HUACHO-2016

Impuestos y tributos
Derecho Tributario II
Gudy Esteban Jesus, Espinoza Gallardo

Es evidente que el trabajo y la salud estn estrechamente relacionados, ya que el

trabajo es una actividad que el individuo desarrolla para satisfacer sus necesidades, al
objeto de disfrutar de una vida digna. Tambin gracias al trabajo podemos
desarrollarnos tanto fsica como intelectualmente.

Introduccin

Un gran dilema que se presenta en los meses de marzo y abril entre las
personas naturales es cmo realizar y pagar sus impuestos. Lo primero para
tener presente es que una persona natural genera rentas por cuatro
conceptos, dos de ellas por ganancias de capital y las otras dos por trabajo.
Tambin es importante saber que los criterios de imputacin de rentas son
por montos percibidos en la fecha que se pagaron para el caso de
los ingresos de segunda, cuarta y quinta categora, mientras que las rentas
de primera categora se cumplen de manera devengada, es decir al final del
ejercicio.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie)
del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.

Resea histrica de los impuestos y tributos

Impuestos en la antigedad
Los impuestos en la historia son casi tan antiguos como la historia del hombre pensante.
Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos
o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos
ceremoniales y para las clases dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el
carcter y destino que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de
la recaudacin hacan sacerdotes y soberanos. Las primeras leyes tributarias aparecen en
Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy antiguos en escritura cuneiforme de hace
aproximadamente cinco mil aos, sealaban que se puede amar a un prncipe, se puede
amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos, hay que temblar. En el nuevo
testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en la persona de Saqueo,
siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban los primeros
discpulos de Jess cuando iba a comer en casa de ste. En Egipto, una forma comn de
tributar era por medio del trabajo fsico (prestacin personal), para local tenemos como
ejemplo la construccin de la pirmide del rey Keops en el ao 2,500 A. C. misma que
duro veinte aos, participando aproximadamente unas 100,000 personas que acarreaban
materiales desde Etiopia. En la isla mediterrnea de Creta, en el segundo milenio A. C.
el rey Minos reciba hasta seres humanos como tributo. Respecto a impuestos
internacionales, los pueblos antiguos en sus relaciones con otras naciones tomaron a los
impuestos como una forma de sujecin y dominio sobre los pueblos vencidos. Como
ejemplo tenemos al Imperio Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus colonias,
situacin que permiti que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no
pagaran impuestos. Los babilonios y asirios despus de victoriosas campaas militares,
levantaban monumentos indicando a los vencidos sus obligaciones econmicas
contradas. Augusto en Roma, decret un impuesto del uno por ciento sobre los
negocios globales llamado Centsima. En China, los impuestos estuvieron sumamente
extendidos a lo largo de todo su territorio al punto que Confucio, que fue inspector de
hacienda del prncipe Dschau en el estado de Lu en el ao 532A. C. Lao Tse, deca que
al pueblo no se le poda dirigir bien por las excesivas cargas de impuestos que estaban
generando alzamientos en distintas provincias.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rsticos y urbanos o de bienes muebles.
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Caractersticas:
Es impuesto real:
En cuanto grava a las rentas atendiendo slo a su origen, con independencia de las
condiciones personales del contribuyente. El impuesto de primera categora grava las
rentas que provienen de inversiones, actividades o negocios que requieren de un capital
o en cuya obtencin predomina el factor capital sobre el trabajo personal.
Es un impuesto directo:
En el sentido de que el peso de su carga tributaria debe ser soportado por el titular de la
renta, sin que la ley faculte para trasladarlo a un tercero.
Es un impuesto de tasa proporcional:
Ya que el porcentaje del impuesto en relacin a la renta permanece constante, cualquiera
sea el monto de la renta y las condiciones personales del contribuyente.
Este impuesto constituye para el contribuyente un "crdito" contra el Fisco:
Que puede hacerse valer contra el impuesto global complementario y adicional.
Esta caracterstica del impuesto cedular de la primera categora de constituir un
"crdito" contra los impuestos personales de los dueos de la empresas (global y
adicionales) ha significado un profundo cambio en cuanto a la naturaleza misma de este
tributo, ya que en el fondo a pasado a ser un anticipo del pago del impuesto global
complementario y/o adicional.
Es un impuesto de declaracin y pago anual:
En efecto, la regla general es que los contribuyentes de este impuesto deben hacer una
declaracin anual de sus rentas, en el mes de abril de cada ao, en relacin a las que
hayan obtenido en el ao calendario anterior.
Es un impuesto afecto al sistema de pagos provisionales mensuales (PPM) a cuenta del
impuesto de declaracin y pago anual:
El sistema de pagos provisionales mensuales obligatorios fue incorporado a la Ley de la
Renta, por la ley N17.828 como una manera de hacer ms uniforme y permanente para
el Fisco la percepcin del ingreso tributario, aliviando al mismo tiempo la carga
financiera del contribuyente, al ir efectuando pagos mensuales a cuenta del impuesto
anual.

ANALISIS DE LOS HECHOS GENERADOS O RENTA IMPONIBLE EN EL

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA:
El artculo 20 de la ley, a travs de seis nmeros seala los distintos "hechos gravados"
con el impuesto cedular de primera categora. De esta enumeracin, los cuatro primeros,
casos corresponden a rentas provenientes de diferentes tipos de bienes, actividades o
servicios.
El nmero 5 contempla una norma de carcter general, al establecer que: todas las
rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no
est establecida expresamente en otra categora ni se encuentren exentas son hechos
gravados en la primera categora. Finalmente, el N 6 se refiere a los "premios de
lotera", sin establecer un impuesto de categora propiamente tal, ya que los grava con
una tasa del 15%, en calidad de impuesto nico de esta ley.
RESUMEN:
El Impuesto de Primera Categora, grava las utilidades tributarias de los negocios,
dejando afectas las rentas provenientes del capital y de las empresas comerciales,
industriales, mineras y otras.
Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades lquidas devengadas o
percibidas por la empresa y se declara anualmente en abril de cada ao por todas
aquellas rentas devengadas o percibidas en el ao calendario anterior.
Respecto de algunas actividades (agricultura, minera y transporte), el contribuyente
puede pagar el impuesto segn un sistema de renta presunta, en la medida que cumpla
con las condiciones sealadas en la ley.
El Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa se rebaja como crdito, de
acuerdo con el mecanismo establecido para la confeccin del Fondo de Utilidades
Tributables, de los Impuestos Global Complementario o Adicional
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados
y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan
slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe
la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das
en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley
otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de
permanencia en el pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio

de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o
cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados
fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de
cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
4. Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas
del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas.
El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que
comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera
categora, y los contribuyentes estn obligados a levar Libros y

Registros

Contables y han emitir Comprobantes de pago.

Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general son:
el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la
declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del Coeficiente
el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.