.
Para la cancelacin de las sanciones y de los intereses que queden pendientes, se otorgar una
facilidad automtica de pago sin necesidad de garantas, por el trmino de tres (3) aos a partir del
1 de julio de 2004, pagaderos en seis cuotas semestrales iguales a ms tardar el ltimo da hbil de
cada semestre calendario.
Para los deudores que se acojan a este orden de imputacin transitorio de los pagos, los valores
pendientes por concepto de intereses sern los causados hasta la fecha en que se realice pago total
del anticipo, impuesto, retenciones o actualizacin por inflacin, y no se modificar por variaciones
futuras de la tasa de inters moratorio.
Quienes tuvieren vigente un acuerdo de pago, podrn acogerse a lo dispuesto en este pargrafo
transitorio, pagando el saldo de los impuestos, anticipos y retenciones pendientes en la forma aqu
prevista y difiriendo el pago de las sanciones e intereses a los tres (3) aos previstos en el mismo.
Las garantas y medidas preventivas que se hubieren tomado por estas obligaciones, los procesos
coactivos y las denuncias penales formuladas, se levantarn, terminarn o retirarn, segn el caso,
inmediatamente se hayan pagado los impuestos, anticipos y retenciones. Lo anterior sin perjuicio de
que ante el incumplimiento de cualquiera de las cuotas de dicha facilidad de pago, automticamente
la administracin proceda al cobro coactivo del saldo total pendiente de cancelacin.
ARTCULO 815. COMPENSACIN CON SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que
liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrn:
1.

a) Imputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo impuesto, correspondiente al

siguiente perodo gravable.

2.

b) Solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones que figuren a su cargo.

PARGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 64 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la compensacin de

saldos originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, solo podr ser solicitada por
aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 de este Estatuto, por los
productores de los bienes exentos a que se refiere el artculo 477 de este Estatuto , por los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por
aquellos que haya sido objeto de retencin.
En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el artculo 477 de este Estatuto y los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculo 468-1 y 468-3 de este Estatuto, los
saldos a favor originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto
descontable por diferencia de tarifa solo podrn ser solicitados en compensacin una vez presentada
la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable en
el que se originaron dichos saldos.
ARTCULO 850. DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR. <Artculo modificado por el artculo 49 de la Ley
223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a
favor en sus declaraciones tributarias podrn solicitar su devolucin.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que stos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del
pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a
favor.(Negritas fuera de texto)
PARGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 66 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolucin de saldos
originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, solo podr ser solicitada por aquellos
responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 de este Estatuto, por los
productores de los bienes exentos a que se refiere el artculo 477 de este Estatuto , por los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por
aquellos que hayan sido objeto de retencin.
En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el artculo 477 de este Estatuto y los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 de este Estatuto, los
saldos a favor originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto
descontable por diferencia de tarifa solo podrn ser solicitados en devolucin una vez presentada la
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable en el
que se originaron dichos saldos, salvo que el responsable ostente la calidad de operador econmico
autorizado en los trminos del decreto 3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o sustituyan,
caso en el cual la devolucin podr ser solicitada bimestralmente, de conformidad con lo previsto en el
artculo 481 de este Estatuto.
Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de que trata el artculo 477 de este Estatuto
podrn solicitar en devolucin, previas las compensaciones que deban realizarse, los saldos a favor de
IVA que se hayan generado durante los tres primeros bimestres del ao a partir del mes de julio del
mismo ao o perodo gravable, siempre y cuando hubiere cumplido con la obligacin de presentar la
declaracin de renta del perodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.
PARGRAFO 2o. <Pargrafo modificado por el artculo 66 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Tendrn derecho a la devolucin o compensacin del impuesto al valor agregado, IVA,
pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de inters social y prioritaria,
los constructores que los desarrollen.
La devolucin o compensacin se har en una proporcin al cuatro por ciento (4%) del valor
registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o
usuario final, cuyo valor no exceda el valor mximo de la vivienda de inters social, de acuerdo con
las normas vigentes. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones de la devolucin o
compensacin a que hace referencia el presente artculo.

La DIAN podr solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que demuestren el pago del
IVA en la construccin de las viviendas.
De las normas transcritas se observa que las dos hiptesis presentadas por el consultante resultan
totalmente vlidas para los diferentes eventos.

Es decir, es posible que el agente retenedor al volver a presentar declaracin del respectivo perodo,
incluya sanciones e intereses y pague totalmente el valor sin tener en cuenta el pago inicial realizado
con la declaracin ineficaz; por tanto, por dicho pago inicial puede solicitar una devolucin por pago en
exceso siguiendo el procedimiento para la devolucin de saldos a favor de acuerdo con lo dispuesto en
el artculo 850 del Estatuto Tributario.

Asimismo, resulta procedente aplicar los pagos realizados al presentar la nueva declaracin liquidando
la sancin e intereses e imputando los pagos en el orden sealado en el artculo 804 del Estatuto
Tributario, siempre que se presente en debida forma la respectiva declaracin y se pague la diferencia
o saldo pendiente total de la obligacin, en armona con los (sic) dispuesto en el pargrafo transitorio
del artculo 580-1 del Estatuto Tributario.

Es necesario sealar que la exigencia de pago concomitante con la declaracin se ve cumplida en las
diferentes formas de pago presentadas en las hiptesis, dado que en los dos casos, se parte del
supuesto del pago total de la obligacin con la presentacin de la declaracin.

En gracia de discusin, para aclarar dudas en el segundo caso, al presentarse la declaracin e

imputarse los pagos y pagar el saldo pendiente, se entiende que el pago es concomitante con la
presentacin de la declaracin, habida cuenta que existe un pago anterior que al tenor del pargrafo
transitorio del artculo 580-1 del Estatuto Tributario, puede ser imputado de manera automtica y
directa al impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se
consideraineficaz, en aplicacin de lo dispuesto en el pargrafo adicionado por el artculo 137 de la Ley
1607 de 2012.

Por otra parte, debe precisarse que la exigencia de pago concomitante debe aplicarse considerando las
diferentes excepciones contenidas actualmente en el artculo 580-1 ibdem, que consagra la
posibilidad de un pago posterior a la presentacin de la declaracin siempre y cuando se trate de un
pago total y dentro de los trminos concedidos en el ordenamiento jurdico para el cumplimiento de
dicha obligacin , tal como lo permite el inciso adicionado por el artculo 57 del Decreto 19 de 2012 de
la norma ciada (sic).

Decreto 2418 de 2013

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Ministerio de Hacienda y Crdito Publico

Decreto 2418
31-10-2013

Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012.

El Presidente de la Repblica de Colombia,

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le

confieren los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, los
artculos 365, 366 y 395 del Estatuto Tributario y en desarrollo de lo previsto por el
artculo 94 de la Ley 1607 de 2012.

Considerando:

Que la Ley 1607 de 2012, en su artculo 94, modific el artculo 240 del Estatuto
Tributario en el sentido de disminuir, de 33% a 25%, la tarifa del impuesto sobre la
renta de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de los dems entes
asimilados a unas y otras, que tengan la calidad de nacionales de conformidad con las
normas pertinentes, incluidas tambin las sociedades y otras entidades extranjeras de
cualquier naturaleza que obtengan sus rentas a travs de sucursales o de
establecimientos permanentes.

Que de acuerdo con lo anterior, es necesario establecer nuevas tarifas de retencin

en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta, con el fin de hacer efectiva
dicha disminucin y as garantizar el adecuado flujo de recursos a la Nacin de
manera consecuente con la nueva tarifa del impuesto sobre la renta y los cambios
introducidos por la Ley 1607 de 2012.

Que de acuerdo con los artculos 365, 366 y 395 el Gobierno Nacional se encuentra
facultado para establecer las tarifas de retencin en la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios.

Decreta:

Artculo 1. Modifquese el artculo 4 del decreto 260 de 2001, el cual quedar as:

"Artculo 4. Retencin en la fuente sobre otros ingresos. La tarifa de retencin en

la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta por los pagos o abonos en cuenta que por
los conceptos sealados en el inciso primero del artculo 5 del Decreto 1512 de 1985
efecten las personas jurdicas, las sociedades de hecho y las dems entidades y
personas naturales que tengan la calidad de agentes retenedores, es el dos punto
cinco por ciento (2.5%).

Los pagos o abonos en cuenta que correspondan a estos conceptos, para los cuales
existan tarifas de retencin en la fuente, sealadas en disposiciones especiales,
seguirn rigindose por dichas tarifas.

Pargrafo 1. Cuando los pagos o abonos en cuenta incorporen el valor de impuestos,

tasas y contribuciones, para calcular la base de retencin en la fuente se descontar
el valor de los impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los
beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o
recaudadores de los mismos. Tambin se descontar de la base el valor de las
propinas incluidas en las sumas apagar.

Pargrafo 2. Sin perjuicio de las disposiciones especiales previstas para otros

impuestos, los ingresos provenientes de las operaciones realizadas a travs de
instrumentos financieros derivados, estarn sometidos a una tarifa de retencin en la
fuente a ttulo del impuesto sobre la renta del dos punto cinco por ciento (2.5%).

Pargrafo Transitorio. La tarifa a que se refiere el presente artculo ser del uno
punto cinco por ciento (1.5%) para los meses de noviembre y diciembre de 2013.

Artculo 2. Modifquese el inciso segundo del artculo 5 del decreto 1512 de 1985, el
cual quedar as:

"Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a contratos de construccin o

urbanizacin, la retencin prevista en este artculo ser del dos por ciento (2.0%).
Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la adquisicin de vehculos la
retencin prevista en este artculo ser del uno por ciento (1.0%).

Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la adquisicin de bienes races

cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin, la retencin prevista en este
artculo ser del uno por ciento (1%) por las primeras veinte mil (20.000) UVT. Para el
exceso de dicho monto, la tarifa de retencin ser del dos punto cinco por ciento
(2.5%). Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la adquisicin de bienes
races cuya destinacin y uso sean distintos a vivienda de habitacin, la retencin
prevista en este artculo ser del dos punto cinco por ciento (2.5%)"

Artculo 3. Tarifa de retencin en rendimientos financieros provenientes de

ttulos de renta fija. Todas las referencias hechas en el Decreto 700 de 1997, en
particular las que se realizan en el artculo 4, el pargrafo del artculo 12, el pargrafo
del artculo 13, el artculo 24, el numeral 5 del artculo 33 y el inciso segundo del
pargrafo del artculo 42 del Decreto 700 de 1997, a la tarifa de retencin en la fuente
por concepto de rendimientos financieros provenientes de ttulos con intereses y/o
descuentos o generados en sus enajenaciones del siete por ciento (7.0%), sern
efectuadas a la tarifa del cuatro por ciento (4.0%).

Artculo 4. Retencin en la fuente en operaciones de reporto o repo, simultneas

y transferencia temporal de valores. La retencin en la fuente a ttulo del impuesto
sobre la renta y complementarios, en las operaciones de reporto o repo, simultneas y
transferencia temporal de valores, para los contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios, se sujeta a lo establecido en el artculo 2.36.3.1.4

del Decreto 2555 de 2010 y cualquier norma que lo modifique o sustituya, y a las
siguientes reglas:

1. Autorretencin y retencin en la fuente. Las entidades sometidas a la vigilancia de

la Superintendencia Financiera de Colombia, actuarn como autorretenedores de
rendimientos financieros en las operaciones de reporto o repo, simultneas y de
transferencia temporal de valores que celebren. Cuando quien celebre la operacin de
reporto o repo, simultnea o de transferencia temporal de valores no sea una entidad
vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, la retencin en la fuente por
concepto de rendimientos financieros ser practicada por el intermediario de valores
del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultneas,
y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores.

2. La base de retencin en la fuente ser el valor neto resultante de los pagos girados
o los abonos en cuenta hechos, directa o indirectamente, a favor y en contra del
adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultneas, y
del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores.

3. La tarifa de retencin en la fuente aplicable a estas operaciones ser del dos punto
cinco por ciento (2.5%) y se aplicar a la base determinada en el numeral 2 del
presente artculo.

4. La retencin en la fuente en las operaciones de qu trata este artculo, se practicar

exclusivamente al momento de la liquidacin final de la respectiva operacin sin tener
en cuenta para el efecto cuantas mnimas.

Artculo 5. Retencin en la fuente sobre intereses originados en operaciones

activas de crdito u operaciones de mutuo comerciales. Los intereses o
rendimientos financieros que perciban las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia provenientes de las operaciones activas de crdito o mutuo
comercial que realicen en desarrollo de su objeto social estarn sometidos a una tarifa
de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta, del dos punto cinco por
ciento (2.5%) sobre el componente que corresponda a intereses o rendimientos
financieros sobre cada pago o abono en cuenta.

Pargrafo 1. Para la prctica de esta retencin en la fuente, no se tendrn en cuenta

cuantas mnimas.

Pargrafo 2. Para efectos de lo establecido en el presente artculo, todas las

entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia tendrn la calidad
de autorretenedoras por concepto de intereses o rendimientos financieros,
independientemente de que el pago o abono en cuenta provenga de una persona
natural ode una persona jurdica que no tenga la calidad de agente retenedor.

Pargrafo 3. Los pagos o abonos en cuenta que correspondan a rendimientos

financieros para los cuales existan tarifas de retencin en la fuente, sealadas en
disposiciones especiales, seguirn rigindose por dichas tarifas.

Pargrafo 4. No estarn sujetos a esta retencin en la fuente los intereses o

rendimientos financieros que perciban las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia que no tengan la calidad de contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios.

Artculo 6. Retencin en la fuente en los ingresos por concepto de comisiones

en el sector financiero. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a las
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia
que correspondan a comisiones estarn sujetas a una tarifa de retencin en la fuente
del once por ciento (11.0%). En el caso de comisiones por concepto de transacciones
realizadas en bolsa la tarifa de retencin en la fuente aplicable ser del tres por ciento
(3.0%).

Pargrafo 1. Para la aplicacin de la retencin en la fuente de qu trata este artculo,

no se tendr en cuenta cuantas mnimas.

Pargrafo 2. Sin perjuicio de lo previsto en otras disposiciones. las entidades

vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia actuarn como

autorretenedores del impuesto sobre la renta y complementarios por concepto de

comisiones, independientemente de que el pago o abono en cuenta provenga de una
persona natural o de una persona jurdica que no tenga la calidad de agente
retenedor.

Artculo 7. Modificase el artculo 1 del Decreto 1505 de 2011, el cual quedar as:

"Artculo 1. Retencin por ingresos provenientes de exportacin de

hidrocarburos y dems productos mineros. Las tarifas de retencin en la fuente a
ttulo de impuesto de renta y complementarios sobre el valor bruto del pago o abono
en cuenta en divisas provenientes del exterior por exportacin de hidrocarburos y
dems productos mineros sern:

1. Exportaciones de hidrocarburos: uno punto cinco por ciento (1.5%).

2. Exportaciones de dems productos mineros, incluyendo el oro: uno por ciento (1

%).

Pargrafo. Lo dispuesto en el presente artculo no aplica a los ingresos originados en

exportaciones de oro que efecten las Sociedades de Comercializacin Internacional,
siempre y cuando los ingresos correspondan a oro exportado respecto del cual la
Sociedad de Comercializacin Internacional haya efectuado retencin en la fuente a
sus proveedores de acuerdo con el Pargrafo del artculo 13 del Decreto 2076 de
1992."

Artculo 8. Modificase el artculo 1del Decreto 2885 de 2001, el cual quedar as:

"Artculo 1. Autorretencin en la fuente para servicios pblicos.Los pagos o

abonos en cuenta por concepto de servicios pblicos domiciliarios y las actividades
complementarias a que se refiere la Ley 142 de 1994 y dems normas concordantes,
prestados a cualquier tipo de usuario, estn sometidos a la tarifa del dos punto cinco

por ciento (2.5%), sobre el valor del respectivo pago o abono en cuenta, la cual
deber ser practicada a travs del mecanismo de la autorretencin por parte de las
empresas prestadoras del servicio, que sean calificadas por la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, mediante Resolucin de carcter general.

Pargrafo 1. Durante la vigencia de la exencin de que trata el artculo 211 del

Estatuto Tributario, la base para la autorretencin se reducir en el porcentaje de
exencin aplicable en cada ao gravable, para cada servicio pblico domiciliario.

Pargrafo 2. Los valores efectivamente recaudados por concepto de servicios

pblicos, facturados para terceros no estarn sujetos a autorretencin.

Pargrafo 3. Sobre los dems conceptos efectivamente recaudados incluidos en la

factura de servicios pblicos, actuar como agente retenedor la empresa de servicios
pblicos que emita la factura.

Pargrafo 4. La retencin en la fuente de qu trata este artculo, aplicar cualquiera

fuere la cuanta del pago o abono en cuenta."

Artculo 9. Vigencia y derogatorias. El presente Decreto rige a partir del primero (1)
de noviembre de 2013 y deroga el inciso 3 del artculo 12 del Decreto 2026 de 1983.

Publquese y Cmplase.

Dado en Bogot D. C., a los 31-10-2013.

MAURICIO CRDENAS SANTAMARA

Ministro de Hacienda y Crdito Pblico