DECLARACIN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

RENTAS DE CAPITAL

PRIMERA CATEGORA
Caractersticas Generales

Es una declaracin independiente a la que corresponde por segunda categora.

Sujeta a una tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categora (renta bruta 20%)
o tasa efectiva del 5%.
No permite compensar prdidas.
Sujeta el criterio de imputacin de rentas por lo devengado.

PRIMERA CATEGORA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario
y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al
ntegro de la merced conductiva.
-Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de predios amoblados o no:
6% del valor de autovalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o a museos,
bibliotecas o zoolgicos.
INFORME N 88-2005-SUNAT/2B0000.- Impuesto predial.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles,
no comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos.
-Presuncin que la renta bruta anual por cesin de bienes muebles o inmuebles a
ttulo gratuito, a precio no determinado o a precio inferior al de la costumbre de la
plaza a contribuyentes generadores de rentas de 3ra categora: 8% del valor de
adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio.
INFORME N 110-2009-SUNAT/2B0000.- Cesin temporal de una concesin minera

PRIMERA CATEGORA
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsarlas.
Se computar como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado
para el pago de los arbitrios municipales o al valor del mercado.
Mejoras slo por arrendamiento? Las mejoras en un usufructo?
(INFORME N 251-2009-SUNAT/2B0000)
Las mejoras efectuadas por el poseedor inmediato de un inmueble que no ostenta el ttulo
de arrendatario tambin constituyen rentas de primera categora para el propietario no
obligado a reembolsarlas, siempre que respondan al criterio de renta producto.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autoavalo).
RTF N 4761-4-2003 (J.O.O.).- La administracin tiene que probar que el predio ha estado
ocupado por un tercero.

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 1:
- El Sr. Jorge Gonzles realiz un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de
su propiedad del 1 de abril al 30 de setiembre de 2013 (6 meses), habiendo pactado una
merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 1 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de
garanta y el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la
fecha pactada.

- Cumpli con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 200,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual.

Cuanto seria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:
Importe de alquiler por los 6 meses .. 2,100 x 6 = 12,600
Importe de autovalo 2013. 200,000 x 6% x 0.5..
6,000
Importe por concepto de garanta .........
2,100
Pagos Directos del ao 2013:
- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Renta Bruta de Primera categora 2013
2,100 x 6

12,600

Total Renta Bruta

Deduccin: 20%
Impuesto Calculado 6.25% de 10,080
Impuesto Pagado ..
Monto a regularizar

12,600
(2,520)
10,080
=
=

630.00
630.00
0.00

S/ 630

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 2:
El 31 de diciembre 2013 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera
utilizada por la empresa Gamma S.A. mediante un contrato de arrendamiento, dado que la
empresa adquiri recientemente una oficina propia.
- El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 aos (Enero 2009 a diciembre 2013),
siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).
- Durante los primeros meses en la oficina se llev a cabo mejoras, por un importe de S/.
9,000 las cuales no resultaron reembolsables.
-El importe de alquiler mensual era de S/. 2,500 habiendo cumplido con el pago del
Impuesto.
- El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 130,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual.

Cuanto sera el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:
Importe de alquiler anual .. 2,500 x 12 = 30,000
Importe de autovalo 2013 130,000 x 6%
7,800
*Mejoras Incorporadas al bien en el 2009 ...
9,000
Pagos Directos del ao 2013:
- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Renta Bruta de Primera categora 2013
2,500 x 12
Mejoras Incorporadas
Total Renta Bruta
Deduccin: 20%
Impuesto Calculado 6.25% de 31,200
Impuesto Pagado ..
Monto a regularizar

30,000
9,000
39,000
(7,800)
31,200
= 1,950.00
= 1,500.00
450.00

S/ 1,500

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 3:
En el ejercicio 2013 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:
i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 alquilada a una familia por el
importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 560,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00
mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 380,000
iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente por
todo el ao 2013 a su hijo.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 200,000
iv) Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica Roca S.A. por un monto
ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.
Cesin de concesin minera
(INFORME N 110-2009-SUNAT/B0000)

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254:
Renta Bruta Anual
S/. 3,500 x 12
El autovalo 2013 del predio S/. 560,000 x 6%

= 42,000
= 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM: (*)

Renta Bruta Anual
S/. 750 x 12
=
9,000
El autovalo 2013 del predio S/. 380,000 x 6%
= 22,800
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
El autovalo 2013 del predio S/. 200,000 x 6%
4. Cesin de concesin minera:
Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

=
=

12,000
24,000

(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de predios
se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.

PRIMERA CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254
2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
4. Concesin minera

=
=
=
=

42,000
9,000
12,000
24,000
87,000

(17,400)

Renta Neta de Primera Categora =

69,600

Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% =

4,350

Impuesto Pagado:

(2,100)
(450)
(2,550)

Deduccin 20%

42,000 x 5% =
9,000 x 5% =

impuesto a regularizar

1,800

SEGUNDA CATEGORA

Rentas de capital

intereses por colocacin de capitales producidos por ttulos, bonos,

garantas y crditos.
intereses y cualquier otro recibido por socios de cooperativas como
retribucin por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de
trabajo.
regalas.
rentas vitalicias.
sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan
en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta.

diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del

plazo de contratos de seguro de vida.
atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de
FMIV, FI, PFST y FB.

dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, excepto

disposicin indirecta de renta (24-A,g)
ganancia o ingreso proveniente de IFD .

Ganancia de capital

SEGUNDA CATEGORA

el producto de la cesin definitiva de derechos de llave, marcas,

patentes, regalas o similares.
las ganancias de capital (inmuebles distintos a la casa-habitacin)
las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios

SEGUNDA CATEGORA
Ganancia de capital por VM

Enajenacin
Redencin
Rescate

VALOR DE
MERCADO
numeral 2 art. 32 LIR
Art. 19 Reglamento

- Acciones y participaciones.
- Acciones de inversin.
- Certificados.
- Ttulos,
- Bonos
- Papeles comerciales,
- Valores representativos de cdulas hipotecarias,
-Obligaciones al portador
- certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores,
- Otros valores mobiliarios

COSTO
COMPUTABLE
Numeral 2 art. 21
Art. 11 Reglamento.
3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

GANANCIA
DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORA
Valor de mercado

VALOR DE MERCADO

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa

Acciones o participaciones que cotizan
en mas de una Bolsa
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
emitidas por Sociedades que cotizan otras
acciones en Bolsa
Acciones o participaciones
no cotizadas en Bolsa

Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin. Si no existe

cotizacin en la fecha de la enajenacin, el valor de la cotizacin
inmediato anterior
El mayor de valor de cotizacin registrado
en una de las Bolsas
El valor de las primeras ser el valor de cotizacin
de las segundas
Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de
participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
cerrado con anterioridad a la enajenacin)
VPP = Patrimonio total / N de acciones

Las mismas reglas aplican para el valor de mercado de Adrs, Gdrs.

SEGUNDA CATEGORA
Costo computable

Para poder determinar que norma legal, y en consecuencia, que reglas resultan
aplicables al costo computable de los valores mobiliarios, debemos distinguir entre:

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de

Enero del 2010

- 3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de

Enero del 2010

- Artculo 21 Ley
- Artculo 11 Reglamento

SEGUNDA CATEGORA
1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010

COSTO COMPUTABLE
Titulo oneroso

El costo de adquisicin

Titulo gratuito

Costo cero

Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion del

capital

El valor nominal de las acciones o participaciones

Capitalizacin de deudas en un proceso de

reestructuracin

Producto de una reorganizacin empresarial

Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades

y que otorgan iguales
derechos en la sociedad

Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente

provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto
tiene como costo el valor no provisionado del crdito
que se capitaliza
El resultado de dividir:
total de acciones que se cancelan
total de acciones que se reciben
Costo Promedio Ponderado

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
(regla del mayor valor)

Determinar el
costo de
adquisicin
segn artculo
21 LIR

Determinar el
valor de la
inversin al
31.12.2009
segn tabla de
criterios del DS
11-2010-EF

Comparar el
costo de
adquisicin y el
valor de la
inversin.
Se considera el
mayor

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010

Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron
cotizacin ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin durante el
ejercicio 2009 ser:

Acciones listadas en un
mecanismo centralizado de
negociacin del pas

El valor de participacin patrimonial segn balance anual auditado al

31.12.2009 presentado a la CONASEV.
En su defecto, el valor de participacin patrimonial se determinar de acuerdo
con lo siguiente:
> Si la enajenacin se realiza entre el 01.01.2010 y el 14.02.2010, segn
balance trimestral no auditado al 30.09.2009.
> Si la enajenacin se realiza entre el 15.02.2010 y el 15.04.2010,
ser el balance trimestral no auditado al 31.12.2009.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron
cotizacin ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
Instrumentos representativos de
deuda, listados o no, en un
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que establezca cotizacin durante
mecanismo centralizado de
el 2009, ser el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos - precio
negociacin del pas
limpio), segn vector de precios publicado por la SBS.

* En su defecto, el valor nominal.

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron
cotizacin en un mecanismo centralizado de negociacin del pas ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
ADRs y GDRs que tengan como
subyacente acciones emitidas * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin en un
por empresas domiciliadas
mecanismo centralizado de negociacin del pas durante el 2009, ser la ltima
en el pas
cotizacin o precio registrado en la bolsa de valores extranjera en donde haya
sido negociado durante el 2009. En caso haya sido negociado en dos o ms
bolsas extranjeras, se considerar el precio mayor.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)

Otros valores listados en un

mecanismo centralizado
de negociacin del pas

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones

que establecieron cotizacin en un mecanismo centralizado de
negociacin del pas ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio
gravable del 2009.
* El valor de participacin patrimonial, segn sea el caso, ser:

Instrumentos representativos
del capital no listados en un
mecanismo centralizado de
negociacin del pas

Balance al 31.12.2009.
En su defecto el balance ms cercano al 31.12.2009
presentado a SUNAT.
En su defecto el Balance al 31.12.2008.

Certificados de participacin
en fondos o patrimonios
autnomos.

El valor cuota al 31.12.2009.

Certificados de participacin
en fondos de inversin en valores

costo de adquisicin o el valor cuota al 31 de diciembre de

2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL N 1120)

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable
Situacin 1: Ganancia

-Vendedor: persona natural domiciliada

- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2009
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Agosto 2013
- Precio de venta: S/. 1,500
>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009
Acciones listadas
en Bolsa

Si durante el 2009
se negoci: ultima
cotizacin

Si no se negoci
durante el 2009:
..

* Se negoci en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 1: Ganancia
1. Precio de venta:

S/. 1,500

2. Costo de adquisicin:

S/. 1,000

3. Ganancia real:

S/.

4. Costo computable segn DS :

S/. 1,250

5. Ganancia gravable:

S/.

250

6. Renta inafecta:

S/.

250

500

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida
-Vendedor: persona natural domiciliada
- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2009
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Setiembre 2013
- Precio de venta: S/. 600
>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones listadas
en Bolsa

Si durante el 2009
se negoci: ultima
cotizacin

Si no se negoci
durante el 2009:
..

* Se negoci en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,200

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida
1. Precio de venta:

S/.

600

2. Costo de adquisicin:

S/. 1,000

3. Prdida real:

S/. (400)

4. Costo computable segn DS :

S/. 1,200

5. Prdida:

S/. (600)

En este caso se toma la prdida determinada sobre el costo de adquisicin (S/.

400) y no la determinada segn valor de inversin al 31.12.2009 (S/. 600)

SEGUNDA CATEGORA
Agentes de retencin

1. CAVALI:
- Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.

- No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.

2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:

- Designados por Ley N 29492, retienen a partir del 01.07.2010.

- Respecto de certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores, desde el 01.01.2013, no discrimina el origen de la fuente de renta.

SEGUNDA CATEGORA
Renta de fuente extranjera

Conforme al segundo prrafo del artculo 51 de la LIR, la renta de fuente extranjera originada en los
siguientes supuestos, se suman a efectos de determinar la renta neta de segunda categora:
1. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas,
pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y
enajenados en un mecanismo de negociacin del pas.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas, y
que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociacin
extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con dichas
entidades (actualmente MILA).

La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos indicados
debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de 15%, 21% y 30%.

RENTAS DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORA
Las Rentas de Cuarta Categora son las que obtienen las personas naturales por:

El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de
dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre
otros.

Deduccin del 20% sobre su renta bruta

El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
stos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categora.
Sin derecho a deduccin alguna.

CUARTA CATEGORA
DECLARACIN,
PAGO A CUENTA MENSUAL Y LIBROS
A travs del PDT 616 Trabajadores independientes.
En su declaracin y pago mensual tambin deber consignar el monto de las retenciones del
Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus
servicios.
Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar
con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados.
Los perceptores de rentas de cuarta categora estn obligados a llevar un libro de ingresos y
gastos, donde cabe mencionar que si este libro es llevado en forma manual debe ser legalizado
notarialmente antes de su uso. Se excepta de esta obligacin a los perceptores de rentas de
cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se
refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.

En caso se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no
debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a travs de SUNAT virtual utilizando su clave SOL

CUARTA CATEGORA
Caso prctico N1
El Sr. Juan Daz durante el ejercicio 2013 gener los siguientes ingresos:
a) Asesora y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas
del sector privado:
- Honorarios percibidos del ejercicio 2012 en el 2013 .. 18,000
- Servicios prestados en el ejercicio 2013 ... 90,000
- Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2013 .... 7,000
-Retencin por Imp. a la Rta. (10% de S/.90,000 - 7,000) .. 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.:

- Total dietas pactadas en el 2013 .
- Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2013 ..
- Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 S/. 8,000 ) ...

70,000
8,000
6,200

CUARTA CATEGORA
Resumen de Rentas de Cuarta Categora

S/ .

Servicios Profesionales del ejercicio 2012

18,000

Servicios Profesionales del ejercicio 2013

83,000

Total Honorarios 2013

101,000

(-) Deduccin 20%

(20,200)

Total Renta de Cuarta Categora por el Servicio Profesional

80,800

Otras Rentas de Trabajo (Dietas)

62,000

Total Renta de Cuarta Categora

142,800

Deduccin 7 UITs (7 x S/. 3,700)

(25,900)

Total Renta Neta de Cuarta Categora

116,900

Calculo del Impuesto

18,555

Impuesto Retenido

(14,500)

Impuesto por Regularizar

4,055

QUINTA CATEGORA

Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que obtienen por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia incluidos cargos pblicos electivos o no.
Comprenden:
Los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).

34

QUINTA CATEGORA
Son rentas de quinta categora:
1. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de
dependencia).
Respecto de rentas 4ta/5ta:
* Hasta setiembre del 2012 debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a
efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre slo PLAME, sin excepcin (R.S. N 203-2012/SUNAT).
* No estn consideradas como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta.
incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea).
2. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia (4ta/5ta con relacin de dependencia).
35

NO CONSTITUYEN QUINTA CATEGORA

Los gastos y contribuciones realizados por las empresas con carcter general a favor del
personal y gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores de la empresa.
Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad.
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.
Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de acuerdo
con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley constituyen rentas de tercera
categora.

36

DETERMINACIN DE L IMPUESTO A LA RENTA

Ejemplo:
Renta Neta Imponible
99,900 x 15%
99,900 x 21%
5,200 x 30%
Impuesto Total:

= 14,985
= 20,979
= 1,560
S/. 37,524

S/. 205,000

DETERMINACIN DE L IMPUESTO POR PAGAR

O SALDO A FAVOR

IMPUESTO
CALCULADO

SIN DERECHO A
DEVOLUCIN

Impuesto a la Renta
de fuente extranjera

Otros crditos sin

derecho
a
devolucin

CRDITOS

IMPUESTO A
PAGAR O
SALDO
CON DERECHO A
DEVOLUCIN

Saldo a favor de ejercicios

anteriores.

Pagos a cuenta directos

(4 categora)

Retenciones 4 y 5 Cat.
Percibidas.

Rentas de Cuarta Categora

(-) Deduccin 20% (mximo 24 UITs S/. 88,800)
Renta de Cuarta Categora (33 inc. a)

Otras rentas de cuarta (dietas 33 inc. b)

485,000
(88,800)
396,200

62,000

Total Renta de Cuarta Categora

458,200

Rentas de Quinta categora (S/. 12,000 x 14)

168,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta)

626,200

Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,700)

(25,900)

Total Renta Neta del trabajo

600,300

ITF

1,500

Total Renta Imponible del trabajo

598,800

Clculo del Impuesto

155,664

Retenciones de cuarta

(54,700)

Retenciones de quinta

(23,847)

Impuesto por Regularizar

77,117

Rentas de Cuarta Categora

10,000
(-) Deduccin 20%

(2,000)

Renta de Cuarta Categora (33 inc. a)

8,000

Otras rentas de cuarta (dietas - 33 inc. b)

00.00

Total Renta de Cuarta Categora

8,000

Rentas de Quinta categora (S/. 1,000 x 14)

14,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta)

22,000

Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,700)

(22,000)

Total Renta Neta del trabajo

00.00

ITF

(15)

Total Renta Imponible del trabajo

00.00

Renta de fuente extranjera *

500

Clculo del Impuesto

45

Retenciones de cuarta + quinta

00.00

Impuesto por Regularizar

45

* No existe tasa media del contribuyente porque no se le efectu retencin en el extranjero

DECLARACIN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

modificatorias.

TUO de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N
normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 366-2013/SUNAT

047-2004-EF y

Obligados a presentar la DJ
1ra. categora

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 683).
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153.
3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - casilla 501 del
FV N 683)

Obligados a presentar la DJ
2da. categora

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a

que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente
extranjera que corresponda ser sumada a aqulla y se consigne un saldo a favor del fisco
en la Casilla 362 del FV N683. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se
considerar a la que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR.
2. Arrastren de saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.
3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 y
385 del FV N 683).

Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta. categora
1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N 683).
2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo
y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por
cuarta categora durante el ejercicio 2013.
3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000
(renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del FV N 683).
4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) ms rentas de fuente
extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 y 116 del FV N 683 .

No obligados a presentar la DJ
1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2013 hubieran percibido
exclusivamente rentas de quinta categora:
* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no
retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 036-98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N
056-2011/SUNAT.
* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir
el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 03698/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana:

* En caso no se hubiera realizado la retencin del impuesto stos deben efectuar
la declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073,
consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No Domiciliados y el
periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin.

Vencimiento

Medios y lugares de presentacin

Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural

nicamente a travs de SUNAT Virtual:

GRACIAS